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銷售折讓與退回
—財(cái)會(huì)專業(yè)高三復(fù)習(xí)課
1月考試卷分錄題部分第2題:企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——復(fù)習(xí)舊知
(6分)某公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為l7%。2008年9月5日以委托收款結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品200件,該批產(chǎn)品報(bào)價(jià)為200000元,商業(yè)折扣為l0%,應(yīng)收貨款的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,N/30”,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,并以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)1000元;9月14日,公司收到A產(chǎn)品的全部貨稅款及代墊運(yùn)費(fèi)款。要求:編制銷售實(shí)現(xiàn)、收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
(1)通讀題目——判斷類型
(2)細(xì)心審題——抓住關(guān)鍵
(3)涉及范圍——一點(diǎn)不漏銷售(商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣)2月考試卷分錄題部分第2題:
(6分)某公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為l7%。2008年9月5日以委托收款結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品200件,該批產(chǎn)品報(bào)價(jià)為200000元,商業(yè)折扣為l0%,應(yīng)收貨款的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,N/30”,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,并以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)1000元;9月14日,公司收到A產(chǎn)品的全部貨稅款及代墊運(yùn)費(fèi)款。要求:編制銷售實(shí)現(xiàn)、收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—增(銷項(xiàng))銀行存款
180000306001000211600借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)收賬款
2116003600208000
(4)書寫要求——清晰規(guī)范
(3)涉及范圍——一點(diǎn)不漏企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——復(fù)習(xí)舊知
3我要退貨?。?!退一部分錢,也行!銷售退回銷售折讓問題A商品在銷售實(shí)現(xiàn)后,買方發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不合格或規(guī)格與合同不符,買方提出二種處理方式,作為銷售方怎么賬務(wù)處理?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——講解新知
4含義:由于企業(yè)出售的商品由于質(zhì)量不合格或規(guī)格與合同不符等原因而在售價(jià)上給予的減讓。(1)情況一:銷售折讓賬務(wù)處理模型:
財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增(銷)應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款/銀行存款借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售款未收,折讓時(shí)沖減銷售時(shí)款已收,折讓時(shí)款已付銷售時(shí)款已收,折讓時(shí)款未付銷售收入×折讓率借方×17%享受的現(xiàn)金折扣額×折讓率差額720012241448280如果銷售折讓已發(fā)生現(xiàn)金折扣的,應(yīng)在折讓發(fā)生一并調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——講解新知
5含義:由于企業(yè)出售的商品由于質(zhì)量、品種、規(guī)格不符合要求等原因而發(fā)生退回。
不論是本年度銷售的,還是以前年度銷售的,通常均沖減退回當(dāng)月的銷售收入。如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,還應(yīng)沖回月份的銷售成本。(2)情況二:銷售退回賬務(wù)處理模型:
財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增(銷)應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款/銀行存款借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售收入借方×17%享受的現(xiàn)金折扣額差額①?zèng)_減收入②沖減成本借:庫存商品貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本退回商品成本1800003060036002070001200012000如果銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的,應(yīng)在退回當(dāng)月一并調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——講解新知
6(1)3月19日確認(rèn)收入:借:銀行存款46800貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——T恤40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本(成本26000元):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——T恤
26000貸:庫存商品——T恤
26000例1:3月19日,高邦服飾集團(tuán)銷售給奧康集團(tuán)1000件藍(lán)色T恤作為員工的工作服,增值稅發(fā)票上注明:每件售價(jià)40元,增值稅6800元,貨款已收到。4月2日,奧康集團(tuán)收貨后發(fā)現(xiàn)1000件T恤均為紅色,經(jīng)協(xié)商全部退貨,高邦服飾全額退款。(3)發(fā)生退回(沖減銷售收入):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——T恤
40000貸:應(yīng)交稅費(fèi)
——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)沖減銷售成本:借:庫存商品——T恤
26000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——T恤
26000銀行存款468006800企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——講解新知
7(1)3月19日確認(rèn)收入:借:銀行存款46800貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——T恤40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本(成本26000元):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——T恤
26000貸:庫存商品——T恤
26000(3)發(fā)生折讓:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——T恤
2000貸:應(yīng)交稅費(fèi)
——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款2340340需要沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本嗎?不需要例2:3月19日高邦服飾集團(tuán)銷售給奧康集團(tuán)1000件藍(lán)色T恤作為員工的工作服,增值稅發(fā)票上注明:每件售價(jià)40元,增值稅6800元,貨款已收到。4月2日,奧康集團(tuán)收貨后發(fā)現(xiàn)1000件T恤均為紅色,經(jīng)協(xié)商高邦服飾同意給予售價(jià)5%的減讓。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——講解新知8銷售退回銷售折讓收入成本金額:全部沖減若已結(jié)轉(zhuǎn),全部沖減不用沖減金額:沖減折讓的金額借:庫存商品貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)交稅費(fèi)
——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款/應(yīng)收、應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)交稅費(fèi)
——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款/應(yīng)收、應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——?dú)w納知識(shí)
9企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——知識(shí)運(yùn)用
1.企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批,增值稅發(fā)票上價(jià)款25000元,增值稅為4250元,款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行,購貨方在驗(yàn)收時(shí),發(fā)現(xiàn)該批的一半商品質(zhì)量嚴(yán)重不合格,經(jīng)協(xié)商對(duì)其不合格的一半給予5%的拆讓,不合格的另一半退回企業(yè),該商品成本13000元,要求:編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。分析:不合格部分金額:12500折讓:不合格一半5%,6250×5%退回:不合格另一半,6250銷售、結(jié)轉(zhuǎn)成本、折讓、退回并退成本的會(huì)計(jì)分錄102012年寧波二模(9分)6月2日,某企業(yè)向乙公司銷售A產(chǎn)品1600件,標(biāo)價(jià)總額為800000元(不含增值稅),商品實(shí)際成本為480000元。為了促銷,給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,應(yīng)收貨款的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,n/30”,產(chǎn)品已發(fā)出,并向銀行辦理了托收手續(xù);6月11日,企業(yè)收到A產(chǎn)品的全部貨稅款;6月18日,因其中100件產(chǎn)品質(zhì)量有問題,乙公司要求給予4%的銷售折讓,該企業(yè)同意了乙公司提出的折讓要求,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付了折讓款項(xiàng)。要求:編制銷售實(shí)現(xiàn)、收到款項(xiàng)與銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄。一題多變,由點(diǎn)到面(1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí):借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2)收到款項(xiàng)時(shí):借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)收賬款(3)銷售折讓時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——知識(shí)運(yùn)用
11
多方聯(lián)系,融會(huì)貫通2012年嘉興一模(9分)2011年初,某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額20000元,企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例是0.2%,8月16日,銷售給乙公司A產(chǎn)品400件,共計(jì)價(jià)款40000元,增值稅6800元。產(chǎn)品已發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到。8月26日,由于其中200件產(chǎn)品質(zhì)量不合格,經(jīng)雙方協(xié)商企業(yè)同意在此問題產(chǎn)品價(jià)格上給予5%的折讓,款項(xiàng)從應(yīng)收賬款中扣除。到2011年年末,該企業(yè)應(yīng)收賬款余額是6000000元。要求:編制該企業(yè)銷售商品、發(fā)生銷售折讓和年末計(jì)提(沖銷)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。借:應(yīng)收賬款——乙公司貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金借:資產(chǎn)減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備貸:壞賬準(zhǔn)備借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品貸:應(yīng)收賬款——乙公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——知識(shí)運(yùn)用
12本節(jié)課重點(diǎn)銷售退回發(fā)生退回(沖減收入)沖減成本其中,沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銷售折讓:即退回的分錄金額乘比例
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高三復(fù)習(xí)課——課堂小結(jié)
本節(jié)課難點(diǎn):
享受現(xiàn)金折扣后發(fā)生銷售折讓或銷售退回;退回或者折讓是其中的一部分金額。13年份“收入”各年高職考分錄題考點(diǎn)2005要求分別做銷售實(shí)現(xiàn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售退回、銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄2007
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