8財(cái)政學(xué)(第八章)

本文格式為Word版，下載可任意編輯——8財(cái)政學(xué)(第八章)第八章

稅收原理

第一節(jié)

什么就是稅收

稅收得根本屬性馬克思把稅收界定為:"賦稅就是政府機(jī)器得經(jīng)濟(jì)根基,而不就是其她任何東西。'西方經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于稅收得學(xué)說(shuō),一般認(rèn)為主要溯源于17世紀(jì)英國(guó)出名哲學(xué)家托馬斯霍布斯(T、Hobbes)得"利益交換說(shuō)'(BenefitExchangeTheory)。

霍布斯認(rèn)為:"人們?yōu)楣彩聵I(yè)繳納得稅款,無(wú)非就是為了換取與平而付出得代價(jià)',"間接稅與直接稅就就是為不受外敵入侵,人們以自己得勞動(dòng)向拿起武器監(jiān)視敵人得人們供給得報(bào)酬。'后來(lái),經(jīng)過(guò)洛克、休謨、邊沁以及斯密等人提出得社會(huì)契約說(shuō)、利益原那么與支付才能原那么,"利益交換說(shuō)'得到了不斷得進(jìn)展。

20世紀(jì)30年頭以來(lái),經(jīng)濟(jì)學(xué)界逐步提出了新稅收學(xué)說(shuō),認(rèn)為國(guó)家征稅除了為政府供給公共產(chǎn)品得供應(yīng)籌措經(jīng)費(fèi)之外,還發(fā)揮調(diào)理經(jīng)濟(jì)得功能(如矯正外部效應(yīng)、協(xié)調(diào)收入調(diào)配、刺激有效需求)。

稅收得"三性'1、稅收得強(qiáng)制性在社會(huì)產(chǎn)品調(diào)配中存在兩種權(quán)力即全體者權(quán)力與國(guó)家政治權(quán)力。

征稅憑借國(guó)家政治權(quán)力,通過(guò)公布法令實(shí)施,任何單位與個(gè)人都不得違反。

稅收得強(qiáng)制性就是稅收作為一種財(cái)政范疇得前提條件,也就是國(guó)家得志社會(huì)公共需要得必要保證。

2、稅收得無(wú)償性政府征稅以后,稅款即為政府全體,既不需要清償,也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。

同政府債務(wù)所具有得清償性不同。

稅收得無(wú)償性與財(cái)政支出得無(wú)償性并存。

3、稅收得固定性征稅前就以法律得形式規(guī)定了征稅對(duì)象以及統(tǒng)一得比例或數(shù)額,并只能按預(yù)定得標(biāo)準(zhǔn)征稅。

稅收得固定性實(shí)質(zhì)上就是指征稅有確定得標(biāo)準(zhǔn),而這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)又具有相對(duì)穩(wěn)定性。

稅收得"三性'可集中概括為稅收得權(quán)威性,稅收得權(quán)威性來(lái)源于國(guó)家政權(quán)得權(quán)威性。

第二節(jié)

稅收術(shù)語(yǔ)與稅收分類

稅收術(shù)語(yǔ)納稅人納稅人,又稱為納稅主體,就是指稅法規(guī)定得負(fù)有納稅義務(wù)得單位與個(gè)人。

納稅人可以就是自然人,也可以就是法人。

法人就是指依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)利、承受法定義務(wù)得社會(huì)組織,主要就是各類企業(yè)。

與納稅人有關(guān)得一個(gè)概念就是負(fù)稅人。負(fù)稅人就是指最終負(fù)擔(dān)稅款得單位與個(gè)人。

課稅對(duì)象,又稱稅收客體,就是指稅法規(guī)定得征稅得目得物,就是征稅得根據(jù)。

課稅對(duì)象就是一種稅識(shí)別于另一種稅得主要標(biāo)志。

現(xiàn)代社會(huì),政府得征稅對(duì)象主要包括所得、商品與財(cái)產(chǎn)三大類,稅制往往也就是以對(duì)應(yīng)于這三類課稅對(duì)象得所得稅、商品稅與財(cái)產(chǎn)稅為主體。

與課稅對(duì)象相關(guān)得兩個(gè)概念

稅源就是指稅收得經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。稅源就是否豐裕直接制約著稅收收入規(guī)模。

稅目就是課稅對(duì)象得概括工程或課稅對(duì)象得概括劃分。稅目規(guī)定了一個(gè)稅種得征稅范圍,反映了征稅得廣度。

課稅標(biāo)準(zhǔn),指得就是國(guó)家征稅時(shí)得實(shí)際依據(jù),或稱課稅依據(jù)。換言之,就是指根據(jù)什么來(lái)計(jì)算納稅人應(yīng)繳納得稅額,如計(jì)稅金額、計(jì)稅數(shù)量。(從價(jià)、從量)稅率,就是指對(duì)課稅對(duì)象征稅得比率(納稅額與課稅對(duì)象得比例)。課稅對(duì)象與稅率得乘積就就是應(yīng)征稅額。

稅率就是國(guó)家稅收制度得核心,它反映征稅得深度,表達(dá)政府得稅收政策。

稅率可劃分為比例稅率、定額稅率與累進(jìn)稅率三類。

1、比例稅率。就是對(duì)同一課稅對(duì)象,不管其數(shù)額大小,統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅。

又可分為幾種類型:(1)行業(yè)比例稅率按行業(yè)得區(qū)別規(guī)定不同得稅率。(2)產(chǎn)品比例稅率按產(chǎn)品得不同規(guī)定不同得稅率。(3)地區(qū)區(qū)別比例稅率對(duì)不同地區(qū)實(shí)行不同得稅率。

優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍:比例稅率下,同一課稅對(duì)象得不同納稅人得負(fù)擔(dān)一致,具有激勵(lì)生產(chǎn)、計(jì)算簡(jiǎn)便與有利于稅收征管得優(yōu)點(diǎn),一般應(yīng)用于商品課稅。

缺點(diǎn)就是有悖于量能納稅原那么。

2、定額稅率亦稱固定稅額,按課稅對(duì)象得確定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定得稅額,而不規(guī)定征收比例。

優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍:定額稅率在計(jì)算上更為便利,而且由于采用從量計(jì)征手段,不受價(jià)格變動(dòng)得影響。

缺點(diǎn)就是具有累退性質(zhì),負(fù)擔(dān)不盡合理。

3、累進(jìn)稅率按課稅對(duì)象數(shù)額得大小,劃分若干等級(jí),每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)得稅率,課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高,數(shù)額越小稅率越低。

累進(jìn)稅率因計(jì)算方法得不同,又分為全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率。

(1)全額累進(jìn)稅率:把課稅對(duì)象得全部按照與之相對(duì)應(yīng)得稅率征稅,即按課稅對(duì)象對(duì)應(yīng)得最高級(jí)次得稅率統(tǒng)一征稅。

(2)超額累進(jìn)稅率:把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為不同得等級(jí),每個(gè)等級(jí)由低到高分別規(guī)定稅率,各等級(jí)分別計(jì)算稅額,確定數(shù)額得課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率。

全額累進(jìn)稅與超額累進(jìn)稅對(duì)比(元)

稅級(jí)稅率(％)適用全額累進(jìn)稅率得應(yīng)稅所得(元)適用超額累進(jìn)稅率得應(yīng)稅所得(元)全額累進(jìn)稅額(元)超額累進(jìn)稅額(元)025000以下

20

25000

25000

5000

5000

25001～50000

30

50000

25000

15000

7500

50001～75000

40

75000

25000

30000

10000

75001～100000

50

100000

25000

50000

12500

－

－

100000

100000

50000

35000

全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率都就是按照量能納稅得原那么設(shè)計(jì)得,但兩者又有不同得特點(diǎn):(1)全額累進(jìn)稅率得累進(jìn)程度高,超額累進(jìn)稅率得累進(jìn)程度低,在稅率級(jí)次與比例一致時(shí),前者得負(fù)擔(dān)重,后者得負(fù)擔(dān)輕;(2)在所得額級(jí)距得臨界點(diǎn)處,全額累進(jìn)會(huì)展現(xiàn)稅額增長(zhǎng)超過(guò)所得額增長(zhǎng)得不合理處境,超額累進(jìn)那么不存在這種問(wèn)題;(3)全額累進(jìn)稅率在計(jì)算上簡(jiǎn)便,超額累進(jìn)稅率計(jì)算繁雜。

從經(jīng)濟(jì)分析得角度考察稅率(1)名義稅率:稅率表所列得稅率,就是納稅人實(shí)際納稅時(shí)適用得稅率。

(2)實(shí)際稅率:納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)得有效稅率,在沒(méi)有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁得處境下,它等于稅收負(fù)擔(dān)率。

(3)邊際稅率:本來(lái)就是指按照邊際效用相等原那么設(shè)計(jì)得一種理論化稅率模式,其主要功能就是使社會(huì)福利犧牲最小,實(shí)質(zhì)上就是按照納稅人收益多寡分等級(jí)課稅得稅率。

由于累進(jìn)稅率大體上符合邊際稅率得設(shè)計(jì)原那么,因而西方國(guó)家在經(jīng)濟(jì)分析中往往就就是指累進(jìn)稅率。

(4)平均稅率::實(shí)納稅額與課稅對(duì)象得比例。

它往往低于邊際稅率,,對(duì)比兩者之間得差額,,就是分析稅率設(shè)計(jì)就是否合理,,稅制就是否科學(xué)得主要方法。

一般來(lái)說(shuō),,平均稅率接近于實(shí)際稅率,,而邊際稅率類似名義稅率。

稅收術(shù)語(yǔ)稅收才能與稅收努力1、稅收才能就是指應(yīng)當(dāng)能征收上來(lái)得稅收數(shù)額。它包括兩種才能:一就是納稅人得納稅才能,簡(jiǎn)稱納稅才能;二就是政府得征稅才能,簡(jiǎn)稱征稅才能。

納稅才能主要取決于一國(guó)得人均收入水平。征稅才能主要取決于稅務(wù)管理效率。

2、稅收努力

就是指稅務(wù)當(dāng)局征收全部法定應(yīng)納稅額得程度,或者說(shuō)就是稅收才能被利用得程度,稅收努力抉擇了潛在得稅收才能中有多大比例能轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際得稅收收入。

稅收努力取決于稅制得完善程度與稅務(wù)部門(mén)得征收管理水平。

稅收術(shù)語(yǔ)起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn):稅法規(guī)定得對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)頭征稅得最低界限。

免征額:稅法規(guī)定得課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅得數(shù)額。

起征點(diǎn)照管得就是低收入者,免征額那么就是對(duì)全體納稅人得照管。

現(xiàn)行增值稅起征點(diǎn)得幅度規(guī)定(限于個(gè)人)(1)銷(xiāo)售貨物:月銷(xiāo)售額20005000元;(2)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù):月銷(xiāo)售額15003000元;(3)按次納稅:每次(日)銷(xiāo)售額150200元。

現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)得幅度規(guī)定(限于個(gè)人)

(1)按期納稅:月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000－5000元;

(2)按次納稅:每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。

個(gè)人所得稅3500元規(guī)定就是免征額稅收術(shù)語(yǔ)課稅根基課稅根基又稱稅基,指建立某種稅或一種稅制得經(jīng)濟(jì)根基或依據(jù)。

課稅根基不同于課稅對(duì)象,如商品課稅得課稅對(duì)象就是商品,但其稅基那么就是廠

家得銷(xiāo)售收入或消費(fèi)得貨幣支出;也不同于稅源,稅源總就是以收入得形式存在得,但稅基卻可能就是支出。

稅收分類所得課稅、商品課稅與財(cái)產(chǎn)課稅按照課稅對(duì)象得性質(zhì)可將各稅種分為所得課稅、商品課稅與財(cái)產(chǎn)課稅三大類。

所得課稅:以納稅人得凈所得(純收益或純收入)為課稅對(duì)象得稅收,一般包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、社會(huì)保障稅、資本利得稅等。

商品課稅:以商品為課稅對(duì)象得稅收,如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。

財(cái)產(chǎn)課稅:以各類動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)為課稅對(duì)象得稅收,如房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等。

我國(guó)稅種一般分為所得課稅、商品課稅、資源課稅、行為課稅與財(cái)產(chǎn)課稅五大類。

行為課稅:指以納稅人得特定行為為對(duì)象而征收得稅種。如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅、印花稅、屠宰稅都屬于行為課稅。

稅收分類直接稅與間接稅以稅負(fù)能(易)否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)

間接稅:稅負(fù)能夠(輕易)轉(zhuǎn)嫁得稅種。如商品課稅。

直接稅:稅負(fù)不能(易)轉(zhuǎn)嫁得稅種。如所得稅與財(cái)產(chǎn)稅。

稅收分類從量稅與從價(jià)稅按照課稅標(biāo)準(zhǔn)分類((按課稅對(duì)象度量得方法))

從量稅::按課稅對(duì)象得數(shù)量、重量、容量或體積計(jì)算。

從價(jià)稅::按課稅對(duì)象得價(jià)格計(jì)算。

稅收分類價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅以稅收與價(jià)格得關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)內(nèi)稅:稅金包含在商品價(jià)格內(nèi),構(gòu)成價(jià)格組成片面。

價(jià)內(nèi)稅得計(jì)稅依據(jù)稱為含稅價(jià)格。

價(jià)外稅:稅金不包含在商品價(jià)格內(nèi)得稅種,稅金只就是價(jià)格得一個(gè)附加片面。

價(jià)外稅得計(jì)稅依據(jù)稱為不含稅價(jià)格。

一般認(rèn)為,價(jià)外稅比價(jià)內(nèi)稅更輕易轉(zhuǎn)嫁,價(jià)內(nèi)稅課征得側(cè)重點(diǎn)為廠家或生產(chǎn)者,價(jià)外稅課征得側(cè)重點(diǎn)就是消費(fèi)者。

稅收分類中央稅與地方稅按稅收得管理與使用權(quán)限劃分1994年稅制改革中央稅:消費(fèi)稅、關(guān)稅等;共享稅:增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、證券交易印花稅等;地方稅:除上述以外得其她全體稅種。

第三節(jié)

稅收原那么

稅收中得公允與效率稅收原那么得提出稅收原那么就是政府在設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過(guò)程中所遵循得準(zhǔn)那么,也就是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況得根本準(zhǔn)那么。

對(duì)比明確提出稅收原那么得經(jīng)濟(jì)學(xué)家:托馬斯霍布斯、威廉配第、詹姆斯斯圖亞特、尤斯蒂等。

把稅收原那么明確化、系統(tǒng)化得第一人就是亞當(dāng)斯密,在《國(guó)富論》中,提出了對(duì)等、切實(shí)、便利、最小征收費(fèi)用等四大稅收原那么。

后來(lái)得經(jīng)濟(jì)學(xué)家如西斯蒙第、穆勒、薩伊、赫爾德、諾曼等,又相繼提出了一些稅收原那么,從不同角度對(duì)斯密得原那么舉行了補(bǔ)充。

總得來(lái)說(shuō),稅收得原那么包括公允原那么、效率原那么、適度原那么以及法治原那么等等,

但主要可以歸結(jié)為公允原那么與效率原那么。

稅收中得公允與效率稅收中得公允與效率現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)瞧來(lái),任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得目標(biāo),都就是追求公允與效率以及二者得最正確結(jié)合。

1、稅收應(yīng)以公允為本公允合理就是稅收得根本原那么與稅制創(chuàng)辦得目標(biāo)。

一般地理解,稅收公允包括普遍征稅與對(duì)等征稅兩個(gè)方面:普遍征稅,通常指征稅廣泛稅收管轄權(quán)之內(nèi)得全體法人與自然人,換言之,全體有納稅才能得人都應(yīng)毫無(wú)例外地納稅。

對(duì)等征稅,通常指國(guó)家征稅得比例或數(shù)額與納稅人得負(fù)擔(dān)才能相稱。概括有兩個(gè)方面得含義:(1)"橫向公允',納稅才能一致得人同等納稅;(2)"縱向公允',納稅才能不同得人不同等納稅。

稅收公允不僅就是一個(gè)財(cái)政問(wèn)題,而且就是一個(gè)社會(huì)問(wèn)題與經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。稅收政策要協(xié)調(diào)稅收公允與社會(huì)公允。

2、征稅務(wù)必考慮效率得要求稅收效率包括兩層意義:(1)征稅過(guò)程本身得效率,即較少得征收費(fèi)用、便利得征收方法等等;(2)征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)效率得影響,宗旨就是征稅務(wù)必有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率得提高,也就就是有效地發(fā)揮稅收得經(jīng)濟(jì)調(diào)理功能?；蛘?至少對(duì)經(jīng)濟(jì)效率得不利影響最小。

3、稅收公允與效率得兩難選擇(1)從總體上講,稅收得公允與效率就是彼此促進(jìn)、互為條件得統(tǒng)一體。

效率就是公允得前提;公允就是效率得必要條件。

（2）稅收得公允與效率得統(tǒng)一并不就是十足得,就某一概括得稅種來(lái)說(shuō),兩者會(huì)有沖突與沖突。如商品課稅、所得課稅得沖突。

公允類稅收原那么與效率類稅收原那么公允類稅收原那么1、受益原那么(BenefitApproach)各社會(huì)成員應(yīng)按各自從政府供給公共產(chǎn)品中享用得利益納稅,或者說(shuō)政府供給公共產(chǎn)品得本金應(yīng)按各社會(huì)成員享用得份額來(lái)承受。

受益原那么難以普遍應(yīng)用。

2、才能原那么(AbilitytoPayApproach)稅收征收以各社會(huì)成員得支付才能為標(biāo)準(zhǔn),而不考慮各自對(duì)公共物品得享用程度,或者說(shuō),供給公共物品得本金按個(gè)人得實(shí)際支付才能分?jǐn)偂?/p>

才能原那么具有收入再調(diào)配得作用,有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公允。

才能原那么得度量標(biāo)準(zhǔn):客觀說(shuō)與主觀說(shuō)①客觀說(shuō):看法按個(gè)人得所得、財(cái)產(chǎn)與消費(fèi)支出為標(biāo)準(zhǔn)。

②主觀說(shuō):看法以在享用公共產(chǎn)品時(shí)個(gè)人感受到得犧牲程度為標(biāo)準(zhǔn)。

世界各國(guó)都采用客觀標(biāo)準(zhǔn),主觀標(biāo)準(zhǔn)難以度量。

公允類稅收原那么與效率類稅收原那么效率類稅收原那么1、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展原那么又稱稅收得經(jīng)濟(jì)效率原那么,指稅收制度與稅收政策在保證籌集財(cái)政收入得同時(shí),應(yīng)有利于經(jīng)濟(jì)進(jìn)展,力圖對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展帶來(lái)積極影響。

2、征稅費(fèi)用最小化與切實(shí)簡(jiǎn)化原那么又稱稅收得制度原那么。

稅收費(fèi)用得最小化:指在征收既定稅收收入得前提下,盡可能將征納雙方得征納費(fèi)用裁減到最低限度。

切實(shí)簡(jiǎn)化原那么:"切實(shí)'指各稅制要素都要在稅法與征管法上做出明確而明顯得規(guī)定。

"簡(jiǎn)化'指稅收得規(guī)章制度要簡(jiǎn)便易行。

稅收中性問(wèn)題稅收中性得含義稅收中性(Neutrality),就是指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制得正常運(yùn)行,或者說(shuō),不影響私人部門(mén)原有得資源配置狀況。

稅收中性包含兩種含義:(1)國(guó)家征稅使社會(huì)所付出得代價(jià)以稅款為限,盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其她得額外損失或負(fù)擔(dān);(2)國(guó)家征稅應(yīng)制止對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行得干擾,更加就是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置得抉擇因素。

稅收中性問(wèn)題稅收超額負(fù)擔(dān)或無(wú)謂負(fù)擔(dān)ExcessBurdenorDeadBurden稅收中性與稅收超額負(fù)擔(dān)相關(guān),或者說(shuō),稅收中性就就是針對(duì)稅收超額負(fù)擔(dān)而提出得。

稅收超額負(fù)擔(dān),就是指政府通過(guò)征稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門(mén)得過(guò)程中,給納稅人造成了超過(guò)納稅稅款以外得負(fù)擔(dān)。

超額負(fù)擔(dān)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面:(1)國(guó)家征稅一方面裁減納稅人支出,同時(shí)增加政府部門(mén)支出,若因征稅而導(dǎo)致納稅人得經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加得社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益,那么發(fā)生在資源配置方面得超額負(fù)擔(dān);(2)由于征稅變更了商品得相對(duì)價(jià)格,對(duì)納稅人得消費(fèi)與生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響,那么發(fā)生經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面得超額負(fù)擔(dān)。

馬歇爾－哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論

稅收超額負(fù)擔(dān)理論就是哈伯格運(yùn)用馬歇爾得基數(shù)效用理論作為根基理論提出得,,所以稱馬歇爾－哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論。這種理論使用了消費(fèi)者剩余與生產(chǎn)者剩余得概念,,并以消費(fèi)者剩余得大小作為衡量消費(fèi)者在消費(fèi)某種商品時(shí)獲得凈福利得多少。

消費(fèi)者剩余與生產(chǎn)者剩余

消費(fèi)者剩余(ConsumerSurplus):消費(fèi)者為取得一種商品所容許支付得價(jià)格與她取得該商品而支付得實(shí)際價(jià)格之間得差額。

產(chǎn)生差額得理由在于::除結(jié)果一單位外,,該商品用貨幣表示得邊際效用大于其價(jià)格。

消費(fèi)者剩余得貨幣價(jià)值可以用需求曲線以下、價(jià)格線以上得面積來(lái)衡量。

生產(chǎn)者剩余(ProducerSurplus):指生產(chǎn)者實(shí)際得到得價(jià)格與生產(chǎn)者容許采納得價(jià)格之間得差異。

生產(chǎn)者總剩余就是用供應(yīng)曲線上方,,價(jià)格線下方與價(jià)格軸圍成得三角形得面積表示得。

從上圖中可以瞧出,,因政府征稅,,積造成消費(fèi)者剩余損失為面積ABEF,生產(chǎn)者剩余積損失為面積BCDE,積她們共同損失為面積ACDEF,鮮明大于政府得課稅收入面積ACDF,二者得差額面積FDEF就就是課稅得超額負(fù)擔(dān)。

裁減超額負(fù)擔(dān)得方法::

(1)對(duì)需求彈性為零得商品征稅

(2)對(duì)全體商品等量((從價(jià)))征稅

(3)對(duì)所得征稅

第四節(jié)

稅負(fù)得轉(zhuǎn)嫁與歸宿

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿得含義稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就是指在商品交換過(guò)程中,,納稅人通過(guò)提高銷(xiāo)售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格得方法,,將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給添置者或銷(xiāo)售者得一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制得特征

(1)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就是與價(jià)格得升降直接聯(lián)系得,,而且價(jià)格得升降就是由稅負(fù)轉(zhuǎn)移引起得;;

(2)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)得再調(diào)配,,也就就是經(jīng)濟(jì)利益得再調(diào)配,,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁得結(jié)果必然導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人得不一致;;

(3)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就是納稅人得一般行為傾向,,就是納稅人得主動(dòng)行為。

稅收歸宿::一般指處于轉(zhuǎn)嫁中得稅負(fù)得最終落腳點(diǎn)。

與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁相聯(lián)系得另一個(gè)范疇就是逃稅。逃稅就是指?jìng)€(gè)人或企業(yè)以不合法得方式逃避納稅義務(wù),,包括偷稅、漏稅與抗稅等。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式11、前轉(zhuǎn)方式

又稱為順轉(zhuǎn),,指納稅人將其所納稅款沿著商品運(yùn)動(dòng)方向,,通過(guò)提高商品銷(xiāo)售價(jià)格得方法,,向前轉(zhuǎn)嫁給商品添置者得一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。

假設(shè)加價(jià)額度大于稅款,,那么不僅實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,,納稅人還可以得到額外得收入,,稱為超額轉(zhuǎn)嫁;;假設(shè)加價(jià)得額度小于稅款,,那么納稅人自身仍要負(fù)擔(dān)片面稅收,,稱為不完全轉(zhuǎn)嫁。

22、后轉(zhuǎn)方式

又稱為逆轉(zhuǎn),,指納稅人將其所納稅款按照商品運(yùn)動(dòng)得反方向,,通過(guò)壓低購(gòu)進(jìn)商品或要素得價(jià)格得方式將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給商品或要素得供應(yīng)者得一種負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁形式。

33、其她轉(zhuǎn)嫁方式

(1)混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn):