2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自測(cè)模擬預(yù)測(cè)題庫(kù)(名校卷)

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自測(cè)模擬預(yù)測(cè)題庫(kù)(名校卷)單選題（共60題）1、2018年1月1日開始，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。?A.實(shí)質(zhì)重于形式B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.可比性D.會(huì)計(jì)主體【答案】C2、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易和事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量【答案】D3、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D4、2019年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：2019年國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。甲公司2019年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.52.5B.55C.57.5D.60【答案】B5、下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策B.對(duì)初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策C.對(duì)曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策D.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法【答案】D6、2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬(wàn)元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬(wàn)元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D7、下列各項(xiàng)表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值C.在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)可能發(fā)生的與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額【答案】D8、2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬(wàn)元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬(wàn)元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D9、下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣C.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更【答案】A10、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓并立即對(duì)外出租，甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2017年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊金額為（）萬(wàn)元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C11、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，同時(shí)雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。A.捐贈(zèng)交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可【答案】B12、2020年10月1日，A公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)取得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)75萬(wàn)元。為推廣由該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，A公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用20萬(wàn)元、展覽費(fèi)10萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅。A公司競(jìng)價(jià)取得商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B13、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是（）。A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計(jì)3個(gè)月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個(gè)月【答案】C14、下列各項(xiàng)中，反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。A.現(xiàn)金流量表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.利潤(rùn)表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表【答案】B15、2019年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬(wàn)元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)為2015年1月1日購(gòu)入，實(shí)際成本為1000萬(wàn)元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.288B.72C.360D.500【答案】A16、下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產(chǎn)D.債權(quán)投資【答案】C17、甲公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一線生產(chǎn)人員，50名為總部管理人員。2×19年2月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工，每人一臺(tái)。該型號(hào)的熱水器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)3000元（不含稅）。甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A18、至2×19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回對(duì)乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項(xiàng)合計(jì)200萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失時(shí)不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不正確的抵銷分錄是（）。A.借：應(yīng)付賬款200?貸：應(yīng)收賬款200B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10?貸：信用減值損失10C.借：信用減值損失10?貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10D.借：所得稅費(fèi)用2.5?貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5【答案】C19、某公司以10000萬(wàn)元購(gòu)建一座核電站，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬(wàn)元（金額較大），該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬(wàn)元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C20、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.120B.160C.180D.182【答案】A21、（2015年）下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)【答案】D22、2×18年1月1日，A公司以每股5元的價(jià)格購(gòu)入B公司(上市公司)100萬(wàn)股股票，取得B公司2％的股權(quán)，A公司將對(duì)B公司的投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×18年12月31日，B公司股價(jià)為每股6元。2×19年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對(duì)價(jià)，向B公司大股東收購(gòu)B公司50％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購(gòu)買B公司2％的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買50％的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子”交易，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2×19年1月10日，當(dāng)日B公司股價(jià)為每股7元，A公司按照凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購(gòu)買日A公司對(duì)B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬(wàn)元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B23、2×19年12月10日，甲公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計(jì)量。下列與該重組有關(guān)的各項(xiàng)支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（）。A.推廣公司新形象的營(yíng)銷支出B.設(shè)備的預(yù)計(jì)處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)【答案】D24、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C25、企業(yè)計(jì)提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是（）。A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】D26、2×18年12月11日，甲公司購(gòu)入某股票20萬(wàn)股，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購(gòu)入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等2.8萬(wàn)元。2×18年末，該批股票公允價(jià)值為408萬(wàn)元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價(jià)格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬(wàn)元。假設(shè)該甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對(duì)2×19年6月30日所提供報(bào)表留存收益的影響是（）萬(wàn)元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A27、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬(wàn)元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.23B.25C.18D.20【答案】A28、2011年3月，甲公司與乙公司的一項(xiàng)寫字樓經(jīng)營(yíng)租賃合同即將到期，該寫字樓按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對(duì)寫字樓進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程，當(dāng)日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為10000萬(wàn)元，“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”借方科目余額為2000萬(wàn)元。12月10日，寫字樓改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出5000萬(wàn)元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴(kuò)建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴(kuò)建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A29、2019年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2020年1月，企業(yè)將該無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.前期差錯(cuò)更正D.本期差錯(cuò)更正【答案】B30、行政單位盤虧、毀損或報(bào)廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.待處置資產(chǎn)損溢C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】C31、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.無(wú)形資產(chǎn)【答案】B32、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×19年12月31日，甲公司庫(kù)存原材料A的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為56萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用。A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用庫(kù)存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將庫(kù)存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)還需加工費(fèi)用24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬(wàn)元。假定甲公司2×19年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A材料”科目無(wú)余額。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.4B.6C.2D.5【答案】B33、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為10000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2018年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本4500萬(wàn)元，2018年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加3000萬(wàn)元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】C34、A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬(wàn)美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.55元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.5B.10C.-5D.8【答案】A35、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元外購(gòu)一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬(wàn)元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬(wàn)元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C36、2018年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬(wàn)元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬(wàn)元；管理部門管理人員工資200萬(wàn)元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10％和8％計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.2430B.200C.364.5D.243【答案】D37、在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量C.資產(chǎn)按購(gòu)買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量D.資產(chǎn)按購(gòu)置時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量【答案】A38、2×19年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2×19年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元；2×20年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無(wú)其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2×20年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】A39、下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A.接受捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)B.在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用C.在無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D.商標(biāo)注冊(cè)后發(fā)生的廣告費(fèi)【答案】A40、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2×19年1月1日投資1000萬(wàn)元購(gòu)入B公司70％的股權(quán)，合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，差額為B公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2×19年末A公司編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。A.200B.100C.160D.90【答案】C41、甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日，下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬(wàn)元D.2017年3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊【答案】D42、企業(yè)持有的某項(xiàng)其他權(quán)益工具投資，成本為200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)期末，其公允價(jià)值為240萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末該業(yè)務(wù)對(duì)所得稅費(fèi)用的影響額為（）萬(wàn)元。A.60B.8C.50D.0【答案】D43、甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為5000萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.5000B.6000C.4600D.6400【答案】C44、企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤(rùn)C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款【答案】C45、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額為120萬(wàn)元，2018年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬(wàn)元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬(wàn)元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元【答案】A46、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，原賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B47、甲公司為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2011年1月31日，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬(wàn)元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還將使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2011年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提的折舊是（）萬(wàn)元。A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【答案】C48、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本B.對(duì)企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅【答案】D49、2×19年1月1日，A公司以銀行存款取得B公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬(wàn)元，投資時(shí)B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬(wàn)元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)B公司實(shí)施控制。B公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，A公司在2×19年6月銷售給B公司一批存貨，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，該批存貨尚未對(duì)外銷售，假定不考慮所得稅因素，A公司2×19年度因該項(xiàng)投資增加當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。A.180B.280C.100D.200【答案】B50、對(duì)于企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是（）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)收入C.盈余公積D.固定資產(chǎn)【答案】D51、下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）。A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.購(gòu)入的專利技術(shù)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出【答案】B52、甲公司于2015年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為2000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過2000萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過2000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元A.250B.50C.200D.0【答案】B53、對(duì)下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，說法不正確的是（）。A.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，一般應(yīng)視同為本期發(fā)生的差錯(cuò)B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，只能采用未來(lái)適用法C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目【答案】B54、2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬(wàn)元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D55、下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A.接受捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)B.在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用C.在無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D.商標(biāo)注冊(cè)后發(fā)生的廣告費(fèi)【答案】A56、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元；支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20×8年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，20×9年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C57、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，下列處理方法中不正確的是（）。A.采用公允價(jià)值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出【答案】B58、行政單位盤虧、毀損或報(bào)廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.待處置資產(chǎn)損溢C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】C59、2×19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。2×19年3月12日，以該借款支付前期訂購(gòu)的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該辦公樓延遲至2×19年4月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×20年5月31日，該辦公樓建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×20年6月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C60、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對(duì)A單位進(jìn)行投資，取得A單位40%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊10萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值200萬(wàn)元，另支付現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元，為換入該長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，甲單位將其按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的對(duì)A單位長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.200B.250C.260D.350【答案】C多選題（共30題）1、相對(duì)于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，僅屬于企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的有（）。A.投資收益B.少數(shù)股東損益C.債權(quán)投資D.少數(shù)股東權(quán)益【答案】BD2、下列關(guān)于企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊B.當(dāng)月減少的未提足折舊的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊【答案】BC3、在政府會(huì)計(jì)中，合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括（）。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表B.合并收入費(fèi)用表C.附注D.凈資產(chǎn)變動(dòng)表【答案】ABC4、下列各項(xiàng)中，關(guān)于控制的表述正確的有（）。A.僅持有保護(hù)性權(quán)利的投資方不能對(duì)被投資方實(shí)施控制，也不能阻止其他方對(duì)被投資方實(shí)施控制B.在進(jìn)行控制分析時(shí)投資方不僅需要考慮直接表決權(quán)，還需要考慮其持有的潛在表決權(quán)以及其他方持有的潛在表決權(quán)的影響C.投資方在判斷其能否控制被投資方時(shí)，應(yīng)將被投資方的設(shè)立目的及設(shè)計(jì)貫穿于判斷控制的始終D.持股過半即為控制【答案】ABC5、下列各項(xiàng)中對(duì)企業(yè)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.年末無(wú)需對(duì)其預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核B.應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊或攤銷C.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試D.計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后的會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回【答案】BCD6、下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（）。A.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷C.工程、生產(chǎn)用料沒有及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致的中斷D.工程建造期間進(jìn)行必要的質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷【答案】ABC7、甲公司2019年經(jīng)董事會(huì)決議作出的下列變更中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃的規(guī)定進(jìn)行追溯C.因車流量不均衡，將高速公路收費(fèi)權(quán)的攤銷方法由年限平均法改為車流量法D.因市場(chǎng)條件變化，將某項(xiàng)采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值確定方法由第一層級(jí)轉(zhuǎn)變?yōu)榈诙蛹?jí)【答案】CD8、（2010年）下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金【答案】ABC9、對(duì)于附有質(zhì)量保證條款的銷售，下列項(xiàng)目中，企業(yè)將所承諾的質(zhì)保作為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.客戶可選擇單獨(dú)購(gòu)買質(zhì)保B.法律要求企業(yè)提供質(zhì)保C.對(duì)有瑕疵產(chǎn)品退回提供運(yùn)輸服務(wù)D.向客戶提供產(chǎn)品符合約定規(guī)格的保證之外的服務(wù)【答案】AD10、下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)量B.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】AC11、甲公司為乙公司建造一條生產(chǎn)線。合同價(jià)款為680萬(wàn)元。同時(shí)雙方約定，如果甲公司能夠在2個(gè)月內(nèi)完工，則可以額外獲得2萬(wàn)股乙公司的股票作為獎(jiǎng)勵(lì)。合同開始日，該股票的價(jià)格為每股5元；甲公司當(dāng)日估計(jì)該2萬(wàn)股股票的公允價(jià)值計(jì)入交易價(jià)格將不滿足累計(jì)已確認(rèn)的收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的限制條件。合同開始日之后的第50天，甲公司該生產(chǎn)線建造完成，從而獲得了2萬(wàn)股股票，該股票在此時(shí)的價(jià)格為每股6.2元。假定甲公司將該股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.合同開始日甲公司確認(rèn)的交易價(jià)格為680萬(wàn)元B.合同完工時(shí)甲公司確認(rèn)的交易價(jià)格為692.4萬(wàn)元C.合同完工時(shí)甲公司確認(rèn)的交易價(jià)格為690萬(wàn)元D.合同完工時(shí)甲公司確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益2.4萬(wàn)元【答案】ACD12、下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.在建工程B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.存貨D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)【答案】ABD13、對(duì)于企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的售后回購(gòu)交易，下列表述中正確的有（）。A.客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)B.回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易C.回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易D.企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)將原確認(rèn)的金融負(fù)債轉(zhuǎn)入其他綜合收益【答案】ABC14、關(guān)于金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列項(xiàng)目表述中正確的有（）。A.企業(yè)賒銷產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)只能作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.一個(gè)企業(yè)可能會(huì)采用多個(gè)業(yè)務(wù)模式管理其金融資產(chǎn)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式【答案】BC15、在企業(yè)判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時(shí)，應(yīng)考慮的跡象有（）。A.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶已占用和接受該商品D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬【答案】ABCD16、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項(xiàng)目折算，下列表述中不正確的有（）。A.外幣貨幣性項(xiàng)目的期末匯兌差額均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額C.外幣非貨幣性項(xiàng)目均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其初始入賬時(shí)的記賬本位幣金額D.以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，其公允價(jià)值變動(dòng)金額不受匯率變動(dòng)影響【答案】ACD17、下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD18、2019年6月，某事業(yè)單位使用財(cái)政項(xiàng)目撥款資金購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為200萬(wàn)元，以財(cái)政直接支付的方式支付。6月20日，該事業(yè)單位收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該事業(yè)單位下列賬務(wù)處理正確的有（）。A.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)200貸：財(cái)政拔款收入200B.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)200貸：銀行存款200C.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)處理：借：事業(yè)支出200貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入200D.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】AC19、下列各項(xiàng)中，作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。A.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).預(yù)收的商品銷售款C.支付的借款利息D.支付的現(xiàn)金股利【答案】CD20、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）。A.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式作出決定B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時(shí)失效，則特許權(quán)按所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷C.企業(yè)采用車流量法對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括使用無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更【答案】BCD21、企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有()。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)B.用于建造對(duì)外出售商品房的土地使用權(quán)C.外購(gòu)辦公樓時(shí)能夠單獨(dú)計(jì)量的土地使用權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)【答案】AC22、下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，不正確的有（）。A.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過1年以上時(shí)間的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)B.為無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)而發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本D.購(gòu)入后需要安裝的資產(chǎn)，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)【答案】ABD23、下列交易或事項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付在建工程人員工資100萬(wàn)元B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用10萬(wàn)元D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬(wàn)元【答案】AB24、關(guān)于投資性主體，下列說法中正確的有（）。A.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍B.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)將接受母公司提供服務(wù)的子公司納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表C.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司(如有)納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表D.投資性主體的母公司本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括那些通過投資性主體所間接控制的主體，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍【答案】CD25、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的情形有（）。?A.為期1個(gè)月的必要安全檢查B.發(fā)生與施工方質(zhì)量糾紛連續(xù)停工5個(gè)月C.資金周轉(zhuǎn)困難持續(xù)2個(gè)月D.發(fā)生安全事故連續(xù)停工4個(gè)月【答案】BD26、甲、乙是母子公司關(guān)系，2×18年年初，作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨，實(shí)際成本為200萬(wàn)元，內(nèi)部售價(jià)為300萬(wàn)元，2×18年末乙公司尚未出售這批存貨，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為240萬(wàn)元，乙公司計(jì)提了60萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他條件，在編制合并報(bào)表時(shí)下列選項(xiàng)不正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債15萬(wàn)元C.遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元D.遞延所得稅負(fù)債40萬(wàn)元【答案】ABD27、下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。A.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.“短期借款”項(xiàng)目按照借款時(shí)的即期匯率折算D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算【答案】BD28、下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.合同取得成本的攤銷B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值【答案】ABCD29、下列說法中不正確的有（）。A.因處置投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的，剩余股權(quán)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期的投資收益B.因處置投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的，剩余股權(quán)按照原賬面價(jià)值計(jì)量，不會(huì)產(chǎn)生損益C.因處置投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的，處置價(jià)款和處置部分的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益D.因處置投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的，處置價(jià)款和處置部分的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積【答案】BD30、下列選項(xiàng)中，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.固定資產(chǎn)B.尚未開發(fā)完成的無(wú)形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的專利技術(shù)D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)【答案】BCD大題（共10題）一、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，2×16年至2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×16年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元購(gòu)入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，年租金為500萬(wàn)元，每半年收取一次。資料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬(wàn)元并存入銀行。2×16年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為11800萬(wàn)元。資料三：2×18年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）（1）編制甲公司2×16年6月30日購(gòu)入A辦公樓并出租的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×16年12月31日收到A辦公樓租金的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2×16年12月31日A辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2×18年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2×18年下半年折舊總額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄【答案】（1）2×16年6月30日借：投資性房地產(chǎn)——成本12000貸：銀行存款12000（2）2×16年12月31日借：銀行存款250貸：其他業(yè)務(wù)收入250（3）2×16年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200（4）2×18年6月30日借：固定資產(chǎn)11500投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)500貸：投資性房地產(chǎn)——成本12000二、甲公司為上市金融企業(yè)，2×18年至2×20年期間有關(guān)投資如下：（1）2×18年1月1日，按面值購(gòu)入100萬(wàn)份乙公司公開發(fā)行的分次付息、到期一次還本債券，款項(xiàng)已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率為5%，每年年末支付利息，期限為5年。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年6月1日，自公開市場(chǎng)購(gòu)入1000萬(wàn)股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款20000萬(wàn)元。甲公司將該股票投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。（2）2×18年10月，受金融危機(jī)影響，乙公司債券、丙公司股票價(jià)格均開始下跌。2×18年12月31日，乙公司債券價(jià)格為每份90元，丙公司股票收盤價(jià)為每股16元。（3）2×19年，乙公司債券和丙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌。2×19年12月31日，乙公司債券價(jià)格為每份50元，甲公司經(jīng)合理計(jì)算，實(shí)際發(fā)生損失準(zhǔn)備金額為2000萬(wàn)元；丙公司股票收盤價(jià)為每股10元。（4）2×20年宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn)，2×20年12月31日，乙公司債券價(jià)格上升至每份85元，經(jīng)合理計(jì)算，實(shí)際發(fā)生損失準(zhǔn)備金額為500萬(wàn)元；丙公司股票收盤價(jià)上升至每股18元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，計(jì)提減值后實(shí)際利率不變，不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。（1）編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×18年因持有乙公司債券和丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或所有者權(quán)益的直接影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2×19年12月31日對(duì)持有的乙公司債券和丙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×20年調(diào)整乙公司債券和丙公司股票賬面價(jià)值對(duì)當(dāng)期損益或所有者權(quán)益的直接影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2×18年1月1日甲公司取得乙公司債券時(shí)的分錄：借：其他債權(quán)投資——成本10000貸：銀行存款10000（1分）2×18年6月1日甲公司取得丙公司股票時(shí)的分錄：借：其他權(quán)益工具投資——成本20000貸：銀行存款20000（1分）（2）甲公司2×18年因持有乙公司債券對(duì)當(dāng)年損益的影響金額＝10000×5%＝500（萬(wàn)元），對(duì)當(dāng)年所有者權(quán)益的直接影響金額＝90×100－10000＝－1000（萬(wàn)元）（1分），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收利息500貸：投資收益500（1分）借：其他綜合收益1000貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)1000（1分）甲公司2×18年因持有丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益的影響金額＝0（1分），對(duì)當(dāng)年所有者權(quán)益的直接影響金額＝1000×16－20000＝－4000（萬(wàn)元）（1分），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他綜合收益4000三、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費(fèi)500萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬300萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。2×16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)800萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬400萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬(wàn)元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2×17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬(wàn)元將A專利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）。（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×17年12月31日對(duì)A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000（500+300+200）貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計(jì)折舊200（2）借：無(wú)形資產(chǎn)1500（800+300+400）貸：研發(fā)支出——資本化支出1500（3）甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=1500/10=150（萬(wàn)元）。借：制造費(fèi)用150貸：累計(jì)攤銷150（4）甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2×17年12月31日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=1500-1500/10×2=1200（萬(wàn)元），可收回金額為1000萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=1200-1000=200（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失200貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200四、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2×19年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司2×19年1月1日外購(gòu)并立即提供給行政管理部門使用的一項(xiàng)初始入賬金額為200萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用直線法計(jì)提攤銷。該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×19年甲公司該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額能在稅前扣除的金額為60萬(wàn)元。資料二：2×19年2月1日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，應(yīng)收乙公司貨款為113萬(wàn)元，至當(dāng)年年末尚未收到該筆款項(xiàng)，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備12萬(wàn)元。資料三：2×19年4月1日，甲公司取得丙公司股票20萬(wàn)股，并將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為300萬(wàn)元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2×19年12月31日，該股票的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料四：2×19年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷稅漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款300萬(wàn)元，支付商業(yè)銀行罰息50萬(wàn)元。稅法規(guī)定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3500萬(wàn)元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2×19年12月31日上述行政管理用無(wú)形資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)乙公司應(yīng)收賬款的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)丙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（4）分別計(jì)算甲公司2×19年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2×19年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200÷5=160（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=200-60=140（萬(wàn)元），該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5（2）2×19年12月31日，該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=113-12=101（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為113萬(wàn)元，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異12萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=12×25%=3（萬(wàn)元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)3貸：所得稅費(fèi)用3（3）2×19年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為期末公允價(jià)值350萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得的成本300萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅負(fù)債12.5（4）2×19年度的應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額3500-因無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20+因應(yīng)收賬款產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異12-因金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50+罰款300=3742（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3742×25%=935.5（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用935.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅935.5五、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2×19年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司2×19年1月1日外購(gòu)并立即提供給行政管理部門使用的一項(xiàng)初始入賬金額為200萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用直線法計(jì)提攤銷。該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×19年甲公司該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額能在稅前扣除的金額為60萬(wàn)元。資料二：2×19年2月1日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，應(yīng)收乙公司貨款為113萬(wàn)元，至當(dāng)年年末尚未收到該筆款項(xiàng)，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備12萬(wàn)元。資料三：2×19年4月1日，甲公司取得丙公司股票20萬(wàn)股，并將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為300萬(wàn)元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2×19年12月31日，該股票的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料四：2×19年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷稅漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款300萬(wàn)元，支付商業(yè)銀行罰息50萬(wàn)元。稅法規(guī)定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3500萬(wàn)元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2×19年12月31日上述行政管理用無(wú)形資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)乙公司應(yīng)收賬款的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)丙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（4）分別計(jì)算甲公司2×19年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2×19年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200÷5=160（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=200-60=140（萬(wàn)元），該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5（2）2×19年12月31日，該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=113-12=101（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為113萬(wàn)元，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異12萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=12×25%=3（萬(wàn)元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)3貸：所得稅費(fèi)用3（3）2×19年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為期末公允價(jià)值350萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得的成本300萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅負(fù)債12.5（4）2×19年度的應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額3500-因無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20+因應(yīng)收賬款產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異12-因金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50+罰款300=3742（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3742×25%=935.5（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用935.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅935.5六、甲公司2×17年至2×19年有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（1）甲公司于2×17年1月1日以銀行存款5000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，采用權(quán)益法核算。2×17年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間均相同。（2）2×17年6月15日甲公司將其成本為180萬(wàn)元的商品以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3208萬(wàn)元。（3）2×18年3月5日乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)2×17年利潤(rùn)分配方案，按照2×17年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。2×18年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4076萬(wàn)元，2×18年乙公司其他綜合收益增加50萬(wàn)元（因乙公司投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生），其他所有者權(quán)益增加50萬(wàn)元。（4）2×19年1月10日甲公司出售對(duì)乙公司20%的股權(quán)，出售價(jià)款為5600萬(wàn)元；出售后甲公司對(duì)乙公司的持股比例變?yōu)?0%，且對(duì)乙公司不再實(shí)施重大影響，將剩余股權(quán)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，剩余10%的股權(quán)投資的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。（5）其他資料：假設(shè)不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制2×17年1月1日取得投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)資料（1）和資料（2），計(jì)算甲公司2×17年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算出售部分投資對(duì)甲公司2×19年損益的影響，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(會(huì)計(jì)分錄需要寫出長(zhǎng)期股權(quán)投資的二級(jí)明細(xì)科目)。【答案】（1）2×17年1月1日投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本5000貸：銀行存款5000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本100（17000×30%-5000）營(yíng)業(yè)外收入100（2）2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=3208-（2400÷8-1600÷8）-（300-180）+（300-180）÷5×6/12=3000（萬(wàn)元），2×17年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000×30%=900（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整900貸：投資收益900（3）2×18年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=4076-（2400÷8-1600÷8）+（300-180）÷5=4000（萬(wàn)元），2×18年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000×30%=1200（萬(wàn)元）。長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值=5100+900-400×30%+1200+50×30%+50×30%=7110（萬(wàn)元）（其中，投資成本5100萬(wàn)元、損益調(diào)整1980萬(wàn)元、其他綜合收益15萬(wàn)元、其他權(quán)益變動(dòng)15萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整120（400×30%）七、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份，并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，其中，股本8000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積4000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。資料二：乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為900萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的合并分錄。資料三：乙公司2016年5月10日對(duì)外宣告分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，并于2016年5月20日分派完畢。資料四：2016年6月30日，甲公司持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，所得價(jià)款4500萬(wàn)元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司喪失對(duì)乙公司的控制權(quán)，但對(duì)乙公司具有重大影響。資料五：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，其中2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元。要求：（3）分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）取得乙公司股權(quán)的分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000貸：銀行存款12000（2）產(chǎn)生的合并商譽(yù)＝12000－（16000×60%）＝2400（萬(wàn)元）借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤(rùn)1000商譽(yù)2400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000少數(shù)股東權(quán)益（16000×40%）6400（3）宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利180貸：投資收益180八、甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下，假定不考慮增值稅和所得稅等稅費(fèi)的影響。（1）資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得了乙公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和乙公司一致。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日甲公司是否需要調(diào)整對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本，并編制取得投資的相關(guān)分錄。（2）資料二：2×17年6月15日，甲公司將生產(chǎn)的一項(xiàng)成本為600萬(wàn)元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價(jià)款1000萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付了全部貨款，并將其交付給本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）資料三：乙公司2×17年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬(wàn)元。要求：（2）計(jì)算2×17年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益的金額，以及2×17年末甲公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)分錄。（4）資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元；2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入銀行。要求：（3）編制2×18年4月1日甲公司在乙公司分配現(xiàn)金股利時(shí)的分錄，以及2×18年4月10日甲公司收到現(xiàn)金股利的分錄。（5）資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向發(fā)行普通股股票2000萬(wàn)股（每股面值1元，公允價(jià)值10元）的方式，繼續(xù)從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司40%的有表決權(quán)股份，至此共持有60%的有表決權(quán)股份，對(duì)其形成控制。該項(xiàng)合并不構(gòu)成反向購(gòu)買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為