棗莊十六中高一必修一第三單元第八課第二框征稅和納稅

3.8.2征稅和納稅黨的十八大備受矚目，人們都在討論一個共同的話題：中國夢。最近在網(wǎng)上一張中國海軍在我國第一航母“遼寧艦”上排兵布陣的照片被曝光，引起了人們的廣泛關(guān)注，人們紛紛發(fā)表自己的觀點(diǎn)。情景探究這些圖片反映了財政支出的那個用途？有收入才有支出，想一想財政收入的最重要來源是什么？1、稅收的本質(zhì)？2、稅收和國家、法律的關(guān)系？3、稅收的基本特征及其關(guān)系？4、稅收的種類？5、比較增值稅和個人所得稅不同點(diǎn)?6、現(xiàn)實(shí)生活中違反稅法的現(xiàn)象有哪些？國家應(yīng)怎樣處理？7、依法納稅的必要性及要求？自主探究一、稅收及基本特征１、含義

國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。主體手段依據(jù)目的地位合作探究有報道說，奧巴馬競選時，揚(yáng)言，鑒于美國經(jīng)濟(jì)不景氣，將免征美國老百姓稅賦三年。你相信嗎？認(rèn)識錯誤稅收可以隨心所欲，沒有標(biāo)準(zhǔn)，國家想收多少就收多少？有國必有稅假口號有稅必有法

當(dāng)年，年僅26歲的毛阿敏在黑龍江演出5天，賺了6萬元，卻偷稅漏稅近4萬元，經(jīng)報道后，引起全國公憤，并被原單位關(guān)了3個月的“禁閉”。強(qiáng)制性

還有家喻戶曉的劉曉慶因?yàn)楸本詰c文化藝術(shù)有限責(zé)任公司采取不列或少列收入、多列支出、虛假申報等手段偷稅漏稅達(dá)1458.3萬元，蹲了1年多的大獄。作為中國影壇金字塔式的女星，劉曉慶過去的成就有目共睹，盛名之下，因?yàn)橥刀惵┒?，劉曉慶依舊沒能逃脫牢獄之災(zāi)。而劉曉慶的這段不堪回首的丑事還多次被載入中學(xué)的政治課本作為反面例子，警示著一代又一代的學(xué)生：納稅是所有中國公民的義務(wù)。這種污點(diǎn)別說一輩子了，可能幾輩子都無法抹去。我是大明星也要繳稅？哼哼！想偷稅？2、稅收的基本特征(1)稅收具有強(qiáng)制性——沒得SayNo!國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。[名人名言]

關(guān)于稅收，偉大的無產(chǎn)階級革命導(dǎo)師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西。”

稅收具有無償性(2)稅收具有無償性——只收不退

不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。稅收的無償性具有相對性，相對于對具體的納稅人來說的是“無償?shù)摹?。對整個國家來說是有償?shù)?，因?yàn)椤叭≈诿?、用之于民”。注?/p>

辨一辨財政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)布通知，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。這將為小微企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的政策環(huán)境。1、國家實(shí)行稅收優(yōu)惠政策是否違反稅收的固定性？2、有人說稅率一經(jīng)確定就一成不變。這種說法是否正確？為什么？固定性＝一成不變稅收具有相對固定性（3）稅收具有固定性——不會隨便變動

國家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)批準(zhǔn)不能隨意改變。稅收的固定性是相對的，隨著社會經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。注意稅收的三個特征是稅收區(qū)別于其他財政收入來源的主要標(biāo)志。稅收與其他財政收入形式的區(qū)別：項(xiàng)目特征強(qiáng)制性無償性固定性稅利債費(fèi)∨∨∨∨∨××××∨具體分析×思維擴(kuò)展決定決定固定性無償性強(qiáng)制性稅收的三個基本特征間的關(guān)系？緊密聯(lián)系，不可分割要求保障腦筋急轉(zhuǎn)彎3、我國稅收的種類（1）種類——根據(jù)征稅對象劃分：流轉(zhuǎn)稅（交易額和勞務(wù)收入額）所得稅（所得額）資源稅（開發(fā)利用資源）行為稅（特定行為如印花稅、屠宰稅）財產(chǎn)稅（擁有或支配的財產(chǎn)）增值稅個人所得稅影響很大的兩個稅種含義：納稅人：稅率：計(jì)稅方法：優(yōu)點(diǎn)：

（屬流轉(zhuǎn)稅）以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人

基本稅率17%商品銷售額×稅率—上一環(huán)節(jié)已繳稅金

避免重復(fù)征稅，防止偷漏稅；

有利于生產(chǎn)的專業(yè)化發(fā)展、體現(xiàn)公平競爭和財政收入穩(wěn)定增長（2）增值稅舉例

服裝廠B將這批布料加工成服裝以20000元的價格出售給百貨商場，百貨商場又以30000元的銷售價賣給消費(fèi)者。請問服裝廠和百貨商店應(yīng)交納的增值稅是多少？應(yīng)納稅額＝銷售收入*適用稅率—購進(jìn)商品已納稅金

某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價為10000元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為多少？10000×17%=1700元（紡織廠A的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額）服裝廠：（20000－10000）×17%＝1700元征稅對象：增值額

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商店（商品）增值稅增值稅

（由服裝廠承擔(dān)）

（由商店承擔(dān)）增值增值

1萬元2萬元3萬元百貨商店：（30000－10000）×17%＝3400元名詞點(diǎn)擊：納稅人和負(fù)稅人

納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

負(fù)稅人是指實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個人。當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時，納稅人與負(fù)稅人是一致的。當(dāng)納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時，納稅人與負(fù)稅人是不一致的。（3）個人所得稅①含義：是國家對個人所得征收的一種稅。②征稅對象：個人所得額境內(nèi)有住所無住所，但居住滿一年境內(nèi)無住所又不居住居住但不滿一年③納稅人境內(nèi)外取得收入境內(nèi)取得收入④稅率：實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率⑤征稅意義：是國家財政收入的主要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配，實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段。⑥計(jì)稅方法級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過1500元的部分32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45個人工資薪金所得稅率應(yīng)納稅所得額指個人工資、薪金所得減去3500元以后的余額算一算：

如果月工資為6000元，那么他應(yīng)繳納的稅款是多少？并思考個人所得稅的超額累進(jìn)稅率具有什么樣的特點(diǎn)?

他的應(yīng)稅所得額為：2500元不超過1500元部分：1500X3%=45

超過1500至4500元部分：1000X10%=100

累計(jì)共應(yīng)納稅：45+100=145元所得越多,稅率越高;所得越少,稅率越低.特點(diǎn)二、依法納稅是公民的基本義務(wù)1、依法納稅的必要性（2）從我國稅收的性質(zhì)看——取之于民、用之于民來看，稅收同國家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起。

（1）從我國稅收的本質(zhì)上看——稅收是國家為實(shí)現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。（3）從稅收的作用看，稅收是國家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保障。（4）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個公民在享受國家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。結(jié)論：公民自覺誠信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù),也是對國家、社會的一種貢獻(xiàn)。偷稅納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。四種違反稅法行為欠稅騙稅抗稅納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。2、違反稅法的行為明星逃稅案以下行為屬于哪種違反稅法的行為？偷稅“臺灣第一名?！绷种玖釘_攘多時的逃稅官司，她被指逃漏92至94年個人綜合所得稅(簡稱：綜所稅)，遭臺灣稅局要求補(bǔ)稅及罰款819萬元新臺幣(約人民幣180萬)，臺北高等行政法院昨天(7日)判決林志玲需繳684萬新臺幣(約人民幣150萬)的稅款。

2012年深圳南山破獲首宗逃避追繳欠稅案。據(jù)了解，深圳暢麗豐公司于1996年成立，由劉某南、劉某林兄弟倆及劉某林的妻子高某東合伙經(jīng)營。其中，高某東還是公司的法人代表。深圳市暢麗豐實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司的2001年度增值稅清算計(jì)算失誤，應(yīng)補(bǔ)交稅款5萬余元；2002年度增值稅清算未作，應(yīng)補(bǔ)交稅款11萬余元。南山區(qū)國家稅務(wù)局于2003年9月26日作出對該公司涉稅處罰決定，罰款5萬余元，合計(jì)欠下稅款和罰款共22萬余元。暢麗豐公司相關(guān)人員已涉嫌逃避追繳欠稅罪。欠稅山東省棗莊市公安局市中分局于2006年破獲一起重大騙取出口退稅案，147萬余元被騙稅款全部追回。警方查明，棗莊某輕紡有限公司法人代表孫某在2004年間伙同廣東人蕭某、劉某等人在沒有實(shí)際出口業(yè)務(wù)的情況下，取得河南、浙江、廣東等地16家單位虛開的增值稅專用發(fā)票63余份，價稅合計(jì)16308614.53元，騙取出口退稅1473028.77元造成國家稅款損失147萬余元。

騙稅

2011年26日和27日，浙江省湖州市吳興區(qū)的織里鎮(zhèn)發(fā)生一起征稅引發(fā)的群體性事件。湖州織里鎮(zhèn)是我國知名的童裝基地，這里家家戶戶做著與童裝相關(guān)的產(chǎn)業(yè)。26日下午，吳興區(qū)織里鎮(zhèn)在童裝稅收社會化征管過程中，一戶安慶籍童裝小業(yè)主多次拒交稅款，在征管人員上門征收時發(fā)生糾紛，引發(fā)周圍群眾聚集，人數(shù)達(dá)600多人，后又有近百人企圖堵塞318國道。截至27日傍晚該區(qū)公安部門已經(jīng)對5名鬧事者進(jìn)行了刑事拘留，另有23名鬧事者被治安處罰?？苟愅刀愹_稅欠稅抗稅不同點(diǎn)相同點(diǎn)有意違反稅法規(guī)定欺騙、隱瞞不繳或少繳稅款方式隱蔽又叫逃稅超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款比較直接用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠騙取國家出口退稅、稅收減免方式隱蔽以暴力、威脅方法拒不繳納稅款以對抗的方式直接拒絕納稅比較明顯（1）都是沒有履行依法納稅的義務(wù)（2）都是違反稅法的行為（3）都應(yīng)受到法律的制裁偷稅、騙稅、欠稅、抗稅行為的比較思維拓展1.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來采取不列、少列收入多列支出、虛假申報等手段少繳稅款1458.3萬元。其行為是_______行為。2.張某開了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務(wù)人員來收稅時,他還說:”誰來我這里收稅,我就讓他站著進(jìn)來,橫著出去”。其行為是_______行為。3.某服裝廠廠長以貸款被騙為由,故意拖欠國家稅款24.8萬元。其行為是______行為。4.某企業(yè)通過虛報出口商品的價格等手段獲得國家出口退稅3000萬元。其行為是_______行為。偷稅抗稅欠稅騙稅

另一方面，公民還要行使權(quán)利，一方面，公民應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)自覺納稅；1)強(qiáng)對國家工職人員及公共權(quán)力監(jiān)督意識2)以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用3)對貪污和浪費(fèi)國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉,以維護(hù)人民和國家的利益。3、公民如何對待國家稅收本框小結(jié)稅流轉(zhuǎn)稅資源稅所得稅財產(chǎn)稅行為稅征稅含義基本特征增值稅個人所得稅納稅人征稅對象稅率作用納稅人征稅對象稅率作用納稅偷稅欠稅騙稅抗稅違反稅法樹立依法納稅義務(wù)意識，積極行使對稅收的監(jiān)督權(quán)含義含義形成性測試1、2014年1月起，海南開始進(jìn)行離島免稅“即購即提、先征后退”購物方式的試點(diǎn)。在海南省實(shí)施離島免稅政策(

)①違背了稅收的固定性②有利于吸引大量游客，推動海南旅游業(yè)的發(fā)展③發(fā)揮了稅收在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的作用④有利于促進(jìn)中外企業(yè)公平競爭A、①②

B、②③

C、①③

D、③④B[解析]本題考查稅收的相關(guān)知識。稅收的固定性是相對的，具體征收政策經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)后是可以做相應(yīng)調(diào)整的，排除①；材料沒有涉及企業(yè)公平競爭，特別是中外企業(yè)的競爭問題，排除④；②③都是實(shí)施免稅政策對海南經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義，均可選?！究键c(diǎn)定位】稅收的特征、免稅政策的意義。2、2014年3月21日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)將在全國范圍內(nèi)推開。據(jù)測算，2013年全部試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)將減輕稅負(fù)約1200億元。之所以進(jìn)行“營業(yè)稅改增值稅”的試點(diǎn)，是因?yàn)樵鲋刀?)①不受企業(yè)盈虧影響②可以避免重復(fù)征稅③稅源廣且便于征收④能防止進(jìn)貨商品的偷漏稅行為A、①② B、①③C、②④ D、③④C【解析】本題考查我國的主要稅種。②④是增值稅的特點(diǎn)，也是征收增值稅的優(yōu)點(diǎn)，均構(gòu)成題干原因，應(yīng)選；增值稅直接受企業(yè)盈虧的影響，稅源廣且便于征收是個人所得稅的特點(diǎn)，故①③不符合題干要求，應(yīng)排除。【考點(diǎn)定位】增值稅的優(yōu)點(diǎn)、個人所得稅的特點(diǎn)。3、（2012年17）小型微型企業(yè)的健康發(fā)展關(guān)乎國計(jì)、惠及民生。近年來，我國小型微型企業(yè)發(fā)展迅速，但也面臨著成本高、融資難、用工荒等問題。下列措施中有助于解決上述問題的有()①提高企業(yè)的資源利用效率②拓寬企業(yè)融資渠道③降低企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)④構(gòu)建企業(yè)和諧穩(wěn)定的勞動關(guān)系A(chǔ)、①②③

B、②③④

C、①②④D、①③④

C【解析】本題以微小型企業(yè)的發(fā)展為背景，考查經(jīng)濟(jì)生活有關(guān)知識。材料提出影響微小型企業(yè)發(fā)展的問題有成本高、融資難、用工荒等，可見①項(xiàng)正確，提高企業(yè)的資源利用率可以降低企業(yè)成本，②項(xiàng)正確，拓寬企業(yè)融資渠道，可以解訣企業(yè)融資難的問題；③項(xiàng)錯誤，我國稅收具有固定性的特征，不能隨意降低稅收的稅率與起征點(diǎn)，故排除；④項(xiàng)正確，建立穩(wěn)定的企業(yè)勞動關(guān)系，有利于穩(wěn)定職工隊(duì)伍，解決用工荒問題，因此本題的正確答案是C。

【考點(diǎn)定位】企業(yè)的經(jīng)營管理、增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)與勞動者的關(guān)系等。4、漫畫中該負(fù)責(zé)人面對稅務(wù)局，謊報企業(yè)虧損，是一種(

)A、騙稅行為

B、欠稅行為

C、抗稅行為

D、偷稅行為D結(jié)合漫畫，回答4～5題?！窘馕觥勘绢}考查對違反稅法行為的判斷，違反稅法的四種行為是偷稅、騙稅、欠稅和抗稅。偷稅是隱瞞實(shí)際收入達(dá)到不繳或少繳的目的；騙稅是指用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為；欠稅是拖欠不繳的行為；抗稅是以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。從漫畫看出，企業(yè)負(fù)責(zé)人用欺騙方式不繳稅款，是偷稅行為，故選D項(xiàng)，A、B、C三項(xiàng)均與題意不符，應(yīng)排除。【考點(diǎn)定位】違反稅法的四種行為及它們的不同點(diǎn)。5、漫畫告訴我們，作為中華人民共和國公民，應(yīng)該(

)A、行使納稅人的權(quán)利B、有納稅人意識，自覺履行納稅義務(wù)C、成為納稅人D、監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為B[解析]本題考查對漫畫中行為的認(rèn)識。該企業(yè)負(fù)責(zé)人的偷稅行為，違反稅法規(guī)定，未履行依法納稅義務(wù)，因而應(yīng)選B項(xiàng)，A項(xiàng)與題意不符；并非每個公民都是納稅人，C項(xiàng)錯誤；D項(xiàng)與漫畫反應(yīng)的主旨不符?！究键c(diǎn)定位】公民如何增強(qiáng)納稅意識。6、當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)向內(nèi)地某演員征收個人所得稅時，該演員以該收入是在境外獲得的為由拒絕納稅。假如你是一名稅務(wù)工作者，針對這一情況，你應(yīng)該向該演員傳遞以下哪些稅收知識(

)①在我國境內(nèi)有住所從我國境內(nèi)外取得所得的個人要繳納個人所得稅②不管在我國境內(nèi)有無住所從我國境內(nèi)外取得所得的個人要繳納個人所得稅③依法納稅是公民的基本義務(wù)④國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)A、①②④

B、①③④

C、②③④

D、①②③B[解析]個人所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人，①正確，②錯誤。③④都強(qiáng)調(diào)了公民依法納稅的必要性，當(dāng)選?！究键c(diǎn)定位】個人所得稅的納稅人、公民依法納稅的必要性。7、房地產(chǎn)企業(yè)之所以成為“納稅侏儒”，與他們虛開開發(fā)成本、人為隱瞞利潤、逃避稅收有重大關(guān)系。要改變這種狀況，必須(

)①加強(qiáng)稅收征管，依法打擊偷逃稅款行為②完善稅制，提高稅率、擴(kuò)大稅目③加強(qiáng)稅法教育，強(qiáng)化依法納稅意識④使每一個公民都成為直接納稅人A、②③

B、②④

C、①③

D、①④在我國，房地產(chǎn)業(yè)是眾所周知的暴利行業(yè)，其中誕生了不計(jì)其數(shù)的百萬、千萬乃至億萬富翁。然而，人們卻發(fā)現(xiàn)，在許多地方的納稅大戶排行榜中，房地產(chǎn)企業(yè)卻鮮在其中，“贏利巨人