第11章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

稅法第十二章城鎮(zhèn)土地使用稅法一、納稅義務(wù)人二、征稅范圍三、應(yīng)納稅額的計(jì)算四、稅收優(yōu)惠五、征收管理與納稅申報(bào)主要內(nèi)容本章地位介紹本章作為非重點(diǎn)稅種，在稅法課程中地位一般。從考試題型來看，本章主要考題為選擇題、判斷題等客觀題，但有時(shí)也會在綜合題中和其他稅種相結(jié)合出題。第一節(jié)納稅義務(wù)人(了解)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是承擔(dān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的所有單位和個(gè)人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華機(jī)構(gòu)(對其用地征收使用費(fèi))。具體有幾類：1.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人2.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。3.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。4.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。第二節(jié)征稅范圍(了解)征稅范圍：包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地不包括農(nóng)村的土地。第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算(熟悉)

一、計(jì)稅依據(jù)二、稅率三、應(yīng)納稅額計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際占用的土地面積，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。

納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：1.凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)。2.尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。3.尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。二、稅率采用定額稅率，即有幅度的差別稅額。1.大城市1.5元至30元；2.中等城市1.2元至24元；3.小城市0.9元至18元；4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。【例題】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的30%()(2004年)【答案】×

三、應(yīng)納稅額計(jì)算

全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額公式中“應(yīng)稅土地面積”是該稅計(jì)稅依據(jù)，“適用稅額”是該土地所在地段的稅額?！纠}】某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A.46000元B.48000元C.50000元D.52000元【答案】C應(yīng)納稅額＝(23000＋2000)×2＝50000元。第四節(jié)稅收優(yōu)惠(熟悉)一、下列土地免繳土地使用稅二、由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目一、下列土地免繳土地使用稅

1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地?！纠}】某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米(公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1)，該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅()。(2003年)A.O元B.2000元C.8000元D.10000元【答案】C4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。7.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)免稅。對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地自2000年起免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年。8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。9.免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納視單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。10.對行使用國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。11.為了體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地，三線調(diào)整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限和給予政策性減免稅照顧。具體規(guī)定如下：⑴對企業(yè)的鐵路專用線，公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。⑵對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。⑶——⒀略，請參見教材。⒁對高校后勤實(shí)體免征城鎮(zhèn)土地使用稅。二、由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目一共十五項(xiàng)，主要關(guān)注以下幾項(xiàng)：(一)個(gè)人所有居住房屋及院落用地。(三)免稅單位職工家屬的宿舍用地。(四)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地(五)集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、地兒園用地(十一)企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地。(十五)——新增：向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。【例題】下列各項(xiàng)中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。(2005年)A.免稅單位職工家屬的宿舍用地B.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

【答案】ABC第五節(jié)征收管理與納稅申報(bào)(了解)

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2.納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3.納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納土地使用稅。6.納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征