2022年注冊會計師之注冊會計師會計題庫附答案（典型題）

2022年注冊會計師之注冊會計師會計題庫附答案（典型題）單選題（共60題）1、A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本，對B公司的財務(wù)及經(jīng)營決策不具有重大影響；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.A公司與E公司D.B公司與E公司【答案】C2、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元【答案】C3、2×20年10月A公司有關(guān)非貨幣性職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：為生產(chǎn)工人免費提供住宿（住房為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計提折舊1萬元；為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費使用（汽車為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計提折舊3萬元；為總經(jīng)理租賃一套公寓免費使用，月租金為5萬元；將自產(chǎn)產(chǎn)品月餅發(fā)放給生產(chǎn)工人，作為中秋節(jié)福利，月餅的成本為4萬元，對外售價為6萬元。下列關(guān)于A公司對職工薪酬的會計處理中，不正確的是（）。A.為生產(chǎn)工人提供免費住宿，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”1萬元，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計折舊”1萬元B.為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費使用，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”3萬元，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計折舊”3萬元C.為總經(jīng)理租賃公寓免費使用，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”5萬元，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)付款”5萬元D.將自產(chǎn)產(chǎn)品月餅發(fā)放給生產(chǎn)工人，作為中秋節(jié)福利，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”4萬元；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“庫存商品”4萬元【答案】D4、B公司2×20年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×21年4月30日，該公司在2×21年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：（1）B公司2×20年10月份與乙公司簽訂一項購銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司被乙公司起訴，至2×20年12月31日法院尚未判決。B公司2×20年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了100萬元的賠償款。2×21年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。A.法院判決違約損失，應(yīng)在2×20年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計負(fù)債100萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款120萬元，應(yīng)在2×20年利潤表中調(diào)整增加營業(yè)外支出20萬元B.未結(jié)轉(zhuǎn)的管理用固定資產(chǎn)，應(yīng)在2×20年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)1140萬元，調(diào)整減少在建工程1200萬元，應(yīng)在2×20年利潤表中調(diào)整增加管理費用60萬元C.銷售折讓，應(yīng)在2×20年利潤表中調(diào)整減少營業(yè)收入50萬元，調(diào)整減少營業(yè)成本40萬元D.丁公司起訴B公司侵犯丁公司商標(biāo)權(quán)，應(yīng)在會計報表附注中披露【答案】C5、（2019年真題）甲公司持有非上市的乙公司5%股權(quán)。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場乘數(shù)估計所持乙公司股權(quán)投資的公允價值。由于客觀情況發(fā)生變化，為使計量結(jié)果更能代表公允價值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場乘數(shù)估計所持乙公司股權(quán)投資的公允價值。對于上述估值方法的變更，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更進(jìn)行會計處理，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》的規(guī)定對估值技術(shù)及其應(yīng)用的變更進(jìn)行披露B.作為會計估計變更進(jìn)行會計處理，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計估計變更進(jìn)行披露C.作為前期差錯更正進(jìn)行會計處理，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對前期差錯更正進(jìn)行披露D.作為會計政策變更進(jìn)行會計處理，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計政策變更進(jìn)行披露【答案】A6、甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4260萬元，20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價格發(fā)行普通股500萬股，20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報的20×6年度的基本每股收益是（）。A.1.17元/股B.1.30元/股C.1.50元/股D.1.40元/股【答案】B7、甲公司持有一筆于2×15年7月1日從銀行借入的五年期長期借款，下列關(guān)于該長期借款在2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯誤的是（）。A.假定甲公司在2×19年12月1日與銀行完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債B.假定甲公司在2×20年2月1日（財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×20年3月31日）完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動負(fù)債C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無須征得債權(quán)人同意，并且甲公司計劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債【答案】D8、2×18年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改擴(kuò)建完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本B.改造期間不對該廠房計提折舊C.2×18年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0D.2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元【答案】C9、（2014年真題）甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%B.甲公司對機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【答案】C10、下列關(guān)于辭退福利的處理，不正確的是（）。A.對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計劃條款規(guī)定擬解除勞動關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔嬏釕?yīng)付職工薪酬B.辭退福利在發(fā)生時應(yīng)當(dāng)貸記“預(yù)計負(fù)債”科目C.企業(yè)確認(rèn)辭退福利時應(yīng)借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目D.實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實施完畢、但補(bǔ)償款項超過一年支付的辭退計劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以折現(xiàn)后的金額計量應(yīng)計入當(dāng)期管理費用的辭退福利金額【答案】B11、下列關(guān)于謹(jǐn)慎性要求的表述正確的是（）。A.公司在一項訴訟中認(rèn)為很可能敗訴賠償100萬元，會計小李認(rèn)為雖然法院沒有判決但是滿足了預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件而確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求B.臨近年關(guān)，會計小李根據(jù)以往的情況預(yù)計12月銷售收入會提高50%，為此提前確認(rèn)了一部分收入體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求C.會計小李為了給老總留下足夠的活動經(jīng)費而私設(shè)小金庫，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求D.會計小李考慮謹(jǐn)慎性要求，為了不高估資產(chǎn)，將企業(yè)內(nèi)部研發(fā)成功的無形資產(chǎn)發(fā)生的所有支出予以費用化，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求選項【答案】A12、2×21年10月12日，A公司董事會作出決議，決定從B公司購入一項大型工程設(shè)備W，并計劃將其轉(zhuǎn)售給另一客戶C公司，該項工程設(shè)備已被使用3年，預(yù)計尚可使用10年。2×21年10月20日，A公司實際購入該項W工程設(shè)備。同時，A公司與C公司就轉(zhuǎn)售該項W工程設(shè)備而開展的相關(guān)談判已取得實質(zhì)性進(jìn)展，預(yù)計雙方很可能在1個月內(nèi)簽訂不可撤銷的設(shè)備轉(zhuǎn)售合同，并將在1年內(nèi)將該設(shè)備轉(zhuǎn)售給C公司。不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。A.A公司應(yīng)將取得的W工程設(shè)備確認(rèn)為庫存商品B.A公司應(yīng)從2×21年11月份開始對W工程設(shè)備計提折舊C.A公司應(yīng)在2×21年10月20日將W工程設(shè)備確認(rèn)為持有待售資產(chǎn)D.A公司應(yīng)在購入W工程設(shè)備時先將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)，然后在與C公司簽訂不可撤銷合同時將其轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn)【答案】C13、（2013年真題）甲公司20×2年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.50元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債成分初始計量金額為100150萬元。（權(quán)益成分=1000萬份×100.50-100150=350萬元）20×3年12月31日（第2年年末），與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價值為100050萬元（說明利息調(diào)整的攤銷額=100150-100050=100萬元）。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）是（）。A.350萬元B.400萬元C.96050萬元D.96400萬元【答案】D14、2×20年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×20年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×20年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×21年7月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×21年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2×20年2月1日至2×21年3月5日B.2×20年3月5日至2×20年7月1日C.2×20年7月1日至2×21年7月28日D.2×20年7月1日至2×21年9月30日【答案】C15、甲、乙公司同屬于A集團(tuán)公司下的兩家子公司，甲公司于2018年12月29日以1000萬元取得對乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為2500萬元，與賬面價值相等。2019年12月25日甲公司又以一項賬面價值為1400萬元、公允價值為1600萬元的固定資產(chǎn)自乙公司的其他股東處取得乙公司40%的股權(quán)，乙公司自第一次投資日開始實現(xiàn)凈利潤1500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。追加投資日乙公司相對于最終控制方A集團(tuán)而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元。假定該交易不屬于一攬子交易，甲公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本為（）。A.2400萬元B.3500萬元C.2600萬元D.2800萬元【答案】D16、甲公司2×20年度凈利潤為32000萬元（不包括子公司利潤或子公司支付的股利），發(fā)行在外普通股30000萬股，持有子公司乙公司60%的普通股股權(quán)。乙公司2×20年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1782萬元，期初發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為300萬股，當(dāng)期普通股平均市場價格為6元。2×20年年初，乙公司對外發(fā)行240萬份可用于購買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價格為3元，甲公司持有12萬份認(rèn)股權(quán)證。假設(shè)母子公司之間沒有其他需抵銷的內(nèi)部交易。甲公司取得對乙公司投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值一致。A.1.2元B.1.1元C.1.09元D.2.1元【答案】C17、為了資產(chǎn)減值測試的目的，企業(yè)需要對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)計，并選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對其進(jìn)行折現(xiàn)，以確定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的期限應(yīng)當(dāng)是（）。A.5年B.永久C.資產(chǎn)剩余使用壽命D.企業(yè)經(jīng)營期限【答案】C18、2×19年12月5日，甲公司購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值63000元，預(yù)計可使用6年，預(yù)計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊。2×20年年末，因存在減值跡象而對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為48000元。因技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生重大改變，2×21年起采用年數(shù)總和法對該生產(chǎn)設(shè)備計提折舊，假定尚可使用年限不變，預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素，則該生產(chǎn)設(shè)備2×21年應(yīng)計提的折舊額為（）元。A.15000B.16000C.16375D.17875【答案】B19、甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。2019年，甲公司將其賬面價值為500萬元的商品以400萬元的價格出售給乙公司，無證據(jù)表明交易價格與賬面價值之間的差額是由于該資產(chǎn)發(fā)生減值損失導(dǎo)致的。2019年資產(chǎn)負(fù)債表日，該批商品尚未對外部第三方出售。A.300萬元B.330萬元C.270萬元D.0【答案】B20、債務(wù)重組采用以修改其他條款方式進(jìn)行的，債務(wù)人下列會計處理表述不正確的是（）。A.債務(wù)重組采用修改其他條款方式進(jìn)行的，如果修改其他條款導(dǎo)致債務(wù)終止確認(rèn)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量重組債務(wù)，終止確認(rèn)的債務(wù)賬面價值與重組債務(wù)確認(rèn)金額之間的差額，計入投資收益B.如果修改其他條款未導(dǎo)致債務(wù)終止確認(rèn)，或者僅導(dǎo)致部分債務(wù)終止確認(rèn)，對于未終止確認(rèn)的部分債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)其分類，繼續(xù)以攤余成本、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益或其他適當(dāng)方法進(jìn)行后續(xù)計量C.對于以攤余成本計量的債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新議定合同的現(xiàn)金流量變化情況，重新計算該重組債務(wù)的賬面價值，并將相關(guān)利得或損失計入投資收益D.重新計算的該重組債務(wù)的賬面價值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新議定或修改的合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定，且只能按債務(wù)的原實際利率對該現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)【答案】D21、（2012年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元【答案】C22、2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎品，獎勵給20名當(dāng)年度被評為優(yōu)秀的生產(chǎn)工人。上述產(chǎn)品的銷售價格總額為500萬元，銷售成本為420萬元；（2）根據(jù)甲公司確定的利潤分享計劃，以當(dāng)年度實現(xiàn)的利潤總額為基礎(chǔ)，計算的應(yīng)支付給管理人員利潤分享金額為280萬元；（3）甲公司于當(dāng)年起對150名管理人員實施累積帶薪年休假制度，每名管理人員每年可享受7個工作日的帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度。超過1年未使用的權(quán)利作廢，也不能得到任何現(xiàn)金補(bǔ)償。2×20年，有10名管理人員每人未使用帶薪年休假2天，預(yù)計2×21年該10名管理人員將每人休假9天。甲公司平均每名管理人員每個工作日的工資為300元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述職工薪酬會計處理的表述中，正確的是（）。A.2×20年應(yīng)從工資費用中扣除已享受帶薪年休假權(quán)利的140名管理人員的工資費用29.4萬元B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎品發(fā)放應(yīng)按420萬元確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬C.根據(jù)利潤分享計劃計算的2×20年應(yīng)支付給管理人員的280萬元款項應(yīng)作為利潤分配處理D.2×20年應(yīng)確認(rèn)10名管理人員未使用帶薪年休假費用0.6萬元并計入管理費用【答案】D23、下列業(yè)務(wù)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則范圍的是（）。A.企業(yè)合同資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備B.出租方應(yīng)收融資租賃款計提的減值準(zhǔn)備C.承租方確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備D.企業(yè)取得的債權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備【答案】C24、（2015年真題）下列各項有關(guān)職工薪酬的會計處理中，正確的是（）。A.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益B.與設(shè)定受益計劃負(fù)債相關(guān)的利息費用應(yīng)計入其他綜合收益C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計入期初留存收益D.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】A25、（2018年真題）20×6年3月5日，甲公司開工建設(shè)一棟辦公大樓，工期預(yù)計為1.5年。為籌集辦公大樓后續(xù)建設(shè)所需要的資金，甲公司于20×7年1月1日向銀行專門借款5000萬元，借款期限為2年。年利率為7%（與實際利率相同）。借款利息按年支付，20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日甲公司使用專門借款分別支付工程進(jìn)度款2000萬元、1500萬元、1500萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財，共獲得理財收益60萬元。辦公大樓于20×7年10月1日完工，達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司20×7年度應(yīng)予以資本化的利息金額是（）。A.262.50萬元B.202.50萬元C.350.00萬元D.290.00萬元【答案】B26、2×20年1月，某事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動的人員發(fā)放工資25萬元，津貼3萬元，按規(guī)定應(yīng)代扣代繳個人所得稅2萬元，該單位以國庫授權(quán)支付方式支付薪酬并上繳代扣的個人所得稅。假定不考慮其他因素，該單位2×20年1月會計處理不正確的是（）。A.當(dāng)月應(yīng)實際支付的職工薪酬金額為26萬元B.代扣個人所得稅時，應(yīng)貸記“其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目C.實際支付職工薪酬時，財務(wù)會計中應(yīng)貸記“財政撥款收入”科目，預(yù)算會計中應(yīng)貸記“財政撥款預(yù)算收入”D.上繳代扣的個人所得稅時，財務(wù)會計中應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目，預(yù)算會計中應(yīng)貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”【答案】C27、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。A.2740B.3000C.2800D.2500【答案】A28、AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計2×22年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。與所得稅有關(guān)的資料如下：（1）2×21年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元（因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元而確認(rèn)）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元（因上年預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元而確認(rèn)）；（2）2×21年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元；預(yù)計負(fù)債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0；（3）除上述項目外，AS公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不存在差異，AS公司預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異；（4）2×21年稅前會計利潤為1000萬元。2×21年12月31日AS公司所做的所得稅相關(guān)的會計處理中，不正確的是（）。A.當(dāng)期所得稅費用為106.5萬元B.遞延所得稅費用為83.5萬元C.所得稅費用為150萬元D.應(yīng)交所得稅為106.5萬元【答案】C29、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中不正確的是（）。A.以較低價格向農(nóng)村銷售家電而收到的政府給予的補(bǔ)貼款一般不屬于政府補(bǔ)助B.企業(yè)應(yīng)將綜合性項目的政府補(bǔ)助分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計處理；難以區(qū)分的，則應(yīng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.因購買的長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助只能采用凈額法進(jìn)行處理【答案】D30、甲公司2×20年度凈利潤為32000萬元（不包括子公司利潤或子公司支付的股利），發(fā)行在外普通股30000萬股，持有子公司乙公司60%的普通股股權(quán)。乙公司2×20年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1782萬元，期初發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為300萬股，當(dāng)期普通股平均市場價格為6元。2×20年年初，乙公司對外發(fā)行240萬份可用于購買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價格為3元，甲公司持有12萬份認(rèn)股權(quán)證。假設(shè)母子公司之間沒有其他需抵銷的內(nèi)部交易。甲公司取得對乙公司投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值一致。A.1.2元B.1.1元C.1.09元D.2.1元【答案】C31、下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館飯店C.從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)后出售的土地使用權(quán)D.甲開發(fā)商建造了一棟商住兩用樓盤，其中的一層出租給大型超市，且能夠單獨計量和出售【答案】D32、甲公司為增值稅一般納稅人，于2×20年2月3日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為390萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B33、甲公司2×20年發(fā)生的投資事項包括:（1）以300萬元購買乙公司30%的股權(quán)，發(fā)生相關(guān)交易費用5萬元，投資日乙公司凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，甲公司對公司能夠施加重大影響:（2）通過發(fā)行甲公司股份的方式購買丙公司20%的股權(quán),與發(fā)行股份相關(guān)的交易費用為8萬元，投資日甲公司發(fā)行的股份的公允價值為450萬元，丙公司凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元,甲公司對丙公司能夠施加重大影響；（3）同一控制下企業(yè)合并購買丁公司80%的股權(quán)，支付購買價款800萬元，發(fā)生交易費用10萬元，合并日丁公司凈資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元；（4）非同一控制下企業(yè)合并購買戊公司60%的股權(quán)，支付購買價款1000萬元，發(fā)生相關(guān)交易費用20萬元，購買日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1450萬元、下列各項關(guān)于甲公司上述長期股權(quán)投資相關(guān)會計處理的表述中，正確的是（）A.對乙公司長期股權(quán)接資的初始投資成本為300萬元B.對丁公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為800萬元C.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為458萬元D.對戊公司長期股權(quán)拉資的初始投資成本為1000萬元【答案】D34、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年6月29日出售一臺管理用設(shè)備，協(xié)議售價為100萬元，支付相關(guān)稅費16萬元，設(shè)備原價為400萬元，預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，已經(jīng)使用4年，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，下列有關(guān)該固定資產(chǎn)的表述中不正確的是（）。A.2×19年該設(shè)備對公司利潤總額的影響金額為-156萬元B.2×19年該設(shè)備對公司營業(yè)利潤的影響金額為-176萬元C.2×19年該設(shè)備對公司利潤總額的影響金額為-176萬元D.2×19年甲公司因處置該設(shè)備計入資產(chǎn)處置損益的金額為-156萬元【答案】A35、（2019年真題）20×8年5月,甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價，自獨立第三方購買了丙公司80%股權(quán)。由于作為支付對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)?？紤]到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費，甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費的事項，甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計處理是（）。A.無需進(jìn)行會計處理B.確認(rèn)費用，同時確認(rèn)收入C.確認(rèn)費用，同時確認(rèn)所有者權(quán)益D.不作賬務(wù)處理，但在財務(wù)報表附注中披露【答案】C36、甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2×14年4月1日，甲公司從乙公司處購入一項管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的賬面價值為50萬元，售價為100萬元，甲公司發(fā)生的相關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元，為測試無形資產(chǎn)是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的測試費用10萬元，甲公司已經(jīng)付款且于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司在2×14年年末編制合并報表時，應(yīng)抵銷的“無形資產(chǎn)”項目的金額是（）。A.56.1萬元B.50萬元C.46.25萬元D.51萬元【答案】C37、下列交易或事項的相關(guān)會計處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤的是（）。A.設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險精算收益B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額C.其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動D.出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，售價與賬面價值的差額【答案】B38、下列關(guān)于喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理，不正確的是（）。A.剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按其賬面價值確認(rèn)為長期股權(quán)投資B.處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)υ凶庸緦嵤┕餐刂苹蛑卮笥绊懙模从嘘P(guān)成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理C.在合并財務(wù)報表中，剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進(jìn)行重新計量D.在合并財務(wù)報表中，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益或留存收益【答案】A39、甲公司為增值稅一般納稅人。2×21年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的大型設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款85萬元、增值稅稅額11.05萬元，另支付購入過程中發(fā)生的運輸費5萬元、增值稅進(jìn)項稅額0.45萬元；X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料3萬元，相關(guān)增值稅0.39萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，賬面價值5萬元，增值稅計稅價格為8萬元；支付安裝費2.5萬元、專業(yè)人員服務(wù)費6萬元；為確保員工具備操作X設(shè)備所需的知識和技能，發(fā)生的員工培訓(xùn)費2.3萬元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價值分別為30萬元、25萬元、45萬元。不考慮其他因素，甲公司購入X設(shè)備的入賬價值是（）萬元。A.39.54B.40.8C.40.97D.43.5【答案】D40、2×20年1月，某事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動的人員發(fā)放工資25萬元，津貼3萬元，按規(guī)定應(yīng)代扣代繳個人所得稅2萬元，該單位以國庫授權(quán)支付方式支付薪酬并上繳代扣的個人所得稅。假定不考慮其他因素，該單位2×20年1月會計處理不正確的是（）。A.當(dāng)月應(yīng)實際支付的職工薪酬金額為26萬元B.代扣個人所得稅時，應(yīng)貸記“其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目C.實際支付職工薪酬時，財務(wù)會計中應(yīng)貸記“財政撥款收入”科目，預(yù)算會計中應(yīng)貸記“財政撥款預(yù)算收入”D.上繳代扣的個人所得稅時，財務(wù)會計中應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目，預(yù)算會計中應(yīng)貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”【答案】C41、（2015年真題）甲公司為制造企業(yè)，20×4年發(fā)生以下現(xiàn)金流量：（1）將銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請保理，取得現(xiàn)金1200萬元，銀行對于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)；（2）購入作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票支付現(xiàn)金200萬元；（3）收到保險公司對存貨損毀的賠償款120萬元；（4）收到所得稅返還款260萬元；（5）向其他方提供勞務(wù)收取現(xiàn)金400萬元。不考慮其他因素。甲公司20×4年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）。A.780萬元B.980萬元C.1980萬元D.2180萬元【答案】A42、2×18年12月，財政部門撥付某事業(yè)單位基本補(bǔ)助300萬元，“事業(yè)支出”科目下“財政撥款支出（基本支出）”明細(xì)科目的當(dāng)期發(fā)生額為250萬元。假定該項目余額符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)，假定不考慮其他事項，該單位將財政撥款收入和對應(yīng)的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時的相關(guān)處理，下列表述正確的是（）。A.將財政撥款收入結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目B.將財政撥款支出結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目C.年末應(yīng)將“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目各明細(xì)余額直接轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余”D.年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目無余額【答案】B43、甲公司2×11年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊570萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）。A.105萬元B.455萬元C.475萬元D.675萬元【答案】B44、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司原銷售給乙公司一批商品，價稅合計1130萬元，款項尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司分別用一批庫存商品和無形資產(chǎn)（專利權(quán)）抵償全部價款。該庫存商品的成本為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，公允價值為450萬元，增值稅銷項稅額為58.5萬元；無形資產(chǎn)原價為800萬元，已計提攤銷200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值700萬元，增值稅銷項稅額為91萬元。不考慮其他因素，乙公司因該項債務(wù)重組確認(rèn)其他收益的金額為（）萬元。A.50B.-119.5C.80.5D.230【答案】B45、下列各項中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量表述中不正確的是（）。A.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量時，應(yīng)作為會計政策變更進(jìn)行處理D.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益【答案】D46、2×19年12月3日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同約定而被乙公司提起訴訟，要求賠償150萬元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計該項訴訟很可能敗訴，賠償金額估計在100萬元～150萬元之間（該區(qū)間內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費用2萬元。考慮到已對該產(chǎn)品質(zhì)量向保險公司投保，公司基本確定可從保險公司獲得賠償130萬元，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。下列處理中正確的是（）。A.該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債125萬元B.該事項應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)130萬元C.該事項應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)5萬元D.該事項應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債127萬元【答案】D47、甲公司（原租賃承租人）與乙公司（原租賃出租人）就一臺大型機(jī)械設(shè)備簽訂了一項為期5年的租賃合同。A.甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)轉(zhuǎn)租賃投資凈額C.甲公司應(yīng)當(dāng)將使用權(quán)資產(chǎn)與轉(zhuǎn)租賃投資凈額之間的差額確認(rèn)為損益D.轉(zhuǎn)租期間，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)轉(zhuǎn)租賃的融資收益【答案】A48、（2017年）甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量：（1）收到客戶定購商品預(yù)付款3000萬元；（2）稅務(wù)部門返還上年度增值稅款600萬元；（3）支付購入作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資款1200萬元；（4）為補(bǔ)充營運資金不足，自股東取得經(jīng)營性資金借款6000萬元；（5）因存貨非正常毀損取得保險賠償款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×16年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是（）。A.5200萬元B.124000萬元C.6400萬元D.9600萬元【答案】C49、下列各項中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債C.收到時未計入應(yīng)納稅所得額的合同負(fù)債D.賒購商品確認(rèn)的應(yīng)付賬款【答案】B50、下列關(guān)于各項負(fù)債流動性劃分的表述，正確的是（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，一般應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債B.企業(yè)因分期付款購買商品確認(rèn)的長期應(yīng)付款，應(yīng)在非流動負(fù)債中列報C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，如果權(quán)益部分將在第二年行權(quán)，那么負(fù)債部分本年末應(yīng)在流動負(fù)債中列報D.對于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目或“其他流動負(fù)債”項目列示【答案】A51、C公司為一家需要編制季度財務(wù)報告的企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。C公司有一臺管理用設(shè)備，于2×17年1月1日起開始計提折舊，設(shè)備原價為10000萬元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為40萬元，按照年限平均法計提折舊。2×21年1月1日，公司考慮到設(shè)備損耗較大，技術(shù)更新較快，對原估計的使用年限和凈殘值進(jìn)行了修正，修正后該設(shè)備的使用年限調(diào)整為6年，凈殘值調(diào)整為16萬元。C公司在編制2×21年第2季度財務(wù)報告時，針對該項會計估計變更應(yīng)進(jìn)行說明的內(nèi)容是（）。A.此項會計估計變更使本季度凈利潤減少了314.25萬元B.此項會計估計變更使本年度1月份至6月份的凈利潤減少了628.5萬元C.此項會計估計變更使本季度凈利潤減少了235.69萬元，使本年度1月份至6月份的凈利潤減少了471.38萬元D.不需要說明【答案】C52、（2016年真題）甲公司及子公司對投資性房地產(chǎn)采用不同的會計政策。具體為：子公司乙對作為投資性房地產(chǎn)核算的房屋采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量；子公司丙對作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)采用成本模式計量，按剩余15年期限分期攤銷計入損益；子公司丁對出租的房屋采用成本模式計量，并按房屋仍可使用年限10年計提折舊；子公司戊對在建的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。甲公司自身對作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，并按房屋仍可使用年限20年計提折舊。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制合并財務(wù)報表時，對納入合并范圍的各子公司投資性房地產(chǎn)的會計處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量統(tǒng)一為成本模式，同時統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷年限B.對于公允價值能夠可靠計量的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量，其他投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量C.區(qū)分在用投資性房地產(chǎn)與在建投資性房地產(chǎn)，在用投資性房地產(chǎn)統(tǒng)一采用成本模式計量，在建投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量D.子公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量均應(yīng)按甲公司的會計政策進(jìn)行調(diào)整，即后續(xù)計量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據(jù)實際使用情況確定【答案】D53、2×20年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票1000萬股，支付價款12000萬元，另支付傭金等費用24萬元。甲公司將購入的上述乙公司股票指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2×20年12月31日，乙公司股票的市價為每股15元。2×21年8月20日，甲公司以每股16.5元的價格將所持有乙公司股票全部出售，另支付傭金等手續(xù)費用49.5萬元。不考慮其他因素影響，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的留存收益是（）。A.4426.5萬元B.1450.5萬元C.4476萬元D.4500萬元【答案】A54、下列各項關(guān)于政府單位特定業(yè)務(wù)會計核算的一般原則中，錯誤的是（）。A.政府單位財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制B.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余C.對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，同時進(jìn)行財務(wù)會計和預(yù)算會計核算D.對于單位應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，進(jìn)行預(yù)算會計處理【答案】D55、日后期間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.計劃對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備存在重大差錯C.日后期間發(fā)生交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動D.外匯匯率發(fā)生較大變動【答案】B56、甲公司根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的一定比例計提的基本養(yǎng)老保險，繳存當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。對于計提的基本養(yǎng)老保險，應(yīng)當(dāng)屬于（）。A.設(shè)定受益計劃B.設(shè)定提存計劃C.辭退福利D.其他長期職工福利【答案】B57、企業(yè)在以債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的方式進(jìn)行債務(wù)重組時，下列會計處理的表述不正確的是（）。A.債權(quán)人應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)計量受讓的除金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)B.債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益C.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時予以終止確認(rèn)D.債務(wù)人應(yīng)以所清償債務(wù)的公允價值計量權(quán)益工具【答案】D58、20×9年12月17日，甲公司因合同違約被乙公司起訴。20×9年12月31日，甲公司尚未收到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，甲公司認(rèn)為其很可能敗訴。預(yù)計將要支付的賠償金額在400萬元至800萬元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。如果甲公司敗訴并向乙公司支付賠償，甲公司將要求丙公司補(bǔ)償其因上述訴訟而導(dǎo)致的損失，預(yù)計可能獲得的補(bǔ)償金額為其支付乙公司賠償金額的50%。A.300萬元B.400萬元C.600萬元D.500萬元【答案】C59、甲公司2×20年取得一項固定資產(chǎn),與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：（1）支付購買價款300萬元，增值稅進(jìn)項稅額39萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額0.72萬元；（2）為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進(jìn)行改造，改造過程中領(lǐng)用本公司原材料6萬元，相關(guān)增值稅0.78萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素。A.317萬元B.357.50萬元C.317.72萬元D.317.78萬元【答案】A60、下列各項交易產(chǎn)生的費用中，不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是（）。A.外購無形資產(chǎn)發(fā)生的交易費用B.承租人發(fā)生的初始直接費用C.發(fā)行以攤余成本計量的公司債券時發(fā)生的交易費用D.合并方在非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的中介費用【答案】D多選題（共30題）1、下列各項中屬于會計政策變更的有（）。A.按新的控制定義調(diào)整合并財務(wù)報表合并范圍B.會計準(zhǔn)則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權(quán)益性投資由長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資C.公允價值計量使用的估值技術(shù)由市場法變更為收益法D.因處置部分股權(quán)投資喪失了對子公司的控制導(dǎo)致長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法【答案】AB2、根據(jù)《企業(yè)準(zhǔn)則第13號——或有事項》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為，下列各項中，符合上述重組定義的交易或事項有（）。A.對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整B.為擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏈條購買數(shù)家子公司C.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)D.營業(yè)活動從一個國家遷移到其他國家【答案】ACD3、下列各項關(guān)于企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資的會計處理中，正確的有（）。A.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用B.取得長期股權(quán)投資付出的對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)作為應(yīng)收項目核算，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本C.投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外D.以債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)規(guī)定確定【答案】BCD4、下列關(guān)于金融工具重分類的說法中，不正確的有（）。A.企業(yè)對所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類B.金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原賬面價值與公允價值的差額計入當(dāng)期損益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失不需要轉(zhuǎn)出【答案】CD5、下列關(guān)于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營期間固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（）。A.工程物資的盤盈，在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的（假設(shè)不考慮籌建期），要沖減工程成本。如果屬于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的，計入營業(yè)外收入B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，試生產(chǎn)所取得的產(chǎn)品銷售收入應(yīng)沖減工程成本C.盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程已經(jīng)完工的，計入當(dāng)期營業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)日常修理費用計入固定資產(chǎn)的成本【答案】ABC6、關(guān)于固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處置損失，借記“資產(chǎn)處置損益——處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目C.企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，應(yīng)沖減清理支出D.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面原值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目【答案】ABC7、（2017年真題）2×17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對外銷售，收到價款及增值稅585萬元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購買產(chǎn)品的貨款900萬元；（4）乙公司將土地使用權(quán)及其地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金3500萬元，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項在編制合并現(xiàn)金流量表應(yīng)予抵銷的表述中，正確的有（）。A.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵銷B.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵銷C.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷D.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵銷【答案】BCD8、（2016年真題）不考慮其他因素，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.與甲公司同受重大影響的乙公司B.甲公司財務(wù)總監(jiān)之妻投資設(shè)立并控制的丁公司C.與甲公司共同經(jīng)營華新公司的丙公司D.甲公司受托管理且能主導(dǎo)相關(guān)投資活動的戊資產(chǎn)管理計劃【答案】BD9、下列關(guān)于預(yù)計負(fù)債最佳估計數(shù)的說法正確的有（）。A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定B.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，如果或有事項涉及單個項目，最佳估計數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定C.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，如果或有事項涉及多個項目，最佳估計數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定D.所需支出存在一個連續(xù)范圍，但是范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，如果或有事項涉及多個項目，最佳估計數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定【答案】ABCD10、下列各項中，屬于計入當(dāng)期損益的利得有（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)C.持有的其他權(quán)益工具投資公允價值增加D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額【答案】AD11、企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制的財務(wù)報表包括（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.所有者權(quán)益變動表D.利潤表【答案】ACD12、2×15年12月31日，甲公司以某項固定資產(chǎn)及現(xiàn)金與其他三家公司共同出資設(shè)立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?；?dāng)日，雙方辦理了與固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的手續(xù)。該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元，公允價值為2600萬元。乙公司預(yù)計上述固定資產(chǎn)尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，每年計提的折舊額直接計入當(dāng)期管理費用。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司在編制合并財務(wù)報表時會計處理的表述中，正確的有（）。A.2×16年合并利潤表管理費用項目抵銷60萬元B.2×15年合并利潤表資產(chǎn)處置收益項目抵銷600萬元C.2×17年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)項目抵銷480萬元D.2×17年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目的年初數(shù)抵銷540萬元【答案】ABCD13、下列各項中，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)計入資本公積的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并中支付的合并對價賬面價值小于取得的凈資產(chǎn)賬面價值的差額B.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進(jìn)行計量的投資性房地產(chǎn)時轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額C.母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，處置價款大于處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額D.因聯(lián)營企業(yè)接受新股東的資本投入，投資方仍采用權(quán)益法核算時相應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額發(fā)生變動的部分【答案】ACD14、下列各項中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為合同資產(chǎn)的有（）。A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費用C.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用【答案】ABCD15、企業(yè)發(fā)生的下列停工情形，屬于非正常停工的有（）。A.與工程建設(shè)有關(guān)的勞動糾紛導(dǎo)致的停工B.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工C.因資金周轉(zhuǎn)困難而停工D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛造成的停工【答案】ACD16、行政事業(yè)單位發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不需要進(jìn)行預(yù)算會計處理的有（）。A.單位受托代理的現(xiàn)金B(yǎng).單位接受捐贈過程中發(fā)生相關(guān)稅費C.應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金D.采用預(yù)收賬款方式確認(rèn)事業(yè)收入【答案】AC17、甲公司為有限責(zé)任公司，其記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2×19年1月2日，甲公司為增資擴(kuò)股與某外商簽訂投資合同，當(dāng)日收到外商投入資本5000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.35元人民幣，其中，25000萬元人民幣作為注冊資本的組成部分。假定投資合同約定的匯率為1美元=6.5元人民幣，2×19年12月31日即期匯率為1美元=6.21元人民幣。不考慮其他因素，則下列表述中不正確的有（）。A.甲公司收到資本時應(yīng)確認(rèn)銀行存款美元賬戶的金額為32500萬元人民幣B.甲公司收到資本時應(yīng)確認(rèn)的實收資本的金額為25000萬元人民幣C.甲公司收到資本時應(yīng)確認(rèn)的資本公積的金額為7500萬元人民幣D.2×19年年末甲公司應(yīng)調(diào)整資本公積的金額為-700萬元人民幣【答案】ACD18、2×20年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：A.事項（1），屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，當(dāng)年分?jǐn)傆嬋肫渌找娴慕痤~為800萬元B.事項（2），屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時計入遞延收益500萬元C.事項（3），屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)先計入遞延收益300萬元，然后分?jǐn)傆嬋肫渌找?0萬元D.事項（4），屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，當(dāng)年直接計入其他收益的金額為3000萬元【答案】AB19、依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)商譽(yù)的表述中，正確的有（）。A.非同一控制下的控股合并中，購買方個別報表不確認(rèn)商譽(yù)，但合并財務(wù)報表中可能產(chǎn)生商譽(yù)B.同一控制下的企業(yè)合并中，合并對價的賬面價值大于取得被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額部分，合并方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)C.非同一控制下的吸收合并中，企業(yè)合并成本大于被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，購買方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)D.企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試【答案】ACD20、2×15年7月1日甲公司向其子公司乙公司出售一項專利權(quán)，該專利權(quán)在甲公司賬簿中作為無形資產(chǎn)核算，其賬面價值為1000萬元，公允價值為1600萬元。此無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。A.2×15年甲公司合并報表中應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)540萬元B.2×15年甲公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)135萬元C.2×16年甲公司合并報表中應(yīng)抵銷管理費用120萬元D.2×16年甲公司合并報表中調(diào)整抵銷分錄影響損益的金額為90萬元【答案】ABCD21、（2020年真題）下列各項中，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)計入資本公積的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并中支付的合并對價賬面價值小于取得的凈資產(chǎn)賬面價值的差額B.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進(jìn)行計量的投資性房地產(chǎn)時轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額C.母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，處置價款大于處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額D.因聯(lián)營企業(yè)接受新股東的資本投入，投資方仍采用權(quán)益法核算時相應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額發(fā)生變動的部分【答案】ACD22、（2021年真題）2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）以200萬元購買結(jié)構(gòu)性存款，該結(jié)構(gòu)性存款與黃金價格掛鉤，預(yù)計收益率為6%；（2）買入大豆期貨合約，擬在到期前進(jìn)行平倉;（3）以600萬元購買乙上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券；（4）以500萬元認(rèn)購丙合伙企業(yè)10%的份額，擔(dān)任有限合伙人，合伙協(xié)議約定合伙期限5年。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司持有的金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.將持有的期貨合約分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.將持有的丙合伙企業(yè)份額指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.將持有的結(jié)構(gòu)性存款分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)【答案】AB23、（2021年真題）2x18年2月1日，甲公司以4000萬元購買乙公司60%的股權(quán)，實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，2x19年3月1日，甲公司以1500萬元進(jìn)一步購買乙公司20%的股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值自購買日持續(xù)計算的金額為6000萬元，甲公司合并報表中資本公積（資本溢價）為1000萬元。2x20年1月1日，甲公司以6000萬元出售乙公司40%的股權(quán)，喪失對乙公司的控制權(quán)但仍對乙公司能夠施加重大影響，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值自購買日持續(xù)計算的金額為7000萬元。剩余40%股權(quán)的公允價值為3000萬元。2x20年1月1日，下列各項關(guān)于甲公司處置乙公司股權(quán)相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）A.甲公司合并財務(wù)報表中，剩余的長期股權(quán)投資的賬面價值為3000萬元B.甲公司個別財務(wù)報表中，剩余的長期股權(quán)投資的賬面價值為3000萬元C.甲公司合并財務(wù)報表中，確認(rèn)股權(quán)處置損益2100萬元D.甲公司個別財務(wù)報表中，確認(rèn)股權(quán)處置損益3250萬元【答案】AD24、2×15年12月31日，甲公司以某項固定資產(chǎn)及現(xiàn)金與其他三家公司共同出資設(shè)立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂疲划?dāng)日，雙方辦理了與固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的手續(xù)。該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元，公允價值為2600萬元。乙公司預(yù)計上述固定資產(chǎn)尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，每年計提的折舊額直接計入當(dāng)期管理費用。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司在編制合并財務(wù)報表時會計處理的表述中，正確的有（）。A.2×16年合并利潤表管理費用項目抵銷60萬元B.2×15年合并利潤表資產(chǎn)處置收益項目抵銷600萬元C.2×17年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)項目抵銷480萬元D.2×17年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目的年初數(shù)抵銷540萬元【答案】ABCD25、下列關(guān)于借款費用暫停資本化說法中，正確的有（）。A.非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷B.因生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)屬于正常中斷C.如果相關(guān)資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)的中斷時間較長而且滿足其他規(guī)定條件的，相關(guān)借款費用應(yīng)當(dāng)暫停資本化D.中斷如果是施工前可以預(yù)見的，而且是工程建造必須經(jīng)過的程序，則屬于正常中斷【答案】CD26、（2013年真題）甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同。甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補(bǔ)價100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價款為3900萬元（等于其公允價值）。該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元（可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等），甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他債權(quán)投資增值650萬元。交換日，甲公司持有的該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的公允價值為3800萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列對上述交易的會計處理中，正確的有（）。A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬元B.丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)入賬價值為3800萬元C.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營業(yè)收入為3900萬元D.甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價值為3900萬元【答案】ABCD27、下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間調(diào)整事項的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大火災(zāi)損失B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯C.報告年度暫估入賬的固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日后期間辦理了竣工決算手續(xù)D.前期銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回【答案】BCD28、下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計量【答案】BCD29、甲公司2×21年1月開始的研發(fā)項目于2×21年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計入管理費用。甲公司2×21年和2×22年稅前會計利潤分別為884萬元和948萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。按規(guī)定甲公司開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.甲公司2×21年研發(fā)項目及形成的無形資產(chǎn)計入當(dāng)期費用的金額為284萬元B.甲公司2×21年應(yīng)交所得稅為150萬元C.甲公司2×21年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為432萬元D.甲公司2×22年應(yīng)交所得稅為225萬元【答案】ABCD30、甲公司2×18年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，該房產(chǎn)原值為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，A.2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為930萬元B.2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為650萬元C.2×18年12月31日遞延所得稅負(fù)債期末余額為70萬元D.2×18年應(yīng)增加所得稅費用70萬元【答案】ABC大題（共10題）一、A公司為上市公司。2×18年12月31日，A公司收購B公司60%的股權(quán)，完成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價的相關(guān)約定如下：①2×18年12月31日支付5000萬元；②自B公司經(jīng)上市公司指定的會計師事務(wù)所完成2×19年度財務(wù)報表審計后1個月內(nèi)，A公司支付第二期收購價款，該價款按照B公司2×19年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計算。（2）業(yè)績承諾：B公司承諾2×19年實現(xiàn)稅后凈利潤人民幣1000萬元，若2×19年B公司實際完成凈利潤不足1000萬元，B公司原股東承諾向A公司支付其差額的60%。要求：（1）假定A公司在購買日判斷，B公司2×19年實現(xiàn)凈利潤1200萬元為最佳估計數(shù)，①計算購買日合并成本并編制會計分錄；②若2×19年B公司實現(xiàn)凈利潤為1500萬元，編制2×19年個別報表會計分錄；③若2×19年B公司實現(xiàn)凈利潤為800萬元，編制2×19年個別報表會計分錄。（2）假定A公司在購買日判斷，B公司2×19年實現(xiàn)凈利潤800萬元為最佳估計數(shù)，①計算購買日合并成本并編制會計分錄；②若2×19年B公司實現(xiàn)凈利潤為1500萬元，編制2×19年個別報表會計分錄；③若2×19年B公司實現(xiàn)凈利潤為800萬元，編制2×19年個別報表會計分錄。【答案】（1）①或有應(yīng)付金額公允價值=1200×2=2400（萬元），或有應(yīng)收金額公允價值為0，合并成本=5000+2400=7400（萬元）。借：長期股權(quán)投資7400貸：銀行存款5000交易性金融負(fù)債2400②A公司應(yīng)交付或有應(yīng)付金額=1500×2=3000（萬元）。實際支付款項時：借：交易性金融負(fù)債2400投資收益600貸：銀行存款3000③A公司應(yīng)支付或有應(yīng)付金額=800×2=1600（萬元），應(yīng)收到業(yè)績補(bǔ)償款=（1000-800）×60%=120（萬元）。2×19年12月31日，確認(rèn)應(yīng)收業(yè)績補(bǔ)償款：借：交易性金融資產(chǎn)120貸：公允價值變動損益120二、2×20年甲公司取得當(dāng)?shù)刎斦块T撥款2000萬元，用于資助甲公司2×20年7月開始進(jìn)行的一項研發(fā)項目的前期研究，預(yù)計將發(fā)生研究支出2000萬元。項目自2×20年7月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出1500萬元。稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助免征企業(yè)所得稅。要求：做出甲公司對該交易事項的會計處理。【答案】甲公司對該交易事項的會計處理如下：借：銀行存款2000貸：遞延收益2000借：遞延收益1500貸：其他收益或管理費用（2000×1500/2000）1500遞延收益的賬面價值＝2000－1500＝500（萬元）。遞延收益的計稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬元）。不產(chǎn)生暫時性差異，但是產(chǎn)生永久性差異，即其他收益/管理費用1500萬元需要納稅調(diào)整減少。三、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×15年、2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：其他有關(guān)資料：本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費影響以及其他因素；有關(guān)各方在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：（1）判斷甲公司取得乙公司4%股份應(yīng)當(dāng)劃分的資產(chǎn)類別并說明理由，編制甲公司2×15年與取得和持有乙公司股份相關(guān)的會計分錄；確定甲公司取得丙公司20%股權(quán)應(yīng)當(dāng)采取的核算方法并說明理由，編制甲公司2×15年與取得丙公司股權(quán)相關(guān)的會計分錄。（2）判斷甲公司對乙公司企業(yè)合并的類型并說明理由；確定甲公司對乙公司的合并日或購買日并說明理由；確定該項交易的企業(yè)合并成本，判斷企業(yè)合并類型為非同一控制下企業(yè)合并的，計算確定該項交易中購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。（3）計算甲公司2×16年度合并利潤表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益。編制甲公司2×16年個別財務(wù)報表中與持有丙公司投資相關(guān)的會計分錄。（4）編制甲公司2×16年合并財務(wù)報表時與丙公司、乙公司未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益相關(guān)的調(diào)整或抵消分錄。（1）2×15年2月10日，甲公司自公開市場以6.8元/股購入乙公司股票2000萬股，占乙公司發(fā)行在外股份數(shù)量的4%，取得股票過程中另支付相關(guān)稅費等40萬元。甲公司在取得該部分股份后，未以任何方式參與乙公司日常管理，也未擁有向乙公司派出董事會及管理人員的權(quán)利，且甲公司未將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（2）2×15年6月30日，甲公司以4800萬元取得丙公司20%股權(quán)。當(dāng)日，交易各方辦理完成了股權(quán)變更登記手續(xù)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為28000萬元，其中除一項土地使用權(quán)的公允價值為2400萬元、賬面價值為1200萬元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。該土地使用權(quán)未來仍可使用10年，丙公司采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。當(dāng)日，根據(jù)丙公司章程規(guī)定，甲公司向丙公司董事會派出一名成員，參與財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。（3）2×15年12月31日，乙公司股票的收盤價為8元/股。（4）2×16年6月30日，甲公司自公開市場進(jìn)一步購買乙公司股票20000萬股（占乙公司發(fā)行在外普通股的40%），購買價格為8.5元/股，支付相關(guān)稅費400萬元。當(dāng)日。有關(guān)股份變更登記手續(xù)辦理完成，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為400000萬元。購入上述股份后，甲公司立即對乙公司董事會進(jìn)行改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司派出4名成員。乙公司章程規(guī)定，除公司合并、分立等事項應(yīng)由董事會2/3成員通過外，其他財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策由董事會1/2以上（含1/2）成員通過后實施。【答案】（1）①甲公司取得乙公司4%股份應(yīng)當(dāng)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。理由：4%股權(quán)投資無重大影響，不能劃分為長期股權(quán)投資，也未指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)13600（6.8×2000）投資收益40貸：銀行存款13640借：交易性金融資產(chǎn)2400（8×2000-13600）貸：公允價值變動損益2400②甲公司取得丙公司20%股權(quán)應(yīng)當(dāng)劃分為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量。理由：甲公司在取得丙公司股權(quán)后，能夠派出董事參與丙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司具有重大影響。借：長期股權(quán)投資4800貸：銀行存款4800借：長期股權(quán)投資800（28000×20%-4800）貸：營業(yè)外收入800四、2×19年1月1日，P公司用銀行存款3000萬元購得S公司80%的股份（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）。購買日，S公司有一辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊額，預(yù)計使用年限為20年，無殘值。假定A辦公樓用于S公司的總部管理。其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等。假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內(nèi)部交易及合并資產(chǎn)、負(fù)債的所得稅影響。要求：（1）在合并財務(wù)報表中編制2×19年12月31日對S公司個別報表的調(diào)整分錄。（2）在合并財務(wù)報表中編制2×20年12月31日對S公司個別報表的調(diào)整分錄。【答案】（1）借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費用5（100÷20）貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5（2）借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：年初未分配利潤5貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5借：管理費用5貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5五、A公司適用的所得稅稅率為25％，各年稅前會計利潤均為10000萬元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。（1）2×19年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，并采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。該房屋的成本為5000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2×19年1月1日賬面價值為4000（5000－5000/20×4）萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為5000萬元，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生其他綜合收益1000萬元。2×19年12月31日的公允價值為6000萬元。（2）該項投資性房地產(chǎn)在2×20年12月31日的公允價值為5600萬元。要求：分別做出A公司在2×19年末、2×20年末的所得稅會計處理?！敬鸢浮浚?）2×19年末所得稅的處理如下：年末賬面價值＝6000（萬元）。年末計稅基礎(chǔ)＝5000－5000÷20×5＝3750（萬元）。年末應(yīng)納稅暫時性差異＝6000－3750＝2250（萬元）。年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝2250×25％＝562.5（萬元）。年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝562.5－0＝562.5（萬元）。其中：確認(rèn)其他綜合收益＝1000×25％＝250（萬元）。確認(rèn)遞延所得稅費用＝562.5－250＝312.5（萬元）。應(yīng)交所得稅＝（10000