家具行業(yè)財務(wù)報表閱讀與講義

財務(wù)報表閱讀與分析主講人：上海理工大學(xué)商學(xué)院陳玉菁副教授2003年11月第一講財務(wù)報表的編制第一節(jié)財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表與銀行的基本活動（一）財務(wù)報表的概念1、會計循環(huán)2、會計報表的種類3、會計報表的定義（二）銀行的基本活動1、籌資活動2、投資活動3、經(jīng)營活動（三）銀行基本活動在財務(wù)報表中的反映1、在資產(chǎn)負(fù)債表中的反映

右方反映——籌資活動的結(jié)果左方反映——投資活動的結(jié)果

——經(jīng)營活動占用的資源2、在利潤表中的反映

一部分反映——運用資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營活動產(chǎn)生的收益一部分反映——履行義務(wù)需要支付的利息和分配股利3、在現(xiàn)金流量表中的反映具體反映三項基本活動的過程

第一部分：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第二部分：投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第三部分：籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量二、編制財務(wù)報表的意義（一）財務(wù)報表編制的目的為報表使用者進(jìn)行決策提供會計信息。（二）財務(wù)報表編制的基本要求1、真實可靠2、內(nèi)容完整3、編報及時4、便于理解5、相關(guān)可比第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表的概念念二、資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表的格式式（一）報報告式（二）帳帳戶式三、資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表的內(nèi)容容排列（一）流流動列前前法（二）固固定列前前法四、資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表的編制制（一）資資產(chǎn)負(fù)債債表編制制的數(shù)據(jù)據(jù)來源（二）資資產(chǎn)負(fù)債債表的編編制方法法1、根據(jù)據(jù)總帳或或明細(xì)帳帳余額直直接填列列2、根據(jù)據(jù)總帳或或明細(xì)帳帳余額合合并填列列3、根據(jù)據(jù)總帳或或明細(xì)帳帳余額分分析填列列4、根據(jù)據(jù)報表各各項目數(shù)數(shù)字抵消消計算填填列，以以反映其其凈值第三節(jié)利潤表表的的編制制一、利潤潤表（一）利利潤表的的概念（二）利利潤表的的格式1、單步步式2、多步步式（二）利利潤表編編制的數(shù)數(shù)據(jù)來源源和編制制方法主要根據(jù)據(jù)各損益益類科目目的發(fā)生生額分析析填列。。二、利潤潤分配表表（一）利利潤分配配表的概概念（二）利利潤分配配表的格格式（二）利利潤分配配表的數(shù)數(shù)據(jù)來源源和編制制方法主要根據(jù)據(jù)“本年年利潤””科目和和“利潤潤分配””科目所所屬有關(guān)關(guān)明細(xì)科科目的發(fā)發(fā)生額分分析填列列。第四節(jié)現(xiàn)金流量量表的編編制一、現(xiàn)金金流量表表的概念念二、現(xiàn)金金流量表表的編制制基礎(chǔ)三、現(xiàn)金金流量表表的分類類四、現(xiàn)金金流量表表的內(nèi)容容和結(jié)構(gòu)構(gòu)（一）現(xiàn)現(xiàn)金流量量表的正正表（二）現(xiàn)現(xiàn)金流量量表的補(bǔ)補(bǔ)充資料料五、現(xiàn)金金流量表表的填列列方法（一）經(jīng)經(jīng)營活動動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量1、直接接法2、間接接法（二）投投資活動動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量（三）籌籌資活動動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量六、間接接法下需需要調(diào)整整的項目目目的：將將凈利潤潤調(diào)節(jié)為為經(jīng)營活活動的現(xiàn)現(xiàn)金流量量凈額。。1、實際際沒有支支付現(xiàn)金金的費用用2、實際際沒有收收到現(xiàn)金金的收益益3、不屬屬于經(jīng)營營活動的的損益4、經(jīng)營營性應(yīng)收收應(yīng)付項項目的增增減變動動凈利潤+不影響響經(jīng)營活活動現(xiàn)金金流量但但減少凈凈利潤的的項目-不影影響經(jīng)營營活動現(xiàn)現(xiàn)金流量量但增加加凈利潤潤的項目目+與凈利利潤無關(guān)關(guān)但增加加經(jīng)營活活動現(xiàn)金金流量的的項目-與凈凈利潤無無關(guān)但減減少經(jīng)營營活動現(xiàn)現(xiàn)金流量量的項目目=經(jīng)營活活動產(chǎn)生生的現(xiàn)金金凈流量量七、現(xiàn)金金流量的的關(guān)系八、現(xiàn)金金流量表表的具體體編制方方法（一）工工作底稿稿法（二）T型帳戶法法（三）分分析填列列法第二講講財務(wù)報報表表分析析第一節(jié)節(jié)財務(wù)報表表分析概概述一、財務(wù)務(wù)報表分分析的歷歷史（一）為為貸款銀銀行服務(wù)務(wù)的信用用分析1、財務(wù)務(wù)報表分分析產(chǎn)生生的時間間：19世紀(jì)末末20世世紀(jì)初原因：借借貸資本本在銀行行資本中中的比重重增加2、債權(quán)權(quán)人信用用分析的的重點：：風(fēng)險，，即借款款人的償償債能力力。（二）為為投資者者服務(wù)的的收益分分析1、原因因：資本本市場形形成2、投資資者分析析重點：：風(fēng)險和和報酬“”（三）為為經(jīng)營者者服務(wù)的的管理分分析1、原因因：公司司組織的的發(fā)展2、銀行行內(nèi)部分分析3、經(jīng)營營者分析析重點：：尋找改改善償債債能力和和收收益能力力的措施施。二、財務(wù)務(wù)報表分分析的對對象銀行的各各項基本本活動1、籌資資活動2、投資資活動3、經(jīng)營營活動三、財務(wù)務(wù)報表分分析的核核心（一）銀銀行價值值是財務(wù)務(wù)報表分分析的核核心（二）銀銀行的盈盈利能力力和風(fēng)險險水平?jīng)Q決定銀行行的價值值四、財務(wù)務(wù)報表分分析的過過程（一）分分析：定定性分析析、定量量分析、、因果分析、系系統(tǒng)分析析（二）綜綜合：做做到分析析與綜合合的統(tǒng)統(tǒng)一五、財務(wù)務(wù)報表分分析的結(jié)結(jié)果分析人對對銀行作作出必要要的判斷斷：（一）了了解過去去的業(yè)績績（二）評評價現(xiàn)在在的狀況況（三）預(yù)預(yù)測未來來的發(fā)展展第二節(jié)財務(wù)報表表分析的的方法和和步驟一、財務(wù)報表表分析的的方法（一）趨趨勢分析析法1、定基基動態(tài)比比率2、環(huán)環(huán)比動動態(tài)比比率（二））比率率分析析法1、相相關(guān)指指標(biāo)比比率分分析法法2、構(gòu)構(gòu)成比比率分分析法法（三））連環(huán)環(huán)替換換分析析法例如：：金融融銀行行在一一定時時期內(nèi)內(nèi)的利利息收收入要要受貸貸款額額大小小、利利率高高低兩兩個因因素的的影響響，也也就是是說利利息收收入和和貸款款數(shù)量量、利利率高高低有有內(nèi)在在聯(lián)系系。用用公式式表示示：利息收收入=年貸貸款平平均余余額××年利利率項目年貸款平均余額月平均利率‰各項利息收入本年計劃86000008.4866880本年實際91000008.9971880（1））由于于貸款款額增增加使使利息息增加加：（9100000-8600000））×（（8.4‰‰×12））=50400（元）（2）由于利利息率上升使使利息增加：：（8.9‰-8.4‰））×12×9100000=54600（元）兩個因素共同同影響：50400+54600=105000（元）二、財務(wù)報表表分析的步驟驟（一）初步分分析1、閱讀2、比較3、解釋4、調(diào)整（二）比率分分析（三）財務(wù)報報表綜合分析析（四）評價第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的的分析一、資產(chǎn)負(fù)債債表分析的主主要內(nèi)容1、分析銀行行經(jīng)營資源配配置與經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險的狀況2、分析銀行行資金來源與與財務(wù)風(fēng)險的的狀況3、分析銀行行資產(chǎn)與資本本結(jié)合與償債債能力的狀況況二、資產(chǎn)負(fù)債債表分析的基基本方法（一）比較資資產(chǎn)負(fù)債表（二）共同比比資產(chǎn)負(fù)債表表三、資產(chǎn)負(fù)債債表比率分析析第四節(jié)利潤表的分析析一、利潤表分分析的主要內(nèi)內(nèi)容1、分析銀行行的經(jīng)營成果果和盈利能力力2、分析銀行行收入情況與與增長能力3、分析銀行行成本與費用用的消耗狀況況二、利潤表與與利潤分配表表分析三、利潤表主