初級會計經(jīng)濟法所得稅知識點總結(jié)

..第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅第一節(jié)企業(yè)所得稅知識點：納稅人要點內(nèi)容納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織

[注意]不包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和自然人分類居民企業(yè)就其來源于我國境內(nèi)、外的全部所得納稅非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得,及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅未設(shè)立機構(gòu)場所只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅設(shè)立機構(gòu)、場所,但取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系[注意]非居民企業(yè)只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅,說法錯誤[例題·多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列依照中國法律、行政法規(guī)成立的公司、企業(yè)中,屬于企業(yè)所得稅納稅人的有〔。

A.國有獨資公司B.合伙企業(yè)C.個人獨資企業(yè)D.一人XX公司

『正確答案』AD

『答案解析』合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。知識點：稅率

[大綱要求]掌握稅率適用對象基本稅率25%居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所且取得所得與所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)20%在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)雖設(shè)立機構(gòu)、場所,但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率10%執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)15%高新技術(shù)企業(yè)20%小型微利企業(yè)[例題·單選題]根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)適用的所得稅稅率為〔。

A.10%B.15%C.20%D.25%『正確答案』B知識點：應(yīng)納稅所得額項目具體內(nèi)容應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損收入〔1銷售商品采用托收承付方式的,"辦妥托收手續(xù)"時確認收入

[注意]各類型收入的確認時點及金額〔會計

〔2租金收入的確認：租賃期限"跨年度",租金"提前一次性支付",在租賃期內(nèi)"分期"均勻計入相關(guān)年度

〔3采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定不征稅收入〔1財政撥款

〔2依法應(yīng)納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金免稅收入〔1國債利息收入

〔2符合條件企業(yè)之間的股息、紅利收入

〔3符合條件的非營利組織的收入

[注意]與免稅收入進行區(qū)分,不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益稅前扣除項目成本費用三項經(jīng)費職工福利費≤工資薪金總額14%工會經(jīng)費≤工資薪金總額2%職工教育經(jīng)費≤工資薪金總額2.5%超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除[注意1]分別計算,分別扣除

[注意2]"列入"工資制度、固定與工資"一起"發(fā)放的福利性補貼,可作為企業(yè)發(fā)生的"工資"支出,"全額"扣除

[注意3]區(qū)別"防暑降溫費"和"防暑降溫用品"保險五險一金準予扣除補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險"分別"不超過工資總額"5%"的部分準予扣除企業(yè)財產(chǎn)保險準予扣除特殊工種人身安全保險準予扣除其他商業(yè)保險不得扣除利息非金融企業(yè)與金融企業(yè)借款準予扣除非金融企業(yè)與非關(guān)聯(lián)關(guān)系的"非金融企業(yè)"、"內(nèi)部員工"、"自然人"借款不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準予扣除[注意1]準予扣除的借款費用和借款利息不包括資本化部分

[注意2]投資者未按期繳足資本,該企業(yè)對外借款利息,相當于投資者實繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本的差額應(yīng)計付的利息,不得扣除捐贈必須為"公益性"的,不超過"年度利潤總額"12%的部分準予扣除

[注意]超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除〔2018年調(diào)整業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售〔營業(yè)收入的5‰廣告和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售〔營業(yè)收入l5%的部分準予扣除

[注意1]超過部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

[注意2]考試中"廣告費""業(yè)務(wù)宣傳費"金額分別給出的,必須合并計算扣除限額手續(xù)費及傭金保險企業(yè)財險：〔保費收入-退保金額×15%

人身險：〔保費收入-退保金額×10%金融代理據(jù)實扣除其他企業(yè)合同金額×5%其他環(huán)境保護專項資金、租賃費、勞動保護費、資產(chǎn)損失、匯兌損失、總機構(gòu)分攤的費用稅金[注意]稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅損失不包括各種行政性罰款等

[注意]企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應(yīng)當計入當期收入不得扣除的項目〔1向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

〔2企業(yè)所得稅稅款

〔3稅收滯納金

〔4罰金、罰款和被沒收財物的損失

[注意]區(qū)別"銀行罰息"與"簽發(fā)空頭支票罰款"

〔5超過規(guī)定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出

〔6贊助支出

〔7未經(jīng)核定的準備金支出

〔8企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

〔9與取得收入無關(guān)的其他支出資產(chǎn)類不得扣除項目固定資產(chǎn)〔1房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

〔2以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

〔3以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

〔4已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

〔5與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

〔6單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

〔7其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)[注意]上述資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除；〔1、〔5與會計準則不同,請區(qū)別對待年限房屋建筑物20飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備+林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)+無形資產(chǎn)10器具、工具、家具5飛機、火車、輪船以外的運輸工具4電子設(shè)備+畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)3虧損彌補延續(xù)彌補期——"5年"

[注意1]5年內(nèi)不論是盈利或虧損,都作為實際彌補期限計算

[注意2]境外機構(gòu)的虧損,不得抵減境內(nèi)機構(gòu)的盈利[了解,因為教材有個例題5-8]應(yīng)納稅所得額的調(diào)增與調(diào)減：看稅法和會計的差異。費用損失：會計扣了,稅法不讓,調(diào)增,反之調(diào)減。收入類：會計計入了,稅法說不用,調(diào)減；反之調(diào)增。[例題·單選題]以下符合《企業(yè)所得稅》確認收入實現(xiàn)時間的是〔。

A.銷售商品采用托收承付方式的,在簽訂合同時確認

B.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在銷售時確認

C.銷售商品采用預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認

D.銷售商品需要安裝,在商品發(fā)出時確認

『正確答案』C

『答案解析』本題考核所得稅確認收入實現(xiàn)時間。銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入；銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入；銷售商品需要安裝的,在購買方接受商品以及安裝完畢時確認收入。所以選項ABD錯誤。[例題·多選題]根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,下列項目中,屬于不征稅收入的有〔。

A.財政撥款B.國債利息收入C.企業(yè)債券利息收入

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

『正確答案』AD

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的不征稅收入。企業(yè)所得稅中不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。[例題·單選題]某公司2016年度支出合理的工資薪金總額1000萬元,按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元,為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元,為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該公司2015年度發(fā)生的上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為〔萬元。

A.260B.230C.200D.150

『正確答案』C

『答案解析』基本社會保險費可以全額在稅前扣除。企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分〔1000×5%=50萬元,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分,不予扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除。則該公司2015年度發(fā)生上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的數(shù)額=150+50=200〔萬元。[例題·單選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除折舊費的是〔。

A.未投入使用的房屋B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.未投入使用的機器設(shè)備D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

『正確答案』A

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：〔1房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；〔2以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；〔3以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；〔4已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；〔5與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；〔6單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；〔7其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。選項A正確。[例題·不定項選擇題]甲企業(yè)為境內(nèi)居民企業(yè),20XX發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

〔1取得銷售收入1000萬元,與之相配比的銷售成本為200萬元。

〔2接受某企業(yè)〔增值稅一般納稅人贈送的原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元。

〔3管理費用30萬元〔其中含業(yè)務(wù)招待費10萬元、銷售費用70萬元〔其中含廣告費30萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元。

〔4全年發(fā)生財務(wù)費用20萬元,其中含向金融企業(yè)借款的利息支出6萬元〔借款金額100萬元,借款年利率6%,借款期限一年,向非金融企業(yè)借款的利息支出14萬元〔借款金額200萬元,借款年利率7%,借款期限一年。

〔5已計入成本費用中的全年實際發(fā)放的合理的工資薪金支出80萬元,實際發(fā)生職工福利費10萬元、職工教育經(jīng)費8萬元、撥繳工會經(jīng)費6萬元。

要求：根據(jù)以上資料,回答下列問題。1.該企業(yè)當年準予扣除的管理費用為〔萬元。

A.30B.25C.26D.5

『正確答案』B2.該企業(yè)當年準予扣除的銷售費用為〔萬元。

A.50B.150C.70D.25

『正確答案』C3.該企業(yè)當年準予扣除的財務(wù)費用為〔萬元。

A.6B.12C.18D.20

『正確答案』C4.下列關(guān)于該企業(yè)當年三項經(jīng)費的稅務(wù)處理,正確的是〔。

A.職工福利費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1.2萬元

B.職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元

C.工會經(jīng)費無需做納稅調(diào)整

D.準予扣除的三項經(jīng)費合計為14.8萬元

『正確答案』B知識點：稅收優(yōu)惠〔★★★形式具體政策免征農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)"500萬元"以內(nèi)的"技術(shù)轉(zhuǎn)讓"所得；合格境外機構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得

[注意]"農(nóng)"無"部分經(jīng)濟作物"；"漁"指遠洋捕撈減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的"超過部分"三免三減半〔1企業(yè)"從事"國家重點扶持的"公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營"所得

[注意]企業(yè)"承包經(jīng)營、承包建設(shè)"和"內(nèi)部自建自用"上述項目"不免稅"

〔2企業(yè)從事符合條件的"環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水"項目所得加計扣除研發(fā)費用加計扣除50%殘疾人工資加計扣除100%抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣加速折舊〔1技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快

〔2常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)

〔3后購進專用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單價超過100萬元縮短折舊年限〔≥60%

采用加速折舊計算方法〔1后購進專用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單價不超過100萬元

〔2單價不超過5000元的固定資產(chǎn)允許一次性扣除減計收入綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額應(yīng)納稅額抵免投資環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備,投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中抵免[例題·多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠的說法中,正確的有〔。

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的10%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額

B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免

D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的70%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額中抵免

『正確答案』BC

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,選項B正確；投資環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備,投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中扣除,選項C正確。第二節(jié)個人所得稅知識點：納稅人要點具體內(nèi)容納稅人自然人＋自然人性質(zhì)的特定主體〔個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)分類居民有住所、無住所但居住滿1年無限納稅義務(wù)非居民無住所又不居住、無住所居住不滿1年僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅[注意1]居住滿1年是指"一個納稅年度內(nèi)"居住滿365天

[注意2]在居住期間"臨時離境"的一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的,不扣減日數(shù),連續(xù)計算知識點：各類所得應(yīng)納稅額計算

[大綱要求]掌握

〔一個人所得稅稅目稅目收入來源歸屬稅目工資薪金所得獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助非工資薪金所得,不征稅公務(wù)交通、通訊補貼〔扣除一定標準的公務(wù)費工資薪金所得勞動分紅、股票增值權(quán)、限制性股票工資薪金所得保險三險一金免稅三險一金外的其他保險工資薪金所得企業(yè)年金繳納時,超過工資4%的部分工資薪金所得領(lǐng)取時工資薪金所得內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入

提前退休一次性收入

辭退補償一次性收入工資薪金所得離退休人員離退休工資或養(yǎng)老金免稅其他補貼、獎金、實物工資薪金所得再就業(yè)、再任職收入工資薪金所得出租車司機出租車屬于個人所有個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得單車承包或承租方式運營工資薪金所得承包承租對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)工資薪金所得經(jīng)營成果歸承包人、承租人所有對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得特殊職業(yè)采掘業(yè)、遠洋運輸、遠洋捕撈,按月預(yù)交,按年平均計算工資薪金所得"兼職"律師,按月計算不扣生計費,自行申報時扣除工資薪金所得勞務(wù)報酬所得董事費在本公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)任職工資薪金所得非任職受雇勞務(wù)報酬所得教師、演員在單位授課、演出工資薪金所得在外授課、走穴勞務(wù)報酬所得商品營銷獎勵給本公司雇員工資薪金所得給非本公司雇員勞務(wù)報酬所得個人兼職勞務(wù)報酬所得受雇于律師個人,為律師個人工作勞務(wù)報酬所得證券經(jīng)紀人從證券公司取得傭金,扣除40%的展業(yè)成本勞務(wù)報酬所得個人保險代理人取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費,扣除40%的展業(yè)成本勞務(wù)報酬所得稿酬所得報社、雜志社記者、編輯工資薪金所得其他崗位稿酬所得出版社專業(yè)作者稿酬所得"次"出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次；分次支付合并計稅特許權(quán)使用費所得"無形資產(chǎn)"轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)和股權(quán)外特許權(quán)使用費所得作者拍賣"手稿原件或復(fù)印件"特許權(quán)使用費所得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入特許權(quán)使用費所得編劇取得的"劇本使用費"特許權(quán)使用費所得財產(chǎn)租賃所得"出租"〔轉(zhuǎn)租財產(chǎn)所得財產(chǎn)租賃所得商店購買者個人以優(yōu)惠價格購買,在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用,購買者個人少支出的購房款財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"有形資產(chǎn)"＋"土地使用權(quán)"＋"股權(quán)"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以各種形式"轉(zhuǎn)讓股權(quán)"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得終止投資各種名目的回收款項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得回收轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更、收入已實現(xiàn)時財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束,雙方當事人簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,前次轉(zhuǎn)讓征收的稅款不予退回轉(zhuǎn)讓合同"未"履行完畢,因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原轉(zhuǎn)讓合同,并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)不繳納個人所得稅以非貨幣性資產(chǎn)投資財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得購置債權(quán)后,主張債權(quán)取得的所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得通過網(wǎng)絡(luò)收購虛擬貨幣,加價出售取得的收入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)改制個人取得量化資產(chǎn)僅作分紅依據(jù)無所有權(quán)不征稅擁有所有權(quán)取得時不征稅轉(zhuǎn)讓時財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得持有期間參與分配利息、股息、紅利所得[例題·單選題]根據(jù)個人所得稅法律制度,下列應(yīng)按"工資、薪金所得"稅目,征收個人所得稅的是〔。

A.單位全勤獎B.參加商場活動中獎C.出租閑置房屋取得的所得D.國債利息所得

『正確答案』A

『答案解析』工資、薪金所得,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。全勤獎屬于獎金,應(yīng)按"工資、薪金"項目計征個人所得稅。[例題·多選題]根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個人所得中,應(yīng)按"勞務(wù)報酬所得"項目征收個人所得稅的有〔。

A.某大學教授從甲企業(yè)取得咨詢費B.某公司高管從乙大學取得的講課費

C.某設(shè)計院設(shè)計師從丙家裝公司取得的設(shè)計費

D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費

『正確答案』ABC

『答案解析』本題考核個人所得稅勞務(wù)報酬所得稅目的規(guī)定。從2002年5月1日起,編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費,不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,統(tǒng)一按"特許權(quán)使用費所得"項目征收個人所得稅。[例題·單選題]根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列從事非雇傭勞動取得的收入中,應(yīng)按"稿酬所得"稅目繳納個人所得稅的是〔。

A.審稿收入B.翻譯收入C.題字收入D.出版作品收入

『正確答案』D

『答案解析』本題考核稿酬所得。稿酬所得為出版、發(fā)表取得的所得,選項ABC不屬于出版、發(fā)表取得的所得。[例題·多選題]根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列收入中,按照"特許權(quán)使用費所得"稅目繳納個人所得稅的有〔。

A.提供商標權(quán)收入B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入C.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入D.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入

『正確答案』ACD

『答案解析』本題考核個人所得稅稅目。特許權(quán)使用費所得,是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的取得。選項B,應(yīng)按"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"稅目繳納個人所得稅。[例題·判斷題]集體所有制企業(yè)職工個人在企業(yè)改制過程中,以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),應(yīng)按"利息、股息、紅利所得"計繳個人所得稅。〔

『正確答案』×

『答案解析』對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),不征收個人所得稅。〔二個人所得稅的計算征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除稅率計稅方法計稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額＝月工薪收入－3500元七級超額累進稅率按月計稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)全年一次性獎金按一個月工資單獨計算〔找稅率、定稅額個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額＝全年收入－成本、費用、損失

[注意]業(yè)主工資不得扣除五級超額累進稅率按年計征對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額＝納稅年度收入總額－必要費用勞務(wù)報酬所得每次收入≤4000元

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800元

每次收入＞4000元

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×〔1－20%20%比例稅率〔個人出租住房10%[注意]勞務(wù)報酬所得實行超額累進加征；稿酬所得減征30%應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%；

勞務(wù)報酬所得超額累進加征：〔見下

稿酬所得減征：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×〔1－30%稿酬所得特許權(quán)使用費所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額＝收入全額－原值及合理費用利息股息紅利所得按收入總額計稅,不扣費用偶然所得其他所得捐贈扣除限額扣除捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除全額扣除紅十字；農(nóng)村義務(wù)教育；青少年；養(yǎng)老院；公益救濟性捐贈；非偶然所得、非關(guān)聯(lián)方、高校和科研機構(gòu)用于研發(fā)特別提示注意與稅收優(yōu)惠的結(jié)合〔國債利息、股息、儲蓄存款利息等[關(guān)于工資薪金的計算]

[例題·單選題]小張本月取得工資3500元、獎金1800元、加班費500元、交通補貼100元、通訊補貼100元、差旅費津貼1000元,則小張本月應(yīng)繳納的個人所得稅為〔元?！踩聭?yīng)納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%,速算扣除數(shù)為105

A.0B.125C.145D.245『正確答案』C

『答案解析』本題考核個人所得稅的計算。應(yīng)納稅所得額：6000－3500＝2500〔元；可以用兩種方法計算應(yīng)納所得稅額。

第一種方法是按照速算扣除數(shù)簡易計算法計算：

2500×10%－105〔速算扣除數(shù)＝145〔元。

第二種方法是按照超額累進稅率定義分解計算：

[全年一次性獎金]

〔1納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為1個月的工資、薪金所得計算納稅。

計算步驟：

①找稅率：全年一次性獎金/12→查表

②算稅額：全年一次性獎金×稅率－速扣數(shù)

[記憶口訣]"除12"找稅率,"全額"來計算。

〔2雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金,與當月工資合并計稅。[例題·單選題]小王2016年取得全年一次性獎金7500元,則下列關(guān)于年終獎應(yīng)納稅額計算正確的是〔。

A.0B.225C.295D.945

『正確答案』B

『答案解析』本題考核全年一次性獎金納稅。7500/12＝625,找到稅率為3%,年終獎應(yīng)納稅額7500×3%＝225元。[關(guān)于勞務(wù)報酬所得的加成征收]

[注意]對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收："應(yīng)納稅所得額"一次超過2萬至5萬元的部分,按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后,再按照應(yīng)納稅額加征5成,超過5萬元的部分,加征10成。[例題·計算題]某人年內(nèi)共取得5次勞務(wù)報酬,分別為3000元；10000元；22000元；30000元；100000元；要求計算各次應(yīng)繳納的所得稅稅額。

『正確答案』第一次：3000＜4000費用扣除：800應(yīng)納稅所得額：2200

應(yīng)納稅額＝2200×20%＝440元

第二次：10000＞4000費用扣除：20%應(yīng)納稅所得額：8000

應(yīng)納稅額＝8000×20%＝1600元

第三次：22000＞4000費用扣除：20%應(yīng)納稅所得額：17600

應(yīng)納稅額＝17600×20%＝3520元

第四次：30000＞4000費用扣除：20%應(yīng)納稅所得額：24000

應(yīng)納稅額＝20000×20%＋4000×30%＝5200元

應(yīng)納稅額＝24000×30%－2000＝5200元

第五次：100000＞4000費用扣除：20%應(yīng)納稅所得額：80000

應(yīng)納稅額＝20000×20%＋30000×30%＋30000×40%＝25000元

應(yīng)納稅額＝80000×40%－7000＝25000元[關(guān)于財產(chǎn)租賃所得的計算]

[注意1]計算時還須扣除準予扣除的項目〔包括：出租房屋時繳納的城建稅、教育費附加以及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費；不包括：增值稅,若房屋租賃期間發(fā)生修繕費用同樣準予在稅前扣除但以每月800元為限,多出部分在以后月份扣除。

[例題·多選題]某人有A、B、C三套住房,其中A、B兩套用于出租,3月份共收取租金9600元,其中住宅A租金4799元,住宅B租金4801元,同時兩套住宅分別發(fā)生修繕費用,各900元,則下列說法中正確的有〔?！膊豢紤]個人出租住房應(yīng)繳納的其他稅費

A.出租A住房應(yīng)繳納個稅319.9元B.出租A住房應(yīng)繳納個稅311.92元

C.出租B住房應(yīng)繳納個稅312.08元D.出租B住房應(yīng)繳納個稅320.08元『正確答案』AD

『答案解析』出租A住房應(yīng)繳納的個人所得稅＝[〔4799－0－800－800]×10%＝319.9元；

出租B住房應(yīng)繳納的個人所得稅＝[〔4801－0－800×〔1－20%]×10%＝320.08元。[例題·單選題]老趙購買福利彩票支出500元,取得中獎收入15000元,其應(yīng)納個人所得稅為〔元。

A.2900B