會計學(xué)：第九章 財產(chǎn)清查

第九章財產(chǎn)清查本章學(xué)習(xí)目的讓同學(xué)們了解1、為什么要進行財產(chǎn)清查2、都對哪些財產(chǎn)進行清查3、如何進行財產(chǎn)清查本章結(jié)構(gòu)一、財產(chǎn)清查的意義二、財產(chǎn)清查的種類三、庫存現(xiàn)金的清查四、銀行存款的清查五、實務(wù)資產(chǎn)的清查六、往來賬項的清查一、財產(chǎn)清查的意義

是通過對各項財產(chǎn)物資、現(xiàn)金的盤點，以及對銀行存款、債權(quán)債務(wù)等往來賬項的核對，確定其實存數(shù)，并查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種會計核算方法。經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)核對財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的意義造成賬實不符的原因7條：（1）財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗（2）財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準確，造成的品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差異。（3）由于管理不善、制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜。（4）在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記。一、財產(chǎn)清查的意義造成賬實不符的7原因（5）由于營私舞弊、貪污盜竊等非法行為造成的損失。（6）發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失。（7）由于有關(guān)憑證未到，形成未達賬項，造成結(jié)算雙方往來款項不符等。一、財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查的意義保證會計資料真實保護財產(chǎn)安全完整加速資金周轉(zhuǎn)保證財經(jīng)紀律和結(jié)算制度促進企業(yè)經(jīng)營管理二、財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查的種類按清查的對象和范圍按清查的時間全面清查局部清查定期清查不定期清查二、財產(chǎn)清查的種類全面清查（1）年終決算前；（2）單位撤銷、合并、改變隸屬關(guān)系（3）中外合資、國內(nèi)合資前；（4）企業(yè)股份制改制前；（5）開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資（6）單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前。二、財產(chǎn)清查的種類局部清查（1）現(xiàn)金每日清點（2）銀行存款、各種借款，每月清點（3）債權(quán)債務(wù)每年至少兩次（4）各種存貨應(yīng)有計劃、有重點抽查（5）貴重物品每月清查一次等。二、財產(chǎn)清查的種類定期清查一般在年末、季末、月末、每日結(jié)賬時⑴更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)金的保管人員時⑵財產(chǎn)物資發(fā)生意外災(zāi)害非常損失時⑶上級、財稅、審計對本單位檢查時⑷進行臨時性清產(chǎn)核資工作時。不定期清查三、庫存現(xiàn)金的清查清查方法實地盤點（1）出納必須在場（2）現(xiàn)金管理規(guī)定的執(zhí)行（3）有無白條（4）有無坐支注意事項（5）有無超過銀行核定的額度三、庫存現(xiàn)金的清查清查結(jié)果四、銀行存款的清查清查方法對賬（1）企業(yè)已收——銀行未收（2）企業(yè)已付——銀行未付（3）銀行已收——企業(yè)未收（4）銀行已付——企業(yè)未付誤差原因-未達賬項四、銀行存款的清查清查結(jié)果企業(yè)賬面余額銀行對賬單余額加：企業(yè)未收賬款加：銀行未收賬款減：企業(yè)未付賬款減：銀行未付賬款調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位名稱：

年月日賬號：會計主管：復(fù)核：出納：四、銀行存款的清查例題公司2006年3曰30日，銀行存款賬面余額為90000元，銀行對賬單上余額為95000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：

⑴3月30日，企業(yè)支付材料款開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計4000元，企業(yè)已經(jīng)入賬，持票人未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬。⑵3月30日，銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張計8500元，企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬。四、銀行存款的清查例題

⑶3月31日，企業(yè)委托銀行代收外地貨款11000元，銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收到通知，未入帳。

⑷3月31日，銀行代企業(yè)支付電話費1500元，銀行已付款入賬，企業(yè)尚未收到付款通知，未入賬。四、銀行存款的清查例題企業(yè)賬面余額90000銀行對賬單余額95000加：企業(yè)未收賬款11000加：銀行未收賬款8500減：企業(yè)未付賬款1500減：銀行未付賬款4000調(diào)整后的余額99500調(diào)整后的余額99500銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位名稱：珠海環(huán)球公司2003年3月31日賬號：42002250會計主管：復(fù)核：出納：五、實物資產(chǎn)的清查實物資產(chǎn)的清查方法實地盤點技術(shù)推算對財產(chǎn)物資進行量方、計尺等技術(shù)方法推算其實存數(shù)的方法。適用于大量、分散、成堆的物資，如煤炭、砂石等等。對財產(chǎn)物資進行逐一清點或用儀器計量其實存數(shù)。適用于大多數(shù)財產(chǎn)物資的清查，工作量較大。五、實物資產(chǎn)的清查盤存單

單位名稱：編號：

財產(chǎn)類別：盤點時間：年月日存放地點：

序號名稱規(guī)格計量單位盤點數(shù)量單價金額備注五、實物資產(chǎn)的清查實存賬存對比表

單位名稱：年月日編號：

名稱計量單位單價

實存賬存差異備注

盤虧盈盤數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額六、往來賬項的清查往來賬項的清查方法主要是通過發(fā)送“往來款項對賬單”來核對各種應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款的清查練習(xí)題1在記賬無誤的情況下，造成銀行對賬單和銀行存款日記賬不一致的原因是A應(yīng)付賬款B應(yīng)收賬款C未達賬項D