2022年注冊會計師之注冊會計師會計題庫檢測試卷B卷附答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計題庫檢測試卷B卷附答案單選題（共60題）1、（2017年真題）甲公司2×16年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2×17年1月進入開發(fā)階段，2×17年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×16年發(fā)生研究費用600萬元，截至2×17年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目會計處理的表述中，正確的是（）。A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤費用B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件起至達到預(yù)定用途時所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產(chǎn)D.研發(fā)項目在達到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】C2、A公司為制造業(yè)企業(yè)，2×21年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量：（1）收到客戶訂購商品預(yù)付款6000萬元，（2）稅務(wù)部門返還上年度增值稅稅款1200萬元，（3）支付購入的作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資款2400萬元；（4）為補充營運資金不足，自股東處取得經(jīng)營性資金借款12000萬元；（5）因存貨非正常毀損取得保險賠償款5600萬元。不考慮其他因素，A公司2×21年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是（）萬元。A.10400B.248000C.12800D.19200【答案】C3、對于高危企業(yè)發(fā)生的安全生產(chǎn)費用，下列說法正確的是（）。A.計提的安全生產(chǎn)費應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目B.提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，不可以直接記入“固定資產(chǎn)”科目C.提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)的使用期內(nèi)計提折舊D.安全生產(chǎn)費應(yīng)在“專項儲備”科目中核算，“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“其他綜合收益”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映【答案】D4、2×20年7月2日，A公司將一批庫存商品、一項固定資產(chǎn)、一項交易性金融資產(chǎn)和一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，以取得B公司所持有的C公司70%的股權(quán)。資料如下：（1）庫存商品的成本為100萬元，公允價值為200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；（2）固定資產(chǎn)為生產(chǎn)設(shè)備，賬面價值為500萬元，公允價值為800萬元，適用的增值稅稅率為13%；（3）交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元；（4）投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1000萬元（其中成本為600萬元，公允價值變動增加400萬元），公允價值為3000萬元，適用的增值稅稅率為9%。A公司另發(fā)生評估費、律師咨詢費等30萬元，已用銀行存款支付。購買日C公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮除增值稅以外的其他稅費。下列關(guān)于A公司購買日會計處理的表述中，不正確的是（）。A.購買日的合并成本為6600萬元B.購買日影響營業(yè)利潤的金額為2570萬元C.購買日確認的投資收益為200萬元D.購買日合并財務(wù)報表中確認的商譽為100萬元【答案】D5、（2012年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元人民幣。A.-220B.-496C.-520D.-544【答案】B6、（2019年真題）下列各項關(guān)于公允價值次的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關(guān)資產(chǎn)或負債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結(jié)果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的相關(guān)資產(chǎn)或負債輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C7、M公司擁有A公司70%的股權(quán)，持有B公司30%的股權(quán)，A公司持有B公司40%的股權(quán)，M公司直接和間接合計擁有B公司的股權(quán)為（）。A.30%B.40%C.70%D.100%【答案】C8、下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的處理中，正確的是（）。A.應(yīng)調(diào)整報告年度的報表B.重要的非調(diào)整事項應(yīng)在報告年度的報表附注中披露C.應(yīng)調(diào)整報告年度的報表，同時在報表附注中披露D.不需要調(diào)整報告年度的報表，也不需要在報表附注中披露【答案】B9、關(guān)于部門（單位）合并財務(wù)報表，下列說法中錯誤的是（）。A.部門（單位）合并財務(wù)報表是政府部門財務(wù)報告的主要組成部分B.部門（單位）所屬的未納入部門預(yù)決算管理的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)納入部門（單位）合并財務(wù)報表范圍C.部門（單位）所屬的企業(yè)，以及所屬企業(yè)下屬的事業(yè)單位，不應(yīng)當(dāng)納入部門（單位）合并財務(wù)報表范圍D.與行政機關(guān)脫鉤的行業(yè)協(xié)會商會應(yīng)當(dāng)納入部門（單位）合并財務(wù)報表范圍【答案】D10、2×20年9月2日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎斦块T撥款2000萬元，用于資助甲公司2×20年9月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。預(yù)計將發(fā)生研究支出5000萬元。項目自2×20年9月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出1000萬元。取得時已滿足政府補助所附條件，甲公司對該項政府補助采用總額法核算。2×20年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.0B.400C.1600D.2000【答案】C11、A公司2021年1月1日，從政府處收到一筆用于補償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)費用的款項3000萬元。A公司采用總額法對此類補助進行會計處理，不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是（）。A.A公司收到的該項補償屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助B.A公司收到的該項補償屬于與收益相關(guān)的政府補助C.A公司收到的該項補償在2021年確認的其他收益金額為600萬元D.A公司收到的該項補償應(yīng)在2021年1月1日確認為遞延收益3000萬元【答案】A12、（2016年真題）甲公司2×12年10月為乙公司的銀行貸款提供擔(dān)保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定：（1）貸款本金為4200萬元，自2×12年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房產(chǎn)為該項貸款提供抵押擔(dān)保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責(zé)任擔(dān)保。2×14年12月22日該項貸款逾期未付，銀行要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。2×14年2月30日，甲公司、乙公司與貸款銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補充協(xié)議，約定將乙公司的擔(dān)保房產(chǎn)變現(xiàn)用以償付該貸款本息。該房產(chǎn)預(yù)計處置價款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2×14年財務(wù)報表中未確認相關(guān)預(yù)計負債。A.作為2×15年事項將需支付的擔(dān)保款計入2×15年財務(wù)報表B.作為會計政策變更將需支付的擔(dān)?？钭匪菡{(diào)整2×14年財務(wù)報表C.作為重大會計差錯更正將需支付的擔(dān)保款追溯重述2×14年財務(wù)報表D.作為新發(fā)生事項，將需支付的擔(dān)保款分別計入2×15年和2×16年財務(wù)報表【答案】A13、下列關(guān)于一般納稅人企業(yè)購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備賬務(wù)處理的說法中，不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人首次購買的稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減B.企業(yè)購入稅控系統(tǒng)時，應(yīng)該按照實際支付或應(yīng)付的金額借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等C.企業(yè)購買該稅控系統(tǒng)時，應(yīng)該將按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“營業(yè)外收入”D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額【答案】C14、甲公司管理層于2×19年11月制定了一項關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計劃。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2×19年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃尚未實施，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C15、（2014年真題）20×3年年末，甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價為30萬元（不含增值稅）。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬元，預(yù)計銷售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.5萬元。20×3年年末，市場上A原材料每噸售價為18萬元，預(yù)計銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.2萬元。20×3年年初，A原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對A原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元【答案】C16、甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，對其能夠?qū)嵤┛刂啤?×18年6月20日，甲公司將一項固定資產(chǎn)出售給乙公司，出售價款為1320萬元。該項固定資產(chǎn)為甲公司2×16年6月外購取得，賬面原值為1200萬元，原預(yù)計使用壽命為10年。乙公司取得后繼續(xù)作為固定資產(chǎn)確認，并投入管理部門使用，預(yù)計尚可使用壽命為8年。甲公司和乙公司對該固定資產(chǎn)都按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為0。2×21年6月30日，乙公司將該固定資產(chǎn)對外出售，取得出售價款800萬元。假定不考慮其他因素，甲公司合并報表下列會計處理正確的是（）。A.2×18年應(yīng)抵銷資產(chǎn)處置收益120萬元B.2×19年因固定資產(chǎn)折舊應(yīng)調(diào)整合并報表管理費用－67.5萬元C.2×20年末合并報表固定資產(chǎn)項目應(yīng)列報金額為907.5萬元D.2×21年應(yīng)確認固定資產(chǎn)的處置損益為200萬元【答案】D17、甲公司2×20年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金450萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，計提無形資產(chǎn)攤銷350萬元，以現(xiàn)金支付保險費5萬元。甲公司2×20年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映的金額為（）萬元。A.2200B.1750C.455D.1725【答案】C18、甲公司將原自用的辦公樓用于出租，以賺取租金收入。租賃期開始日，該辦公樓賬面原價為14000萬元，已計提折舊為5600萬元，公允價值為12000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值大于原賬面價值的差額在財務(wù)報表中列示的項目是（）。A.資本公積B.營業(yè)收入C.其他綜合收益D.公允價值變動收益【答案】C19、下列關(guān)于長期借款的表述中，錯誤的是（）。A.長期借款屬于金融負債B.長期借款的賬面價值等于其期末的列報金額C.如果利率較低，企業(yè)適合借入固定利息的長期借款D.長期借款的手續(xù)費記入“長期借款——利息調(diào)整”中【答案】B20、下列各項中，屬于籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.企業(yè)購買債券所支付的現(xiàn)金B(yǎng).企業(yè)發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.企業(yè)因股票投資所收到的現(xiàn)金股利D.出售長期股權(quán)資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金【答案】B21、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款2000萬元取得乙公司5%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，按公允價值計量。2×19年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2300萬元。2×20年5月1日，甲公司又斥資20000萬元自丙公司取得乙公司另外50%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為42000萬元。假定甲公司在取得對乙公司的長期股權(quán)投資以后，乙公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。甲公司原持有乙公司5%股權(quán)于2×20年4月30日的公允價值為2500萬元。甲公司與丙公司及乙公司在此之前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2×20年5月1日，甲公司再次取得乙公司的投資后，長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.22000B.22300C.22500D.23100【答案】C22、2×19年1月1日，甲公司將一項專利權(quán)用于對外出租，年租金100萬元。已知該項專利權(quán)的原值為1000萬元，預(yù)計該項專利權(quán)的使用壽命為10年，已使用3年，無殘值，采用直線法攤銷。2×19年12月31日，甲公司估計該項專利權(quán)的可收回金額為545萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×19年度因該項專利權(quán)影響利潤總額的金額為（）萬元。A.-155B.55C.45D.-55【答案】D23、（2019年真題）20×8年5月，甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價，自獨立第三方購買了丙公司80%股權(quán)，由于作為支付對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)，考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費，甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費的事項，甲公司應(yīng)當(dāng)進行的會計處理的是（）。A.確認費用，同時確認收入B.確認費用，同時確認所有者權(quán)益C.不作賬務(wù)處理，但在財務(wù)報表中披露D.無需進行會計處理【答案】B24、（2019年真題）甲公司20×8年6月購入境外乙公司60%股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財務(wù)報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調(diào)整。下列各項中，不屬于會計政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調(diào)整為移動加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式【答案】B25、在計算稀釋每股收益時，下列項目中既要調(diào)整分子又要調(diào)整分母的是（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券B.認股權(quán)證C.股份期權(quán)D.庫存股【答案】A26、甲公司于2019年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為4000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過4000萬元，公司管理層可以分享超過4000萬元凈利潤部分的5%作為額外報酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實際完成凈利潤5000萬元。不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.250B.50C.200D.0【答案】B27、甲公司2×20年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負債中，應(yīng)當(dāng)在2×20年12月31日資產(chǎn)負債表中作為流動性項目列報的是（）。A.一項已確認預(yù)計負債的未決訴訟預(yù)計2×21年3月結(jié)案，如甲公司敗訴，按慣例有關(guān)賠償款需在法院作出判決之日起60日內(nèi)支付B.作為衍生工具核算的2×17年2月發(fā)行的到期日為2×22年8月的以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)C.企業(yè)購買的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產(chǎn)品到期日為2×22年8月且不能隨時變現(xiàn)D.因2×20年銷售產(chǎn)品形成到期日為2×23年8月20日的長期應(yīng)收款【答案】A28、2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務(wù)顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司原股東支付100萬元的合并對價；當(dāng)日，甲公司預(yù)計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9300萬元C.9100萬元D.9400萬元【答案】C29、下列有關(guān)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出的處理方法中，不正確是（）。A.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“管理費用”科目，滿足資本化條件的，借記“無形資產(chǎn)”科目B.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出—費用化支出”科目C.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出的，應(yīng)在期末將“研發(fā)支出—費用化支出”科目余額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目D.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出的，當(dāng)研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途時，應(yīng)按“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)【答案】A30、2×17年12月31日，甲公司購入乙公司80％的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。A.2.5B.0C.25D.50【答案】C31、甲公司2021年應(yīng)發(fā)工資為1500萬元，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定，需要按照應(yīng)付工資的金額計提10%的醫(yī)療保險費、計提2%的工會經(jīng)費。不考慮其他因素的影響，甲公司2021年應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬科目的金額是（）。A.1320萬元B.1500萬元C.1650萬元D.1680萬元【答案】D32、甲公司2020年年初其他綜合收益貸方余額為500萬元，本年將自用辦公樓轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租且以公允價值模式計量，該辦公樓原值2000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為1500萬元，年末公允價值為1000萬元。甲公司本年另購買乙公司股票將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始成本1000萬元，年末公允價值800萬元，假設(shè)不考慮所得稅等因素的影響，2020年年末甲公司其他綜合收益的余額為（）萬元。A.300B.800C.500D.900【答案】A33、2×20年4月8日，甲公司就欠乙公司的1000萬元貨款進行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股400萬股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，該股份的公允價值為900萬元（不考慮相關(guān)稅費）。乙公司對應(yīng)收賬款計提了80萬元的壞賬準(zhǔn)備，公允價值為900萬元，取得股權(quán)后對甲公司經(jīng)營和財務(wù)決策能產(chǎn)生重大影響。甲公司于8月5日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。對于上述債權(quán)債務(wù)，甲公司和乙公司均以攤余成本進行后續(xù)計量。不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認營業(yè)外收入100萬元B.乙公司因放棄債權(quán)而享有股份的入賬價值為900萬元C.甲公司計入資本公積——股本溢價為900萬元D.乙公司應(yīng)確認營業(yè)外支出80萬元【答案】B34、甲公司自2×19年開始實行累積帶薪缺勤制度，按照公司規(guī)定，其500名職工每人可享有10個工作日的帶薪年假，未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金補償。至2×19年末，平均每個職工未使用帶薪休假為3天；甲公司預(yù)計2×20年500名職工中，將有300名享受了13天假期，剩余200名將只享受了10天假期。至2×20年末，上述300名職工中，實際200名享受了13天假期，并隨同工資支付，剩余100名只享受了10天假期。假定甲公司平均每名職工每個工作日工資300元（每月工作日26天）。不考慮其他因素，甲公司會計處理不正確的是（）。A.甲公司2×19年末應(yīng)確認累積帶薪缺勤27萬元B.甲公司2×19年末應(yīng)實際支付職工薪酬4680萬元C.甲公司2×20年末應(yīng)實際支付職工薪酬4698萬元D.甲公司2×20年末應(yīng)沖減累積帶薪缺勤27萬元【答案】C35、2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，付出一項投資性房地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)當(dāng)日的公允價值為5500萬元；當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，賬面價值為5500萬元。該合并為非同一控制下企業(yè)合并，且乙公司各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的合并商譽為（）。A.700萬元B.800萬元C.1100萬元D.985萬元【答案】B36、（2017年真題）甲公司2×16年取得一項固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：（1）支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額51萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元、相關(guān)增值稅進項稅額0.88萬元；（2）為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領(lǐng)用本公司原材料6萬元，相關(guān)增值稅1.02萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值是（）。A.317萬元B.369.90萬元C.317.88萬元D.318.02萬元【答案】A37、（2019年真題）20×9年1月1日，甲公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式購買了乙公司60%的股權(quán)，支付價款1800萬元，在購買日，乙公司可辨認資產(chǎn)的賬面價值為2300萬元，公允價值為2500萬元，沒有負債和或有負債。20×9年12月31日，乙公司可辨認資產(chǎn)的賬面價值為2500萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為2600萬元，沒有負債和或有負債。甲公司認定乙公司的所有資產(chǎn)為一個資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在20×9年12月31日的可收回金額為2700萬元。經(jīng)評估，甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組不存在減值跡象，不考慮其他因素，甲公司在20×9年度合并利潤表中應(yīng)當(dāng)列報的資產(chǎn)減值損失金額是（）。A.200萬元B.240萬元C.零D.400萬元【答案】B38、2×21年3月16日，甲公司以1000萬元自市場回購本公司普通股股票，擬用于對高管人員進行股權(quán)激勵。因甲公司的母公司乙公司于2×21年7月1日與甲公司簽訂了股權(quán)激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權(quán)激勵計劃。根據(jù)乙公司與甲公司高管人員簽訂的股權(quán)激勵協(xié)議，乙公司對甲公司的20名高管每人授予100萬份乙公司的股票期權(quán)。授予日每份股票期權(quán)的公允價值為3元。行權(quán)條件為自授予日起高管人員在甲公司服務(wù)滿3年，即可免費獲得乙公司100萬份普通股股票。至2×21年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預(yù)計未來三年也不會有高管人員離開。下列關(guān)于甲公司的會計處理中，正確的是（）。A.回購本公司股票時應(yīng)按實際支付的金額沖減資本公積1000萬元B.乙公司授予甲公司高管的股票期權(quán)，甲公司沒有結(jié)算義務(wù)，作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理C.2×21年年末應(yīng)確認管理費用2000萬元D.2×21年年末應(yīng)確認資本公積2000萬元【答案】B39、丙公司2×19年6月30日自非關(guān)聯(lián)方處取得了丁公司60%的股權(quán)，能夠?qū)Χ」緦嵤┛刂疲Ц兜默F(xiàn)金為9000萬元。當(dāng)日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9500萬元，公允價值為10000萬元。2×21年6月30日，丙公司處置了對丁公司的一部分股權(quán)（占丁公司股權(quán)的40%),取得處置價款為8000萬元，處置后對丁公司的持股比例為20%（當(dāng)日剩余20%股權(quán)的公允價值為4000萬元），喪失了對丁公司的控制權(quán)。當(dāng)日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10200萬元，公允價值為10700萬元。丁公司在2×19年6月30日至2×21年6月30日之間按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為600萬元，其他綜合收益為100萬元（不可轉(zhuǎn)損益），無其他所有者權(quán)益變動。不考慮其他因素，則喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表應(yīng)確認投資收益的金額為（）萬元。A.5580B.5640C.2180D.2580【答案】D40、2×21年年末A公司對其有關(guān)存貨進行盤點，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在如下問題：（1）甲原材料因收發(fā)過程中的計量差錯導(dǎo)致其盤虧10萬元，原進項稅額為1.3萬元；（2）乙原材料由于管理不善丟失20萬元，原進項稅額為2.6萬元；（3）丙原材料由于管理不善造成盤虧30萬元，原進項稅額為3.9萬元；（4）丁原材料由于正常原因造成過期且無轉(zhuǎn)讓價值的損失1萬元，原進項稅額為0.13萬元，A公司在2×21年年末未對其進行清理；（5）戊原材料由于自然災(zāi)害損失了40萬元，原進項稅額為5.2萬元。A.進項稅額需要轉(zhuǎn)出的金額為6.5萬元B.應(yīng)計入管理費用的金額為66.5萬元C.確認資產(chǎn)減值損失1萬元D.應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為46.4萬元【答案】D41、甲公司與客戶簽訂一項租賃合同，合同約定甲公司出租一架飛機，期限為2年，由客戶決定具體的飛行時間和地點以及具體搭載的物品，同時配備飛機的操作人員，能夠提供該操作服務(wù)的并非只有甲公司，客戶也可以從其他方聘用操作人員，該合同總價款為300萬，假設(shè)單獨租賃飛機的市場公允價值為280萬元，飛機操作人員的服務(wù)費用的市場價格為40萬元，租賃飛機應(yīng)分攤的合同對價金額為（）。A.280萬元B.300萬元C.262.5萬元D.270萬元【答案】C42、甲企業(yè)2×20年6月20日購置一臺不需要安裝的A設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價值為600萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×20年12月31日和2×21年12月31日分別對A設(shè)備進行檢查，確定A設(shè)備的可收回金額分別為500萬元和250萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2×21年度因使用A設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為（）。A.350萬元B.118.4萬元C.312萬元D.230萬元【答案】D43、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×18年甲公司發(fā)生的導(dǎo)致凈資產(chǎn)變動的事項如下：A.按照持股比例計算應(yīng)享有合營企業(yè)凈資產(chǎn)變動份額B.商品房改為出租時公允價值與其賬面價值的差額C.境外子公司外幣報表折算形成的差額D.按照持股比例計算應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動份額【答案】D44、下列關(guān)于會計政策變更累積影響數(shù)的說法中，正確的是（）。A.是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額B.是指按照變更后的會計政策對上期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額C.是指按照變更后的會計估計對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額D.是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初盈余公積應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額【答案】A45、下列關(guān)于無償調(diào)撥凈資產(chǎn)的說法中，正確的是（）。A.單位按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)，調(diào)出過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費用，計入其他費用B.無償調(diào)撥非現(xiàn)金資產(chǎn)時，不論是否以現(xiàn)金支付相關(guān)費用，均需要進行預(yù)算會計核算C.單位按規(guī)定取得的無償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，其入賬價值按照相關(guān)資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費確定D.單位按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)，按調(diào)出資產(chǎn)的賬面余額或賬面價值記入“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目【答案】D46、2×19年12月5日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個月后交付乙公司一批產(chǎn)品，合同價格（不含增值稅額）為1500萬元，如甲公司違約，將支付違約金750萬元，因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價格上漲，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為2000萬元，截至2×19年12月31日，甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本300萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司因該合同應(yīng)當(dāng)確認的預(yù)計負債是（）。A.425萬元B.500萬元C.200萬元D.750萬元【答案】C47、2×21年12月31日，甲公司一臺原價為2000萬元、已計提折舊840萬元、已計提減值準(zhǔn)備80萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為1000萬元和840萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為960萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.240B.120C.80D.2000【答案】C48、2021年1月1日，甲公司和其控股股東P公司以及無關(guān)聯(lián)第三方丙公司簽訂協(xié)議，分別從P公司處購買其持有乙公司60%的股權(quán)，以發(fā)行1800萬股股票作為對價，發(fā)行價為4元/股；從丙公司處購買少數(shù)股權(quán)40%，以銀行存款支付5000萬元，7月1日辦理完畢交接手續(xù)，改選董事會成員，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一攬子交易。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益在最終控制方P公司合并財務(wù)報表中的賬面價值8000萬元（其中股本2000萬元，資本公積3200萬元，盈余公積1600萬元，未分配利潤1200萬元）。甲公司下列會計處理表述不正確的是（）。A.甲公司從P公司處購買其持有乙公司60%的股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并B.甲公司從丙公司處購買乙公司少數(shù)股權(quán)40%，有關(guān)股權(quán)投資成本即應(yīng)按照實際支付的購買價款確定C.甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為9800萬元D.甲公司合并財務(wù)報表確認的商譽1800萬元【答案】D49、2×21年12月31日，甲公司一臺原價為2000萬元、已計提折舊840萬元、已計提減值準(zhǔn)備80萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為1000萬元和840萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為960萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.240B.120C.80D.2000【答案】C50、20×6年1月1日，甲企業(yè)外購M無形資產(chǎn)，實際支付的價款為100萬元，假定未發(fā)生其他稅費。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，采用直線法攤銷。20×7年12月31日，由于與M無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使M無形資產(chǎn)發(fā)生價值減值，甲企業(yè)估計其可收回金額為18萬元，原預(yù)計使用壽命不變。20×9年12月31日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致M無形資產(chǎn)在20×7年發(fā)生減值損失的不利經(jīng)濟因素已全部消失，且此時估計M無形資產(chǎn)的可收回金額為22萬元，此無形資產(chǎn)在20×9年末的賬面價值為（）。A.20萬元B.10萬元C.6萬元D.22萬元【答案】C51、（2017年真題）下列各項關(guān)于甲公司2×16年發(fā)生的交易或事項中，其會計處理會影響當(dāng)年度甲公司合并所有者權(quán)益變動表留存收益項目本年年初金額的是（）。A.上年末資產(chǎn)的流動性與非流動性劃分發(fā)生重要差錯，本年予以更正B.收購受同一母公司控制的乙公司60％股權(quán)(至收購時已設(shè)立5年,持續(xù)盈利且未向投資者分配)，交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.自公開市場進一步購買聯(lián)營企業(yè)股權(quán)，將持股比例自25%增加到53%并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂艱.根據(jù)外在條件變化,將原作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)調(diào)整為使用壽命為10年并按直線法攤銷【答案】B52、在以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，對于換出資產(chǎn)來說，一般應(yīng)當(dāng)在終止確認時，將其公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益，下列表述不正確的是（）。A.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的，計入當(dāng)期損益的部分通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算，在利潤表“資產(chǎn)處置收益”項目中列示B.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，按換出資產(chǎn)公允價值或以換入資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)確認其他業(yè)務(wù)收入，按換出資產(chǎn)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，二者之間的差額計入當(dāng)期損益，二者分別在利潤表“營業(yè)收入”和“營業(yè)成本”項目中列示C.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，計入當(dāng)期損益的部分通過“投資收益”科目核算，在利潤表“投資收益”項目中列示D.換出資產(chǎn)中涉及的金融資產(chǎn)，由于不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則適用范圍，故不確認損益【答案】D53、（2015年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項稅費中，應(yīng)當(dāng)計入甲公司資產(chǎn)成本的是（）。A.進口商品交納的關(guān)稅B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅C.取得原材料時支付的增值稅進項稅額D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅【答案】A54、某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。A.42B.40C.44D.38【答案】A55、甲、乙公司同屬于A集團公司下的兩家子公司，甲公司于2018年12月29日以1000萬元取得對乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，投資當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2500萬元，與賬面價值相等。2019年12月25日甲公司又以一項賬面價值為1400萬元、公允價值為1600萬元的固定資產(chǎn)自乙公司的其他股東處取得乙公司40%的股權(quán)，乙公司自第一次投資日開始實現(xiàn)凈利潤1500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。追加投資日乙公司相對于最終控制方A集團而言的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元。假定該交易不屬于一攬子交易，甲公司合并報表中應(yīng)確認的初始投資成本為（）。A.2400萬元B.3500萬元C.2600萬元D.2800萬元【答案】D56、A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進行該項企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了10000萬股普通股（每股面值1元，公允價值每股10元）作為對價。購買日，B公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為10000萬元。此外A公司發(fā)生評估咨詢費用10萬元，股票發(fā)行費用80萬元，均以銀行存款支付。A公司和B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定不考慮其他因素。A公司購買日應(yīng)確認合并商譽為（）。A.10000萬元B.90000萬元C.90260萬元D.100010萬元【答案】B57、甲公司為乙公司的母公司。2×20年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權(quán)（屬于非同一控制下控股合并），并能夠控制丁公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。購買日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×21年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2×21年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權(quán)，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2×20年1月1日至2×21年7月1日，丁公司實現(xiàn)的凈利潤為800萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮相關(guān)稅費等因素影響，則2×21年7月1日，乙公司購入丁公司60%股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。A.2808B.3108C.3033D.4300【答案】B58、2×21年7月1日，A公司與其母公司M公司簽訂合同，A公司以一批自身權(quán)益工具和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對價，購買M公司持有的B公司90%的股權(quán)。8月1日A公司定向增發(fā)5000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元，另支付承銷商傭金、手續(xù)費50萬元；A公司付出廠房的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。另支付審計、評估費用20萬元。A.該合并為同一控制下企業(yè)合并B.A公司為合并方，2×21年8月1日為合并日C.A公司確認資本公積為3000萬元D.A公司確認長期股權(quán)投資的初始投資成本為9000萬元【答案】C59、（2017年真題）甲公司擁有對四家公司的控制權(quán)，其下屬子公司的會計政策和會計估計均符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，不考慮其他因素，甲公司在編制2×16年合并財務(wù)報表時，對其子公司進行的下述調(diào)整中，正確的是（）。A.將子公司（乙公司）1年以內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提比例由3%調(diào)整為與甲公司相同的計提比例5%B.對2×16年通過同一控制下企業(yè)合并取得的子公司（丁公司），將其固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊和攤銷年限按照與甲公司相同的期限進行調(diào)整C.將子公司（丙公司）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式調(diào)整為與甲公司相同的公允價值模式D.將子公司（戊公司）閑置不用但沒有明確處置計劃的機器設(shè)備由固定資產(chǎn)調(diào)整為持有待售非流動資產(chǎn)并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)計量模式【答案】C60、M公司計劃出售一項專利技術(shù)，該專利技術(shù)于2×17年12月31日被劃分為持有待售資產(chǎn)，公允價值為630萬元，預(yù)計出售費用為30萬元。該專利技術(shù)購買于2×13年1月1日，原值為1000萬元，預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法計提攤銷。不考慮其他因素，該專利技術(shù)2×17年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.80B.1100C.1020D.0【答案】D多選題（共30題）1、（2019年真題）下列各項關(guān)于財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）。A.收到的扣繳個人所得稅款手續(xù)費在利潤表“其他收益”項目列報B.出售子公司產(chǎn)生的利得或損失在利潤表“資產(chǎn)處置收益”項目列報C.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在現(xiàn)金流量表中作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報D.自資產(chǎn)負債表日起超過1年到期且預(yù)期持有超過1年的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中作為流動資產(chǎn)列報【答案】AC2、2×17年度，甲公司產(chǎn)生現(xiàn)金流量的部分交易如下：（1）對外銷售商品收到現(xiàn)金15000萬元；（2）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利200萬元；（3）出售子公司收到現(xiàn)金1200萬元；（4）向股東支付現(xiàn)金股利3600萬元；下列各項關(guān)于甲公司上述交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的有（）。A.支付股東的現(xiàn)金股利作為籌資活動的現(xiàn)金流出B.對外銷售商品收到的現(xiàn)金作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入C.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為投資活動的現(xiàn)金流入D.出售子公司收到的現(xiàn)金作為籌資活動現(xiàn)金流入【答案】ABC3、（2021年真題）在資本化期間，下列各項有關(guān)借款費用會計處理的表述中，正確的有（）A.所構(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每個部分可供單獨使用，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化B.專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的專門借款進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，計入在建工程成本C.由于市場行情不最氣，企業(yè)暫停了房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)2個月，該2個月內(nèi)的借款費用應(yīng)當(dāng)資本化D.外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化【答案】ABC4、下列有關(guān)年限平均法的表述，正確的有（）。A.年限平均法又稱直線法，是加速折舊法的一種形式B.年限平均法是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法C.當(dāng)固定資產(chǎn)各期負荷程度不同時，采用年限平均法計提折舊不能反映固定資產(chǎn)實際使用情況D.當(dāng)使用年限平均法計提折舊時，需要扣除資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值【答案】BCD5、甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司。乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權(quán)投資的會計處理中，正確的有（）。A.乙公司不應(yīng)編制合并財務(wù)報表B.丙公司在個別財務(wù)報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益C.乙公司在個別財務(wù)報表中對其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益D.甲公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益【答案】ABCD6、下列有關(guān)公允價值計量結(jié)果所屬層次的表述中，正確的有（）。A.公允價值計量結(jié)果所屬層次，取決于估值技術(shù)的輸入值B.公允價值計量結(jié)果所屬層次由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定C.使用第二層次輸入值對相關(guān)資產(chǎn)進行公允價值計量時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的特征進行調(diào)整D.對相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上的報價進行調(diào)整的公允價值計量結(jié)果應(yīng)劃分為第二層次或第三層次【答案】AC7、甲公司為股份有限公司，于2×10年12月29日以2000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲纬煞峭豢刂葡碌钠髽I(yè)合并，合并當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為1600萬元。2×11年12月25日甲公司又出資200萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負債自購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為1900萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司購買乙公司少數(shù)股權(quán)的會計處理說法中，正確的有（）。A.購買乙公司少數(shù)股權(quán)確認的股權(quán)成本為190萬元B.該項交易實質(zhì)上是股東之間的權(quán)益性交易C.在合并財務(wù)報表中，乙公司的資產(chǎn)、負債應(yīng)以購買日開始持續(xù)計算的金額反映D.新取得的乙公司10%股權(quán)不影響合并報表中商譽的金額計算【答案】BCD8、下列項目不應(yīng)包括在資產(chǎn)負債表存貨項目中的有（）。A.委托其他單位加工的物資B.接受來料加工的原材料C.為建造工程而準(zhǔn)備的各種物資D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)【答案】BC9、下列各項會計處理中，不符合會計信息質(zhì)量實質(zhì)重于形式要求的有（）。A.將發(fā)出存貨成本的計價方法由后進先出法改為加權(quán)平均法B.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式C.售后回購且回購價不低于原售價，視為融資交易D.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法【答案】ABD10、甲公司2×19年發(fā)生下列交易或事項：（1）以賬面價值為18200萬元的土地使用權(quán)作為對價，取得同一集團內(nèi)乙公司100%股權(quán)，合并日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報表中的賬面價值為12000萬元；（2）為解決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4000萬元；（3）為補助甲公司當(dāng)期研發(fā)投入，取得與收益相關(guān)的政府補助6000萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權(quán)贈予甲公司10名管理人員并立即行權(quán)。不考慮其他因素，與甲公司有關(guān)的交易或事項中，會引起其2×19年所有者權(quán)益中資本性項目發(fā)生變動的有（）。A.大股東代為繳納稅款B.取得與收益相關(guān)的政府補助C.控股股東對管理人員的股份贈予D.同一控制下企業(yè)合并取得乙公司股權(quán)【答案】ACD11、下列關(guān)于分部報告的表述，不正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以報告分部為基礎(chǔ)確定經(jīng)營分部B.經(jīng)營分部能夠在日?；顒又挟a(chǎn)生收入、發(fā)生費用C.分部費用通常應(yīng)包括與企業(yè)整體相關(guān)的管理費用和其他費用D.分部利潤是指分部收入減去分部費用后的余額【答案】AC12、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（）。A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)C.用于出售的且無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)【答案】ABC13、2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）為給境外派到境內(nèi)的10名高管人員提供臨時住所，租入10套住房，每年租金共120萬元；（2）因業(yè)務(wù)調(diào)整，擬解除150名員工的勞動關(guān)系，經(jīng)與被辭退員工協(xié)商一致，向每位被辭退員工支付20萬元補償；（3）實施員工帶薪休假制度，發(fā)生員工休假期間的工資80萬元；（4）為40名中層干部團購商品房，2500萬元購房款由甲公司墊付。A.支付員工帶薪休假期間的工資B.為高管人員租房并支付租金C.為中層干部團購商品房墊付款項D.向被辭退員工支付補償【答案】ABD14、下列各項關(guān)于終止經(jīng)營列報的表述中，錯誤的有（）。A.終止經(jīng)營的處置損益以及調(diào)整金額作為終止經(jīng)營損益列報B.擬結(jié)束使用而非出售的處置組滿足終止經(jīng)營定義中有關(guān)組成部分條件的，自停止使用日起作為終止經(jīng)營列報C.終止經(jīng)營的經(jīng)營損益作為持續(xù)經(jīng)營損益列報D.對于當(dāng)期列報的終止經(jīng)營，在當(dāng)期財務(wù)報表中將處置日前原來作為持續(xù)經(jīng)營損益列報的信息重新作為終止經(jīng)營損益列報，但不調(diào)整可比會計期間利潤表【答案】CD15、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計量，表述不正確的有（）。A.債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的固定資產(chǎn)按照放棄債權(quán)的公允價值入賬，為取得受讓資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費計入當(dāng)期損益B.以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)直接以其公允價值確認入賬成本C.投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照投資合同約定的價值確認，合同約定價值不公允的則按照資產(chǎn)本身的公允價值入賬D.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按其重置成本入賬【答案】AB16、合并財務(wù)報表主要包括（）。A.合并資產(chǎn)負債表B.合并利潤表C.合并所有者權(quán)益變動表D.合并現(xiàn)金流量表【答案】ABCD17、（2017年）甲公司2×16年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負債中，應(yīng)當(dāng)在2×16年12月31日資產(chǎn)負債表中作為流動性項目列報的有()。A.持有但準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產(chǎn)品B.當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬元，按照合同約定該設(shè)備預(yù)計交貨期為2×18年2月C.預(yù)計將于2×17年4月底前出售的作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資D.作為衍生工具核算的2×16年2月簽訂的到期日為2×18年8月的外匯匯率互換合同【答案】AC18、甲公司為增值稅一般納稅人，出售設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，2×19年6月29日出售一臺管理用設(shè)備，協(xié)議售價為100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，設(shè)備原價為400萬元，預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，已經(jīng)使用4年，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，下列有關(guān)該固定資產(chǎn)的表述中正確的有（）。A.2×19年該設(shè)備對公司利潤總額的影響金額為140萬元B.2×19年該設(shè)備對公司營業(yè)利潤的影響金額為20萬元C.2×19年該設(shè)備對公司利潤總額的影響金額為160萬元D.2×19年甲公司因處置該設(shè)備計入資產(chǎn)處置損益的金額為140萬元【答案】CD19、下列關(guān)于合營安排的說法中，正確的有（）。A.合營安排要求所有參與方都對該安排實施共同控制B.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排不構(gòu)成共同控制C.能夠?qū)蠣I企業(yè)達到重大影響的參與方，應(yīng)對其投資采用權(quán)益法核算D.合營安排為共同經(jīng)營的，合營方按一定比例享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負債【答案】BCD20、下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中正確的有（）。A.可比性要求企業(yè)采用相同的會計政策B.實質(zhì)重于形式要求企業(yè)不應(yīng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)C.及時性對相關(guān)性和可靠性起著制約作用D.重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項【答案】BCD21、下列關(guān)于合同成本會計處理的敘述正確的有（）。A.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的應(yīng)當(dāng)確認為資產(chǎn)B.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回且攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當(dāng)期損益C.合同取得成本確認為資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認相同的基礎(chǔ)進行攤銷計入當(dāng)期損益D.確認為資產(chǎn)的合同履約成本計提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回【答案】ABC22、甲公司發(fā)生的交易及相應(yīng)的外幣處理如下：（1）為建造固定資產(chǎn)借入外幣專門借款，資本化期間將該外幣專門借款的利息和匯兌損益計入在建工程成本；（2）自境外市場購入的存貨，期末按外幣可變現(xiàn)凈值與即期匯率計算的結(jié)果確定其可變現(xiàn)凈值，并以此為基礎(chǔ)計提存貨跌價準(zhǔn)備；（3）以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)，期末按外幣市價與即期匯率計算的結(jié)果確定其公允價值，并以此為基礎(chǔ)計算確認公允價值變動損益；A.以外幣計價的存貨跌價準(zhǔn)備計提B.外幣專門借款利息及匯兌損益的處理C.以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益的確認D.股東作為出資投入的外幣資本的折算【答案】ABC23、下列關(guān)于政府事業(yè)單位對長期債券投資的財務(wù)會計處理表述中，正確的有（）。A.取得長期債券投資時，支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，單獨計入應(yīng)收利息，不構(gòu)成長期債券投資的成本B.持有期間取得的利息收入，計入其他收入C.債券投資為分期付息、到期一次還本時，每期確認的利息收入不影響長期債券投資的賬面價值D.收回長期債券投資時的凈損益，計入投資收益【答案】ACD24、下列各項中，不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負債表中反映的有（）。A.協(xié)商轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)B.約定將來購入的原材料C.擬進行債務(wù)重組的應(yīng)收債權(quán)D.尚未批準(zhǔn)處理的盤虧存貨【答案】BD25、2×19年6月30日，甲公司與乙公司的一項廠房租賃合同到期，甲公司于當(dāng)日對廠房進行改造并與乙公司簽訂了續(xù)租合同，約定自更新改造完工后將廠房繼續(xù)出租給乙公司。2×19年12月31日廠房改擴建工程完工，轉(zhuǎn)入更新改造前該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為3400萬元，共發(fā)生更新改造支出500萬元（全部符合資本化條件），改造期間另發(fā)生的滿足資本化條件的借款費用100萬元，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙公司，當(dāng)日該廠房的公允價值為4500萬元。該廠房在甲公司更新改造完工后確認的預(yù)計使用年限為40年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。若甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，以下表述不正確的有（）。A.在更新改造期間該廠房通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目核算B.在更新改造期間繼續(xù)對該廠房計提折舊C.2×19年6月30日資產(chǎn)負債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0D.發(fā)生的500萬元支出應(yīng)當(dāng)計入在建工程的成本【答案】BCD26、甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)。2020年1月20日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為18000萬元，預(yù)計使用年限為50年。2020年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2021年9月20日，商業(yè)設(shè)施達到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本120000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2021年5月1日收到國家撥付的補助資金600萬元。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項的會計處理中，表述正確的有（）。A.收到政府補助時確認遞延收益600萬元B.收到的政府補助于2021年9月20日開始攤銷并計入損益C.商業(yè)設(shè)施2021年12月31日作為固定資產(chǎn)列示并按照118500萬元計量D.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計入商業(yè)設(shè)施的建造成本【答案】ACD27、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式B.商品流通企業(yè)采購費用的會計處理由計入期間費用改為計入存貨成本C.分期付款購買固定資產(chǎn)入賬價值由購買價款改為購買價款的現(xiàn)值D.因追加投資投資方對被投資單位由重大影響轉(zhuǎn)為控制，長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法核算【答案】BC28、下列各項金融資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)終止確認的有（）。A.收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止B.金融資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，且其轉(zhuǎn)移滿足關(guān)于終止確認的規(guī)定C.金融資產(chǎn)已發(fā)生大額預(yù)期信用損失D.企業(yè)改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式【答案】AB29、下列各項中應(yīng)計入生產(chǎn)企業(yè)存貨制造成本的有（）。A.財務(wù)人員工資B.車間水電費C.定額內(nèi)的廢品損失D.設(shè)備修理期間的停工損失【答案】BCD30、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年11月3日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定2×20年1月20日向乙公司銷售A設(shè)備500臺，每臺銷售價格為2.2萬元（不含增值稅）。2×19年12月31日，甲公司庫存A設(shè)備650臺，每臺成本1.9萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，該設(shè)備的市場銷售價格為每臺1.8萬元（不含增值稅），預(yù)計銷售稅費為每臺0.1萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2×19年12月31日下列會計處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×19年12月31日不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備B.甲公司2×19年12月31日應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元C.2×19年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負債表“存貨”中應(yīng)列示1235萬元D.2×19年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負債表“存貨”中應(yīng)列示1205萬元【答案】BD大題（共10題）一、甲公司按年對外提供財務(wù)報告，2×21年－2×22年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×21年1月1日，甲公司以3130萬元銀行存款作為對價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的一般公司債券，當(dāng)年利息于每年年末支付，票面年利率為5%，面值總額為3000萬元。甲公司另支付交易費用2.27萬元，確認該債券實際利率為4%。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。2×21年年末，因甲公司管理該類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，甲公司在未來期間對該類金融資產(chǎn)以收取合同現(xiàn)金流量為主，但不排除在未來擇機出售該類金融資產(chǎn)的可能。因此，甲公司于2×22年1月1日將該金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×21年12月31日及2×22年1月1日，該項金融資產(chǎn)的公允價值均為3500萬元。（2）2×22年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。甲公司持有的一項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1000萬元（其中，賬面原值1300萬元，已計提投資性房地產(chǎn)累計折舊200萬元，計提減值準(zhǔn)備100萬元），變更當(dāng)日該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1500萬元。（3）2×22年1月1日，甲公司出售丙公司50%的股權(quán)，取得價款3000萬元存入銀行，剩余30%的股權(quán)，不能再對丙公司實施控制，但仍對其具有重大影響，甲公司改按權(quán)益法核算剩余股權(quán)。當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價值為1800萬元。甲公司原持有丙公司80%的股權(quán)系2×20年7月1日自非關(guān)聯(lián)方A公司購入，初始投資成本為2400萬元。2×20年7月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值（與賬面價值相同）為2500萬元。丙公司在2×20年實現(xiàn)凈利潤800萬元（丙公司利潤均勻發(fā)生），在2×21年實現(xiàn)凈利潤1500萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，因發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券確認權(quán)益成分600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）其他資料：①已知甲公司按照10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；【答案】二、（2016年）甲公司為境內(nèi)上市公司，其2×15年度財務(wù)報告于2×16年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2×15年，甲公司發(fā)生的部分交易或事項以及相關(guān)的會計處理的如下：2×15年7月1日，甲公司實施一項向乙公司（甲公司的子公司）20名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)的股權(quán)激勵計劃。甲公司與相關(guān)高管人員簽訂的協(xié)議約定，每位高管人員自期權(quán)授予之日起在乙公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以從甲公司購買20000股乙公司股票，購買價格為每股8元，該股票期權(quán)在授予日（2×15年7月1日）的公允價值為14元/份，2×15年12月31日的公允價值為16元/份，截至2×15年末，20名高管人員中沒有人離開乙公司，估計未來3.5年內(nèi)將有2名高管人員離開乙公司。甲公司的會計處理如下（以萬元為單位）：借：管理費用63貸：資本公積——其他資本公積63要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄（無需通過“以前年度損益調(diào)整”科目）?！敬鸢浮考坠镜臅嬏幚頃嬏幚聿徽_。理由：母公司為子公司的員工授予股份支付，母公司應(yīng)確認為長期股權(quán)投資；甲公司支付的股票為乙公司的股票，站在甲公司的角度，屬于使用其他人股權(quán)進行股份支付，應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行處理；2×15年應(yīng)確認的股份支付的金額=（20-2）×2萬份×16×6/48=72（萬元）。更正分錄：借：長期股權(quán)投資72貸：應(yīng)付職工薪酬72借：資本公積——其他資本公積63貸：管理費用63三、甲公司按季度計算匯兌損益。2×20年3月3日，向乙公司出口銷售商品1000萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元＝7.15元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，貨款尚未收到。3月31日，甲公司仍未收到乙公司的銷售貨款,當(dāng)日的即期匯率為1歐元＝7.13元人民幣。5月20日收到上述貨款1000萬歐元存入銀行。假定5月20日即期匯率為1歐元＝7.16元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，做出甲公司的相關(guān)會計處理?！敬鸢浮浚?）3月3日（交易日）：借：應(yīng)收賬款——歐元7150貸：主營業(yè)務(wù)收入（1000×7.15）7150（2）3月31日（資產(chǎn)負債表日）：應(yīng)收賬款匯兌差額＝1000×（7.13－7.15）＝－20（萬元人民幣）。借：財務(wù)費用——匯兌差額20貸：應(yīng)收賬款——歐元20（3）5月20日：借：銀行存款——歐元（1000×7.16）7160貸：應(yīng)收賬款——歐元（1000×7.13）7130[賬面余額]財務(wù)費用——匯兌差額30四、（2016年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項中，會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：（1）1月1日，甲公司以3800萬元取得對乙公司20％股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩攧?wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。乙公司2×15年實現(xiàn)凈利潤500萬元，當(dāng)年取得的作為其他權(quán)益工具投資核算的股票投資2×15年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×15年未發(fā)生交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。（2）甲公司2×15年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元,其中按照會計準(zhǔn)則規(guī)定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×15年7月1日達到預(yù)定用途，預(yù)計可使用5年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50％加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的150％予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。（3）甲公司2×15年利潤總額為5200萬元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25％；預(yù)計甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×15年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負債的余額均為零，且不存在未確認遞延所得稅負債或資產(chǎn)的暫時性差異。要求：（1）根據(jù)資料（1）、資料（2），分別確定各交易或事項截至2×15年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負債及其理由。（2）計算甲公司2×15年應(yīng)交所得稅，編制甲公司2×15年與所得稅費用相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）事項（1）：甲公司對乙公司長期股權(quán)投資2×15年12月31日的賬面價值為3940萬元（3800＋500×20％＋200×20％），其計稅基礎(chǔ)為3800萬元。該長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成暫時性差異，但不應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅負債。理由：在甲公司擬長期持有該投資的情況下，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成的暫時性差異將通過乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤的方式消除,有關(guān)利潤在分回甲公司時是免稅的，不產(chǎn)生對未來期間的所得稅影響。事項（2）：該項無形資產(chǎn)2×15年12月31日的賬面價值為540萬元（600－600/5/2），計稅基礎(chǔ)為810萬元（600×1.5－600×1.5/5/2）。該無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時性差異270萬元，企業(yè)不應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)理由：該差異產(chǎn)生于自行研發(fā)無形資產(chǎn)的初始入賬價值與其計稅基礎(chǔ)的差額。會計準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)暫時性差異在產(chǎn)生時（交易發(fā)生時）既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，同時亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認相關(guān)暫時性差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認差異所帶來的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認。（2）應(yīng)納稅所得額＝5200－100－200－30＝4870（萬元）應(yīng)交所得稅＝4870×25％＝1217.50（萬元）借：所得稅費用1217.50貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1217.50五、甲公司和乙公司的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為9%，計稅價格等于公允價值，假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且其換入換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。2×20年3月，甲公司以作為固定資產(chǎn)核算的一套商住兩用房交換乙公司作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，甲公司將收到的上述土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，乙公司將收到的上述商住兩用房作為銷售部門的辦公用房，有關(guān)資料如下：（1）甲公司換出的商住兩用房的賬面價值為1900萬元（原值為2000萬元，已計提折舊100萬元），甲公司開出增值稅專用發(fā)票，不含稅公允價值為5000萬元，含稅公允價值為5450萬元。（2）乙公司換出的無形資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元（成本3500萬元，已計提攤銷額500萬元），乙公司開出增值稅專用發(fā)票，不含稅公允價值5000萬元，含稅公允價值5450萬元。要求：編制甲公司的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮考坠緭Q入無形資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)不含稅公允價值5000（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理1900累計折舊100貸：固定資產(chǎn)2000借：無形資產(chǎn)5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）450貸：固定資產(chǎn)清理1900應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）450資產(chǎn)處置損益（5000－1900）3100六、長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為上市公司，2019年發(fā)生如下與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）2019年1月1日，長江公司向A公司定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，每股市價5元）作為對價，取得A公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。在此之前，A公司與長江公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。長江公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及律師費50萬元；為發(fā)行股票，長江公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費100萬元。2019年1月1日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，與賬面價值相同，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，長江公司于當(dāng)日取得控制權(quán)。2019年3月10日，甲公司股東大會做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。2019年3月20日，長江公司收到該現(xiàn)金股利。2019年度甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。期末經(jīng)減值測試，長江公司對甲公司的股權(quán)投資未發(fā)生減值。（2）2019年7月1日，長江公司自非關(guān)聯(lián)方處購入乙公司100萬股股票，享有其有表決權(quán)股份的51%，能夠控制其生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得時共支付價款540萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元，另外支付相關(guān)稅費2萬元。2019年7月14日，長江公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利40萬元。2019年度，由于乙公司的經(jīng)營業(yè)績滑坡，期末長江公司對該長期股權(quán)投資進行減值測試，確定其可收回金額為400萬元。要求：（1）根據(jù)資料（1），分析、判斷長江公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。（2）根據(jù)上述資料，編制長江公司在2019年度的會計分錄?！敬鸢浮浚?）長江公司合并甲公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：長江公司與A公司兩者之間沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本次合并前后不受同一方或相同多方最終控制。（2）資料（1）2019年1月1日：借：長期股權(quán)投資5000（1000×5）貸：股本1000（1000×1）資本公積——股本溢價4000借：管理費用50貸：銀行存款50借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款1002019年3月10日：七、A公司為從事貨物生產(chǎn)、進出口銷售的大型集團公司，其在美國、英國、法國等國設(shè)立多家子公司，主要從事自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)和銷售等。A公司在2×22年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2×22年2月1日，A公司從位于美國的甲公司采購國內(nèi)尚無市場的M產(chǎn)品200萬件，每件產(chǎn)品的價格為3.3美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6