中美稅制差異比較

中美稅制差異比較一Abstract:AsIstudiedmyselectivecoursenamedFinanceandTaxationhisterm,IwouldwriteapapertitledwithComparisonontheDifferencesofTaxSystembetweenUSandChinaBeingtwoinfluentialcountriesinpresentworld,therearebigdifferencesonstatesystem,socialenvironment,andnationalideabetweenUSandChina.Andthatisexactlywhattaxationbaseson;therefore,asapartofstatepolicy,taxationscertainlydiffer.Wecanbetterunderstandthereasonwhyourcountryenactedrelevantlawsorpoliciesthroughsearchingandanalyzingthedifferences.Besides,wecanalsoassessrationallywhichoneisbetterandlearntheexcellencesfromthem.摘要：作為當今世界極具影響力的大國，中國和美國在國家制度、社會環(huán)境、思想觀念等方面都存在有很大的差異，國家財政與稅收作為根植于社會環(huán)境和思想觀念中的國家制度的一個分支，必然也會不同。通過尋找、分析兩國的差異，能使我們更加了解我國制定相關(guān)政策制度的原因，能夠合理評價兩國制度孰優(yōu)孰劣，能夠通過比較學(xué)習他人的優(yōu)勝之處。下面通過在課堂上所學(xué)的知識和課外查詢的信息從幾個方面討論兩國稅制的差異。關(guān)鍵詞：國家制度差異稅制作為一個已經(jīng)有兩百多年歷史的老牌資本主義國家,美國的稅收制度已經(jīng)經(jīng)歷了長遠的發(fā)展，在兩百多年的歷史考驗中，它被不斷完善，去粗取精，形成了當前完備的稅收制度。與之相比，中國的現(xiàn)代稅收制度則顯得年輕得多，而且完整、豐富的稅制也開始于改革開放。那么，跟老美比起來，我們的稅制到底有哪些差異？我們能夠從這些差異中學(xué)到什么？下面我們分別從稅制結(jié)構(gòu)、稅務(wù)部門結(jié)構(gòu)、各類稅種、及征稅方式等四個方面闡述我們存在的差異，旨在探究兩國差異的原因及能為我國所學(xué)之處。一、 稅制結(jié)構(gòu)的差異兩國在主要稅類上有著顯著的差異，自1913年美國第16次憲法修正案賦于聯(lián)邦政府以所得稅征收權(quán)后，美國稅制開始從以消費稅為主向以所得稅為主體過渡，到1982年，在聯(lián)邦政府所有稅收收入中，個人所得稅占47.6%,以后變動不大。而對于我國，一直以流轉(zhuǎn)稅為主，所謂流轉(zhuǎn)稅，即以納稅人商品生松測soratID.?%O.DD^ta-V中國諦轉(zhuǎn)稅倉+厶二牛工汪「m?蓋田社會図喘稅松測soratID.?%O.DD^ta-V中國諦轉(zhuǎn)稅倉+厶二牛工汪「m?蓋田社會図喘稅工主二巴處于同一時期的兩個開放型國家，為何在稅制結(jié)構(gòu)上有如此大的差異？最主要的原因應(yīng)在于美國的經(jīng)濟已經(jīng)高度的商品化、貨幣化和社會化，在先后經(jīng)歷幾次巨大的工業(yè)革命和產(chǎn)業(yè)革命后，國家生產(chǎn)力水平得到了顯著地提高，加之不斷健全的司法體系以及先進的稅收征管系統(tǒng)，使得個人收入水平較高，稅源豐富、稅基牢靠。以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)有利于資源的合理配置，調(diào)節(jié)收入的分配，促進經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，正符合效率與公平的要求。而對于我國，個稅與大型企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅，及消費稅、關(guān)稅等稅相比，比重相對較小，一方面是因為我國居民收入還不夠高，與世界其他發(fā)達國家還有相當大的差距，仍有

大量的人的月收入在個稅起征點以下，這就造成了稅源的不豐富；其次，我國的征稅機制還不完善，全民納稅意識還不夠強，征稅多是被動的方式，且個人所得稅納稅人一般是國有企業(yè)職員、政府公務(wù)員及其他各部門的工作人員，有相當數(shù)量的工作于私有企業(yè)及個體人員都不會主動履行自己納稅的義務(wù)，再者，征稅部門也沒有積極主動地去尋找稅源，這便造成了稅基的不牢靠。綜上所述，兩國稅制結(jié)構(gòu)之所以存在著差異，在于社會環(huán)境、歷史發(fā)展階段及政府運作方式等方面存在著明顯的不同。二、 稅務(wù)部門結(jié)構(gòu)的差異在稅務(wù)部門結(jié)構(gòu)方面，我國與美國有相似之處，都采用的是分稅制。所謂分稅制，是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進行劃分，借以確定中央財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制。略有不同的是，美國的分稅制是聯(lián)邦、州、地方三級政府根據(jù)權(quán)責劃分，而我國的征稅部門有國稅局、地稅局兩種，分別為中央、地方政府征稅。美國征稅機構(gòu)稱為國內(nèi)收入局（注：另有關(guān)稅署負責征收關(guān)稅。），局長領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)行政與法律兩大部門，三位副局長分別領(lǐng)導(dǎo)行政部門的三類工作：主管業(yè)務(wù)副局長領(lǐng)導(dǎo)對納稅申報的審計與檢查，稅款征收，監(jiān)督免稅以及在稅收犯罪調(diào)查中與司法部門合作；主管政策與管理的副局長負責建立長期的財政管理計劃，研究處理國內(nèi)收入署的安全機密，監(jiān)督稅收出版物發(fā)行以及雇員培訓(xùn);主管資料處理的副局長負責處理納稅申報資料，收集并統(tǒng)計背景資料，設(shè)計信息流通系統(tǒng)，監(jiān)督檢查國內(nèi)收入局的計算機系統(tǒng)。法律部門由主任顧問負責，該部門根據(jù)國會通過的法令起草細則，對稅法的特別案件發(fā)布公開或不公開的裁定，代表國內(nèi)收入局在全國各地的法院參與訴訟。而對于我國，稅務(wù)人員的分工較之更為隨意，還沒形成一個分工明確的體系，從而導(dǎo)致稅務(wù)結(jié)構(gòu)臃腫而松散，使征稅成本大大增加。目前我國有稅務(wù)人員100萬人，而美國只有10萬人，僅這個比例就是驚人的。我們應(yīng)該認識到，造成這種差異的主要原因并不只是由于中國人口眾多，需要更多的稅務(wù)人員以完成龐大繁重的征稅工作，更重要的原因是由于稅制體制的不完善，形成了組織規(guī)模大而辦事效率低的矛盾。更多的人員就意味著更多相應(yīng)的費用支出，從人員工資、福利、服裝等費用的增加到新增人員培訓(xùn)，都使稅收征收成本增加。此外，分設(shè)國稅、地稅兩套稅收管理機構(gòu)，就是重復(fù)設(shè)置兩套模式相同的稅務(wù)行政組織。兩者都是政府職能部門，多數(shù)時間是面對同一納稅人，即"多頭對一頭"，這就使國地稅兩個機構(gòu)重復(fù)進行稅務(wù)登記、稅務(wù)檢查、稅款征收、宣傳等工作，造成了人力、物力、財力等的浪費，征稅成本大幅度上升。長期以來，我國對稅收成本缺乏一個科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的核算體系，對我國稅收成本率的高低說法不一。通常，能直接反映稅收征管成本高低的指標是征收成本率和人均征稅額。昔國征規(guī)咸十潔比413 世GS 日宙 押國征收成本率是指本期（一般為1年）稅務(wù)機關(guān)的費用總支出與本期稅收收入的比例，據(jù)《中國審計報》的業(yè)內(nèi)人士分析，目前我國的征稅成本率高達5%—6%。而目前發(fā)達國家的稅收征收成本率一般在1%至2%之間，低的如美國為0.6%,日本為0.8%；高的如加拿大為1.6%，法國為1.9%。顯然，我國的征稅成本率比發(fā)達國家平均水平高出3個百分點以上，比最低的美國高4.4個百分點，比地廣人稀的加拿大也高出昔國征規(guī)咸十潔比413 世GS 日宙 押國綜上所述，在稅務(wù)部門結(jié)構(gòu)方面，與美國相比，我國存在著種種亟待解決的問題和突出的矛盾，一方面我們要認識到這是由于我國稅制發(fā)展起步晚，跟已經(jīng)經(jīng)歷上百年實踐的美國相比應(yīng)當存在差距，另一方面我們也應(yīng)思考如何去使我們的稅務(wù)部門以更小的成本去更高效

地完成同樣的任務(wù)，讓征稅流程更加完善，使征稅真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。三、各稅類的差異1?個人所得稅我國有累進稅率和比例稅率兩種，其中對工薪所得實行九級超額累進稅率，對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得實行五級超額累進稅率，月工薪所得“超過10萬元以上”的稅率更是高達45%。相比之下，美國實行單一的超額累進稅率，采用10%-35%六級稅率。對于高收入人群,美國的平均稅負在32%左右，特別是到2006年以后，它的最高邊際稅率降到35%。也就是說，現(xiàn)在美國高收入人群的平均稅負已經(jīng)小于30%了，這個稅率對于美國這個經(jīng)濟發(fā)達國家來說實用性是十分普遍的。通過比較，我們發(fā)現(xiàn)我國工薪所得的最高稅率比美國多出十個百分點。但從我國現(xiàn)實情況來看，絕大部分納稅人只適用5%和10%兩級稅率，20%?45%的稅率基本不起作用，每月工薪所得超過10萬元需要適用45%的最高稅率的人更是風毛麟角，在實際執(zhí)行中可謂形同虛設(shè)。況且，稅率越高，對納稅人避稅、逃稅的誘惑就越大，避稅、逃稅事件也就越容易發(fā)生，客觀上增大了稅務(wù)機關(guān)的征管難度。因此這種邊際稅率過高、稅率級次過多的設(shè)置是不盡合理的。2?中國的增值稅與美國的公司所得稅作為中國最大的稅種，增值稅已經(jīng)占中國全部稅收的60%以上（注：此數(shù)據(jù)來自百科詞條“增值稅”，可能有誤，因為增值稅為流轉(zhuǎn)稅的一種，而流轉(zhuǎn)稅占總稅收不過才52.4%），自1954年首創(chuàng)于資本主義法國，在近半個世紀的歷程中,增值稅的范圍迅速波及整個歐洲，風靡全球，但美國至今未采用增值稅這一稅種，而與此相似的一個稅種為公司所得稅。美國為什么不采用增值稅？這里僅總結(jié)一下各方觀點，不一一詳盡論述。（1）增值稅會引起物價和工資的上漲，會加重通貨膨脹；（2）增值稅具有累退的性質(zhì)；（3）增值稅的稅務(wù)成本大；（4）增值稅稅負易于轉(zhuǎn)嫁，稅收歸宿不確定；（5）所得稅是美國的主體稅種，增值稅的稅收收入相對不會很大；（6）現(xiàn)行的零售銷售稅，不利于增值稅的開征。1996年美國政府的收入共計23290億美元。其中個人所得稅7710億美元，所占比重為：33.1%；公司所得稅2320億美元，所占比重為10.0%。尤其是在聯(lián)邦政府，個人所得稅和公司所得稅的收入合計為8240億美元，占聯(lián)邦政府收入的比重為53.6%。由此可見，聯(lián)邦政府的主要收入來源已經(jīng)形成既定的利益格局。如果要開征增值稅，如何協(xié)調(diào)聯(lián)邦和州兩者之間的關(guān)系是一個現(xiàn)實的難題。3.遺產(chǎn)稅個人所得稅片3美國稅種比重誹名我們都知道，遺產(chǎn)稅已經(jīng)是美國第五大稅種，世界上也已經(jīng)有100多個國家開征了遺產(chǎn)稅，而中國根本沒有此項稅類，也無與其相關(guān)的稅。是什么原因?qū)е轮袊徽魇者z產(chǎn)稅？美國稅種比重誹名第一，中國民營經(jīng)濟發(fā)展和資本積累還處于初級階段，大多數(shù)致富者都是創(chuàng)業(yè)者，其財富基本上是經(jīng)營所得。按照國際慣例，這部分財產(chǎn)在征收財產(chǎn)稅時應(yīng)扣除，或給予一定照顧。這些致富者大多處于青壯年階段，大多數(shù)的遺產(chǎn)繼承人都是潛在的，即使開征遺產(chǎn)稅，國家近期內(nèi)收入也不會太多，還可能對民營經(jīng)濟造成一定沖擊，帶來資金外流。第二，中國從2000年才開始實行存款實名制，相關(guān)個人信息還不完善，目前個人所得稅的征收尚有困難，那么征收遺產(chǎn)稅就會更難。第三，按照陳教授的觀點，征收遺產(chǎn)稅意味著個人財產(chǎn)的公開，而中國有很多官員在其任職期間聚焦了大量的財富，如果這些財產(chǎn)被公開，他們貪腐的行為就會敗露，所以這些既得利益者不會讓中國實行遺產(chǎn)稅的征收。在我看來，這也應(yīng)是中國開征遺產(chǎn)稅最大的阻力。四、 征稅方式的差異在美國，納稅人納稅是主動的，或以個人為單位，或以家庭為單位，主動到稅務(wù)部門交納自己應(yīng)該繳納的稅額，而且當不明確自己應(yīng)交多少時，他們往往會超額交納，待稅務(wù)部門核算清楚后，再將多交的部分退還給原納稅人。相比之下，我國個人不僅不會主動交納個人所得稅，而且稅務(wù)部門也無法完備核實該交稅的人并征收相應(yīng)納稅額。由此可見，美國的征稅方式可謂快速準確嚴格高效，這顯然得益于完備的稅制體系和已經(jīng)相當成熟的征稅系統(tǒng)以及深入人心的納稅觀念，嚴格的征稅讓他們清楚地明白不交稅自己會面臨怎樣的法律懲罰，這樣的理念是一個國家和社會在長期發(fā)展中形成的一種優(yōu)質(zhì)資源。為什么中國在這方面不大力提倡美式征稅并效仿呢？很多人認為這個目標過于遙遠，對于中國目前的國情，這是難以實現(xiàn)的。而根據(jù)陳教授的觀點，這種差異的出現(xiàn)是由于政治體制的不同。作為多黨制國家，美國有完善的監(jiān)督機制，有利于法律的健全及政策的正常實施，所以美國有完備的征稅制度，征稅效率高。而對于中國，為一黨專政（正常情況下應(yīng)表述為共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的多黨合作制度），若稅收征收過于嚴苛，則勢必會引起普通民眾的反感，從而造成社會不穩(wěn)定，不利和諧社會的建設(shè)。故在征稅方面，對