日常業(yè)務(wù)和特種決策預(yù)算編制

第三節(jié)

日常業(yè)務(wù)和特種決策預(yù)算編制鈄志斌麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院管理就是把復(fù)雜的問題簡單化，混亂的事情規(guī)劃化。——通用電器公司前總裁杰克·韋爾奇一、日常業(yè)務(wù)預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。日常業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料耗用及采購預(yù)算應(yīng)交增值稅預(yù)算銷售稅金及附加預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售費用預(yù)算管理費用預(yù)算等內(nèi)容。（一）編制銷售預(yù)算銷售預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)（通常為一年）各種商品或勞務(wù)的銷售單價、銷售數(shù)量和銷售收入的預(yù)算。它是整個年度預(yù)算的編制起點，其他預(yù)算的編制大多以銷售預(yù)算的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。【例12-5】海北公司多產(chǎn)品的銷售預(yù)算編制海北公司經(jīng)營多種產(chǎn)品，預(yù)計20××年各季度銷售預(yù)算的相關(guān)資料見表12-6。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計該公司每季的商品銷售額中60%在當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余的40%在下季收訖。表12-6

海北公司20××年預(yù)計銷售單價、預(yù)計銷售量和其他資料品種項目季度全年1234A產(chǎn)品銷售單價100100110110106.03預(yù)計銷售量1,0001,3001,5002,0005,800B產(chǎn)品銷售單價909010010095.71預(yù)計銷售量8001,0008001,6004,200年初應(yīng)收賬款

19,000增值稅稅率

17%收現(xiàn)率首期60%二期40%表12-7海北公司20××年的銷售預(yù)算表項目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合計資料來源A產(chǎn)品銷量1,0001,3001,5002,0005,800

金額100,000130,000165,000220,000615,000

B產(chǎn)品銷量8001,0008001,6004,200

金額72,00090,00080,000160,000402,000

預(yù)計銷售收入（不含稅）172,000220,000245,000380,0001,017,000

增值稅銷項稅額（稅率17%）29,24037,40041,65064,600172,890

含稅銷售收入合計201,240257,400286,650444,6001,189,890

當(dāng)季現(xiàn)銷收入(60%)120,744154,440171,990266,760713,934

回收前期應(yīng)收貨款(40%)19,00080,496102,960114,660317,116

現(xiàn)金收入合計139,744234,936274,950381,4201,031,050

年末應(yīng)收賬款

177,840

（二）編制生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。根據(jù)“預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末庫存量－預(yù)計期初庫存量”公式來預(yù)計本期某種產(chǎn)品的生產(chǎn)量。它是日常業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一只使用實物量計量的預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)不同產(chǎn)品的預(yù)計銷售量編制。表12-8海北公司20××年的產(chǎn)品資料預(yù)計期末產(chǎn)成品占下期銷售量的百分比10%，假設(shè)該企業(yè)沒有期初期末在產(chǎn)品。品種年初產(chǎn)成品數(shù)量年末產(chǎn)成品數(shù)量年初在產(chǎn)品數(shù)量年末在產(chǎn)品數(shù)量年初產(chǎn)成品成本單位成本總額Ａ產(chǎn)品10012000959,500Ｂ產(chǎn)品1109000707,700表12-9海海北公司20××年的的生產(chǎn)預(yù)算表表品種項目季度全年資料來源1234Ａ產(chǎn)品預(yù)計銷售量1,0001,3001,5002,0005,800

加：預(yù)計期末存貨量130150200120120

減：預(yù)計期初存貨量100130150200100

預(yù)計生產(chǎn)量1,0301,3201,5501,9205,820

Ｂ產(chǎn)品預(yù)計銷售量8001,0008001,6004,200

加：預(yù)計期末存貨量100801609090

減：預(yù)計期初存貨量11010080160110

預(yù)計生產(chǎn)量7909808801,5304,180

…………………

（三）編制直直接材料消耗耗及采購預(yù)算算直接材料消耗耗及采購預(yù)算算，是指反映映預(yù)算期內(nèi)各各種直接材料料消耗數(shù)量及及采購金額的的預(yù)算。它是以生產(chǎn)預(yù)預(yù)算基礎(chǔ)編制制的，包括材材料需要量預(yù)預(yù)算和采購預(yù)預(yù)算兩個部分分。編制該預(yù)算時時，需要確定定各種產(chǎn)品材材料消耗定額額、預(yù)計材料料采購單價、、期初期末材材料存貨水平平，以及采購購資金支付情情況。表12-10

海北公公司20×××年材料消耗耗定額及采購購單價資料產(chǎn)品品種季度第一季度第二季度第三季度第四季度A產(chǎn)品消耗定額甲材料3333乙材料2222B產(chǎn)品消耗定額甲材料1111乙材料3333材料采購單價甲材料10101010乙材料5555丙材料

4表12-11

海北公公司20×××年材料存貨貨量與其他資資料材料名稱年初存貨量年初單位成本年初成本總額年末存貨量甲材料300

320乙材料200

240丙材料

2,500年初應(yīng)付款余額21,200預(yù)計期末存貨量占下期需用量的百分比20%表12-12海北公司司20××年年直接材料及及采購預(yù)算材料種類項目第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計資料來源甲材料Ａ產(chǎn)品耗用量3,0903,9604,6505,76017,460

Ｂ產(chǎn)品耗用量7909808801,5304,180

甲材料需用量3,8804,9405,5307,29021,640

加:期末材料存量9881,1061,458320320

減:期初材料存量3009881,1061,458300

本期采購量4,5685,0585,8826,15221,660

材料采購成本(不含稅)45,68050,58058,82061,520216,600采購量×單價乙材料Ａ產(chǎn)品耗用量2,0602,6403,1003,84011,640

Ｂ產(chǎn)品耗用量2,3702,9402,6404,59012,540

乙材料需用量4,4305,5805,7408,43024,180

加:期末材料存量1,1161,1481,686240240

減:期初材料存量2001,1161,1481,686200

本期采購量5,3465,6126,2786,98424,220

材料采購成本(不含稅)26,73028,06031,39034,920121,100

丙材料

10,000

根據(jù)專門預(yù)算編制各種材料采購成本總額72,41078,64090,210106,440347,700

增值稅進項稅額（稅率17%）12,31013,36915,33618,09559,109

預(yù)計采購金額合計（含稅）84,72092,009105,546124,535406,809

當(dāng)期現(xiàn)購材料款(60%)50,83255,20563,32774,721244,085

償付前期所欠材料款(40%)21,20033,88836,80442,218134,110

當(dāng)期現(xiàn)金支出小計72,03289,093100,131116,939378,195

期末應(yīng)付賬款金額

49,814

四季度未付金額（四）編制應(yīng)應(yīng)交稅金及附附加預(yù)算應(yīng)交稅金及附附加預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計計發(fā)生的應(yīng)交交增值稅、營營業(yè)稅、消費費稅、資源稅稅、城市維護護建設(shè)稅和教教育費附加金金額而編制的的一種經(jīng)營預(yù)預(yù)算。不包括預(yù)交的的所得稅和直直接計入管理理費用的印花花稅?！纠?2-8】

海北公公司應(yīng)交稅金金及附加預(yù)算算的編制接上例，假設(shè)設(shè)城市維護建建設(shè)稅稅率為為7%，教育育費附加征收收率為3%。。則編制稅金及及附加預(yù)算見見表12-13。表12-13

海北公公司20×××年應(yīng)交稅金金及附加預(yù)算算項目第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計資源來源增值稅銷項稅額29,24037,40041,65064,600172,890

增值稅進項稅額12,31013,36915,33618,09559,109

應(yīng)交增值稅16,93024,03126,31446,505113,781銷售稅金及附加(10%)1,6932,4032,6314,65111,378

現(xiàn)金支出合計18,62326,43428,94651,156125,159

（五）編制直直接人工預(yù)算算直接人工預(yù)算算是指為規(guī)劃預(yù)預(yù)算期內(nèi)人工工工時的消耗耗水平和人工工成本水平而而編制的一種種日常業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算。直接人工預(yù)算算也是以生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)礎(chǔ)編制的。編制直接人工工預(yù)算的主要要依據(jù)是標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工資率和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)單位直接接人工工時。。表12-14

海北公公司的單位工工時工資率和和工時定額資資料項目季度第一季度第二季度第三季度第四季度單位產(chǎn)品工時定額(小時)A產(chǎn)品443.53.5B產(chǎn)品3333單位工時工資率元/小時10101010其他直接費用計提標(biāo)準(zhǔn)14%預(yù)計應(yīng)付福利費支用率

50%70%50%80%表12-15海北公司司20××年年直接人工預(yù)預(yù)算項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計資料來源A產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量1,0301,3201,5501,9205,820

單位產(chǎn)品工時定額4.004.003.503.503.70工時總額/預(yù)計產(chǎn)量直接人工工時總數(shù)4,1205,2805,4256,72021,545

預(yù)計直接工資41,20052,80054,25067,200215,450

預(yù)計其他直接費用5,7687,3927,5959,40830,163直接工資×計提比例直接人工成本合計46,96860,19261,84576,608245,613

單位工時直接人工成本11.4011.4011.4011.4011.40

B產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量7909808801,5304,180

單位產(chǎn)品工時定額3.003.003.003.003.00工時總額/預(yù)計產(chǎn)量直接人工工時總數(shù)2,3702,9402,6404,59012,540

預(yù)計直接工資23,70029,40026,40045,900125,400

預(yù)計其他直接費用3,3184,1163,6966,42617,556

直接人工成本合計27,01833,51630,09652,326142,956

單位工時直接人工成本11.4011.4011.4011.4011.40

合計直接人工工時合計6,4908,2208,06511,31034,085

直接工資總額64,90082,20080,650113,100340,850

其他直接費用9,08611,50811,29115,83447,719

直接人工成本合計73,98693,70891,941128,934388,569

預(yù)計福利費現(xiàn)金支出4,5438,0565,64612,66730,911

直接人工成本現(xiàn)金支出69,44390,25686,296125,767371,761

（六）編制制制造費用預(yù)算算制造費用預(yù)算算是指反映預(yù)算算期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品和提供供勞務(wù)而發(fā)生生的各項間接接費用的預(yù)算算。通常分為變動動制造費用和和固定制造費費用兩部分。。變動制造費用用以生產(chǎn)預(yù)算算為基礎(chǔ)編制制的?！纠?2-10】海北公公司制造費用用預(yù)算的編制制海北公司制造造費用除折舊費以外外的各項制造造費用均以現(xiàn)現(xiàn)金支付。租賃費5000元是根據(jù)據(jù)年初做出的的專門決策確確定的。表12-16海海北北公公司司20××××年年制制造造費費用用預(yù)預(yù)算算編編制制項目金額第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計資料來源變動制造費用間接人工20,000

間接材料10,000

修理費8,000

水電費10,000

小計48,0009,14011,57611,35715,92748,000分配率×標(biāo)準(zhǔn)工時變動性制造費用分配率1.41

固定制造費用折舊20,000

非付現(xiàn)成本管理人員工資12,000

保險費5,000

租賃費5,000

例12-14小計42,0007,99710,1299,93813,93642,000分配率×標(biāo)準(zhǔn)工時固定性制造費用分配率1.23

合計90,00017,13721,70521,29529,86490,000

減：折舊20,0005,0005,0005,0005,00020,000

付現(xiàn)的制造費用32,90012,13716,70516,29524,86470,000

假設(shè)設(shè)按按產(chǎn)產(chǎn)品品標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工工時時進進行行制制造造費費用用分分配配。。變動動制制造造費費用用分分配配率率=48000÷÷（（21545+12540））=1.41元元/小小時時固定定制制造造費費用用分分配配率率=42000÷÷（（21545+12540））=1.23元元/小小時時（七七））編編制制產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本預(yù)預(yù)算算產(chǎn)品品成成本本預(yù)預(yù)算算是指指反反映映預(yù)預(yù)算算期期內(nèi)內(nèi)各各種種產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本水水平平的的預(yù)預(yù)算算。。通常常分分為為變變動動制制造造成成本本和和固固定定制制造造成成本本兩兩部部分分。。由于于產(chǎn)產(chǎn)品品的的生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本中中包包括括變變動動成成本本和和固固定定成成本本。。而而單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品中中的的固固定定成成本本會會受受到到產(chǎn)產(chǎn)品品的的產(chǎn)產(chǎn)量量影影響響。。建議議按按年年編編制制產(chǎn)產(chǎn)品品的的成成本本預(yù)預(yù)算算，，不不編編制制分分季季度度預(yù)預(yù)算算。。由于于存存貨貨的的發(fā)發(fā)出出計計價價方方式式不不同同會會對對預(yù)預(yù)算算的的結(jié)結(jié)果果產(chǎn)產(chǎn)生生不不同同的的影影響響，，這這在在編編制制時時需需要要注注意意的的。。【例例12-11】】海海北北公公司司產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本預(yù)預(yù)算算編編制制請分分別別按按完完全全成成本本法法為為海海北北公公司司編制制A、、B產(chǎn)產(chǎn)品品20××××年年度度的的產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本預(yù)預(yù)算算。。根據(jù)據(jù)前前面面的的相相關(guān)關(guān)資資料料，，各各產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本預(yù)預(yù)算算編編制制如如下下：：表12-17A產(chǎn)產(chǎn)品品20××××年年度度的的產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本預(yù)預(yù)算算計計劃劃產(chǎn)產(chǎn)量量：：5820件件項目單價單位用量單位成本總成本資料來源直接材料

甲材料10330174,600

乙材料521058,200

小計

40232,800

直接人工11.403.7042.20245,613

變動性制造費用1.413.705.2130,341

變動成本合計

87.41508,754

固定性制造費用1.233.704.5626,548

生產(chǎn)成本合計

91.98535,302

加:在產(chǎn)品的期初余額

減:在產(chǎn)品的期末余額

預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本

91.98535,302

加:產(chǎn)成品期初余額

959,500

減:產(chǎn)成品期末余額

91.9811,037

預(yù)計產(chǎn)品銷售成本

92.03533,765

表12-18B產(chǎn)產(chǎn)品品20××××年年度度的的產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本預(yù)預(yù)算算計計劃劃產(chǎn)產(chǎn)量量：：4180件件項目單價單位用量單位成本總成本資料來源直接材料

甲材料1011041,800

乙材料531562,700

小計

25104,500

直接人工11.403.0034.20142,956

變動性制造費用1.413.004.2217,659

變動成本合計

63.42265,115

固定性制造費用1.233.003.7015,452

生產(chǎn)成本合計

67.12280,567

加:在產(chǎn)品的期初余額

減:在產(chǎn)品的期末余額

預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本

67.12280,567

加:產(chǎn)成品期初余額

707,700

減:產(chǎn)成品期末余額

67.126,041

預(yù)計產(chǎn)品銷售成本

67.20282,226

（八八））編編制制期期末末存存貨貨預(yù)預(yù)算算期末末存存貨貨預(yù)預(yù)算算是指指為為規(guī)規(guī)劃劃預(yù)預(yù)算算期期末末的的在在產(chǎn)產(chǎn)品品、、產(chǎn)產(chǎn)成成品品和和原原材材料料預(yù)預(yù)計計成成本本水水平平而而編編制制的的一一種種日日常常業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算。。它可可以以為為預(yù)預(yù)計計資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表中中的的存存貨貨項項目目提提供供相相關(guān)關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)。。通常常該該預(yù)預(yù)算算只只編編制制期期末末預(yù)預(yù)算算，，不不編編制制分分季季度度預(yù)預(yù)算算。。表12-19海海北北公公司司20××××年年期期末末存存貨貨預(yù)預(yù)算算項目A產(chǎn)品B產(chǎn)品甲材料乙材料丙材料合計年初存貨成本數(shù)量100110300200單位成本95.0070.0010.005.00成本總額9,5007,7003,0001,00021,200本年增加存貨成本數(shù)量5,8204,18021,66024,2202,500單位成本91.9867.1210.005.004.00成本總額535,302280,567216,600121,10010,0001,163,569本年減少存貨成本數(shù)量5,8004,20021,64024,180單位成本92.0367.20105成本總額533,765282,226216,400120,9001,153,291期末存貨成本數(shù)量120903202402,500單位成本91.9867.1210.005.004.00成本總額11,0376,0413,2001,20010,00031,478（九九））編編制制銷銷售售費費用用預(yù)預(yù)算算銷售售費費用用預(yù)預(yù)算算是指指為為規(guī)規(guī)劃劃預(yù)預(yù)算算期期內(nèi)內(nèi)企企業(yè)業(yè)銷銷售售產(chǎn)產(chǎn)品品預(yù)預(yù)計計發(fā)發(fā)生生各各項項費費用用水水平平而而編編制制的的一一種種日日常常業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算。。可以以劃劃分分為為變變動動性性銷銷售售費費用用和和固固定定性性銷銷售售費費用用兩兩部部分分分分別別進進行行編編制制。?！纠?2-13】】海海北北公公司司銷銷售售費費用用預(yù)預(yù)算算編編制制海北北公公司司的的銷銷售售費費用用分變變動動銷銷售售費費用用與與固固定定銷銷售售費費用用兩兩大大類類.根據(jù)據(jù)歷歷史史數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)，，該該企企業(yè)業(yè)的的銷銷售售傭傭金金、、銷銷售售運運雜雜費費和和其其他他費費用用占占銷銷售售收收入入的的1.10%，，與與銷銷售售收收入入呈呈現(xiàn)現(xiàn)同同比比例例變變化化具體體見見表表12-20。。表12-20海海北北公公司司20××××年年銷銷售售費費用用預(yù)預(yù)算算項目金額第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計資料來源變動銷售費用銷售傭金(0.80%)8,1361,3761,7601,9603,0408,136

銷售運雜費(0.20%)2,0343444404907602,034

其他費用(0.10%)1,0171722202453801,017

小計(1.10%)11,1871,8922,4202,6954,18011,187

固定銷售費用折舊20,000

管理人員工資12,000

保險費5,000

宣傳廣告費5,000

小計42,00010,50010,50010,50010,50042,000

減：折舊等非付現(xiàn)費用20,0005,0005,0005,0005,00020,000

付現(xiàn)的銷售費用7,3927,9208,1959,68033,187

（十十））編編制制管管理理費費用用預(yù)預(yù)算算管理理費費用用預(yù)預(yù)算算是指指為為規(guī)規(guī)劃劃預(yù)預(yù)算算期期內(nèi)內(nèi)因因管管理理企企業(yè)業(yè)預(yù)預(yù)計計發(fā)發(fā)生生的的各各項項費費用用水水平平而而編編制制的的一一種種日日常常業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算。。可以以采采取取零零基基預(yù)預(yù)算算方方法法進進行行費費用用預(yù)預(yù)算算編編制制，，以以確確保保費費用用支支出出的的合合理理化化。。在編編制制銷銷售售費費用用和和管管理理費費用用的的同同時時，，還還需需要要分分季季度度編編制制現(xiàn)現(xiàn)金金支支出出預(yù)預(yù)算算。。因因此此，，需需要要將將折折舊舊費費、、無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)攤攤銷銷等等非非現(xiàn)現(xiàn)金金支支出出在在費費用用總總額額中中予予以以扣扣除除。。表12-21海海北北公公司司20××××年年管管理理費費用用預(yù)預(yù)算算費用項目金額第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計資料來源公司經(jīng)費10,000

工會經(jīng)費5,000

辦公費20,000

董事會費3,000

折舊費5,000

無形資產(chǎn)攤銷4,000

職工培訓(xùn)費800

其他600

合計48,400

減：折舊費5,000

減：無形資產(chǎn)攤銷4,000

現(xiàn)金支出39,4009,8509,8509,8509,85039,400

（十十一一））編編制制財財務(wù)務(wù)費費用用預(yù)預(yù)算算財務(wù)務(wù)費費用用預(yù)預(yù)算算是指指反反映映預(yù)預(yù)算算期期內(nèi)內(nèi)因因籌籌措措使使用用資資金金而而發(fā)發(fā)生生財財務(wù)務(wù)費費用用的的一一種種預(yù)預(yù)算算。。由于于該該預(yù)預(yù)算算必必須須根根據(jù)據(jù)現(xiàn)現(xiàn)金金預(yù)預(yù)算算中中的的資資金金籌籌措措及及運運用用的的相相關(guān)關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)來來編編制制。。本書書將將之之納納入入現(xiàn)現(xiàn)金金預(yù)預(yù)算算的的范范圍圍中中予予以以舉舉例例。。二、、特特種種決決策策預(yù)預(yù)算算特種種決決策策預(yù)預(yù)算算是指指企企業(yè)業(yè)為為不不經(jīng)經(jīng)常常發(fā)發(fā)生生的的、、需需要要根根據(jù)據(jù)特特定定決決策策臨臨時時編編制制的的一一次次性性預(yù)預(yù)算算。。主要要包包括括經(jīng)經(jīng)營營決決策策預(yù)預(yù)算算和和投投資資決決策策預(yù)預(yù)算算兩兩種種類類型型。。（一一））經(jīng)經(jīng)營營決決策策預(yù)預(yù)算算編編制制經(jīng)營營決決策策預(yù)預(yù)算算是指指與與短短期期經(jīng)經(jīng)營營決決策策密密切切相相關(guān)關(guān)的的特特種種決決策策預(yù)預(yù)算算。。該類預(yù)預(yù)算通通常是是在短短期經(jīng)經(jīng)營決決策確確定的的最優(yōu)優(yōu)方案案基礎(chǔ)礎(chǔ)上編編制的的，因因而需需要直直接納納入日日常業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算體體系，，同時時也將將影響響企業(yè)業(yè)的財財務(wù)預(yù)預(yù)算。。例如，，企業(yè)業(yè)耗用用的某某種材材料的的取得得方式式一旦旦確定定，就就要相相應(yīng)地地計入入材料料采購購預(yù)算算或是是生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算算、產(chǎn)產(chǎn)品成成本預(yù)預(yù)算。。【例12-15】海海北公公司經(jīng)經(jīng)營決決策預(yù)預(yù)算的的編制制海北公公司為為了降降低材材料采采購成成本，，計劃劃增設(shè)設(shè)一臺臺機床床。有有以下下取得得方案案：方案一一：用50000元元從市市場上上購置置，預(yù)預(yù)計可可用5年；；方案二二：采用經(jīng)經(jīng)營租租賃方方式，，以每每年5000元元的租租金租租入使使用；；經(jīng)公司司決策策，擬擬采用用第二二個方方案，，于是是該決決策預(yù)預(yù)算納納入當(dāng)當(dāng)期的的制造造費用用預(yù)算算（見見表12-16）。。（二））投資資決策策預(yù)算算編制制投資決決策預(yù)預(yù)算，，又稱稱資本本支出出預(yù)算算通常是是指與與項目目投資資決策策密切切相關(guān)關(guān)的特特種決決策預(yù)預(yù)算。。由于這這類預(yù)預(yù)算涉涉及到到項目目固定定資產(chǎn)產(chǎn)、流流動資資產(chǎn)的的投資資，以以及相相應(yīng)資資金的的籌措措。因此，，一般般需要要單獨獨編制制預(yù)算算，作作為投投資決決策參參考依依據(jù)。。預(yù)算所所引起起資產(chǎn)產(chǎn)的增增加、、現(xiàn)金金的籌籌措以以及相相關(guān)的的費用用需要要在現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)預(yù)算、、預(yù)計計資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債債表、、預(yù)計計利潤潤表中中反映映。【例12-16】海海北公公司項項目投投資預(yù)預(yù)算編編制為了形形成C產(chǎn)品品的生生產(chǎn)能能力，，海北北公司司決定定在20×××年年度新新建一一條新新的生生產(chǎn)線線，年年初安安裝調(diào)調(diào)試，，年末末交付付使用用。生產(chǎn)C產(chǎn)品品需要要丙材材料，，4季季度預(yù)預(yù)計采采購10000元預(yù)計固固定資資產(chǎn)投投資61000元。。海北公公司為為該項項目籌籌集了了60000元元的資資金其中向向銀行行專門門借款款30000元元，借借款利利率為為10%，，該款款項于于年初初已到到賬。。投資者者追加加投資資30000元元，該該款項項于2季度度初到到賬。。該固定定資產(chǎn)產(chǎn)投資資的明明細(xì)項項目及及其現(xiàn)現(xiàn)金分分次支支付時時間如如表12-22所示示。表12-22海海北北公司司20×××年項項目投投資預(yù)預(yù)算項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計備注固定資產(chǎn)投資:

設(shè)備購置40,0005,0005,0002,00052,000安裝工程5,0002,000

7,000其他支出

1,0001,0002,000固定資產(chǎn)投資合計45,0007,0006,0003,00061,000流動資產(chǎn)投資:

丙材料采購

10,00010,000直接材料采購預(yù)算項目投資資金合計45,0007,0006,00013,00071,000投資資金籌措：

銀行專門借款30,000

－－30,000借款利息資本化投資者追加投入

30,000

30,000資金籌措合計30,00030,0000060,000由于該該項目目的建建設(shè)期期為1年，，20×××年度度銀行行專門門借款款利息息為3000元元（30000×10%×1），，該利利息應(yīng)應(yīng)予以以資本本化，，計入入固定定資產(chǎn)產(chǎn)原值值。則本年年度預(yù)預(yù)計新新增固固定資資產(chǎn)的的價值值64000元元（61000+3000））。這在編編制預(yù)預(yù)計資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表時需需要注注意的的。謝謝謝1月-2301:24:0701:2401:241月-231月-2301:2401:2401:24:071月-231月-2301:24:072023/1/61:24:079、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。01:24:0801:24:0801:241/6/20231:24:08AM11、以以我我獨獨沈沈久久，，愧愧君君相相見見頻頻。。。。1月月-2301:24:0801:24Jan-2306-Jan-2312、故人江海別別，幾度隔山山川。。01:24:0801:24:0801:24Friday,January6,202313、乍見見翻疑疑夢，，相悲悲各問問年。。。1月-231月-2301:24:0801:24:08January6,202314、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國見青青山。。06一月20231:24:08上午01:24:081月-2315、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。一月231:24上上午午1月-2301:24January6,202316、行行動動出出成成果果，，工工作作出出財財富富。。。。2023/1/61:24:0801:24:0806January202317、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時時，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點點的的射射線線向向前前。。。。1:24:08上上午午1:24上上午午01:24:081月月-239、沒有失敗敗，只有暫暫時停止成成功！。1月-231月-23Friday,Janu