2023年個人理財試題答案

項目七收益與分派管理一、單項選擇題1．下列各項中，不屬于收益與分派管理的內(nèi)容是()。A．收人管理B．成本管理C．利潤分派管理D．籌資決策管理2．公司以股票形式發(fā)放股利，也許帶來的結(jié)果是()。A．引起公司資產(chǎn)減少B．引起公司負債減少C．引起股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)變化D．引起股東權(quán)益與負債同時變化3．下列各項中，屬于銷售預測定量分析法的是()。A．趨勢分析法B．專家判斷法C．推銷員判斷法D．產(chǎn)品壽命周期分析法5．公司采用固定股利政策發(fā)放股利的優(yōu)點重要表現(xiàn)為()。A．減少資金成本B．維持股價穩(wěn)定c．提高支付能力D．實現(xiàn)資本保全6．依據(jù)股利無關(guān)理論，公司制定的股利分派政策是()。A．剩余股利政策B．固定股利支付率政策C．固定或穩(wěn)定增長的股利政策D．低正常股利加額外股利政策7．一般而言，適應于采用固定股利政策的公司是()。A．負債率較高的公司B．賺錢波動較大的公司C．賺錢穩(wěn)定或處在成長期的公司D．賺錢較高但投資機會較多的公司8．按照股利分派的所得稅差異理論，下列股票中價格較高的應當是()。A．股利支付率較高，同時收益較低B．股利支付率較高，同時收益較高C．股利支付率較低，同時收益較低D．股利支付率較低，同時收益較高9．某公司目的資金結(jié)構(gòu)為自有資金與借人資金之比為6：4，該公司下一年度計劃投資1200萬元，今年年末實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元。按照剩余股利政策，該公司可用于分派股利的金額是()。A．500B．720C．1200D．128010．各責任中心互相提供的產(chǎn)品采用協(xié)商定價的方式擬定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，其協(xié)商定價的最大范圍應當是()。A．在單位成本和市價之間B．在單位變動成本和市價之間C．在單位成本加上合理利潤以上，市價以下D．在單位變動成本加上合理利潤以上，市價以下11．在下列股利分派政策中，能保持股利與利潤之間一定的比例關(guān)系，并體現(xiàn)風險投資與風險收益對等原則的是()。A．剩余股利政策B．固定股利比例政策C．正常股利加額外股利政策D．固定或連續(xù)增長的股利政策12．既能反映投資中心的投入產(chǎn)出關(guān)系，又可使個別投資中心的利益與公司整體利益保持一致的考核指標是()。A．可控成本B．利潤總額C．剩余收益D．投資利潤率13．下列有關(guān)股票分割的表述中，對的的是()。A．股票分割不影響股票面值B．股票分割的結(jié)果會使負債比重下降C．股票分割會使每股收益和每股市價下降D．股票分割的結(jié)果會使股數(shù)增長，股東權(quán)益增長14．下列各項中，屬于利潤分派順序中優(yōu)先考慮的項目是()。A．優(yōu)先股股利B．向股東分派股利C．任意盈余公積金D．法定盈余公積金15．在作業(yè)成本法中，不屬于流程價值分析的是()。A．作業(yè)分析B．分析結(jié)果反饋C．成本動因分析D．作業(yè)業(yè)績考核16．下列各項中，能使股票交易價格產(chǎn)生下降的日期也許是()。A．除息日B．股權(quán)登記日C．股利宣告日D．股利支付日17．下列各項中，影響利潤分派的法律因素是()。A．盈余的穩(wěn)定性B．通貨膨脹C．投資機會D．償債能力約束18．某投資中心的投資額為100000元，最低投資利潤率為20％，剩余收益為10000元，則該中心的投資利潤率為()。A．10％B．20％C．30％D．60％19．最適合作為公司內(nèi)部利潤中心業(yè)績評價指標的是()。A．利潤中心奉獻毛益B．公司利潤總額C．利潤中心可控利潤D．利潤中心負責人可控利潤20．運用兩差異法可以將固定制造費用的能量差異是()。A．預算產(chǎn)量下的標準固定制造費用與實際產(chǎn)量下的標準固定制造費用的差額B．實際產(chǎn)量下的標準固定制造費用與預算產(chǎn)量下的標準固定制造費用的差額C．預算產(chǎn)量下的標準工時與實際產(chǎn)量下的標準工時的差額再乘以實際分派率D．實際產(chǎn)量下的標準工時與預算產(chǎn)量下的標準工時的差額再乘以標準分派率二、多項選擇題1．下列各項中，屬于股票分割的重要作用的涉及()。A．可以減少股票價格B．會在一定限度上鞏固內(nèi)部人既定控制權(quán)C．向投資者傳遞公司發(fā)展前景良好的信息D．會在一定限度上加大對公司股票惡意收購的難度2．下列各項中，影響剩余收益的因素有()。A．利潤B．投資額C．利潤留存比率D．規(guī)定或預期的最低投資報酬率3．下列表述中，對各項成本表述對的的是()。A．變動成本都是可控的，固定成本都是不可控的B．成本的可控與否，與責任中心的管轄范圍有關(guān)C．成本的可控與否，與責任中心的權(quán)力范圍有關(guān)D．直接成本大多是可控成本，間接成本大多是不可控成本4．下列各項中，屬于股票回購動機的是()。A．鈔票股利的替代B．減少股價，吸引更多投資者C．傳遞公司的信息D．改變公司的資本結(jié)構(gòu)，提高財務杠桿比例5．下列各項中，屬于公司發(fā)放股票股利優(yōu)點的有()。A．有助于吸引投資者B．促進公司股票的交易和流通C．可以減少公司股票的市場價格D．可以傳遞公司未來發(fā)展前景良好的信息6．股利政策的制定受多種因素的影響，涉及()。A．稅法對股利和出售股票收益的不同解決B．未來公司的投資機會C．各種資金來源及其成本D．股東對當期收入的相對偏好7．下列各項中，不屬于成本中心特點的是()。A．只對責任成本進行控制B．只對直接成本進行控制C．只考核本中心的責任成本D．只對本中心的可控成本負責8．采用正常股利加額外股利政策的理由涉及()。A．有助于保持最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)B．使公司具有較大的靈活性C．保持抱負的資本結(jié)構(gòu)，使綜合成本最低D．使依靠股利度日的股東有比較穩(wěn)定的收入，從而吸引住這部分股東9．適合于建立酌量性中心進行成本控制的單位有()。A．行政管理部門B．研究開發(fā)部門C．生產(chǎn)公司的車間D．餐飲店的制作間10．下列各項中，屬于揭示投資中心特點的表述涉及()。A．屬于最高管理層B．承擔最大的責任C．具有投資決策權(quán)D．所處在責任層次最高11．下列關(guān)于除息日表述對的的有()。A．在除息日前，股利權(quán)從屬于股票B．在除息日前，股利權(quán)不從屬于股票C．在除息Et前，持有股票者不享有領(lǐng)取股利的權(quán)利D．從除息日開始，新購入股票的投資者不能分享最近一期股利12．在進行標準成本差異分析時，形成直接材料用量差異的因素經(jīng)常有()。A．機器或工具不合用B．操作疏忽致使廢品增長C．緊急訂貨形成的成本增長D．操作技術(shù)改善而節(jié)省用料13．采用固定股利支付率政策的因素有()。A．使公司增強財務彈性B．促進股票價格的穩(wěn)定與上揚C．體現(xiàn)投資風險與投資收益的對等D．保持股利與賺錢之間的一定比例關(guān)系14．下列計算公式中，屬于計算固定制造費用能量差異的公式是()。A．實際產(chǎn)量下的實際固定制造費用一預算產(chǎn)量下的標準固定制造費用B．預算產(chǎn)量下的標準固定制造費用一實際產(chǎn)量下的標準固定制造費用C．(預算產(chǎn)量下的標準工時一實際產(chǎn)量下的標準工時)×標準分派率D．(預算產(chǎn)量下的標準工時一實際產(chǎn)量下的實際工時)×標準分派率15．下列有關(guān)股票分割的表述中，不對的的有()。A．股票分割不影響股票面值B．股票分割的結(jié)果會使負債比重下降C．股票分割會使每股收益和每股市價下降D．股票分割的結(jié)果會使股數(shù)增長，股東權(quán)益增長16．固定或穩(wěn)定增長的股利政策的優(yōu)點涉及()。A．有助于穩(wěn)定股價B．有助于吸引投資者C．有助于改善公司資本結(jié)構(gòu)D．有助于樹立公司良好的形象17．收益與分派管理的意義涉及()。A．收益分派是公司優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的重要措施B．收益分派是國家建設資金的重要來源C．收益分派是公司再生產(chǎn)的條件D．收益分派體現(xiàn)了公司所有者、經(jīng)營者和勞動者之間的利益關(guān)系18．下列屬于銷售收入趨勢預測分析法的項目有()。A．回歸分析法B．加權(quán)平均法C．德爾菲法D．指數(shù)平滑法19．下列各項中，屬于影響產(chǎn)品價格的因素涉及()。A．價值因素B．政策法規(guī)因素C．市場供求因素D．競爭因素20．下列對邊際分析定價法描述對的的有()。A．邊際利潤等于零時，價格是最優(yōu)銷售價格B．邊際分析定價法是基于微分極值原理進行定價決策的分析方法C．不管函數(shù)是否可微，直接對利潤函數(shù)求一階導數(shù)得到最優(yōu)售價D．當邊際收入不等于邊際成本時，利潤將達成最大值三、判斷題1．固定股利支付率政策的重要缺陷，在于公司股利支付與其賺錢能力相脫節(jié)，當賺錢較低時仍要支付較高的股利，容易引起公司資金短缺、財務狀況惡化。()2．公司發(fā)放股票股利將使同期每股收益下降。()3．廣義的收益分派一方面是對公司收入的分派，另一方面是對其余而按照一定程序進行的再分派。()4．派發(fā)股票股利有也許會導致公司資產(chǎn)的流出或負債的增長。()5．所有成本費用加成定價法是根據(jù)預期目的利潤和產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品成本、是用的稅率等因素來擬定產(chǎn)品銷售價格的方法。()6．發(fā)放股票股利會使股東所持的股份比例下降。()7．采用固定股利比例政策體現(xiàn)了風險投資與風險收益的對等關(guān)系。()8．折讓定價法是針對購買者心理特點而采用的一種定價策略。()9．在股權(quán)登記日前，股利權(quán)從屬于股票，從股權(quán)登記El開始，股利權(quán)與股票相分離。()10．延期變動成本是指在一定業(yè)務量范圍內(nèi)的成本發(fā)生額是固定的，但當業(yè)務量增長到一定限度時，其發(fā)生額忽然跳躍到一個新的水平。()11．股利無關(guān)論中的“無關(guān)”是指股利與賺錢無關(guān)。()12．抱負的標準成本是指在正常情況下，公司通過努力可以達成的成本標準，這一標準考慮了生產(chǎn)過程中不可避免的損失、故障和偏差。()13．發(fā)放股票股利將會導致公司資產(chǎn)減少。()14．公司進行利潤分派所涉及的項目涉及填補公司以前年度虧損、盈余公積和股利三部分。()15．股票協(xié)議回購是指公司在特定期間，向市場發(fā)出的以高出股票當前市場價格的某一價格，回購既定數(shù)量股票的約定。()16．工資率差異是直接人工的效率差異。()17．人為利潤中心通常不僅要計算可控成本，并且還要計算不可控成本。()18．某項會導致個別投資中心的投資利潤率提高的投資，不一定會使整個公司的投資利潤率提高；但某項會導致個別投資中心的剩余收益增長的投資，則一定會使整個公司的剩余收益增長。四、計算分析題1．某集團公司下設A、B兩個投資中心。A中心的投資額為1000萬元，投資利潤率為12％；8中。11,的投資利潤率為15％，剩余收益為60萬元；集團公司規(guī)定的平均投資利潤率為10％。集團公司決定追加投資400萬元，若投向A公司，每年增長利潤50萬元，若投向B公司，每年增長利潤60萬元。規(guī)定：(1)計算追加投資前A中心的剩余收益；(2)計算追加投資前B中心的投資額；(3)追究投資前集團公司的投資利潤率；(4)若A公司接受追加投資，計算其剩余收益和投資利潤率；(5)若B公司接受追加投資，計算其投資利潤率和剩余收益；(6)從集團公司來看，應向誰追加投資；(7)計算追加投資后的集團公司的投資利潤率。2．某公司發(fā)放股票股利前的股東權(quán)益情況如下表所示：單位：萬元股本(面值l元，已發(fā)行1000萬股)l000資本公積3000未分派利潤6000股東權(quán)益合計lO000規(guī)定：假定公司宣布發(fā)放10％的股票股利，若當時股票市價為5元，計算發(fā)放股票股利后的股東權(quán)益情況。3．某公司2023年支付股利共510萬元，過去的l0年期間該公司賺錢按固定的l0％速度連續(xù)增長，2023年稅后賺錢為l740萬元。2023年預計賺錢2762萬元，投資總額為2000萬元，預計2023年以后仍會恢復10％的增長率，公司假如采用不同的股利政策。規(guī)定：(1)假設公司股利按賺錢的長期增長率穩(wěn)定增長，計算2023年的股利；(2)假設公司維持2023年的股利支付率，計算2023年的股利；(3)假設公司采用剩余股利政策(投資2000萬元中30％以負債融資)，計算2023年的股利；(4)2023年的投資30％用外部權(quán)益融資，30％用負債，40％用保存盈余，未投資盈余用于發(fā)放股利，計算2023年的股利。4．C公司年終利潤分派前的股東權(quán)益項目資料如下：股本——普通股(每股面值2元，2000萬股)4000萬元資本公積l600萬元未分派利潤14400萬元所有者權(quán)益合計20000萬元公司股票的每股現(xiàn)行市價為22元。規(guī)定計算回答下列3個互不相關(guān)的問題：(1)計劃按每l0股送l股的方案發(fā)放股票股利，并按發(fā)放股票股利后的股數(shù)派發(fā)每股鈔票股利0．5元，股票股利的金額按現(xiàn)行市價計算。計算完畢這一分派方案后的股東權(quán)益各項目數(shù)額；(2)如若按1股換2股的比例進行股票分割，計算股東權(quán)益各項目數(shù)額、普通股股數(shù)；(3)假設利潤分派不改變市凈率(每股市價／每股凈資產(chǎn))，公司按每10股送l股的方案發(fā)放股票股利，股票股利按現(xiàn)行市價計算，并按新股數(shù)發(fā)放鈔票股利，且希望普通股市價達成每股l9．8元，計算每股鈔票股利。5．某產(chǎn)品本月成本資料如下：(1)單位產(chǎn)品標準成本：直接材料100公斤／件×9元／公斤900元／件直接人工90小時／件×4元／小時360元／件變動制造費用90小時×3元／小時272元／件固定制造費用90小時×2元／小時180元／件合計1710元／件本公司該產(chǎn)品正常生產(chǎn)能力為2000小時，制造費用均按人工工時分派。(2)本月實際產(chǎn)量20件，實際耗用材料l800公斤，實際人工工時1900小時，實際成本如下：直接材料18000直接人工6650變動制造費用4750固定制造費用5700合計35100規(guī)定：(1)計算本月產(chǎn)品成本差異總額；(2)分別計算直接材料、直接人工和制造費用(三差異法)成本差異。6．某公司年終利潤分派前的有關(guān)資料如下表：項目金額上年未分派利潤2000萬元本年度稅后利潤4000萬元股本(每股l元，500萬股)500萬元資本公積200萬元盈余公積800萬元所有者權(quán)益合計7500萬元每股市價80元該公司決定：本年按規(guī)定比例15％提取盈余公積(含公益金)，發(fā)放股票股利10％(即股東每持10股可得1股)，并且按發(fā)放股票股利后的股數(shù)派發(fā)鈔票股利每股0．1元。規(guī)定：假設股票每股市價與每股賬面價值成正比例關(guān)系，計算利潤分派后的未分派利潤、盈余公積、資本公積、流通股數(shù)和預計每股市價。7．某公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，經(jīng)測算，每件產(chǎn)品在市場上的售價是150元，A產(chǎn)品的單位變動成本為ll0元，生產(chǎn)A產(chǎn)品需要承擔的固定成本總額為200000元。規(guī)定：(1)計算該產(chǎn)品的保本銷售量與保本銷售額；(2)計算保本點的單位邊際奉獻、邊際奉獻率；(3)當銷售量為10000件時，計算可實現(xiàn)的利潤額；(4)該公司經(jīng)調(diào)查分析認為，可將計劃期間的目的利潤擬定在60000元，由于市場原因A產(chǎn)品每件的銷售價格可提高到160元，在單位產(chǎn)品成本和固定成本總額不變的情況下，請計算目的銷售量和目的銷售額。參考答案一、單項選擇題1．答案：D解析：公司通過銷售產(chǎn)品、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、對外投資等活動取得收入，而這些收入的去向重要有兩個方面：一是填補成本費用；二是形成利潤。因此，收益分派管理涉及收人管理、成本費用管理和利潤管理三個部分。2．答案：C解析：發(fā)放股票股利不會引起公司資產(chǎn)的流出或負債的增長，而只涉及股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，即在減少未分派利潤項目金額的同時，增長公司股本額和資本公積的增減變化。3．答案：A解析：銷售預測的定量分析法涉及趨勢分析法、因果預測分析法，選項A是對的的。銷售預測的定性分析法涉及推銷員判斷法、專家判斷法、產(chǎn)品壽命周期法，BCD選項屬于銷售預測的定性分析法。5．答案：B解析：固定或穩(wěn)定的股利向市場傳遞公司正常發(fā)展的信息，有助于樹立公司良好的形象，增強投資者對公司的信心，穩(wěn)定股票的價格。6．答案：A解析：剩余股利政策的理論依據(jù)是MM股利無關(guān)論；固定股利政策、固定股利支付率政策、低正常股利加額外股利政策的理論依據(jù)是股利相關(guān)理論。7．答案：C解析：固定股利政策的缺陷在于不管公司經(jīng)營狀況如何，公司將分期支付固定的投資分紅額或股利。因此負債率較高的公司、賺錢波動較大的公司采用這種政策會加大公司財務承擔，而賺錢較高但投資機會較多的公司，采用這種政策會喪失很多投資機會。固定或穩(wěn)定增長的股利政策通常合用于經(jīng)營比較穩(wěn)定或正處在成長起的公司。8．答案：D解析：股利分派的所得稅差異理論認為，股利支付水平高的股票比支付水平低的股票有更高的稅前收益。由于普遍存在的稅率和納稅時間的差異，資本利得收入比股利收入更有助于實現(xiàn)收益最大化目的?？紤]到納稅的影響，投資者對具有較高股利收益的股票規(guī)定的稅前收益要高于低股利收益的股票，因此，股利支付率較低，同時收益較高的股票的價格較高。9．答案：D解析：自有資金與借人資金之比為6：4，則資產(chǎn)負債率為40％，滿足下一年度計劃投資1200萬元需要的權(quán)益資金為l200×(1—40％)=720(萬元)，2000—720=1280(萬元)，按照剩余股利政策，當年可用于股利分派的稅后凈利最多為625萬元。10．答案：B解析：協(xié)商價格的上限是市價，下限是單位變動成本。11．答案：8。解析：本題考點是四種股利政策的優(yōu)缺陷。固定股利比例政策能保持股利與利潤之間的一定比例關(guān)系，并體現(xiàn)風險投資與風險收益的對等關(guān)系。12．答案：C解析：剩余收益是指投資中心獲得的利潤扣減其投資額或凈資產(chǎn)占用額按規(guī)定或預期的最低投資收益率計算的最低投資收益后的余額。計算公式為：剩余收益=利潤一投資額或凈資產(chǎn)占用額×規(guī)定或預期的最低投資收益率=息稅前利潤一總資產(chǎn)占用額×規(guī)定或預期的總資產(chǎn)息稅前利潤率。剩余收益指標體現(xiàn)了投入產(chǎn)出關(guān)系，可以避免本位主義。13．答案：C解析：股票分割對公司的資本結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益不會產(chǎn)生任何影響，只會使發(fā)行在外的股票總數(shù)增長，每股面值減少，并由此引起每股收益和每股市價下跌，而資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益各賬戶的余額都保持不變，股東權(quán)益總額也維持不變。14．答案：D解析：根據(jù)公司法規(guī)定的利潤分派程序，公司在利潤分派時應按以下順序進行，填補以前年度的虧損、提取法定盈余公積金、提取任意公積金、向股東分派股利。15．答案：B解析：在作業(yè)成本法中，流程價值分析關(guān)心的是作業(yè)的責任，涉及成本動因分析、作業(yè)分析和業(yè)績考核分析三個部分。16．答案：A解析：除息日之前交易的股票價格包含應得的股利在內(nèi)，除息日開始的股票交易為無息交易，其交易價格也許下降。17．答案：D解析：公司利潤分派中，為保護債權(quán)人和股東的利益，法律的約束因素涉及資本保全約束、資本積累約束、超額累及利潤約束、償債能力約束等，D為對的選項。A、C選項屬于利潤分派公司的約束因素。B選項屬于其他約束因素。18．答案：D解析：由于：剩余收益=利潤-投資額×規(guī)定或預期的最低投資報酬率10000=利潤-100000×20％利潤=30000元投資利潤率=30000／100000=30％19．答案：C解析：用A選項考核不太全面，因其未考慮公司的固定成本支出；8選項是總公司各責任中心的利潤匯總，不能用來考核某一責任中心；D選項是用來考核責任中心負責人的業(yè)績的。20．答案：A解析：能量差異=預算產(chǎn)量下的標準固定制造費用一實際產(chǎn)量下的標準固定制造費用=(預算產(chǎn)量下的標準工時一實際產(chǎn)量下的標準工時)×標準分派率。二、多項選擇題1．答案：ACD解析：股票分割的重要作用是：采甩股票分割能使公司股票每股市價減少，促進股票流通和交易；股票分割可以向投資者傳遞公司發(fā)展前景良好的信息，有助于提高投資者對公司的信心；股票分割可以減少股票價格，促進新股的發(fā)行；股票分割能有助于并購政策的實行，增長對被并購方的吸引力；股票分割帶來的股票流通性的提高和股東數(shù)量的增加，會在一定限度上加大對公司股票惡意收購的難度。2．答案：ABD解析：采用剩余政策時，一方面擬定公司目的資金結(jié)構(gòu)，使得綜合資金成本最低，再最大限度地使用凈利潤滿足投資方案所需的自有資金數(shù)額。在選擇投資方案時，投資方案的預期收益率要大于規(guī)定或預期的最低投資報酬率。3．答案：ABD解析：一般來說，成本中心的變動成本大多是可控成本，而固定成本大多是不可控成本，但并不完全如此?？煽爻杀竞筒豢煽爻杀镜膭澐质窍鄬Φ模鼈兣c成本中心所處的管理層級別、管理權(quán)限與控制范圍大小有關(guān)。對于一個獨立的公司而言，幾乎所有的成本都是可控的。4．答案：ACD解析：股票回購的動機涉及：鈔票股利的替代；改變公司的資本結(jié)構(gòu)；傳遞公司的信息以穩(wěn)定或提高公司的股價；鞏固既定控制權(quán)或轉(zhuǎn)移公司控制權(quán)；防止敵意收購；滿足認股權(quán)的行使；滿足公司兼并與收購的需要。5．答案：ABCD解析：發(fā)放股票股利對股東來說的優(yōu)點有：發(fā)放股票股利，可以減少公司股價水平，有助于吸引投資者；由于股利收入和資本利得稅率的差異，會給股東帶來資本利得納稅上的好處；發(fā)放股票股利對公司來說的優(yōu)點有：既不需要向股東支付鈔票，又可以在心理上給股東已從公司取得投資回報的感覺，同是，有助于公司的發(fā)展；發(fā)放股票股利，可以降低公司股票的市場價格，促進公司股票的交易和流通；發(fā)放股票股利可以傳遞公司未來發(fā)展前景良好的信息，增強投資者的信息；發(fā)放股票股利，可以是股權(quán)分散，有效地防止公司被惡意控制。6．答案：ABCD解析：公司的股利分派是在種種制約因素下進行的，涉及法律因素、股東因素、公司因素和其他因素。本題中A屬于法律因素，BC屬于公司因素，D屬于股東因素。7．答案：ACD解析：成本中心的特點涉及：成本中心只考評成本費用而不考評收益；只對可控成本承擔責任；只對責任成本進行考核和控制。責任成本是各成本中心當期擬定或發(fā)生的各項可控成本之和。因此只有D選項不是成本中心的特點。8．答案：BD解析：該股利政策是公司一般情況下每年只支付一個固定的、數(shù)額較低的股利；在盈余較多的年份，再根據(jù)實際情況向股東發(fā)放額外股利。固定的、數(shù)額較低的股利，并依靠股利度日的股東有比較穩(wěn)定的收人；額外股利并不固定化，不意味著公司永久地提高了規(guī)定的股票利率，使公司具有較大的靈活性。9．答案：AB解析：酌量性中心是指那些重要為公司提供一定的專業(yè)服務，產(chǎn)出物不能用貨幣計量，技術(shù)上投入和產(chǎn)出之間沒有直接關(guān)系的單位。10．答案：BCD解析：本題考點是投資中心的特點。11．答案：AD解析：在除息日之前，股利權(quán)從屬于股票，從除息日開始，股利權(quán)與股票相分離，新購人股票的投資者不能分享本次股利。12．答案：ABD解析：直接材料用量差異的因素涉及：產(chǎn)品設計結(jié)構(gòu)、原料質(zhì)量、工人的技術(shù)數(shù)量程度、廢品率的高低等，選項ABD是對的的。緊急訂貨形成的成本增長是直接材料價格差異。13．答案：CD解析：采用固定股利支付率政策使股利的分派比率事先就擬定了，公司想多留或多分一部分比率無法實現(xiàn)，會使公司缺少財務彈性；此外，雖然股利支付率是固定的，但公司凈利潤難免波動，從而導致股利的波動，會給外界一種公司不夠穩(wěn)定的感覺，從而不利于股票價格的穩(wěn)定與上揚。14．答案：BC解析：A是固定制造費用的花費差異；B、C是固定制造費用的能量差異；D是固定制造費用效率差異。15．答案：ABD解析：股票分割對公司的資本結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益不會產(chǎn)生任何影響，只會使發(fā)行在外的股票總數(shù)增長，每股面值減少，并由此引起每股收益和每股市價下跌，而資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益各賬戶的余額都保持不變，股東權(quán)益總額也維持不變。16．答案：ABD解析：固定或連續(xù)增長的股利政策并不能使公司資本結(jié)構(gòu)保持最優(yōu)，由于其股利是事先就擬定的，但在市場經(jīng)濟條件下公司的凈利潤卻是波動的，因此，公司的保存盈余不一定能滿足保持公司最有資本結(jié)構(gòu)的需要。17．答案：ABCD解析：本考點是考核收益與分派管理的意義。18．答案：BD解析：銷售預測分析的方法重要涉及定性分析法和定量分析法。定性分析法重要有推銷員判斷法、個別專家意見匯集法、專家小組法、德爾菲法、產(chǎn)品壽命周期法等。定量分析法重要有算數(shù)平均法、加權(quán)平均法、移動平均法、指數(shù)平滑法、因果分析法等。19．答案：ABCD解析：影響產(chǎn)品價格的因素非常復雜，重要涉及：價值因素、成本因素、市場供求因素、競爭因素和政策法規(guī)因素等。20．答案：AB解析：邊際分析定價法是基于微分極值原理，通過度析不同價格與銷售量組合下的產(chǎn)品邊際收入、邊際成本和邊際利潤之間的關(guān)系，進行定價決策的一種定量分析方法。假如利潤函數(shù)的一階導數(shù)等于零，邊際收人等與邊際成本，則利潤將達成最大值，此時的價格就是最優(yōu)的銷售價格。當收人函數(shù)和成本函數(shù)均可微時，直接對利潤函數(shù)求一階導數(shù)，即可得到最優(yōu)售價。三、判斷題1．答案：×解析：固定股利支付率政策規(guī)定保持股利與利潤間的一定比例關(guān)系。2．答案：√解析：發(fā)放股票股利將使普能股股數(shù)增長，從而使同期每股收益下降。3．答案：√解析：收入一成本費用=利潤，從公式可以看出，廣義的收益分派一方面是對公司收入的分派，即對成本費用進行填補，進而形成利潤的過程，然后，對其余額(即利潤)按照一定的程序進行再分派。4．答案：×解析：派發(fā)股票股利只是所有者權(quán)益內(nèi)部的變動，對資產(chǎn)和負債沒有影響。5．答案：×解析：所有成本費用加成定價法就是在所有成本費用的基礎上，加合理利潤來定價的方法。根據(jù)預期目的利潤和產(chǎn)品銷量、產(chǎn)品成本、合用稅率等因素擬定產(chǎn)品銷售價格的方法是目的利潤定價的方法。6．答案：×解析：發(fā)放股票股利是在股東原有股數(shù)的基礎上按比例增長，所以發(fā)放股票股利不會使股東所持的股份比例下降。7．答案：√l解析：固定股利比例政策能使股利發(fā)放與賺錢緊密配合。8．答案：×解析：折讓定價策略是指一定條件下，以減少產(chǎn)品價格來刺激購買者，從而達成擴大產(chǎn)品銷售量的目的。針對購買者的心理特點而采用的一種定價策略是心理定價策略。9．答案：×解析：在除息日前，股利權(quán)從屬于股票，從除息Et開始，股利權(quán)與股票相分離。10．答案：×解析：延期變動成本在一定的業(yè)務量范圍內(nèi)有一個固定不變的基數(shù)，當業(yè)務量增長超出了這個范圍，它就與業(yè)務量的增長成正比例變動。在一定業(yè)務量范圍內(nèi)的成本發(fā)生額是固定的，但當業(yè)務量增長到一定限度時，其發(fā)生額忽然跳躍到一個新的水平的成本是半固定成本，也稱階梯式變動成本。11．答案：×解析：股利無關(guān)論中的“無關(guān)”是指在一定假設條件下，股利政策不會對公司的價值或股票的價格產(chǎn)生任何影響。12．答案：×解析：抱負的標準成本是指在現(xiàn)有條件下所能達成的最有成本水平，即在生產(chǎn)過程中無浪費、機器無端障、人員無閑置、產(chǎn)品無廢品的假設條件下指定的成本標準。在正常情況下，公司通過努力可以達成的成本標準，這一標準考慮了生產(chǎn)過程中不可避免的損失、故障和偏差，這一定義是抱負成本的概念。13．答案：ב解析：發(fā)放股票股利既沒有鈔票的流出，也不會導致公司資產(chǎn)減少，只是將公司的留存收益轉(zhuǎn)化為股本。14．答案：×解析：根據(jù)我國公司法規(guī)定，公司進行利潤分派涉及的項目涉及盈余公積和股利兩部分。15．答案：×解析：股票協(xié)議回購是指公司以協(xié)議價格直接向一個或幾個重要股東回購股票。16．答案：×解析：工資率差異是直接人工的價格差異。效率差異是直接人工的用量差異，即效率差異。17．答案：×解析：本題的考核點是人為利潤中心的特點。人為利潤中心只計算可控成本，不分擔不可控成本。18．答案：√解析：投資利潤率的決策結(jié)果與總公司的目的不一定一致，但剩余收益可以保持部門獲利目的與公司總的目的一致。四、計算分析題1．答案：(1)追加投資前A中心的剩余收益A中心的利潤=1000×12％=120(萬元)A中心的剩余收益=120—1000×10％=20(萬元)(2)追加投資前B中心的投資額由于：利潤=投資額×投資利潤率B中心的剩余收益=利潤-投資額×10％=投資額×l5％-投資額×l0％=60(萬元)投資額=60／(15％-l0％)=1200(萬元)(3)追加投資前集團公司的投資利潤率A中心的利潤=120(萬元)B中心的利潤=1200×15％=180(萬元)集團公司的利潤=120+180=300(萬元)集團公司的總投資額=1000+1200=2200(萬元)追加投資前集團公司的投資利潤率=300／2200=13．64％(4)若A公司接受追加投資，其剩余收益和投資利潤率剩余收益=(120+50)-(1000+400)×10％=30(萬元)投資利潤率=(120+50)／(1000+400)=12．14％(5)若B公司接受追加投資，其投資利潤率和剩余收益：剩余收益=(180+60)-(1200+400)×10％=80(萬元)(6)從集團公司來看，應向誰追加投資從集團角度看應向8追加投資(7)計算追加投資后的集團公司的投資利潤率追加投資后集團公司投資利潤率=(300+60)／(2200+400)=13．85％2．答案：增長的普通股股數(shù)=1000×10％=10(萬股)增長的普通股股本=100×1=100(萬元)增長的資本公積=100×5—100=400(萬元)發(fā)放股票股利后的股本=1000+100=1100(萬元)發(fā)放股票股利后的資本公積=3000+400=3400(萬元)從未分派利潤賬戶劃出：100×5=500(萬元)發(fā)放股票股利后的未分派利潤=6000—500=5500(萬元)發(fā)放股票股利后的股東權(quán)益合計=1100+3400+5500=10000(萬元)3．答案：(1)假設公司股利按賺錢的長期增長率穩(wěn)定增長，計算2023年的股利支付股利=510×(1+10％)=561(萬元)(2)假設公司維持2023年的股利支付率，計算2023年的股利2023年的股利支付率=510／1740×100％=29．31％2023年支付股利=2762×29．31％=809．54(萬元)(3)假設公司采用剩余股利政策，計算2023年的股利內(nèi)部權(quán)益融資=2000×(1—30％)=1400(萬元)2023年支付股利=2762—1400=1362(萬元)(4)未投資盈余用于發(fā)放股利，計算2023年的股利2023年支付股利=2762—2000×40％=1962(萬元)4．答案：(1)計算完畢這一分派方案后的股東權(quán)益各項目數(shù)額發(fā)放股票股利后的普通股數(shù)=2000×(1+10％)=2200(萬股)發(fā)放股票股利后的普通股股本=2×2200=4400(萬元)發(fā)放股票股利后的資本公積=1600+(22—2)×200=5600(萬元)鈔票股利=0．5×2200=1100(萬元)利潤分派后的未分派利潤=14400—22×200—1100=8900(萬元)(2)按1股換2股的比例進行股票分割，計算股東權(quán)益各項目數(shù)額、普通股股數(shù)股票分割后的普通股股數(shù)=2000×2=4000(萬股)股票分割后的普通股本=1×4000=4000(萬元)股票分割后的資本公積=1600(萬元)股票分割后的未分派利潤=14400(萬元)(3)計算每股鈔票股利分派前市凈率=22÷(20000÷2000)=2．2每股市價l9．8元時的每股凈資產(chǎn)=19．8÷2．2=9(元／股)所有凈資產(chǎn)=9×2200=19800(萬元)每股鈔票股利=(20000—19800)÷2200=0．091(元／股)5．答案：(1)計算本月產(chǎn)品成本差異總額本月產(chǎn)品成本差異總額=35100—1710×20=900(元)(2)計算各種成本差異材料價格差異=(18000／1800—9)×1800=1800(元)材料量差=(1800—100×20)×9=-1800(元)工資率差=(6650／1900—4)×1900=-950(元)人工效率差異=(1900—90×20)×4=400(元)變動制造費用花費差異=(4750／1900—3)×1900=-950(元)變動制造費用效率差異=(1900—90×20)×3=300(元)固定制造費用花費差異=5700—2×2000=1700(元)固定制造費用效率差異=(1900—20×90)×2=200(元)固定制造費用能力閑置差異=(2000—1900)×2=200(元)6．答案：提取盈余公積=4000×15％=600(萬元)盈余公積余額=800+600=1400(萬元)流通股數(shù)=500×(1+10％)=550(萬股)股票股利=80×500×10％=4000(萬元)股本余額=1×550=550(萬元)資本公積余額=200+(4000—500×10％)=3700(萬元)鈔票股利=500×(1+10％)×0．1=55(萬元)未分派利潤余額=2000+(4000—600—4000—55)=1345(萬元)分派前每股市價與每股賬面價值之比=80／(7500÷500)=5．33分派后每股賬面價值=(1345+3700+1400+550)÷550=12．72(元)預計分派后每股市價=12．72×5．33=67．80(元／股)該題重要規(guī)定考生掌握利潤分派的程序以及盈余公積金、可供分派利潤和股票賬面價值的計算原理。每股市價與每股賬面價值成正比例關(guān)系，這是本題的解題關(guān)鍵。7．答案：(1)計算該產(chǎn)品的保本銷售量與保本銷售額保本點的銷售量=200000／(150—110)=5000(件)保本點的銷售額=5000×150=750000(元)(2)計算保本點的單位邊際奉獻、邊際奉獻率單位邊際奉獻=150—110=40(元)單位邊際奉獻率=40／150=26．67％(3)當銷售量為10000件時，可實現(xiàn)的利潤額利潤額=(150—110)×10000—20000=20000(元)(4)計算目的銷售量和目的銷售額目的銷售量=(60000+200000)／(160—110)=5200(件)目的銷售額=160×5200=832000(元)項目九預算管理一、單項選擇題1．依據(jù)各業(yè)務預算表、決算表和鈔票預算表編制的，用來反映公司在計劃期的預計經(jīng)營成果的最重要預算表之一的是（）。A．預計利潤表B．預計利潤表分派C．預計鈔票流量表D．預計資產(chǎn)負債表2．某公司編制“直接材料預算”，預計第四季度期初材料存量912公斤，四季度生產(chǎn)需用量4240公斤，預計期末材料存量為700公斤，材料單價為10元，若材料采購貨款有50％在本季度內(nèi)付清，此外50％在下季度付清，假設第四季度期初“應付賬款”項目的余額為0，則該公司預計資產(chǎn)負債表年末“應付賬款”項目為（）元。A.22260B.29260C.20140D.271203．在彈性預算中，公式法的優(yōu)點是（）。A．可比性和適應性強B．進行成本分解較容易C．編制預算工作量較大D．預算不隨業(yè)務量的變動而變動4．不需此外預計鈔票支出，直接參與鈔票預算匯總的預算是（）。A．成本預算B．銷售預算C．直接人工預算D．期間費用預算5．不受現(xiàn)有費用項目的限制，并可以克服增量預算方法缺陷的預算方法是（）。A．彈性預算方法B．固定預算方法C．零基預算方法D．滾動預算方法6．在成本習性分析的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務量也許發(fā)生的變動而編制的一套適應多種業(yè)務量的費用預算是（）。A．固定預算B．彈性預算C．增量預算D．滾動預算7．在目的利潤預算方法中，對量本利分析法描述對的的是（）。A．量本利分析法是運用銷售利潤與銷售收人的比例關(guān)系擬定目的利潤的方法B．量本利分析法是運用利潤總額與成本費用的比例關(guān)系擬定目的利潤的方法C．量本利分析法是運用利潤指標與其他經(jīng)濟指標之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系擬定目的利潤的方法D．量本利分析法是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、銷售價格、變動成本和固定成本等因素與利潤之間的互相關(guān)系擬定目的利潤的方法8．在編制生產(chǎn)預算時，計算某種產(chǎn)品預計生產(chǎn)量不應考慮的因素是（）。A．預計材料采購量B．預計產(chǎn)品銷售量C．預計期初產(chǎn)品存貨量D．預計期末產(chǎn)品存貨量9．可以保持預算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預算缺陷的預算方法是(）。A．彈性預算B．零基預算C．滾動預算D．固定預算10．下列各項預算中，構(gòu)成全面預算體系最后環(huán)節(jié)的是（）。A．特種決策預算B．平常業(yè)務預算C．財務預算D．期末存貨預算11．下列各項中，屬于公司財務管理部門具體負責的預算工作是（）。A．設立預算委員會B．審議平衡預算方案C．組織審計預算的執(zhí)行D．對公司的預算管理負總責12．下列各項預算中，不需要劃分為固定費用和變動費用列示的預算是（）。A．銷售預算B．管理費用預算C．制造費用預算D．銷售費用預算13．下列各項中，預算期不與會計年度掛鉤的預算方法是（）。A．彈性預算B．零基預算C．滾動預算D．固定預算14．在銷售預算的基礎上編制生產(chǎn)預算時，關(guān)鍵是對的地擬定（）。A．銷售價格B．銷售數(shù)量C．期初存貨量D．期末存貨量15．在基期成本費用水平的基礎上，結(jié)合預算期業(yè)務量及有關(guān)減少成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有成本項目而編制的預算是（）。A．彈性預算B．零基預算C．增量預算D．滾動預算16．某公司資本結(jié)構(gòu)中，股本為6000萬元。公司盈余公積金的提取比例為凈利潤15％，所得稅稅率為25％。預算年度計劃公司新增留存收益165萬元，并以股本的10％向投資者分派利潤。按上加法測算的目的利潤是（）。A.1000萬元B.1100萬元C.1200萬元D.1300萬元17．編制全面預算的起點是（）。A．銷售預算B．鈔票預算C．生產(chǎn)預算D．直接材料預算18．下列各項中，能被分類列入鈔票預算表內(nèi)的項目是（）。A．攤銷的商譽B．支付直接人工C．計提折舊D．攤銷無形資產(chǎn)19．可以同時以實物量指標和價值量指標分別反映公司經(jīng)營收入和相關(guān)鈔票收人的預算是（）。A．鈔票預算B．銷售預算C．生產(chǎn)預算D．預計資產(chǎn)負債表二、多項選擇題1．預算執(zhí)行與考核的內(nèi)容涉及（）。A．預算的執(zhí)行B．預算的分析與考核C．預算的調(diào)整D．預算的上報與審批2．與編制零基預算相比，編制增量預算的重要缺陷涉及（）A．使不必要的開支合理化B．容易使無效的開支無法得到合理控制C．也許不加分析地保存或接受原有成本支出D．增長了預算編制的工作量，容易顧此失彼3．在下列各項中，屬于財務預算內(nèi)容的有（）。A．銷售預算B．鈔票預算C．預計利潤表D．預計資產(chǎn)負債表4．下列各項中，屬于目的利潤比例預算法的有（）。A．成本利潤率法B．利潤增長比例法C．量本利分析法D．上加法5．在下列各項中，屬于公司鈔票預算范圍的有（）。A．經(jīng)營性鈔票支出B．資本化借款利息C．經(jīng)營性鈔票收人D．資本性鈔票支出6．下列關(guān)于彈性預算的表述對的的有（）。A．彈性預算以成本習性分析為依據(jù)B．彈性預算的業(yè)務量計量單位重要選用實物量C．彈性預算從理論上講合用于編制預算中與業(yè)務量有關(guān)預算D．彈性預算一般合用于編制有關(guān)成本費用預算和利潤預算7．下列預算中，既反映經(jīng)營業(yè)務又反映鈔票收支內(nèi)容的有（）。A．銷售預算B．生產(chǎn)預算C．制造費用預算D．直接材料消耗及采購預算8．對于預算執(zhí)行單位提出的預算調(diào)整事項，公司進行決策時，一般應遵循的規(guī)定涉及(）。A．調(diào)整重點是非重要的、正常的關(guān)鍵性差異B．調(diào)整重點是重要的、非正常的關(guān)鍵性差異C．預算調(diào)整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略D．預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上實現(xiàn)最優(yōu)化9．下列各項中，屬于預算編制程序內(nèi)容的有（）。A．審查平衡B．下達執(zhí)行C．調(diào)整預算D．編制上報10．零基預算方法的優(yōu)點涉及（）。A．不利于公司未來的發(fā)展B．不受現(xiàn)有費用項目的限制C．不受現(xiàn)行預算的束縛D．可以調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性11．下列各項中，對預算表述對的的有（）。A．預算是公司進行利潤分派的依據(jù)B．預算是公司經(jīng)營活動成果的具體反映C．預算是將公司活動導向預定目的的有力工具D．預算是公司一定期期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務活動的具體計劃12．根據(jù)預算內(nèi)容不同進行分類，屬于該分類項目內(nèi)容的有（）。A．材料采購預算B．直接人工預算C．長期和短期預算D．專門決策預算13．能在鈔票預算中反映的內(nèi)容有（）。A．損益預算B．資金籌措預算C．鈔票收入預算D．鈔票支出預算14．可以反映公司計劃期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果的預算涉及（）。A．鈔票預算B．專門決策預算C．預計資產(chǎn)負債表D．預計利潤分派表15．下列各項中，屬于銷售預算內(nèi)容的有（）。A．預計銷售量B．銷售單價C．材料采購成本D．應付材料款16．在公司預算體系中，屬于業(yè)務預算內(nèi)容的有（）。A．鈔票預算B．生產(chǎn)預算C．制造費用預算D．產(chǎn)品成本預算17．下列屬于預算工作組織層次的選項涉及（）。A．決策層B．管理層C．執(zhí)行層D．考核層18.在編制鈔票預算時，決定公司是否籌資或投資的因素涉及()。A．期末鈔票余額B．預算期鈔票收入C．無形資產(chǎn)攤銷D．預算期鈔票支出三、判斷題1．公司應當建立預算分析制度，由公司所屬基層單位定期召開財務預算執(zhí)行分析會議。（)2．總預算是公司所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的、有關(guān)公司未來一段時期內(nèi)所有經(jīng)營活動各項目的的行動計劃與相應措施的數(shù)量說明。（)3．屬于編制預算的出發(fā)點和平常業(yè)務預算的基礎的是銷售預算。（)4．彈性預算從實用角度看，重要合用于公司預算中與業(yè)務量有關(guān)的各種預算。（)5．預算執(zhí)行單位可以經(jīng)常根據(jù)需要對正式下達執(zhí)行的財務預算進行調(diào)整。（)6．直接材料消耗及采購預算和直接工資及其他直接支出預算均同時反映業(yè)務量消耗和成本消耗，但后一種預算的支出均屬于鈔票支出。（)7．在編制零基預算時，應以公司現(xiàn)有的費用水平為基礎。（)8．一般情況下，專門決策預算的數(shù)據(jù)要納入平常的業(yè)務預算和鈔票預算。（)9．生產(chǎn)預算是平常業(yè)務預算中唯一以實物量表達的預算。（)10．公司預算批復后應將預算指標層層分解。（)11．制造費用預算分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。變動制造費用和固定制造費用均以生產(chǎn)預算為基礎來編制。（)12．滾動預算能保證公司的經(jīng)營管理工作穩(wěn)定而有序地進行。（)13．彈性預算一般合用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關(guān)的成本、利潤等預算項目。()14．在各項預算中，構(gòu)成預算體系最后環(huán)節(jié)的是專門決策預算。（)15．在編制制造費用鈔票預算表時，應扣除制造費用中的折舊費用。（)四、計算分析題1.A公司2023年度制造費用的明細項目如下：(l）間接人工：基本工資為6000元；此外每工時的津貼為0.1元；(2）物料費：每工時承擔0．15元；(3）折舊費：10000元；(4）維護費：當生產(chǎn)能量在3000一6000工時的相關(guān)范圍內(nèi)，基數(shù)為2023元，另加每工時應承擔0.08元；(5）水電費：基數(shù)為1000元，另加每工時應承擔0.20元。規(guī)定：根據(jù)上述資料為該公司在生產(chǎn)能量為3000一6000工時的相關(guān)范圍內(nèi)，編制一套能適應多種業(yè)務量的制造費用彈性預算（間隔為1000工時）。2.A公司根據(jù)銷售預測，對某產(chǎn)品預算年度的銷售量作如下預計：第一季度5000件，第二季度為6000件，第三季度為8000件，第四季度為7000件，每個季度的期末存貨量，應為下一季度預計銷售量的10%，若年初存貨量為750件，年末存貨量為600件，單位產(chǎn)品材料消耗定額為1公斤／件，單位產(chǎn)品工時定額為5小時／件，單位工時的工資額為1.2規(guī)定：根據(jù)以上資料編制該公司下列的生產(chǎn)預算、材料消耗預算和直接人工預算。2023年度4公司生產(chǎn)預算和材料消耗預算 單位：件項目一季度二季度三季度四季度全年合計預計銷售量加：預計期末存貨減：期初存貨預計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料消耗定額（公斤）預計直接材料消耗量（公斤）單位產(chǎn)品工時定額（工時）預計生產(chǎn)需要定額工時總量2023年度A公司直接人工預算項目一季度二季度三季度四季度全年合計預計生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品工時定額（工時）預計生產(chǎn)需要定額工時總量單位工時的工資額（工時）預計直接人工成本（元）3．某公司2023年有關(guān)預算資料如下：(l）該公司2一7月份的銷售收人分別為3000000元、4000000元、5000000元、6000000元、7000000元和8000000元。每月的銷售收人中，當月收到鈔票60%，第二個月收到鈔票30%，第三個月收到鈔票10％。(2）各月直接材料成本按下一個月銷售收人的60％計算。所購材料款于當月支付鈔票50%，下月支付鈔票50％。(3）該公司4一6月份的制造費用分別為400000元、450000元和700000元，其中涉及非付現(xiàn)費用每月100000元。4一6月份的銷售費用分別為250000元、300000元和350000元，每月的非付現(xiàn)銷售費用均為50000元。4一6月份的管理費用分別為500000元，其中涉及非付現(xiàn)費用每月200000元。(4）該公司4月份購置固定資產(chǎn)，需要鈔票150000元。(5）該公司在鈔票局限性時，向銀行借款（借款為1000元的倍數(shù)）；在鈔票有多余時，歸還銀行借款（還款也為1000元的倍數(shù)）。借款在期初，還款在期末，借款年利率為12%，每季末支付利息。（6）該公司月末鈔票余額范圍為60000-70000元。其他資料如下表所示。2023年4-6月份鈔票預算 單位：元月份4月5月6月（1）期初鈔票余額63000（2）經(jīng)營鈔票收人（3）直接材料采購支出（4）支付直接人工200000350000390000（5）支付制造費用（6）支付銷售費用（7)支付管理費用（8)支付增值稅、銷售稅金及附加500000600000700000（9）預交所得稅800008000080000（10）預分股利500005000050000（11）購置固定資產(chǎn)（12）鈔票余缺（13）向銀行借款（14）歸還銀行借款（15）支付借款利息（16）期末鈔票余額規(guī)定：根據(jù)以上資料，并假設借款在期初，還款在期末，每季末支付利息，完畢該公司2023年4-6月份鈔票預算的編制工作。4.某食品加工公司2023年單位：萬元鈔票50應付賬款360應收賬款530預提費用212存貨545短期借款400流動資產(chǎn)1125流動負債972固定資產(chǎn)凈值1836應付債券450股本100未分派利潤1439資產(chǎn)總計2961負債和股東權(quán)益合計2961公司收到了大量訂單并預期從銀行取得借款，所以需要預測2023年1-3月份的公司鈔票需求量。一般地，公司銷售當月收現(xiàn)20%，次月收現(xiàn)70%，再次月收現(xiàn)10%。材料成本占銷售額的60%；每月購買原材料的數(shù)量等于次月銷售額的60%。購買的次月支付貨款。預計1-3月份的工資費用分別為150萬元、200萬元和160萬元。1-3月份的每月的銷售費用、管理費用、稅金、其他鈔票費用預計為100萬元。2023年11月和12月的實際銷售額及2023年1-4月份的預計銷售額如下表所示。單位：萬元2023年11月5002023年12月6002023年1月6002023年2月10002023年3月6502023年4月750規(guī)定：根據(jù)以上信息：(1)編制2023年1-3月份的鈔票預算。(2)若隨時保證50萬元的鈔票余額，擬定需要銀行借款的數(shù)量（假設此借款無利息）。(3)請編制2023年3月31日的預計資產(chǎn)負債表〔2023年15.某公司2023年鈔票預算（簡表）如下表所示。假定公司發(fā)生鈔票余缺均由歸還或取得流動資金借款解決，且流動資金借款利息可以忽略不計。除表中所列項目外，公司沒有有價證券，也沒有其他鈔票收支業(yè)務。預計2023年年末流動負債為8000萬元，需要保證的年末鈔票流動負債比率為50%。規(guī)定：根據(jù)所列資料，計算填列表中用字母表達的項目。項目第1季度第2季度第3季度第4季度期初鈔票余額20005000本期鈔票收入6200067000E73000本期鈔票支出60000C7400080000鈔票余缺A20006000G資金籌措與運用：取得流動資金借款歸還流動資金借款-1000-100020002000FI期末鈔票余額BD50006.某公司現(xiàn)著手編制2023年6月份的鈔票收支計劃。預計2023年6月月初鈔票余額為80000元；月初應收賬款40000元，預計月內(nèi)可收回80%；本月銷貨500000元，預計月內(nèi)收款比例為50%；本月采購材料80000元，預計月內(nèi)付款70%；月初應付款余額5000元需在本月內(nèi)所有付清；月內(nèi)以鈔票支付工資84000元；本月制造費用等間接費用付現(xiàn)160000元；其他經(jīng)營性鈔票支出9000元；購買設備支付鈔票100000元。公司鈔票局限性時，可向銀行借款，借款金額為10000元的倍數(shù)；鈔票多余時可購買有價證券。規(guī)定月末鈔票余額不低于50000元。規(guī)定：(l）計算經(jīng)營鈔票收入；(2）計算經(jīng)營鈔票支出；(3）計算鈔票余缺；(4）擬定最佳資金籌措或運用數(shù)額；(5）擬定鈔票月末余額。參考答案一、單項選擇題1．答案：A解析：預計利潤表是用來綜合反映公司在計劃期的預計經(jīng)營結(jié)果，是公司財務預算中最重要的預算表之一。編制預計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務預算表、決算表和鈔票預算表。2．答案：C解析：材料采購數(shù)量＝700+4240-12=4028（公斤）材料采購金額＝4028×l0=40280（元）付鈔票額=0280×50%=20140（元）3．答案：A解析：彈性預算是在成本習性分析的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務量也許發(fā)生的變動，編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算。公式法的重要優(yōu)點是在一定范圍內(nèi)預算可以隨業(yè)務量變動而變動，可比性和適應性強，編制預算的工作量相對較小。4．答案：C解析：鈔票預算是根據(jù)其他預算來編制的。其他預算為了滿足鈔票預算的編制規(guī)定，在編制自身預算的同時，還需單獨反映有關(guān)鈔票收人和鈔票支出的內(nèi)容，唯獨直接人工預算不必單獨預計鈔票支出。一般認為各預算期直接人工都是直接以鈔票發(fā)放的，因此不再特別列示直接人工的鈔票支出。5．答案：C解析：零基預算方法的優(yōu)點是不受現(xiàn)有費用項目及開支水平的限制；可以調(diào)動各部門減少費用的積極性；有助于公司未來發(fā)展。6．答案：B解析：彈性預算是在成本習性分析的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務量也許發(fā)生的變動，編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算。7．答案：D解析：本量利分析法是根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、銷售價格、變動成本和固定成本等因素與利潤之間的互相關(guān)系擬定公司目的利潤的方法。8．答案：A解析：預計生產(chǎn)量＝預計產(chǎn)品銷售量＋預計期末產(chǎn)品存貨量一預計期初產(chǎn)品存貨量。9．答案：C 解析：滾動預算又稱連續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離開，逐期向后滾動，使預算期永遠保持一個固定長度（一般為12個月）的一種預算編制方法。10．答案：C解析：財務預算指公司在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預計鈔票收支、財務狀況和經(jīng)營成果的預算。財務預算作為全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，它從價值方面總括地反映公司經(jīng)營決策預算與業(yè)務預算的結(jié)果，成為各項經(jīng)營業(yè)務預算和專門決策預算的整體計劃，故亦稱為總預算。11．答案：C解析：公司所屬基層單位是公司預算的基本單位，在公司財務管理部門的指導下，負責本單位鈔票流量的預算編制工作，所以選項C是對的答案。選項A、D是公司董事會或類似機構(gòu)預算工作的內(nèi)容。選項B是預算委員會或財務管理部門的預算工作內(nèi)容。12．答案：A解析：銷售預算是在銷售預測的基礎上，根據(jù)公司年度目的擬定的預計銷售量、銷售單價和銷售收人等參數(shù)編制的，用與規(guī)劃預算期銷售活動的一種業(yè)務預算，選項A是對的的。制造費用預算、銷售費用預算和管理費用預算需按成本習性劃分為固定費用和變動費用。13．答案：C解析：滾動預算的要點在于不將預算期與會計年度掛鉤，而是始終保持在12個月。14．答案：D解析：由于銷售量因素可以從銷售預算中找到，預計期初存貨量等于上期期末存貨量，因此編制生產(chǎn)預算時，關(guān)鍵是對的地擬定期末存貨量。15．答案：C解析：增量預算是以基期成本費用水平為基礎編制的。16．答案：C解析：目的利潤分紅額=6000×10%=600（萬元）凈利潤=(600+165)/(l-5%)=900（萬元）目的利潤＝900/(l-5%)=1200（萬元）17．答案：A解析：公司要根據(jù)市場規(guī)定，以銷定產(chǎn)并安排投資，因此銷售預算是預算編制的起點。18．答案：B解析：支付直接人工屬于鈔票的支出，因此，可以在鈔票預算表中反映出來。而折舊、攤銷屬于非付現(xiàn)成本，不能在鈔票預算表中反映出來。19．答案：B解析：銷售預算中既有價值量指標又有實物量指標，所反映的銷售量屬于實物量指標，而銷售收人及相關(guān)鈔票收人屬于價值量指標。生產(chǎn)預算是業(yè)務預算中唯一僅以實物量指標反映的預算。鈔票預算和預計資產(chǎn)負債表屬于財務預算，僅包含價值量指標。二、多項選擇題1．答案：ABC解析：預算的執(zhí)行與考核涉及預算的執(zhí)行、預算的調(diào)整和預算的分析與考核，ABC選項是對的的。預算的上報與審批屬于預算的編制程序，D選項不屬于預算的執(zhí)行與考核的內(nèi)容。2．答案：ABC解析：本題考核的是零基預算與增量預算的區(qū)別。增量預算是在基期成本費用水平的基礎上，結(jié)合預算業(yè)務量及有關(guān)減少成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有成本項目而編制的預算。因此會有上述缺陷。3．答案：BCD解析：財務預算是指一系列專門反映公司未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及鈔票收支等價值指標的各種預算的總稱，具體涉及鈔票預算、財務費用預算、預計利潤表、預計利潤分派表、預計資產(chǎn)負債表。銷售預算屬于平常業(yè)務預算。4．答案：AB解析：比例預算法是運用利潤指標與其他經(jīng)濟指標之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來擬定目的利潤的方法。由于銷售利潤與產(chǎn)品銷售收入的多少、產(chǎn)品成本的水平、公司資金總量有著密切的關(guān)系，所以可以采用銷售收人利潤率法．成本利潤率法、投資資本回報率法和利潤增長比例法測算公司的目的利潤。5．答案：ACD解析：本題考點是鈔票預算的內(nèi)容。6．答案：ACD解析：彈性預算的業(yè)務量計量單位應根據(jù)公司的具體情況進行選擇。一般來說，生產(chǎn)單一產(chǎn)品的部門，可以選擇產(chǎn)品實物量。但是，不一定都是實物量，生產(chǎn)多品種的部門，應當選用工時量，以手工操作為主的公司應選用人工工時，機械化限度較高的公司選用機器工時更為適宜。7．答案：ACD解析：ACD選項可以既反映經(jīng)營業(yè)務又反映鈔票收支內(nèi)容，以便為編制鈔票收支預算提供信息。而B選項只能反映經(jīng)營業(yè)務，因其只有數(shù)量指標。8．答案：BCD解析：該考點是預算執(zhí)行單位預算調(diào)整事項應遵循的規(guī)定。9．答案：ABD解析：本題考點是預算編制程序的內(nèi)容。10．答案：BCD解析：零基預算方法的優(yōu)點涉及不受已有費用項目和開支水平的限制、能調(diào)動各方面減少費用的積極性、有助于公司未來發(fā)展。其缺陷是預算工作量大，重點不突出，編制時間較長。11．答案：CD解析：本題重要考核預算的概念與作用。12．答案：ABD解析：根據(jù)預算的內(nèi)容不同，可以將預算分為業(yè)務預算、專門預算和預計預算。業(yè)務預算涉及銷售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、經(jīng)營費用預算和管理費用預算等。按預算指標覆蓋的時間長短劃分，公司預算分為長期預算和短期預算，選項C屬于預算按覆蓋時間長短劃分。13．答案：BCD解析：鈔票預算由四部分組成：鈔票收人總額、鈔票支出總額、鈔票余缺數(shù)及投資、融資數(shù)額的預算。14．答案：CD解析：選項A屬于鈔票預算，鈔票預算是反映鈔票收支與投、融資的預算，不能反映公司未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果。選項B屬于專門決策預算，往往涉及到長期建設項目的資金投放與籌措。15．答案：AB解析：材料采購成本、應付材料款屬于材料采購預算的內(nèi)容，選項CD是非選項。銷售預算是根據(jù)年度內(nèi)個季度市場預測的銷售量和單價，擬定預計的銷售收入，AB選項為對的選項。16．答案：BCD解析：鈔票預算屬于財務預算，選項A不符合題意。17．答案：ABCD解析：該考點是考核預算工作的組織。18．答案：ABD解析：鈔票預算是將業(yè)務預算表中反映的鈔票收支額和決策預算的鈔票投資額匯總列出鈔票收人總額、鈔票支出總額、鈔票余缺數(shù)及投資、融資數(shù)額的預算。鈔票期末余額是公司需保存的鈔票數(shù)額，鈔票期末余額也影響資金的籌措和投資。選項C屬于非付現(xiàn)成本，與鈔票預算無關(guān)。三、判斷題1．答案