總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

復(fù)習(xí)引入課堂練習(xí)課堂總結(jié)布置作業(yè)講授新課第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

復(fù)習(xí)引入課堂練習(xí)課堂總結(jié)布置作業(yè)講授新課復(fù)習(xí)引入練習(xí)：編制會(huì)計(jì)分錄3月5日，用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000元、興華工廠貨款30000元。（提示：所欠貨款按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬）借：應(yīng)付賬款——紅旗工廠40000——興華工廠30000貸：銀行存款70000

復(fù)習(xí)引入借：應(yīng)付賬款——紅旗工廠40000——興華工廠30000貸：銀行存款70000總賬科目明細(xì)科目應(yīng)付賬款紅旗工廠興華工廠總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

復(fù)習(xí)引入課堂練習(xí)課堂總結(jié)布置作業(yè)講授新課講授新課

復(fù)習(xí)引入課堂練習(xí)課堂總結(jié)布置作業(yè)講授新課一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的概述

（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的概念1.總分類賬戶概念

總分類賬戶簡稱總賬，是按照總賬科目開設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費(fèi)用的總括資料。2.明細(xì)分類賬戶概念

明細(xì)分類賬戶簡稱明細(xì)賬，是按照明細(xì)科目開設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費(fèi)用的詳細(xì)資料。講授新課總賬科目：原材料總賬賬戶：原材料明細(xì)科目：A材料明細(xì)賬戶：A材料B材料B材料原材料原材料—A材料原材料—B材料

一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的概述

(二)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系聯(lián)系

兩者相輔相成，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，但是兩者登記的原始依據(jù)是相同的，核算的內(nèi)容也是相同的。區(qū)別總分類賬戶對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬戶起著控制、統(tǒng)馭的作用；

明細(xì)分類賬戶對(duì)其歸屬的總分類賬戶則起著補(bǔ)充、具體說明的作用。原材料120000總括指標(biāo)原材料—A材料100000詳細(xì)指標(biāo)原材料—B材料20000詳細(xì)指標(biāo)

復(fù)習(xí)引入課堂練習(xí)課堂總結(jié)布置作業(yè)講授新課二、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記登記賬簿時(shí)，既要登記總分類賬戶，又要登記明細(xì)分類賬戶。

（一）平行登記的概念（二）平行登記的要點(diǎn)1．依據(jù)相同2．方向相同3．期間相同4．金額相等講授新課企業(yè)6月份用銀行存款購入A材料100000元，B材料20000元。原材料120000100000原材料——A材料原材料—B材料20000

登記依據(jù)相同，同為該采購業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證

登記方向相同，同記入總賬和明細(xì)賬的借方。

登記期間相同，都要在6月份登記入賬。

登記金額相等，總賬金額120000元等于A、B材料明細(xì)賬之和

復(fù)習(xí)引入課堂練習(xí)課堂總結(jié)布置作業(yè)講授新課課堂練習(xí)平行登記舉例

課堂練習(xí)（一）資料1、“原材料”和”應(yīng)付賬款”賬戶期初余額表賬戶名稱數(shù)量計(jì)量單位單價(jià)金額總賬明細(xì)賬總賬明細(xì)賬原材料180000甲材料4000千克30120000乙材料1000千克6060000應(yīng)付賬款79000紅旗工廠40000興華工廠30000通達(dá)工廠9000

課堂練習(xí)（一）資料2、本月發(fā)生收發(fā)及業(yè)務(wù)如下：例1、用銀行存款償還上月紅旗工廠貨款40000元，興華工廠貨款30000元。借：應(yīng)付賬款-紅旗工廠40000-興華工廠30000

貸：銀行存款70000例2、向紅旗工廠購入甲材料6000千克，價(jià)款180000元，購入丙材料50噸，價(jià)款30000元，材料入庫，貨款未付。借：原材料-甲材料180000-丙材料30000

貸：應(yīng)付賬款-紅旗工廠210000例3、向通達(dá)工廠購入甲材料5000千克，價(jià)款150000元，向興華工廠購入乙材料2000千克，價(jià)款120000元，材料入庫，貨款未付。借：原材料-甲材料150000-乙材料120000

貸：應(yīng)付賬款-通達(dá)工廠150000-興華工廠120000例4、用銀行存款償還上月欠通達(dá)工廠貨款9000元，償還本月欠紅旗工廠部分貨款110000元。借：應(yīng)付賬款-通達(dá)工廠9000-紅旗工廠110000

貸：銀行存款119000課堂練習(xí)（二）進(jìn)行平行登記以“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記為例1.登記期初余額應(yīng)付賬款期初余額79000應(yīng)付賬款—紅旗工廠期初余額40000應(yīng)付賬款—興華工廠期初余額30000應(yīng)付賬款—通達(dá)工廠期初余額9000

課堂練習(xí)（二）進(jìn)行平行登記2.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)先后，登記應(yīng)付賬款的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶例1、用銀行存款償還上月紅旗工廠貨款40000元，興華工廠貨款30000元。借：應(yīng)付賬款-紅旗工廠40000-興華工廠30000

貸：銀行存款70000應(yīng)付賬款期初余額7900070000應(yīng)付賬款—紅旗工廠期初余額4000040000應(yīng)付賬款—興華工廠期初余額3000030000

課堂練習(xí)（二）進(jìn)行平行登記2.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)先后，登記應(yīng)付賬款的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶應(yīng)付賬款期初余額7900070000應(yīng)付賬款—紅旗工廠期初余額4000040000借：原材料-甲材料180000-丙材料30000

貸：應(yīng)付賬款-紅旗工廠210000例2、向紅旗工廠購入甲材料6000千克，價(jià)款180000元，購入丙材料50噸，價(jià)款30000元，材料入庫，貨款未付。210000210000

課堂練習(xí)（二）進(jìn)行平行登記2.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)先后，登記應(yīng)付賬款的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶應(yīng)付賬款期初余額7900070000210000例3、向通達(dá)工廠購入甲材料5000千克，價(jià)款150000元，向興華工廠購入乙材料2000千克，價(jià)款120000元，材料入庫，貨款未付。借：原材料-甲材料150000-乙材料120000

貸：應(yīng)付賬款-通達(dá)工廠150000-興華工廠120000270000應(yīng)付賬款—興華工廠應(yīng)付賬款—通達(dá)工廠期初余額30000120000150000期初余額900030000

課堂練習(xí)（二）進(jìn)行平行登記2.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)先后，登記應(yīng)付賬款的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶應(yīng)付賬款期初余額7900070000210000270000應(yīng)付賬款—通達(dá)工廠150000期初余額9000例4、用銀行存款償還上月欠通達(dá)工廠貨款9000元，償還本月欠紅旗工廠部分貨款110000元。借：應(yīng)付賬款-通達(dá)工廠9000-紅旗工廠110000

貸：銀行存款1190001190009000應(yīng)付賬款—紅旗工廠期初余額4000040000210000110000

（二）進(jìn)行平行登記3.月末，結(jié)出本期發(fā)生額和月末余額應(yīng)付賬款70000應(yīng)付賬款—通達(dá)工廠150000期初余額90009000應(yīng)付賬款—紅旗工廠期初余額4000040000210000110000期初余額79000210000270000119000本期發(fā)生額189000

本期發(fā)生額480000

期末余額370000

本期發(fā)生額150000

本期發(fā)生額210000

期末余額100000

應(yīng)付賬款—興華工廠期初余額3000030000120000本期發(fā)生額30000

本期發(fā)生額120000

期末余額120000

本期發(fā)生額9000

本期發(fā)生額150000

期末余額1