稅收刺激消費和投資的政策選擇 5800字

稅收刺激消費和投資的政策選擇5800字摘要:稅收刺激居民消費要從緩解其預期消費壓力入手,將住房購建費用、醫(yī)療費用和教育費用列入個人所得稅的費用扣除范圍,并通過稅收配合降低預期消費重心的價格,以解決人們的后顧之憂,再就是以稅收調(diào)節(jié)高收入者的收入水平,限制私人財富積聚。稅收刺激企業(yè)投資主要應建立具有刺激投資機制的稅制模式,將增值稅向消費型轉(zhuǎn)型是當前最主要的選擇,同時,用調(diào)整投資方向調(diào)節(jié)稅和實施投資性減免稅來加以配合。另外,稅收刺激消費和投資效果的實現(xiàn),有賴于加強稅收征管,標準稅收分配秩序。

關(guān)鍵詞:刺激;消費與投資;稅收政策

經(jīng)濟蕭條時期實行減稅政策,以刺激消費和投資的增加,促進經(jīng)濟的復蘇,是西方經(jīng)濟理論的政策主張之一,也是某些西方國家在經(jīng)濟蕭條時期經(jīng)常采用的政策伎倆。從理論上講這一政策主張是正確的,從西方國家實踐看這一做法也往往是有效的。但我國一局部人認為,現(xiàn)在我國稅收稅率稅負并不高,稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重較低,沒有減稅空間,經(jīng)濟相對過剩,居民有錢不花,因此不主張實行這一政策。對此筆者認為,減稅不一定減總量,雖然總量上沒有多少減稅空間,但按這一原理進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整是非常必要的。稅收在刺激消費和投資方面還是有所作為的。

一、稅收刺激居民消費的政策選擇

老百姓為什么不愿多消費呢《一是一局部人沒錢多消費;二是一局部人不敢多消費,強忍著把錢往銀行里送。當然也有少數(shù)大款們,該買的該置辦的都差不多了?？傊?要不特沒錢或僅有小錢,要不就特有錢,但大家都不愿多花錢。

近兩年多,我國有相當一局部居民收入增幅下降,下崗職工增多,就業(yè)壓力加大,企業(yè)效益不好,使一局部人確沒錢多消費。還有一局部人雖有一定的積蓄,但與預期消費需要相比,還有很大的擔憂。曾記得10多年前“萬元戶〞就已是很富有了,而現(xiàn)在存有幾萬元,仍是心中沒底。改革開放20年來,老百姓的生活日漸好了起來,但與此同時,過去習慣了的那些理所當然應該由國家包下來的待遇和福利,慢慢地都就變得無法確定了。人們疑慮著,但又無可奈何地面對現(xiàn)實:有關(guān)部門不斷甩財政包袱,社會不斷地接包袱。哪些包袱是應該政府背的《哪些是可以不背或少背的《說不分明。但老百姓的錢漸漸地往四個方面攢:住房、醫(yī)療、孩子上學和養(yǎng)老,也就是咬緊牙關(guān)存起錢來對付四大負擔。

針對這種情況,刺激消費,擴大居民內(nèi)需的稅收政策調(diào)整,應對癥下藥,將主要措施放在下列幾個方面:

1有針對地擴大個人所得稅費用扣除

在目前扣除規(guī)范之外,應考慮增加如下因素的費用扣除:一是住房購建費用扣除。國家為了加快住房制度改革,激勵人們購置住房,但購房費用對一般家庭來說,是相當大的一筆開支,一些居民儲蓄的一個重要目標就是購房,攢錢才能買房。對房屋的購建費用給予一定的扣除,如對根本房款按一定比例分期扣除或定額扣除,再配合住房信貸的推行,對刺激居民住房消費肯定有較大的推動作用。二是醫(yī)療費用扣除。隨著醫(yī)療制度的改革,個人負擔的醫(yī)療費用肯定要逐步回升,手里攥點錢應付個病災的,是老百姓普遍心理。因此,進行醫(yī)療費用扣除,不但合乎國際上通行的做法,而且對緩解人們的心理壓力和后顧之憂,有一定的作用。三是教育費用扣除。當今時代是知識經(jīng)濟的時代,科技是第一生產(chǎn)力,實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化,科技是關(guān)鍵,教育是根底?，F(xiàn)在不但是子女教育費用大增,就是為了增加自身的知識和技能,人們也開始自費加入各種教育培訓,為了貫徹“科教興國〞的戰(zhàn)略,激勵人們主動掌握科技知識,包括緩解子女教育費用壓力,應對納稅人及子女實際發(fā)生的教育培訓費用進行必要的扣除。

上述三項費用扣除,主要是應當前刺激消費,擴大內(nèi)需之急,如從全面完善個人所得稅制度的角度時,還應包括傷殘者扣除、老年人扣除、遣孀扣除、學生勤工儉學扣除、撫養(yǎng)扣除等,這些扣除對減輕納稅人負擔,激勵消費也有一定的意義。

2將醫(yī)療(包括制藥和藥械)、房地產(chǎn)和私立教育行業(yè)定為微利行業(yè),對其超額利潤加重征收所得稅

醫(yī)療、住房和教育在低收入國家是人們消費的重心,維持低價才有利于人們消費,特別是緩解人們在這方面的消費壓力,來促進其他方面的消費。筆者認為我國社會主義初級階段,在醫(yī)療、住房和教育方面,不能與興旺的資本主義國家一樣,搞成高附加值的產(chǎn)業(yè)。我們是窮國要辦大醫(yī)療、大教育和要解決世界第一人口大國的住房問題,如果這些方面占用了人們大局部消費支出,則怎能還顧及其他方面的消費呢。如果一個工薪階層的居民,積攢幾十年甚至一輩子的錢,才能購置一套住房,再加上供孩子讀書花費和人人都不能防止的生、老、病、死的消費,則他們還能再消費什么就可想而知了。所以,從長遠看這幾個行業(yè)應國家和社會共同經(jīng)營,以解決群眾和少數(shù)高收入階層各自的需求。就我國現(xiàn)實情況看,國家應將這幾個行業(yè)規(guī)定為微利行業(yè),實行低價政策,由國家統(tǒng)一規(guī)定其最高利潤率,如民間因利低不愿經(jīng)營,那么由國家接過來經(jīng)營。在稅收上應積極配合國家這一政策,對其超額利潤加重征收所得稅。

3開征社會保障稅和遺產(chǎn)與贈予稅

此二稅在我國從理論上已探討多年,其開征的經(jīng)濟條件已經(jīng)成熟,應抓緊研究開征。開征社會保障稅對完善我國目前的社會保障制度有重要意義。它對免除在職勞動者后顧之憂,促進內(nèi)需消費,穩(wěn)定社會經(jīng)濟運行;卸去企業(yè)的社會包袱,使企業(yè)在平等的條件下發(fā)展競爭;促進我國社會保險制度的改革與改善;配合我國經(jīng)濟體制和勞動就業(yè)制度改革;貫徹方案生育的人口政策,以及解決人口老齡化帶來的社會問題等方面都將發(fā)揮重要的作用。開征遺產(chǎn)與贈予稅不僅可以增加財政收入,更重要的是能夠限制私人財產(chǎn)的積聚,緩解因社會財富分配不均造成的矛盾,刺激消費增長,并在一定程度上有助于避免繼承人因繼承大量的財產(chǎn)而養(yǎng)成奢移浪費的不良生活習慣,激勵公民勤奮自立。它有著其他稅種難以替代的作用。

4加重高收入者的稅收負擔

我國目前稅收占ＧＤＰ比重過低,從稅收總量上看,刺激消費和投資的減稅空間幾乎沒有。當然總量上沒有減稅空間,并不排除刺激消費和投資的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。對上述因擴大個人所得稅費用扣除和限制醫(yī)療、房地產(chǎn)及私立教育等行業(yè)盈利等而減少的稅收,筆者認為可以采用增加高收入者的個人所得稅稅負的方法來彌補。我國個人所得稅擔負著緩解社會分配不公,調(diào)節(jié)個人收入水平相差懸殊的矛盾,促進社會全體成員共同富裕的任務,但從日益擴大的個人收入差距來看,這一任務遠沒有完成。以基尼系數(shù)為例,1980年我國城鄉(xiāng)居民的基尼系數(shù)分別為016和024,到1995年卻回升為031和033。①

這表明現(xiàn)行個人所得稅對個人收入的調(diào)節(jié)力度缺乏,作用有限,因此倡議要加重個人高收入者的稅負。其做法可有兩種選擇:一是提高高收入者的適用稅率;二是對高收入者實行加成征收。因現(xiàn)行個人所得稅模式是分類課征制,實行多種稅率,所以單純對高收入者提高適用稅率不好安頓,只能是待以后對個人所得稅模式進行調(diào)整時再通盤考慮。而實行對高收入者加成征收那么較好安頓,因此倡議除稿酬所得外,對各項應稅所得凡一次或每月的應納稅所得額超過一定數(shù)額的一律實行加成征收,其中對勞務報酬所得加成征收的規(guī)定應降低現(xiàn)行的加成起點,如從現(xiàn)行的一次取得勞務報酬的應納稅所得額超過20000元開始加成,降為超過10000元的就開始加成。這樣通過對高收入者實行加重稅負的措施,不但可以解決保證財政收入問題,而且對加強個人所得稅對高收入者的調(diào)節(jié)作用,刺激消費等均可起到一定的作用。

二、稅收刺激企業(yè)投資的政策選擇

稅收刺激企業(yè)投資,一種是建立全方位的刺激投資機制,如實行消費型的增值稅和普遍的投資性減免稅;另一種是建立刺激投資向一定方向的投資引導,如實行固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和有方向的投資性減免稅。筆者認為,在社會主義市場經(jīng)濟條件下應雙管齊下同時進行。

1增值稅向消費型轉(zhuǎn)型

我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅已初步暴露出一些弊端,其中主要是對固定資產(chǎn)投資價值的重復征稅,在一定程度上不利于固定資產(chǎn)投資,妨礙市場經(jīng)濟的開展。如根底產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)由于資本有機構(gòu)成較高,投資資本支付的增值稅得不到抵扣,相當于多支付一筆“投資稅〞,不利于產(chǎn)業(yè)政策的實現(xiàn);在出口方面,由于產(chǎn)品出口本錢中固定資產(chǎn)價值局部所含稅款得不到退稅,出口退稅不徹底,削弱了在國際市場上的競爭力,不利于擴大我國產(chǎn)品出口。因此,將我國增值稅轉(zhuǎn)型為消費型,允許抵扣購入固定資產(chǎn)中的所含稅金,對刺激企業(yè)投資,貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策,以及激勵出口等方面具有十分重要的意義。

有人擔憂增值稅轉(zhuǎn)型會有一定的風險,如國家財政收入的保證問題,企業(yè)的承受問題,以及會不會刺激企業(yè)盲目投資重復建設(shè)等。對此筆者認為:第一,選擇消費型增值稅由于稅基中沒有了固定資產(chǎn)價值,相對稅率那么要調(diào)高一些,如將現(xiàn)行的根本稅率從17%提高到20%左右,其增加的稅收可以彌補新增固定資產(chǎn)抵扣稅額的大局部,剩下局部可以通過轉(zhuǎn)型后刺激企業(yè)生產(chǎn)投資新培植的稅源中彌補。第二,關(guān)于企業(yè)承受增值稅轉(zhuǎn)型能力問題,由于轉(zhuǎn)型要提高稅率,各行各業(yè)納稅人之間的稅負將因資本有機構(gòu)成的上下不同而發(fā)生增減變化。根底產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)因資本有機構(gòu)成高,稅負將下降;加工工業(yè)、一般傳統(tǒng)技術(shù)的企業(yè)因資本有機構(gòu)成低,稅負將回升。一般來說稅制調(diào)整波及一局部納稅人經(jīng)濟利益的再分配是正常的,但為了防止對財政和經(jīng)濟帶來過大的振動,轉(zhuǎn)型后稅率提高不能一步到位,宜采取穩(wěn)步漸進的辦法,據(jù)1994年稅制改革時測算,新稅制中的增值稅根本稅率選擇生產(chǎn)型為17%,選擇消費型為23%多,兩者相差6個多百分點。轉(zhuǎn)型后假設(shè)將稅率提高到20%左右,使新增固定資產(chǎn)抵扣稅額由國家財政和企業(yè)共同承當,國家承當?shù)木植烤褪巧鲜鏊f的用新培植的稅源中彌補的局部。從原理上講,增值稅銷項稅額與進項稅額是同步提高的,因此企業(yè)假設(shè)能以原不含稅價格實現(xiàn)銷售,就不會增加負擔。至于提高稅率后隨著“稅負轉(zhuǎn)嫁〞帶來商品價格的上漲,這在目前商品價格連續(xù)下滑的情況下,是沒有問題的,并對遏制價格下滑的勢頭起一定的作用。第三,對于實行消費型增值稅會不會刺激企業(yè)盲目投資重復建設(shè)問題,這是經(jīng)濟過熱時的一種擔憂,現(xiàn)在看是不存在的。且不說國家通過固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅來控制企業(yè)投資方向和規(guī)模,就是在國家大力激勵企業(yè)投資的情況下,企業(yè)會不會投資還要考慮對市場前景的預期。盡管市場經(jīng)濟不可防止地存有一定的自發(fā)性和盲目性,但企業(yè)怎能對庫存積壓,銷售困難的老產(chǎn)品進行投資呢,因此僅是增值稅的轉(zhuǎn)型就會對企業(yè)投資形成“矯枉過正〞是不可能的。相反一些產(chǎn)品銷售不暢是由于面孔老,在人們生活向現(xiàn)代化邁進的過程中不適用或不先進。老百姓不愿花錢的原因之一,就是沒啥稀罕玩藝兒可買,而要造稀罕玩藝兒企業(yè)就得技術(shù)改造,因此實行消費型增值稅,可以刺激企業(yè)進行技術(shù)改造,提高產(chǎn)品檔次和技術(shù)含量,造出多一些稀罕玩藝兒,來適應擴大消費的需求。

2調(diào)整固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,有人認為:這是我國近年來稅制建設(shè)中最壞的一個稅種,它本身設(shè)置了極為繁雜的稅目稅率,完全是方案經(jīng)濟中方案的內(nèi)容,是方案經(jīng)濟思潮在現(xiàn)在的集中反映,與社會主義市場經(jīng)濟格格不入。對此筆者認為,從理論上講此稅作為社會主義市場經(jīng)濟條件下,國家運用稅收杠桿調(diào)控經(jīng)濟運行,控制和引導投資主體的投資方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu),是必要的。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立,在根本建設(shè)活動領(lǐng)域里,政府直接投資的范圍將進一步縮減,根本建設(shè)大局部以民間為投資主體,根本建設(shè)投資規(guī)模與結(jié)構(gòu)主要靠市場來調(diào)節(jié)。但由于根本建設(shè)活動投資額較大、建設(shè)周期和投資回收期較長,市場調(diào)節(jié)的滯后性、盲目性給它造成的不良后果會比其它經(jīng)濟活動嚴重得多。因此,在市場經(jīng)濟體制下政府應加強對根本建設(shè)投資活動的宏觀調(diào)控。不過在通貨膨脹時期,征收投資方向調(diào)節(jié)稅,可以起到抑制投資膨脹和通貨膨脹的作用。在通貨緊縮時期,為了促進經(jīng)濟增長,要適當加大投資力度,刺激需求,可以適當?shù)亟档屯顿Y方向調(diào)節(jié)稅稅率。特別是對于國家確定的投資重點,對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整有很大影響的投資工程,社會各方面資金只要用于合乎國家宏觀調(diào)控投資方向的工程,都應該有明顯的傾斜政策,甚至應該減免投資方向調(diào)節(jié)稅,以促進投資和市場的啟動,減少商品庫存積壓,促進經(jīng)濟增長。

3實行投資性減免稅

投資性減免稅具有國家投資的性質(zhì),它是根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和協(xié)調(diào)地區(qū)間經(jīng)濟開展政策的需求,對向一些國家激勵開展的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)投資的企業(yè)給予的特別優(yōu)惠,但是作為減免稅要依靠企業(yè)自己去實現(xiàn)。投資性減免稅不是國家在工程投資前的撥款,而是對工程投產(chǎn)后實現(xiàn)的稅金進行減免,以保證投資者能得到較快的資本回收,到達激勵投資的目的,故也有人稱其為國家追溯性投資。如對新辦企業(yè)減免稅、減稅還投資貸款、及投資抵免等,均屬于這類性質(zhì)的稅收優(yōu)惠。

以上大體談了刺激企業(yè)投資的一些稅收政策調(diào)整,除此之外,諸如為了進一步支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開展,對其給予一定的稅收優(yōu)惠;為了促進產(chǎn)品出口,再適當提高一些出口退稅率等,筆者也是贊成的。

最后,通過稅收政策調(diào)整來刺激消費和投資,特別是減免稅局部,其作用的發(fā)揮,很大程度上受稅收環(huán)境的制約。因為,長期以來通過各種越權(quán)和亂減免稅來促進地方經(jīng)濟開展的做法尚未鏟除,這種做法客觀上助長了各種偷、騙稅現(xiàn)象的發(fā)生,大大降低了實施減免稅政策的預期效果。因此在稅收政策調(diào)整的同時,加強稅收征管,建立起標