審計(jì)目標(biāo)語審計(jì)程序培訓(xùn)課程

第二章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)徲?jì)原理與實(shí)務(wù)會計(jì)電算化教研室第一章復(fù)習(xí)回顧：1.什么是審計(jì)？2.簡述審計(jì)的特征與職能。3.審計(jì)組織體系由哪幾部分構(gòu)成？4.審計(jì)關(guān)系人有哪幾方面？5.審計(jì)是如何分類的？1.審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，接受委托或授權(quán)，依法對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查并發(fā)表審計(jì)意見的一項(xiàng)獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。2.會計(jì)與審計(jì)的關(guān)系聯(lián)系：兩者起源密切相關(guān)、兩者彼此滲透、融匯、、兩者目的最終一致。區(qū)別：產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同、職能不同、方法不同。、工作程序不同。溫故知新：審計(jì)概論3.審計(jì)關(guān)系人及審計(jì)關(guān)系：在審計(jì)過程中涉及的單位或個(gè)人也就是審計(jì)關(guān)系人。包括①審計(jì)人、②被審計(jì)人、③審計(jì)委托人或授權(quán)人。4.審計(jì)分類按審計(jì)主體分：政府審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)按內(nèi)容和目的分：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。溫故知新：審計(jì)概論第二章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

重點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)

難點(diǎn)：管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表對認(rèn)定

學(xué)習(xí)目的：了解審計(jì)總目標(biāo)對演變，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)及管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定。第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)通俗地說審計(jì)的目標(biāo)是審查、確認(rèn)審計(jì)對象的真實(shí)性、合法性和效益性?，F(xiàn)在的審計(jì)目標(biāo)是：在一定歷史環(huán)境下，審計(jì)組織和審計(jì)人員通過審計(jì)活動所期望達(dá)到的境地或最綜結(jié)果。審計(jì)目標(biāo)分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)和與各類交易、帳戶余額、列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。二、審計(jì)總目標(biāo)財(cái)務(wù)總目標(biāo)的演變：

審計(jì)階段劃分發(fā)展階段審計(jì)目標(biāo)

詳細(xì)審計(jì)20世紀(jì)初20年代以前查錯(cuò)防弊

資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)20世紀(jì)20-30年代判斷財(cái)務(wù)狀況和償債能力

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)20世紀(jì)30年代后驗(yàn)證會計(jì)報(bào)表的真實(shí)、公允性財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（１）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制；（合法性）（２）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（公允性）注冊會計(jì)師審計(jì)總目標(biāo)可以概括為：對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性表示意見。三、被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定（一）認(rèn)定的含義認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定有兩種類型：１、明示性的認(rèn)定；２、隱含性的認(rèn)定。例如管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨及其金額。其含義如下：明示：一是記錄對存貨是存在的；二是存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中。暗示：一是所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；二是記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。（二）認(rèn)認(rèn)定的類類型１、對各各類交易易和事項(xiàng)項(xiàng)的認(rèn)定定包括：發(fā)發(fā)生、完完整性、、準(zhǔn)確性性、截止止和分類類五種。。２、對期期末帳戶戶余額的的認(rèn)定包括：存存在、權(quán)權(quán)利和義義務(wù)、完完整性、、計(jì)價(jià)和和分?jǐn)偹乃姆N。３、對列列報(bào)的認(rèn)認(rèn)定包括：發(fā)發(fā)生權(quán)利利和義務(wù)務(wù)、完整整性、分分類和可可理解性性、準(zhǔn)確確性和計(jì)計(jì)價(jià)。四、具體體審計(jì)目目標(biāo)（一）各各類交易易和事項(xiàng)項(xiàng)的審計(jì)計(jì)目標(biāo)１、存在在確認(rèn)所要要記錄的的交易是是真實(shí)的的。注意：所所要解決決的問題題是管理理層是否否把那些些不曾發(fā)發(fā)生的項(xiàng)項(xiàng)目列入入財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。它它主要與與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表組成成要素的的高估有關(guān)。２、完整整性確認(rèn)已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的的交易確確實(shí)已經(jīng)經(jīng)記錄。。注意：完完整性目目標(biāo)針對對漏記交交易即低估。３、準(zhǔn)確確性確認(rèn)已記記錄的交交易是按按正確金額額反映的。。注意：發(fā)發(fā)生、完完整性和和準(zhǔn)確性性是密切切聯(lián)系的的。４、截止止確認(rèn)接近近于資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日的交交易記錄錄于恰當(dāng)當(dāng)?shù)钠陂g間。５、分類類確認(rèn)被審審計(jì)單位位記錄的的交易經(jīng)經(jīng)過適當(dāng)當(dāng)分類。。（二）期期末帳戶戶余額的的審計(jì)目目標(biāo)１、存在在確認(rèn)記錄錄的金額確實(shí)實(shí)存在。２、權(quán)利利和義務(wù)務(wù)確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被被審計(jì)單單位，負(fù)債歸屬于被被審計(jì)單單位的義義務(wù)。３、完整整性確認(rèn)已存在的金金額已記記錄。４、計(jì)價(jià)價(jià)和分?jǐn)倲傎Y產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所所有者權(quán)權(quán)益以恰恰當(dāng)?shù)慕鸾痤~包括括在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中中，與之之相關(guān)的的計(jì)價(jià)或或分?jǐn)傉{(diào)調(diào)整已恰恰當(dāng)記錄錄。（三）列列報(bào)的審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)１、發(fā)生生權(quán)利和和義務(wù)只包括發(fā)發(fā)生的交交易、事事項(xiàng)，與被審審計(jì)單位位無關(guān)的的交易或或事項(xiàng)不不能包括括在報(bào)表表中。2、完整整性應(yīng)當(dāng)披露露的事項(xiàng)要要包括在在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中。。３、分類類和可理理解性財(cái)務(wù)信息息已被恰恰當(dāng)?shù)亓辛袌?bào)和描描述，且且披露內(nèi)內(nèi)容表述述清楚。。４、準(zhǔn)確確性和計(jì)計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息息和其他他信息已已公允披露露，且金額恰當(dāng)當(dāng)。管理層認(rèn)認(rèn)定各類交易易和事項(xiàng)項(xiàng)的認(rèn)定定發(fā)生、完完整性、、準(zhǔn)確性、截截止和分分類期末賬戶戶余額的的確定存在、權(quán)權(quán)利和義義務(wù)、完整性、、計(jì)價(jià)和和分?jǐn)偱c列報(bào)相相關(guān)的認(rèn)認(rèn)定發(fā)生及權(quán)權(quán)利和義義務(wù)、完整性、、分類和和可理解性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性和和計(jì)價(jià)①記錄的交交易是否否真實(shí)②已發(fā)生的的交易確確實(shí)已經(jīng)經(jīng)記錄③記錄的交交易是按按正確金金額反映映的④交易記錄錄于恰當(dāng)當(dāng)?shù)臅?jì)計(jì)期間⑤記錄的交易易經(jīng)過恰當(dāng)當(dāng)分類①記錄的金額額確實(shí)存在在②資產(chǎn)和負(fù)債債均歸屬于于被審計(jì)單單位③已存在的金金額均已記記錄④報(bào)表中相關(guān)關(guān)的計(jì)價(jià)和和分?jǐn)傄颜{(diào)整并記錄錄①披露的交易易、事項(xiàng)已已發(fā)生且與與被審單位有有關(guān)②所有應(yīng)當(dāng)包包括在報(bào)表表中的披露均包括括③財(cái)務(wù)信息已已被恰當(dāng)?shù)氐亓袌?bào)和描述且表述述清楚④財(cái)務(wù)信息已已公允披露露且金額恰恰當(dāng)管理層認(rèn)定定與具體審審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)案例分析注冊會計(jì)師師張英在對對甲公司2008年年度報(bào)表審審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲甲公司可能能存在下列列導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)報(bào)的情況：：1.已列入入存貨的委委托S公司司代銷的存存貨可能不不存在2.期末存存貨的盤點(diǎn)點(diǎn)可能存在在較大的差差錯(cuò)3.當(dāng)年對對應(yīng)收賬款款所提的壞壞賬準(zhǔn)備可可能不對4.可能存存在未入賬賬的應(yīng)付賬賬款5.長期借借款中可能能有一年內(nèi)內(nèi)將要到期期的部分請問：針對對上述可能能存在的問問題，管理理當(dāng)局在哪哪些認(rèn)定上上存在錯(cuò)誤誤？管理層認(rèn)定一般目標(biāo)運(yùn)用于應(yīng)收賬款的具體目標(biāo)1.總體合理性應(yīng)收賬款項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映總體合理，無重要錯(cuò)報(bào)1.存在或發(fā)生2.真實(shí)性在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款確實(shí)存在2.權(quán)利或義務(wù)3.所有權(quán)所有應(yīng)收賬款確歸被審計(jì)單位所有，未作抵押3.完整性4.完整性應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備增減變動記錄全面、完整4.估價(jià)或分?jǐn)?.估價(jià)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)可收回，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法恰當(dāng)、充分6.截止年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)?.機(jī)械準(zhǔn)確性發(fā)生額累計(jì)、賬面結(jié)轉(zhuǎn)都正確。應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬一致，應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備期末余額正確5.表達(dá)與披露8.分類9.披露應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露恰當(dāng)?shù)诙?jié)審審計(jì)程序序?qū)徲?jì)程序是指為了完完成審計(jì)工工作所作的基本步驟驟。審計(jì)程程序分為計(jì)劃階段、、實(shí)施階段段和報(bào)告階階段三大階段。。其具體涉及及審計(jì)內(nèi)容容如下圖所所示：開始準(zhǔn)備審計(jì)計(jì)劃評價(jià)重要性評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制定具體審計(jì)計(jì)劃控制測試評價(jià)內(nèi)部控控制：內(nèi)部部控制的研究與測測試，確定定實(shí)質(zhì)性測試的性性質(zhì)、時(shí)間間與范圍實(shí)質(zhì)性測試試測試交易和和余額：審審查交易和和賬戶余額，，評價(jià)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表各個(gè)個(gè)組成部分的的公允性。。審計(jì)報(bào)告實(shí)施無保留意見見保留意見否定意見無法表示意意見報(bào)告審計(jì)程序圖圖具體審計(jì)過過程如下：：一、受托與與簽約1.確定是是否接受審審計(jì)業(yè)務(wù)委委托（1）了解解委托人的的目的和動動機(jī)。（2）初步步了解被審審計(jì)單位的的基本情況況，并評估估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。客戶的的業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)、經(jīng)營規(guī)規(guī)模和組織織結(jié)構(gòu)、經(jīng)經(jīng)營情況和和風(fēng)險(xiǎn)、以以前接受審審計(jì)的情況況，管理層層的品行等等。（3）評價(jià)價(jià)審計(jì)人員員的勝任能能力。執(zhí)行行審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的能力、、獨(dú)立性、、保持應(yīng)有有謹(jǐn)慎的能能力2.簽訂審審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書與被審計(jì)單單位簽訂審審計(jì)業(yè)務(wù)約約定書。二、審計(jì)計(jì)計(jì)劃階段1.調(diào)查了了解被審計(jì)計(jì)單位的基基本情況應(yīng)應(yīng)評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。。2.執(zhí)行分分析性程序序3.確定重重要性水平平4.編制審審計(jì)計(jì)劃三、實(shí)施風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評估程程序風(fēng)險(xiǎn)評估程程序是指注注冊會計(jì)師師實(shí)施的了了解被審計(jì)計(jì)單位及其其環(huán)境并識識別和評估估財(cái)務(wù)報(bào)表表重大錯(cuò)報(bào)報(bào)的程序。。其主要工工作包括：：（一）了解解被審計(jì)單單位及其環(huán)環(huán)境1.了解內(nèi)內(nèi)容2.了解企企業(yè)及其環(huán)環(huán)境時(shí)獲取取信息的的方法3.進(jìn)行企業(yè)分分析，評估估重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)了解的內(nèi)容容外部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境行業(yè)狀況法律環(huán)境監(jiān)管環(huán)境及其他單位的性質(zhì)對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用目標(biāo)戰(zhàn)略以及選擇和運(yùn)用財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評價(jià)內(nèi)部控制詢問被審計(jì)計(jì)單位管理層和內(nèi)內(nèi)部其他相關(guān)人人員分析程序獲取審計(jì)的方法觀察和檢查查與契約有關(guān)的因素經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面經(jīng)營活動和和經(jīng)營策略方面面與財(cái)務(wù)報(bào)告告有關(guān)因素內(nèi)部控制方面分析評估重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)（二）了解解內(nèi)部控制制內(nèi)部控制是是被審計(jì)單單位為了合合理保證財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告的的可靠性、、經(jīng)營的效效率和效果果以及對法法律法規(guī)的的遵守，由由治理層、、管理層和和其他人員員設(shè)計(jì)和執(zhí)執(zhí)行的政策策和程序。。注冊會計(jì)師師應(yīng)當(dāng)了解解與審計(jì)相相關(guān)的內(nèi)部部控制以識識別潛在的的錯(cuò)報(bào)的類類型，考慮慮導(dǎo)致重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的因素，，以及設(shè)計(jì)計(jì)和實(shí)施進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序的性性質(zhì)、時(shí)間間和范圍。。內(nèi)部控制要要素：控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估過過程信息系統(tǒng)與與溝通控制活動對控制的監(jiān)監(jiān)督1.了解內(nèi)內(nèi)部控制的的程序詢問被審計(jì)計(jì)單位的有有關(guān)人員檢查文件和和報(bào)告觀察被審計(jì)計(jì)單位的業(yè)業(yè)務(wù)活動和和內(nèi)部控制制的運(yùn)行情情況追蹤交易在在財(cái)務(wù)報(bào)告告信息系統(tǒng)統(tǒng)中處理過過程（穿行行測試）2.記錄內(nèi)內(nèi)部控制的的方法文字說明法法調(diào)查表法流程圖法用文字?jǐn)⑹鍪龅姆椒杳枋霰粚徲?jì)計(jì)單位的內(nèi)內(nèi)部情況注冊會計(jì)師師自行設(shè)計(jì)計(jì)有針對性性模式化的的調(diào)查表，，以了解被被審計(jì)單位位內(nèi)部情況況的調(diào)查表表用一定的符符號和繪制制技術(shù)來表表示被審計(jì)計(jì)單位內(nèi)部部控制程序序的方法。。（三）評估估重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1.識別與與財(cái)務(wù)報(bào)表表相關(guān)的控控制風(fēng)險(xiǎn)，，以及針對對這些風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)所財(cái)務(wù)的的措施；2.識別和和評估財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表層次次和各類交交易、賬戶戶余額、列列報(bào)認(rèn)定層層次的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。（四）內(nèi)部部控制的固固有局限1.在決策策時(shí)認(rèn)為判判斷可能出出現(xiàn)錯(cuò)誤和和認(rèn)為失誤誤而導(dǎo)致的的內(nèi)部控制制失效。2.可能由由于兩個(gè)或或更多的人人串通或管管理層凌駕駕于內(nèi)部控控制之上而而被規(guī)避。。四、控制測測試和實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序（一）控制制測試是指測試控控制運(yùn)行的的有效性。。注意：這與“了了解內(nèi)部控控制”不相相同，后者者是為確定定控制是否否得到執(zhí)行行。測試點(diǎn)點(diǎn)少?？刂茰y試的的要求：當(dāng)存在以下下情況下，，注冊會計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)執(zhí)行控制測測試：（1）在評評估任定層層次存在重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)期期控制的運(yùn)運(yùn)行是有效效的。（2）僅實(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性性測試不足足以提供認(rèn)認(rèn)定層次充充分、恰當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)。（二）實(shí)施施控制測試試控制測試的的目的是為為了確定內(nèi)內(nèi)部控制的的政策和程程序設(shè)計(jì)和和執(zhí)行是否否有效，最最終目的是是為了證實(shí)實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表表的認(rèn)定。。（三）實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序是注冊會計(jì)計(jì)師取得證證明管理當(dāng)當(dāng)局在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表上的的各項(xiàng)認(rèn)定定是否公允允的證據(jù)的的程序。實(shí)質(zhì)性程序序是指注冊冊會計(jì)師針針對評估的的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所所實(shí)施的直直接用以發(fā)發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層層次重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的審計(jì)計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序序的性質(zhì)：：實(shí)質(zhì)性程序序包括對各各類交易、、賬戶余額額、列報(bào)的的細(xì)節(jié)測試試以及實(shí)質(zhì)性性分析程序序。1.細(xì)節(jié)測測試細(xì)節(jié)測試使使用于各類類交易、賬賬戶余額、、列報(bào)認(rèn)定定的測試，，尤其是對存存在或發(fā)生生、計(jì)價(jià)認(rèn)認(rèn)定的測試試。例如在針對對存在或發(fā)發(fā)生認(rèn)定設(shè)設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測測試時(shí)，注注冊會計(jì)師師應(yīng)當(dāng)選擇擇包含在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表金金額中的項(xiàng)項(xiàng)目，并獲獲得相關(guān)的的審計(jì)證據(jù)據(jù)。有如：在針針對完整性性認(rèn)定設(shè)計(jì)計(jì)細(xì)節(jié)測試試時(shí)，注冊冊會計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)選擇有有證據(jù)表名名包含在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表金金額中的項(xiàng)項(xiàng)目，并調(diào)調(diào)查這些項(xiàng)項(xiàng)目是否確確實(shí)包含在在內(nèi)。2.實(shí)質(zhì)性性分析程序序?qū)嵸|(zhì)性性分析析程序序是通通過研研究數(shù)數(shù)據(jù)間間關(guān)系系評價(jià)價(jià)信息息，用用以識別別各類類交易易、賬賬戶余余額、、列報(bào)報(bào)及相相關(guān)認(rèn)認(rèn)定是是否存存在錯(cuò)報(bào)報(bào)。對對在一一段時(shí)時(shí)期內(nèi)內(nèi)存在在可預(yù)預(yù)期關(guān)關(guān)系的的大量量交易易，注冊會會計(jì)師師可以以考慮慮實(shí)施施實(shí)質(zhì)質(zhì)性分分析程程序。。五、完完成審審計(jì)工工作和和編制制審計(jì)計(jì)報(bào)告告注冊會會計(jì)師師在完完成財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表所所有循循環(huán)的的進(jìn)一一步審審計(jì)程程序后后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按按照有有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)定定做好好審計(jì)計(jì)完成成階段段的工工作，，并根根據(jù)所所獲取取的各種證證據(jù)，，合理運(yùn)運(yùn)用專業(yè)判判斷，形成成適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)意意見。本階階段主主要工工作有有：1.審審計(jì)期期初余余額、、比較較數(shù)據(jù)據(jù)、期期后事事項(xiàng)和和或有有事項(xiàng)項(xiàng)2.考考慮持持續(xù)經(jīng)經(jīng)營問問題和和獲取取管理理層聲聲明3.考考慮審審計(jì)差差異，，并提提請被被審計(jì)計(jì)單位位調(diào)整整或披披露4.復(fù)復(fù)核審審計(jì)工工作底底稿和和財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表，與與管理理層和和治理理層溝溝通5.評評價(jià)審審計(jì)證證據(jù)，，形成成審計(jì)計(jì)意見見6.編編制審審計(jì)報(bào)報(bào)告等等。復(fù)習(xí)上上節(jié)審審計(jì)目目標(biāo)和和審計(jì)計(jì)程序序：審計(jì)目目標(biāo)分分為：：財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表審計(jì)計(jì)總目標(biāo)標(biāo)和與各各類交交易、、帳戶戶余額額、列列報(bào)相相關(guān)的的具體審審計(jì)目目標(biāo)兩層次次。審計(jì)程程序分分為三三大階階段：：計(jì)劃劃（準(zhǔn)準(zhǔn)備））階段段、實(shí)實(shí)施階階段和和報(bào)告告階段段。一、審審計(jì)的的計(jì)劃劃階段段計(jì)劃階階段是是審計(jì)計(jì)活動動的起起點(diǎn)。是為為完成成報(bào)表表審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，達(dá)達(dá)到預(yù)預(yù)期的的審計(jì)計(jì)目標(biāo)標(biāo)，而而在具具體實(shí)實(shí)施審審計(jì)程程序之之前編編制的的工作作計(jì)劃劃。作用：：提高高工作作效率率和控控制制工作作成本本。審計(jì)計(jì)計(jì)劃階階段的的主要要工作作：調(diào)調(diào)查了了解被被審計(jì)計(jì)單位位的基基本情情況；；簽訂審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約約定書書；初步步評價(jià)內(nèi)內(nèi)部控控制；；確定重要性性；分析析審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；編制工工作計(jì)計(jì)劃等。二、審計(jì)的的實(shí)施施階段段實(shí)施階階段是是審計(jì)計(jì)活動動的中中心。。按照審審計(jì)計(jì)計(jì)劃確確定的的范圍圍、要要點(diǎn)、、步驟驟和方方法，，進(jìn)行行調(diào)查、、取證證和評評價(jià)，以形形成審審計(jì)結(jié)結(jié)論，，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)審計(jì)計(jì)目標(biāo)標(biāo)。審審計(jì)實(shí)實(shí)施階階段的的主要要工作作：（1））符合性性測試試：針對對內(nèi)部部控制制的建建立和和執(zhí)行行，根根據(jù)測測試結(jié)結(jié)果修修訂審審計(jì)計(jì)計(jì)劃。。（2））實(shí)質(zhì)性性測試試：針對對會計(jì)計(jì)報(bào)表表項(xiàng)目目的數(shù)數(shù)據(jù)，，根據(jù)據(jù)測試試結(jié)果果進(jìn)行行報(bào)表表的評評價(jià)和和鑒定定。三、審計(jì)報(bào)報(bào)告（（完成成或報(bào)報(bào)告））階段段審計(jì)的的完成成階段段是審計(jì)計(jì)活動動的結(jié)結(jié)束其主要要工作作有：：（1））整理理評價(jià)價(jià)收集集到的的審計(jì)證證據(jù)（2））復(fù)核核審計(jì)工工作底底稿，審計(jì)計(jì)期后后事項(xiàng)項(xiàng)（3））匯總總審計(jì)計(jì)差異異（4））形成成審計(jì)計(jì)意見見，編編制審計(jì)報(bào)報(bào)告，充充分運(yùn)運(yùn)用專專用判判斷。。導(dǎo)入新新課：：審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定定書第三節(jié)節(jié)審審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約約定書書一、審審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約約定書書的概概念1.定定義：：是指會計(jì)師師事務(wù)務(wù)所與委托人人共同簽簽署的的，據(jù)據(jù)以確確認(rèn)審審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的委托與與受托托關(guān)系系，明明確委委托目目的、、審計(jì)計(jì)范圍圍及雙雙方應(yīng)應(yīng)負(fù)責(zé)責(zé)任與與義務(wù)務(wù)等事項(xiàng)項(xiàng)的書面合合同。具有有法定定約束束力。。2.作作用：：對所所期望望的和和要求求的時(shí)時(shí)間、、服務(wù)務(wù)的目目的、、范圍圍以及及雙方方責(zé)任任等給給出一一個(gè)明明確的的約定定。盡可能能減少少審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)、審審計(jì)人人員和和委托托人之之間對對以上上事項(xiàng)項(xiàng)的誤誤解，，并以以此作作為劃分責(zé)責(zé)任的的依據(jù)據(jù)。是確定定訴訟訟雙方方應(yīng)負(fù)負(fù)責(zé)任任的重重要證證據(jù)。。二、簽簽訂業(yè)業(yè)務(wù)約約定書書前的的準(zhǔn)備備工作作：1.明明確審審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的性質(zhì)質(zhì)和范范圍2.初初步了了解被被審計(jì)計(jì)單位位的基基本情情況（（尤其其是以以前年年度的的審計(jì)計(jì)情況況）。。該不該該接3.考考慮自自身能能否勝勝任該該業(yè)務(wù)務(wù)。能不能能接4.收收費(fèi)依依據(jù)、、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、方方式、、時(shí)間間5.被被審計(jì)計(jì)單位位應(yīng)協(xié)協(xié)助的的工作作（資資料、、人員員）三、審審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約約定書書的簽簽訂（一））審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)約定定書的的內(nèi)容容審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約約定書書的具具體內(nèi)內(nèi)容因因被審審計(jì)單單位的的不同同而存存在差差異，，但均均應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括括下列列方面面：雙方名名稱：委托目目的：審計(jì)類類型：：審計(jì)范范圍（對象范范圍、、時(shí)間間范圍圍等））會計(jì)責(zé)責(zé)任與與審計(jì)計(jì)責(zé)任任：雙方的的權(quán)利利與義義務(wù)：（1））被審審計(jì)單單位義義務(wù)：：A.及及時(shí)提提供全全部會會計(jì)資資料B.提提供必必要的的條件件和合合作C.及及時(shí)足足額付付費(fèi)（2））注冊冊會計(jì)計(jì)