自考-注冊會計師審計實例名詞解釋

鑒證服務(wù)：是會計事務(wù)所以書面形式對受托責(zé)任人員所供應(yīng)的各種書面信息的牢靠性做出結(jié)論的服務(wù)，旨在改善利害關(guān)系人所用信息的質(zhì)量。審計：是注冊會計師對被審計單位編制的歷史性財務(wù)報表是否在全部重要方面遵循了公認(rèn)會計原則發(fā)表意見稅務(wù)服務(wù)：包括稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃（稅務(wù)代理是注冊會計師接受企業(yè)或個人托付，為其編制納稅申報表，辦理納稅事項；稅務(wù)籌劃是由于納稅義務(wù)發(fā)生范圍和時間不同，注冊會計師從客戶利益動身，代替納稅義務(wù)人設(shè)計可替代或不同結(jié)果的納稅方案內(nèi)部審計：是指由擔(dān)當(dāng)某公司內(nèi)部審計工作的職員在該組織內(nèi)部獨立進行審計活動，審計結(jié)果向該組織的主要負(fù)責(zé)人報告政府審計：是指由政府審計機構(gòu)依法進行審計保證服務(wù)：是一種獨立專業(yè)服務(wù)，它可以提高決策者所運用的信息的質(zhì)量執(zhí)行商定程序：是指會計師事務(wù)所應(yīng)客戶的特別要求供應(yīng)的服務(wù)管理詢問服務(wù)：是注冊會計師與非注冊會計師激烈競爭的一個領(lǐng)域?qū)徲嬆繕?biāo)：是在確定歷史條件下，審計主體通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結(jié)果管理層認(rèn)定：是指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)，計量，列報做出的明確或隱含的表達，反應(yīng)了管理層在處理各種經(jīng)濟活動及經(jīng)濟事項時，遵循會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計法規(guī)的范圍，程度及結(jié)果完整性：認(rèn)定是指在會計報表應(yīng)當(dāng)列示的全部交易和項目是否都列入了精確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄，這一目標(biāo)及對交易進行會計處理所產(chǎn)生的信息精確性分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間存在或發(fā)生：認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項資產(chǎn)，負(fù)債，權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，損益表所列的各項收入和費用在會計期間內(nèi)是否確實發(fā)生權(quán)利或義務(wù)：認(rèn)定是指在某一特定日期，各項資產(chǎn)是否確屬被審計單位的權(quán)利，各項負(fù)債是否確屬被審計單位的義務(wù)估價和分?jǐn)偅赫J(rèn)定是指各項資產(chǎn)，負(fù)債，全部者權(quán)益，收入和費用等要素依據(jù)適當(dāng)?shù)慕痤~列入會計報表表達與披露：認(rèn)定是指被審計單位已經(jīng)正確列示，說明和披露會計報表的各個組成項目，附注及說明書審計報告：是注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上出具的，用于對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件標(biāo)準(zhǔn)審計報告：是指包括標(biāo)準(zhǔn)措辭的引言段，范圍段和意見段的無保留意見的審計報告，不加任何說明段，強調(diào)事項段或修正性用語無保留意見：是指注冊會計師對被審計單位的財務(wù)報表，依照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求進行檢查后確認(rèn)保留意見：是指注冊會計師對財務(wù)報表的反映有所保留的審計意見否定意見：是指與無保留意見相反，提出否定財務(wù)報表公允地反映被審計單位財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量和審計意見無法表示意見：是指注冊會計師說明其對被審計單位的財務(wù)報表不能發(fā)表意見，亦即對財務(wù)報表不發(fā)表包括確定，否定和保留的審計意見帶強調(diào)事項段的審計報告：存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營實力產(chǎn)生重大疑慮的事項或狀況，且不影響已發(fā)表的意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的意見段之后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論，形成審計意見而運用的全部信息，包括財務(wù)報表的會計記錄中所含有的信息和其它信息充分性：是審計證據(jù)的數(shù)量足以使注冊會計師形成的審計意見適當(dāng)性：是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易，賬戶余額，列表的相關(guān)認(rèn)定。或發(fā)覺其中存在錯報方面具有相關(guān)性和牢靠性,實物證據(jù)：通常是實物資產(chǎn)是否存在的特別有勸服力的證據(jù)，是通過實際視察或盤點取得的環(huán)境證據(jù)：是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實審計工作底稿：是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中形成的審計工作記錄和獲得資料的載體，形成于注冊會計師財務(wù)報表審計的全過程，包括審計安排階段，審計實施階段以及審計的完成階段重要性：針對財務(wù)報表運用者決策的信息需求而言因此推斷一項錯報重要與否，應(yīng)視其對財務(wù)報表運用者依據(jù)財務(wù)報表作出經(jīng)濟決策的影響程度而定數(shù)據(jù)導(dǎo)向?qū)徲嫞簩徲嫹椒Ｊ桨l(fā)展的第一階段，在審計方法史上占據(jù)特別重要的地位，也叫制度基礎(chǔ)審計：注冊會計師從檢查被審計單位的內(nèi)部限制入手，依據(jù)對內(nèi)部審計評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的時間,范圍,重點。風(fēng)險審計基礎(chǔ)：以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，確定審計的重點和范圍，以及如何收集證據(jù),收集多少證據(jù)，從而降低審計的成本，提高審計效率和效果。審計風(fēng)險：財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計職業(yè)風(fēng)險：可能對審計職業(yè)界的生存和發(fā)展帶來不利影響的各種環(huán)境因素的總和?？蛻艚?jīng)營風(fēng)險：客戶經(jīng)營失敗而導(dǎo)致審計人員被迫擔(dān)當(dāng)連帶責(zé)任的風(fēng)險。審計項目風(fēng)險：審計人員對某一被審計單位存在重大錯報或漏報的財務(wù)報表發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。重大錯報風(fēng)險：財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險：某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是錯誤的，但注冊會計師未能發(fā)覺這種錯報的可能性。內(nèi)部限制：企業(yè)董事會或類似的決策,治理機構(gòu)，管理層和全體員工共同實施的,旨在合理保證明現(xiàn)特定目標(biāo)的一系列限制活動。內(nèi)部環(huán)境：影響,制約企業(yè)內(nèi)部限制建立和執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部限制的基礎(chǔ)。風(fēng)險評估：及時識別,科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部限制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素并實行應(yīng)對措施的過程，是實施內(nèi)部限制的重要環(huán)節(jié)。限制措施；依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果,結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略所實行的確保企業(yè)內(nèi)部限制目標(biāo)得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部限制的詳細方式。信息與溝通；及時,精確,完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進行及時傳遞,有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實現(xiàn)內(nèi)部限制的重要條件。監(jiān)督檢查；企業(yè)對其內(nèi)部限制的健全性,合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部限制的重要保證。內(nèi)部限制的重大缺陷；內(nèi)部限制設(shè)計或執(zhí)行存在的嚴(yán)峻不足，使被審計單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時發(fā)覺并訂正錯誤或舞弊引起的財務(wù)報表重大錯報。限制測試：限制運行的有效性進行的測試。了解內(nèi)部限制：評價限制的設(shè)計，確定限制是否得到執(zhí)行。限制測試的性質(zhì)：限制測試所運用的審計程序的類型及其組合。限制測試的時間：何時實施限制測試，測試所針對性的限制適用的時間或期間限制測試的范圍某項限制活動的測試次數(shù)。管理建議書：注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已留意到的，可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的內(nèi)部限制重大缺陷提出書面建議。審計抽樣：注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之幾的項目實施審計程序，使全部抽樣單元都有被選取的機會。抽樣風(fēng)險：注冊會計師依據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施和樣本同樣地審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。統(tǒng)計抽樣：隨機選取樣本，運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。非統(tǒng)計抽樣：審計人員依據(jù)自己的專業(yè)推斷和閱歷進行抽樣和推斷總體的方法。樣本設(shè)計：圍繞樣本的性質(zhì),樣本量,抽樣組織方式,抽樣工作質(zhì)量要求所進行的安排工作。系統(tǒng)選樣：依據(jù)相同的間隔從審計對象總體中等距離地選取樣本中的一種選樣方法。隨意選樣：注冊會計師不考慮樣本項目的性質(zhì),大小,外觀,位置或其它特征而選取總體項目。屬性抽樣：在精確度界限和牢靠程度確定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采納的一種方法。走抽樣：從預(yù)料總體誤差率為零開始，通過邊抽樣邊評估來完成審計工作。發(fā)覺抽樣：將預(yù)料總體偏差率直接定為零，并依據(jù)可接受信任過度風(fēng)險和可容忍偏差率一起確定樣本量。審計業(yè)務(wù)約定書：會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的托付和受托關(guān)系,審計目標(biāo)和范圍,雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。安排審計工作：針對審計業(yè)務(wù)制定總體審記策略和詳細審計安排，以將審計風(fēng)險風(fēng)險降至可接受的低水平，這是一項持續(xù)的過程。分析程序：注冊會計師通過探討不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。實質(zhì)性方案：注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主。綜合性方案：注冊會計師在實施進一步審計程序時將限制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合并用。進一步審計程序：注冊會計師針對評估的各類交易,賬戶余額,列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序。實質(zhì)性程序：注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)覺認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。細微環(huán)節(jié)程序：注冊會計師依據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計有針對性的細微環(huán)節(jié)測試。管理層：被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織。治理層：對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。業(yè)務(wù)循環(huán)審計：賬戶審計法，對報表的每個賬戶余額單獨進行審計。循環(huán)法：將財務(wù)報表按業(yè)務(wù)循環(huán)分成幾個部分進行審計，即把緊密聯(lián)系的交易種類和賬戶余額歸入同一類。審計程序：審計人員從接受審計任務(wù)開始到結(jié)束的全部過程及其所實行的詳細行動和步驟。銷售與收款：企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。并實行相應(yīng)措施強化風(fēng)險限制。確定式函證：（正面式,主動式函證）向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求債務(wù)人直接向注冊會計師證明詢證函所列示的賬戶余額是否正確，無論正確都要求被詢證的人必需回函予以答復(fù)，若不正確還需對列示的金額和差異加以說明。否定式函證：（反面式,消極式函證）向債務(wù)人發(fā)出詢證函后，只要求債務(wù)人在詢證函列示的應(yīng)收賬款余額不正確之處予以答復(fù)，否則就意味著認(rèn)可。壞賬打算：企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年度終了對應(yīng)收賬款進行全面檢查，預(yù)料各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬打算。應(yīng)收票據(jù)：以書面形式表現(xiàn)得債權(quán)資產(chǎn)，其款項具有確定的保證，經(jīng)持有人背書后還可以交銀行貼現(xiàn)，具有較大的敏捷性。預(yù)收賬款：在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)成立前，預(yù)先收取的部分貨款，注冊會計師應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)對預(yù)收賬款進行審計。營業(yè)費用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。選購 與付款：企業(yè)外購商品并支付價款的行為，企業(yè)在建立并實施選購 與付款內(nèi)部限制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險限制。請購單：由企業(yè)倉庫,生產(chǎn)車間等部門的有關(guān)人員填寫，送交選購 部門申請購買商品,勞務(wù)或其它資產(chǎn)的書面憑證。訂購單：由企業(yè)選購 部門填寫，向另一企業(yè)購買訂單上所指定商品,勞務(wù)或其它資產(chǎn)的書面憑證。驗收單：企業(yè)收到商品,資產(chǎn)時所編制的憑證，列示從供應(yīng)商處收到的商品,資產(chǎn)的名稱,種類和數(shù)量等內(nèi)容。貨幣資金：企業(yè)所擁有或限制的現(xiàn)金,銀行存款和其它貨幣資金。是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流淌性最強的一項資產(chǎn)。函證：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，須要以被審計單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗證被審計單位的銀行存款,借款及往來款項等是否真實,合法,完整。會計估計：企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作出的推斷，被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)對其作出的包括在財務(wù)報表中的會計估計負(fù)責(zé)。獨立審計：獨立于被審計單位之外的人員對會計估計事項所作出的估計，包括注冊會計師,權(quán)威人士和專家等，注冊會計師可以自行作出獨立估計或從其他渠道取得獨立估計，并與管理層作出的會計估計進行比較。關(guān)聯(lián)方：一方限制,共同限制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方限?共同限制或重大影響。關(guān)聯(lián)方交易：關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源,勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會接著下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn),清償債券。期后事項：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)覺的事項。審計準(zhǔn)則：各國的職業(yè)審計人員從事審計工作所必需遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審計工作質(zhì)量的尺度或標(biāo)準(zhǔn)。質(zhì)量限制：會計師事務(wù)所為了確保審計質(zhì)量符合獨立審計準(zhǔn)則的要求而建立和實施的限制政策和程序的總稱。限制政策：會計師事務(wù)所為確保審計質(zhì)量符合獨立審計準(zhǔn)則的要求而實行的基本方法與策略。限制程序:會計師事務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量限制政策而實行的詳細措施與方法。全面質(zhì)量限制：一個會計師事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的全部審計業(yè)務(wù)都是依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則進行而實行的限制政策和程序。職業(yè)道德：某一職業(yè)組織以公約,守則等形式公布的，其會員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。注冊會計師職業(yè)道德,注冊會計師職業(yè)品德,職業(yè)紀(jì)律,專業(yè)勝任實力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。鑒證業(yè)務(wù)，為被審計對象在全部重大方面遵循了既定的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)供應(yīng)高度或適度保證的業(yè)務(wù)，注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)恪守獨立,客觀,公正的原則。一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則：一般準(zhǔn)則三條,外勤工作準(zhǔn)則三條,報告準(zhǔn)則四條。審計法律責(zé)任：注冊會計師或會計師事務(wù)所在履行其審計職責(zé)過程中，因違約,過失或欺詐而導(dǎo)致客戶利益相關(guān)人經(jīng)濟損失，由此所擔(dān)當(dāng)?shù)姆珊蠊７韶?zé)任的責(zé)任主體：指注冊會計師或會計師事務(wù)所；客體指客戶和利益相關(guān)人。舞弊：導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的有意的行為，即被審計單位的管理層,治理層,員工或第三方運用欺瞞手段獲得不當(dāng)或非法利益的有意行為，主要有對財務(wù)信息作出虛假報告或侵占資產(chǎn)。經(jīng)營風(fēng)險：企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件而無力歸還借款或無法達到投資人期望的利益。一般損失：沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理地謹(jǐn)慎；重大過失根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基原來要求執(zhí)行審計。欺詐：為了達到欺瞞別人的目的，明知托付單位的會計報表有重大錯報卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。推定欺詐：注冊會計師雖然沒有有意欺瞞或坑害他人的動機，卻存在極端或異樣的過失。會計責(zé)任警告,暫停職業(yè),吊銷注冊會計師證書。過錯責(zé)任原則：行為人在實施加害行為時的某種應(yīng)受非難的主觀狀態(tài)，沒有過錯就不擔(dān)當(dāng)事責(zé)任；公允責(zé)任注冊會計師雖然嚴(yán)格遵守了執(zhí)業(yè)規(guī)則，但由于現(xiàn)代抽樣審計的固有限制等客觀緣由而出具了不恰當(dāng)意見的報告，給托付人和利害關(guān)系人造成損害，應(yīng)由其所在會計師事務(wù)所擔(dān)當(dāng)?shù)拿袷沦r償責(zé)任。驗資：注冊會計師依法接受托付，對被審計單位注冊資本的實收狀況或注冊資本及實收資本的變更狀況進行審驗，并出具驗資報告。（被審計單位指在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立或已設(shè)立的，依法應(yīng)當(dāng)接受驗資的有限責(zé)任公司和股份。設(shè)立驗資：注冊會計師對審計單位申請設(shè)立登記時的注冊資本實收狀況進行的審驗，其目的是為了驗證被審驗單位的注冊資本是否符合法律,法規(guī)的要求，各投資者是否依據(jù)合同,協(xié)議,章程的規(guī)定及時,足額地繳納出資。變更驗資：注冊會計師對被審驗單位申請變更登記時的注冊資本及實收資本的變更狀況進行的審驗，其目的在于驗證被審驗單位注冊資本的變更事宜是否符合法定程序，注冊資本的組成是否真實，相關(guān)的會計處理是否正確。驗資過程：注冊會計師從接受驗資托付開始，到實施必要的驗資程序，取得充分,適當(dāng)?shù)尿炠Y證據(jù)，分析,評價驗資結(jié)論并出具驗資報告為止的整個驗資業(yè)務(wù)工作過程，分為驗資安排階段,驗資實施階段,驗資報告階段。驗資風(fēng)險：是被審驗單位管理層的誠信度,所供應(yīng)驗資資料的真實性和完整性，是注冊會計師的專業(yè)勝任實力和職業(yè)道德水平。驗資業(yè)務(wù)約定書：會計師事務(wù)所與托付人共同簽訂的據(jù)以確認(rèn)驗資業(yè)務(wù)的托付與受托關(guān)系，明確托付目的,驗資范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項的書面合約。驗資安排：注冊會計師為了完成各項驗資業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目標(biāo)，在詳細執(zhí)行審計程序之前的工作安排，包括總體驗資安排和詳細驗資安排。驗資實施程序：注冊會計師與被審驗單位聯(lián)系執(zhí)行實質(zhì)性的外勤工作階段，在此階段注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的驗資程序，取得充分,適當(dāng)?shù)尿炠Y證據(jù)，并將驗資業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程記錄于驗資工作底稿。驗資報告：注冊會計師實施驗資程序與方法的結(jié)果，是擔(dān)當(dāng)驗資風(fēng)險與法律責(zé)任的載體，因此注冊會計師只有在實施必要的審驗程序，獲得充分,適當(dāng)?shù)膶忩炞C據(jù)后，才能據(jù)此形成審驗意見，出具審驗報告。驗資工作底稿：在驗資過程中形成的工作記錄和獲得的資料，是一種審計工