企業(yè)所得稅測試題二及答案

企業(yè)所得稅法試題（二）單位：姓名：得分：一、單項選擇題（本類題共30分，每小題2分）1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起（B）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表，預(yù)繳稅款。A、10B、15C、7D、52、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時，應(yīng)當(dāng)依照（D）的規(guī)定計算。A、按企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法B、按有資質(zhì)的中介機構(gòu)C、按上級機關(guān)的指示D、按稅收法律、法規(guī)3、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列表敘中不正確的是（A）。A、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，不超過銷售（營業(yè)）收入5%。的部分準予扣除B、發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予稅前扣除C、為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費在規(guī)定標準內(nèi)準予扣除D、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除4、某企業(yè)于2008年7月5日開業(yè)，該企業(yè)第一年的納稅年度時間為（C）。A、2008年1月1日至2008年12月31日B、2008年7月5日至2009年7月4日C、2008年7月5日至2008年12月31日D、以上三種由納稅人選擇5、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以提取折舊的是（A）。A、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C、未使用的機器設(shè)備D、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地6、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額0以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A、3%B、10%C、12%D、20%7、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起（口）年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。A、三B、五*二D、十8、居民企業(yè)中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)（B）計算并繳納企業(yè)所得稅。A、分別B、匯總C、獨立D、就地繳納9、居民企業(yè)取得下列各項收入中，按照企業(yè)所得稅法和實施細則規(guī)定應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收所得稅的是（C）。A、國債利息收入B、財政撥款C、居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票10個月取得的投資收益D、300萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得10、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（B）。A、居民企業(yè)適用稅率為25%B、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率均為10%C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%D、未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為10%11、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照（A）進行分攤。A、獨立交易原則B、公平交易原則C、方便管理原則D、節(jié)約成本原則12、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時（D）扣除。A、全額B、減半C、加倍D、加計13、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時點正確的是（A）。A、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)B、租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)C、接受捐贈收入,按照簽訂捐贈合同的日期確認收入的實現(xiàn)。D、權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務(wù)處理的日期確認收入的實現(xiàn)14、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限是（B）。A、3年B、4年C、5年D、10年15、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列企業(yè)從事下列項目的所得減半征收企業(yè)所得稅的是（D）。A、牲畜、家禽的飼養(yǎng)B、農(nóng)作物新品種的選育C、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目D、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植二、多項選擇題（本類題共20分，每小題2分）1、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列各項中屬于居民企業(yè)的有（ABD）。A、在江蘇省工商局登記注冊的企業(yè)B、在日本注冊但實際管理機構(gòu)在南京的日資獨資企業(yè)C、在美國注冊的企業(yè)設(shè)在蘇州的辦事處D、在江蘇省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)2、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下面說法正確的有（AD）。A、企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計算的存貨成本可以在稅前扣除B、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準予向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補完為止C、企業(yè)境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)稅機構(gòu)的盈利進行匯總繳納企業(yè)所得稅D、外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除3、對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有（ABC）。A、采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定折舊年限的60%B、安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計算應(yīng)納稅所得額時按100%加計扣除C、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵免應(yīng)納稅額D、符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅4、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，工業(yè)企業(yè)要享受企業(yè)所得稅法中小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率，必須同時符合的有（ABCD）。A、從事國家非限制和禁止行業(yè)B、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元C、從業(yè)人數(shù)不超過100人D、資產(chǎn)總額不超過3000萬元5、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除的有（BCD）。A、土地增值稅稅款B、企業(yè)所得稅稅款C、稅收滯納金口、向環(huán)保部門繳納的罰款6、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，可以自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受定期減免稅優(yōu)惠的有（BC）。A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得B、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;C、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得D、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得7、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列（AC）條件的支出。A、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上B、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20%以上C、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上D、固定資產(chǎn)必須是房屋、建筑物8、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列收入應(yīng)作為其他收入的有（ABCD）。A、資產(chǎn)溢余收入B、逾期未退包裝物押金收入C、債務(wù)重組收入D、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項9、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述正確的有（ABD）。A、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后余額，為應(yīng)納稅所得額B、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額C、所有的非居民企業(yè)都僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅D、企業(yè)收入總額中包括征稅收入、不征稅收入、免稅收入10、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括（ABCD）和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A、成本B、費用C、損失D、稅金三、判斷題（本類題共15分，每小題1分）（對）1、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應(yīng)納所得額時扣除。（錯）2、在計算應(yīng)納稅所得額時，違反稅法規(guī)定被處的罰款不得扣除，但稅收滯納金可以扣除。（對）3、企業(yè)所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按規(guī)定提取折舊，但單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得提取折舊。（對）4、企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等專項資金，準予扣除。（錯）5、居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立或者依照外國法律成立但在中國境內(nèi)實際從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)。（對）6、居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的損失凈額，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（對）7、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人。（錯）8、經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準，企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅。（對）9、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地，確定是否為取得來源于中國境內(nèi)所得。（對）10、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為3年（錯）11、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。（錯）12、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，可以扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（對）13、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對）14、外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予在計算所得額時扣除。（錯）15、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。四、實務(wù)題（本類題共35分）新華化工機械制造有限公司（居民企業(yè)）于2007年1月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用《企業(yè)會計制度》進行會計核算。2007年應(yīng)納稅所得額為-50萬元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：1、銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的收入為1000萬元（第一年取得該項目收入）。2、2008年利潤表反映的內(nèi)容如下：

（1）產(chǎn)品銷售成本4500萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的成本為500萬元（2）銷售稅金及附加200萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的稅金及附加50萬元（3）銷售費用2000萬元（其中廣告費200萬元）；財務(wù)費用200萬元（4）“投資收益”50萬元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認的投資收益40萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）；（5）管理費用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元）；（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過省教育廳捐贈給某高校100萬元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失50萬元）。3、全年提取并實際支付工資支出共計1000萬元（其中符合條件的環(huán)境保護項目工資100萬元），職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按工資總額的2%、2.5%的比例提取。4、全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費支出15萬元，撥繳工會經(jīng)費20萬元。5、假設(shè)①除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項；②從事符合條件的環(huán)境保護項目的能夠單獨核算③期間費用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護項目之間進行分配要求：計算新華公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答：1.2008年利潤總額=（9000+1000）—（4500+500）—（200+50）+50—（2000+200+1200)—800=6002008年收入總額=9000+1000+10=10010其中：免稅收入=102008年各項扣除 一般項目環(huán)保項目合計5000合計250合計3365TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"（1）成本 4500 500合計5000合計250合計3365（2）銷售稅金及附加 200 50\o"CurrentDocument"（3）期間費用 3028.5 336.5財務(wù)費用200其中：銷售費用2000其中：銷售費用2000（廣告費在銷售營業(yè)收入15%據(jù)實扣除）管理費用1200—35=1165業(yè)務(wù)招待費限額=50(10000X5%o=50<85X60%=51)期間費用分配率=(2000+200+1165)?(9000+1000)*100%=33.65%(4)營業(yè)外支出800—(100—72)—50=722公益性捐贈支出扣除限額=600X12%=72(5)工資三項經(jīng)費調(diào)整 9 1 合計10其中：教育經(jīng)費調(diào)整=25—15=102008年應(yīng)納稅所得額=10010—10—(5000+250+3365+722—10)—30X50%(力口計扣除)一50(07年虧損)=10000—9285—15—50=6082008年應(yīng)納所得稅額=608X25%一〔1000—(500+50+336.5—1)〕X25%=152—28.625=123.375萬元四、實務(wù)題（本類題共35分）新華化工機械制造有限公司（居民企業(yè)）于2007年1月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用《企業(yè)會計制度》進行會計核算。2007年應(yīng)納稅所得額為-50萬元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：1、銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的收入為1000萬元（第一年取得該項目收入）。2、2008年利潤表反映的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品銷售成本4500萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的成本為500萬元（2）銷售稅金及附加200萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的稅金及附加50萬元（3）銷售費用2000萬元（其中廣告費200萬元）；財務(wù)費用200萬元（4）“投資收益”50萬元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認的投資收益40萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）；（5）管理費用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元）；（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過省教育廳捐贈給某高校100萬元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失50萬元）。3、全年提取并實際支付工資支出共計1000萬元（其中符合條件的環(huán)境保護項目工資100萬元），職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按工資總額的2%、2.5%的比例提取。4、全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費支出15萬元，撥繳工會經(jīng)費20萬元。5、假設(shè)①除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項；②從事符合條件的環(huán)境保護項目的能夠單獨核算③期間費用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護項目之間進行分配要求：計算新華公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案一、單項選擇題12345678910BDACACDBCB1112131415ADABD二、多項選擇題12345678910ABDADABABCDBCDBCACABCDABDABCD10三、判斷題123456789