管理學(xué)第十四章

第14章控制與控制過(guò)程

本章主要內(nèi)容

控制活動(dòng)控制過(guò)程有效控制控制方法2/2/20231[問(wèn)題的提出]木桶原理

一個(gè)由許多塊長(zhǎng)短不同的木板箍成的木桶，決定其容量大小的并非其中最長(zhǎng)的那塊木板，而是其中最短的那塊木板。同樣，在一個(gè)企業(yè)的營(yíng)銷過(guò)程中，必然存在著許多相關(guān)的環(huán)節(jié)，只有找出制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的某一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把這個(gè)矛盾解決了，其他矛盾就可以迎刃而解。2/2/20232美國(guó)每年近10萬(wàn)家企業(yè)倒閉日本每年近6萬(wàn)家淘汰出局中國(guó)每3天就有1萬(wàn)家進(jìn)入西方極樂(lè)世界上海人的平均壽命是72歲中國(guó)企業(yè)的平均壽命是3.5歲集團(tuán)公司的平均壽命是7—8歲跨國(guó)公司的平均壽命是11—12歲全球500強(qiáng)公司的平均壽命40—42歲全球1000強(qiáng)集團(tuán)的平均壽命30多歲2/2/20233

組織、領(lǐng)導(dǎo)與控制是保證計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所不可缺少的。從某種意義上來(lái)說(shuō)，它們同屬于管理的“維持職能”，其任務(wù)是保證系統(tǒng)按預(yù)定的方向和規(guī)則運(yùn)行。2/2/20234但是，管理是在動(dòng)態(tài)環(huán)境中生存的社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，僅有維持是不夠的，還必須不斷調(diào)整系統(tǒng)活動(dòng)的內(nèi)容和目標(biāo)，以適應(yīng)環(huán)境變化的要求?？刂剖枪芾砉ぷ鞯淖钪匾毮苤?。它是保證企業(yè)計(jì)劃與實(shí)際作業(yè)動(dòng)態(tài)相適應(yīng)的管理職能。2/2/2023514.1控制活動(dòng)1.控制的含義:控制是監(jiān)視各項(xiàng)活動(dòng)，保證組織各項(xiàng)活動(dòng)按計(jì)劃進(jìn)行并糾正各種顯著偏差的過(guò)程。2/2/20236

1）控制的實(shí)質(zhì)──就是使工作按計(jì)劃進(jìn)行，或者只對(duì)計(jì)劃作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；2）控制的目的——控制是為了保證組織中的各項(xiàng)活動(dòng)按計(jì)劃進(jìn)行。3）控制的功能——是通過(guò)“監(jiān)督”和“糾偏”來(lái)實(shí)現(xiàn)的

2/2/202372、計(jì)劃與控制的關(guān)系：計(jì)劃和控制是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面。計(jì)劃是實(shí)現(xiàn)控制工作的依據(jù)，控制是實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的保證。兩者的關(guān)系具體表現(xiàn)在：

①一切有效的控制方法首先就是計(jì)劃方法；

②之所以需要控制，是因?yàn)橐獙?shí)現(xiàn)目標(biāo)和計(jì)劃；

③控制職能使管理工作成為一個(gè)閉路系統(tǒng)，成為一個(gè)連續(xù)的過(guò)程。2/2/20238控制工作既是一個(gè)管理過(guò)程的終結(jié)，又是-個(gè)新的管理過(guò)程的開(kāi)始?？刂乒ぷ鞑粌H限于衡量計(jì)劃執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，更在于通過(guò)采取糾偏措施，把那些不符合計(jì)劃要求的管理活動(dòng)引回到正常的軌道上來(lái)，使組織系統(tǒng)穩(wěn)步地實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。2/2/20239

事實(shí)上，計(jì)劃越明確，越全面，越完整，控制的效果越好；控制工作越科學(xué)，計(jì)劃就越容易得到實(shí)施。2/2/2023103、管理控制工作的目標(biāo)：（1）限制偏差的累積

（2）適應(yīng)環(huán)境的變化

2/2/2023114、控制的內(nèi)容1、對(duì)人員的控制2、對(duì)財(cái)務(wù)的控制3、對(duì)作業(yè)的控制4、對(duì)信息的控制5、對(duì)績(jī)效的控制2/2/2023125.控制類型(1)前饋控制（Feedforwardcontrol）(2)同期控制（Concurrentcontrol）(3)反饋控制（Feedbackcontrol）2/2/202313

(1)前饋控制（Feedforwardcontrol）

又稱預(yù)先控制或事前控制，它是一個(gè)組織在一項(xiàng)活動(dòng)正式開(kāi)始之前所進(jìn)行的控制活動(dòng)。

基本思想：防止出現(xiàn)偏差。

控制內(nèi)容：主要是對(duì)活動(dòng)最終產(chǎn)出的確定和對(duì)資源投入的控制。

控制重點(diǎn)：放在生產(chǎn)前準(zhǔn)備活動(dòng)的控制上，防止組織所使用的資源在質(zhì)和量上出現(xiàn)偏差。

控制目的：保證某項(xiàng)活動(dòng)有明確的績(jī)效目標(biāo)，保證各種資源要素的合理投放。

如：為了預(yù)防流行病而服用預(yù)防藥物。預(yù)算。2/2/202314

(2)同期控制（Concurrentcontrol）

又稱現(xiàn)場(chǎng)控制或過(guò)程控制，是在某項(xiàng)活動(dòng)或工作過(guò)程進(jìn)行之中的控制。

控制內(nèi)容：管理者在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)正在進(jìn)行的活動(dòng)給予指導(dǎo)和監(jiān)督，以保證活動(dòng)按規(guī)定的程序和方法進(jìn)行。

控制重點(diǎn)：正在進(jìn)行的生產(chǎn)活動(dòng)。

控制目的：及時(shí)糾正工作中發(fā)生的偏差。

常用的控制方法：管理人員的指導(dǎo)和監(jiān)督活動(dòng)。例：現(xiàn)場(chǎng)檢查工作2/2/202315又稱事后控制或成果控制，是發(fā)生在活動(dòng)結(jié)束之后的控制。

控制內(nèi)容：根據(jù)控制標(biāo)準(zhǔn)對(duì)實(shí)際工作績(jī)效進(jìn)行比較、分析和評(píng)價(jià)。

控制重點(diǎn)：已發(fā)生活動(dòng)的結(jié)果。

控制目的：總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為未來(lái)提供借鑒。

最大缺點(diǎn)：亡羊補(bǔ)牢。

常用的控制方法：財(cái)務(wù)報(bào)告、標(biāo)準(zhǔn)成本報(bào)告、質(zhì)量控制報(bào)告和人員成績(jī)?cè)u(píng)定等。

(3)反饋控制（Feedbackcontrol）

2/2/20231614-2控制過(guò)程

1.確立標(biāo)準(zhǔn)

(1)確定控制對(duì)象(2)選擇控制重點(diǎn)(3)制定標(biāo)準(zhǔn)的方法控制的對(duì)象不同，為它們建立標(biāo)志正常水平的標(biāo)準(zhǔn)的方法也不一樣。80/20法則2/2/202317

制定標(biāo)準(zhǔn)必須以計(jì)劃和組織目標(biāo)為依據(jù)，通常只是選取若干關(guān)鍵點(diǎn)，把處于關(guān)鍵點(diǎn)上的工作預(yù)期成果作為控制標(biāo)準(zhǔn)。最理想的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是可考核的。

標(biāo)準(zhǔn)的分類：分為定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)兩大類。

定量標(biāo)準(zhǔn)主要分為實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)等，它易于度量和比較，是控制標(biāo)準(zhǔn)的主要表現(xiàn)形式。

定性標(biāo)準(zhǔn)是那些難以予以量化方面，如組織形象、服務(wù)質(zhì)量、工作熱情等。

（3）制定標(biāo)準(zhǔn)的方法2/2/202318標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)滿足的要求：①便于對(duì)各部門的工作進(jìn)行衡量；②有利于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；③應(yīng)與未來(lái)的發(fā)展相結(jié)合；④應(yīng)盡可能地體現(xiàn)出一致性；⑤應(yīng)是經(jīng)過(guò)努力后可以達(dá)到的；⑥應(yīng)具有一定的彈性。2/2/202319

美國(guó)通用電器公司關(guān)于關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域(keyperformanceareas)的選擇，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗起決定作用的八個(gè)方面，并為它們建立了相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)。這八個(gè)方面如下：1．獲利能力2．市場(chǎng)地位3．生產(chǎn)率4．產(chǎn)品領(lǐng)導(dǎo)地位5．人員發(fā)展6．員工態(tài)度7．公共責(zé)任8．短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)的平衡2/2/202320

2.衡量績(jī)效

用標(biāo)準(zhǔn)去衡量活動(dòng)的成效，揭示偏差，為糾正偏差提出要求，指明方向；并據(jù)此對(duì)實(shí)際工作做出評(píng)估。

。具體過(guò)程包括：收集信息＋比較──找到偏差信息

如何衡量？——個(gè)人觀察，統(tǒng)計(jì)報(bào)告，口頭匯報(bào)，書面報(bào)告。2/2/202321

能否正確及時(shí)地發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作中存在的偏差，取決于對(duì)計(jì)劃執(zhí)行方面信息的掌握。從管理控制職能的角度看，除了要求信息的準(zhǔn)確性以外，還對(duì)信息的及時(shí)性、可靠性和適用性提出了更高的要求。2/2/2023223.糾正偏差

(1)找出偏差產(chǎn)生的主要原因(2)確定糾偏措施的實(shí)施對(duì)象(3)選擇恰當(dāng)?shù)募m偏措施

常見(jiàn)的糾正偏差的方法有：（1）改進(jìn)實(shí)際工作?！钍怯捎诠ぷ鲌?zhí)行中的問(wèn)題而產(chǎn)生的。（2）修訂標(biāo)準(zhǔn)——偏差是由于標(biāo)準(zhǔn)不合理。2/2/20232314.3有效控制

1.適時(shí)控制

2/2/202324

上圖中，縱軸表示反映產(chǎn)品某個(gè)質(zhì)量特征或某項(xiàng)工作質(zhì)量完善程度的數(shù)值，橫軸表示取值(即進(jìn)行控制)的時(shí)間，中心線CL表示反映質(zhì)量特征的標(biāo)準(zhǔn)狀況，UCL和LCL分別表示上、下警戒線。反映質(zhì)量特征的數(shù)據(jù)如果始終分布在CL周圍，則表示質(zhì)量“在控制中”，而一旦越過(guò)UCL和LCL，則表示出現(xiàn)了質(zhì)量問(wèn)題。2/2/2023252.適度控制

適度控制是指控制的范圍、程度和頻度要恰到好處。（1）防止控制過(guò)多或控制不足；（2）處理好全面控制與重點(diǎn)控制的關(guān)系；（3）使花費(fèi)一定費(fèi)用的控制得到足夠的控制收益。2/2/202326

3.客觀控制

有效控制必須是客觀的，符合企業(yè)實(shí)際的。控制工作應(yīng)針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況采取相應(yīng)的措施。客觀的控制源于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況及其變化的客觀了解和評(píng)價(jià)。2/2/202327

4彈性控制

有效的控制系統(tǒng)應(yīng)在企業(yè)遇到突發(fā)變化時(shí)仍能發(fā)揮作用，維持企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，即應(yīng)該具有靈活性。

彈性控制通常與控制的標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)。彈性控制有時(shí)也與控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)有關(guān)。通常組織的目標(biāo)并不是單一的，而是多重目標(biāo)的組合。2/2/20232814.4控制方法1、預(yù)算控制——收入預(yù)算、支出預(yù)算2、生產(chǎn)控制——供應(yīng)商選擇控制、庫(kù)存控制、質(zhì)量控制3、財(cái)務(wù)控制——比率分析、經(jīng)營(yíng)審計(jì)2/2/2023291.預(yù)算控制

預(yù)算，就是用數(shù)字、特別是用財(cái)務(wù)數(shù)字的形式來(lái)描述企業(yè)未來(lái)的活動(dòng)計(jì)劃，它預(yù)估了企業(yè)在未來(lái)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)收入和現(xiàn)金流量，同時(shí)也為各部門或各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)定了在資金、勞動(dòng)、材料、能源等方面的支出的額度。

2/2/202330

1預(yù)算的編制（略）2預(yù)算的種類不同企業(yè)，由于生產(chǎn)活動(dòng)的特點(diǎn)不同，預(yù)算表中的項(xiàng)目會(huì)有所不同，但一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算內(nèi)容要涉及以下幾個(gè)方面：

(1)收入預(yù)算(2)支出預(yù)算(3)現(xiàn)金預(yù)算(4)資金支出預(yù)算(5)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算2/2/2023313預(yù)算的作用及其缺點(diǎn)

（1）預(yù)算的作用編制預(yù)算是為企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)確立財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，用數(shù)量形式的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)照企業(yè)活動(dòng)的實(shí)際效果大大方便了控制過(guò)程中的績(jī)效衡量工作，也使之更加客觀可靠；在此基礎(chǔ)上，很容易測(cè)量出實(shí)際活動(dòng)對(duì)預(yù)期效果的偏離程度，從而為采取糾正措施奠定了基礎(chǔ)。2/2/202332（2）預(yù)算的缺點(diǎn)它只能幫助企業(yè)控制那些可以計(jì)量的活動(dòng)，而不能促使企業(yè)對(duì)那些不能計(jì)量的企業(yè)文化、企業(yè)形象、企業(yè)活力的改善予以足夠的重視。編制預(yù)算時(shí)通常參照上期的預(yù)算項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，從而會(huì)忽視本期活動(dòng)的實(shí)際需要。企業(yè)活動(dòng)的外部環(huán)境是在不斷變化的，從而使預(yù)算變得不合時(shí)宜。2/2/2023332.生產(chǎn)控制

1對(duì)供應(yīng)商的控制控制的目的是要保證材料充足和高質(zhì)量.（1）目前比較流行的做法是在全球范圍內(nèi)選擇供應(yīng)商

（2）改變與供應(yīng)商之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。（3）還有一種控制供貨商的方法是持有供貨商一部分或全部股份，或由本企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部的某個(gè)子企業(yè)供貨。2/2/202334

2庫(kù)存控制

對(duì)庫(kù)存的控制主要是為了減少庫(kù)存，降低各種占用，提高經(jīng)濟(jì)效益。管理人員使用經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量模型(EconomicOrderQuantity，簡(jiǎn)稱EQQ)計(jì)算最優(yōu)訂購(gòu)批量，使所有費(fèi)用達(dá)到最小。2/2/2023352/2/202336

假定企業(yè)在一定期間內(nèi)總需求量為D，每次訂購(gòu)所需的費(fèi)用為O，庫(kù)存物品單價(jià)為P，保管成本與全部庫(kù)存物品價(jià)值之比為C，則最優(yōu)訂購(gòu)批量為

2/2/202337

例題：假設(shè)某企業(yè)一年對(duì)某種材料的總需求量為5000件，每件價(jià)格為20元，每次訂購(gòu)所需的費(fèi)用為250元，保管成本與全部庫(kù)存物品價(jià)值之比為12．5％，則最優(yōu)訂購(gòu)批量為因此，一年最優(yōu)訂購(gòu)批量2/2/202338

一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)除了最優(yōu)訂購(gòu)批量外，為了預(yù)防萬(wàn)一會(huì)保留一個(gè)額外的儲(chǔ)存量，這個(gè)儲(chǔ)存量被稱為安全庫(kù)存。

日本企業(yè)發(fā)明了一種被稱為準(zhǔn)時(shí)制庫(kù)存系統(tǒng)(Just—in—timeInventorysystems，簡(jiǎn)稱JIT，又稱適時(shí)管理)，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存。2/2/202339

JIT的基本思路是企業(yè)不儲(chǔ)備原材料庫(kù)存，一旦需要時(shí)，立即向供應(yīng)商提出，由供應(yīng)商保質(zhì)保量按時(shí)送到，生產(chǎn)繼續(xù)進(jìn)行下去。JIT的具體做法如下：企業(yè)收到供應(yīng)商送來(lái)的裝有原材料的集裝箱，其中的原材料準(zhǔn)備用于生產(chǎn)裝配，同時(shí)把箱中的“看板”(Kanban,日語(yǔ)中卡片或標(biāo)牌的含義)交回給供應(yīng)商；供應(yīng)商接到“看板”后立即進(jìn)行生產(chǎn)，并將新生產(chǎn)出來(lái)的原材料再送來(lái)。如果雙方銜接的好的話，這時(shí)，上次的原材料剛好用完。2/2/2023403質(zhì)量控制

狹義的質(zhì)量指產(chǎn)品的質(zhì)量；而廣義質(zhì)量除了涵蓋產(chǎn)品質(zhì)量外，還包括工作質(zhì)量。產(chǎn)品質(zhì)量主要指產(chǎn)品的使用價(jià)值，即滿足消費(fèi)者需要的功能和性質(zhì)。這些功能和性質(zhì)可以具體化為下列五個(gè)方面：性能、壽命、安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性。工作質(zhì)量主要指在生產(chǎn)過(guò)程中，圍繞保障產(chǎn)品質(zhì)量而進(jìn)行的質(zhì)量管理工作的水平。

迄今為止，質(zhì)量管理和控制已經(jīng)經(jīng)歷了三個(gè)階段，即質(zhì)量檢驗(yàn)階段、統(tǒng)計(jì)質(zhì)量管理階段和全面質(zhì)量管理(TotalQualityManagement，簡(jiǎn)稱TQC)階段。2/2/2023413.其他控制方法1比率分析（1）財(cái)務(wù)比率

財(cái)務(wù)比率及其分析可以幫助我們了解企業(yè)的償債能力和盈利能力等財(cái)務(wù)狀況。衡量財(cái)務(wù)比率的指標(biāo)主要有：

2/2/202342①流動(dòng)比率流動(dòng)比率是=（流動(dòng)資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款、存貨、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券和其他流動(dòng)資產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)）/流動(dòng)負(fù)債。它反映了企業(yè)償還需要付現(xiàn)的流動(dòng)債務(wù)的能力。一般生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。2/2/202343

②速動(dòng)比率速動(dòng)比率=(貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+一年內(nèi)應(yīng)收賬款)/流動(dòng)負(fù)債。通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為1，低于1的速動(dòng)比率被認(rèn)為短期償債能力偏低。③負(fù)債比率負(fù)債比率=(流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債)/資產(chǎn)總計(jì)。該指標(biāo)一般在50%左右為宜。

④盈利比率盈利比率是企業(yè)利潤(rùn)與銷售額或全部資金等相關(guān)因素的比例關(guān)系。常用的比率有銷售利潤(rùn)率和資金利潤(rùn)率。2/2/202344

（2）經(jīng)營(yíng)比率常用的經(jīng)營(yíng)比率有三種：

庫(kù)存周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入與銷售費(fèi)用的比率

2/2/202345

2審計(jì)審計(jì)是對(duì)反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，鑒定，以判斷其真實(shí)性和可靠性，從而為控制和決策提供依據(jù)。

根據(jù)審查主體和內(nèi)容的不同，可將審計(jì)劃分為三種主要類型：(1)由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員進(jìn)行的外部審計(jì)；(2)由內(nèi)部專職人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行全面評(píng)估的內(nèi)部審計(jì)；(3)由外部或內(nèi)部的審計(jì)人員對(duì)管理政策及其績(jī)效進(jìn)行評(píng)估的管理審計(jì)。2/2/2023463其他方法

最簡(jiǎn)單常常也是最有成效的控制方法是親自觀察，即主管人員到車間或辦公室進(jìn)行實(shí)地觀察。這種方法有利于主管人員獲得來(lái)自第一線的信息，而不是被文山會(huì)海所淹沒(méi)。2/2/202347小結(jié)控制與計(jì)劃是密不可分的兩項(xiàng)基本職能.控制分為前期控制、同期控制和后期控制?？刂七^(guò)程包括確立標(biāo)準(zhǔn)、衡量績(jī)效、糾正偏差?？刂品椒ㄓ蓄A(yù)算控制、生產(chǎn)控制和財(cái)務(wù)控制等。2/2/202348假如汽車像電腦一樣發(fā)展……

在最近的一次世界計(jì)算機(jī)博覽會(huì)上，微軟公司的創(chuàng)建者和首席執(zhí)行官比爾蓋茨陳述道：“如果通用汽車像計(jì)算機(jī)行業(yè)那樣跟得上技術(shù)發(fā)展,我們都將駕駛每加侖行駛1000英里的25美元的汽車。”2/2/202349對(duì)此通用公司的杰克韋爾奇作出回應(yīng)：如果通用汽車開(kāi)發(fā)了像微軟那樣的技術(shù)，