第16課 中國(guó)賦稅制度的演變 課件 【備課精講精研】 高二上學(xué)期歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修一國(guó)家制度與社會(huì)治理

第16課

中國(guó)賦稅制度的演變【課程標(biāo)準(zhǔn)】了解中國(guó)古代賦稅制度的演變；了解關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國(guó)的實(shí)行。賦稅是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力，按法定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段，屬于分配范疇，具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性。概念解析秦漢魏晉南北朝隋唐-宋元明清民國(guó)-新中國(guó)時(shí)期田賦人頭稅徭役租調(diào)制租庸調(diào)制兩稅法“科差”一條鞭法攤丁入畝關(guān)稅自主權(quán)的失與得個(gè)人所得稅制度

中國(guó)賦稅制度的演變賦稅種類秦朝漢朝田賦人頭稅財(cái)產(chǎn)稅徭役稅率極高“收泰半之賦”，繳納田地產(chǎn)量的三分之二一、中國(guó)古代的賦役制度1.秦漢：梳理1：速讀教材P93，完成秦漢時(shí)期賦役制度的相關(guān)信息。漢初:“與民休息”，田賦稅率大大降低漢高祖“十五稅一”漢景帝“三十稅一”征收極重的口賦/戶賦口賦（7-14歲），20錢/年算賦（15-56歲），120錢/年，商人和奴婢的算賦錢加倍（主要用于軍費(fèi)）更卒：一個(gè)月，本郡/本縣，修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢、運(yùn)輸糧食等繁重勞動(dòng)車船稅、算緡錢、對(duì)財(cái)產(chǎn)總額的“稅民資”、農(nóng)民飼養(yǎng)六畜要繳稅戍卒：一年，邊塞，屯戍正卒：兩年，郡國(guó)/京城，服兵役重農(nóng)抑商2.魏晉：開始實(shí)行租調(diào)制，按戶征收糧和絹帛。北魏孝文帝改革，頒布均田令，規(guī)定一夫一婦每年納粟為租，納帛或布為調(diào)，受田農(nóng)民承擔(dān)定額租調(diào)。成年男子負(fù)擔(dān)一定的徭役。公元485年，北魏孝文帝頒布均田令，基本解決了土地兼并所造成的土地和勞動(dòng)者之間的分離，保證了每個(gè)勞動(dòng)者都擁有了運(yùn)用其勞動(dòng)力所必需的土地。在此基礎(chǔ)上，北魏變舊的以戶計(jì)征的租調(diào)制為新的以丁計(jì)征的租調(diào)制，具體規(guī)定是：一夫一婦每年繳納帛一匹，粟二石。15歲以上未結(jié)婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20頭，也分別出一夫一婦的租調(diào)?！远》蛴?jì)征的租調(diào)制具有一定的均賦意義。雖然奴婢和耕牛的租調(diào)大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛畢竟必須承擔(dān)納稅義務(wù)，那些百室合戶、千丁共籍的大地主家族圈占的大批勞動(dòng)力也必須承擔(dān)賦稅，從而比較有效地解決了戶調(diào)制的弊端?！幾詮埵剀姟段簳x南北朝的租調(diào)制》思考1：原來(lái)的戶調(diào)制有何弊端？孝文帝改革中賦役制度的變化是什么？有何作用?變化：由以戶計(jì)征轉(zhuǎn)變?yōu)橐远∮?jì)征。作用：①緩和社會(huì)矛盾；②增加政府的財(cái)政收入；③鞏固北魏政權(quán)；④打擊門閥士族地主；⑤促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展。弊端：莊園經(jīng)濟(jì)隱匿戶口，減少政府財(cái)政收入。3.隋唐：（1）隋朝：廢除前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役。（2）唐朝：①租庸調(diào)制：【史料閱讀】每丁歲入租粟二石。調(diào)則隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)，綾絹絁各二丈，布加五分之一。輸綾絹絁者，兼調(diào)綿三兩；輸布者，麻三斤。凡丁，歲役二旬。若不役，則收其傭，每日三尺?！杜f唐書.食貨志上》基礎(chǔ)：均田制（國(guó)家向成年男子授田）對(duì)象：成年男子（21-59歲）內(nèi)容：田賦（按?。┽嬉郏ò炊。舳悾ò磻簦┍ＷC農(nóng)時(shí)，提高生產(chǎn)積極性，增加政府財(cái)政收入。田租、庸（代役）、戶調(diào)作用：局限：思考2：唐初租庸調(diào)制有何積極作用？又有何局限？田賦依賴于均田制——國(guó)家要控制土地租庸調(diào)依賴于“人丁”——國(guó)家要控制人丁、戶籍（2）唐朝：②兩稅法(780年廢租庸調(diào),改行兩稅法)玄宗之末，版籍浸壞，多非其實(shí)。及至德兵起，所在賦斂，迫趣取辦，無(wú)復(fù)常準(zhǔn)……炎建議作兩稅法。先計(jì)州縣每歲所應(yīng)費(fèi)用及上供之?dāng)?shù)而賦于人，量出以制入。戶無(wú)主客，以現(xiàn)居為簿，人無(wú)丁中，以貧富為差。為行商者，在所州縣稅三十之一，使與居者均，無(wú)僥利。居人之稅，秋、夏兩征之。其租庸調(diào)、雜徭悉省?！顿Y治通鑒》兩稅法實(shí)施后的一千多年中，按資產(chǎn)收稅，收取貨幣，成為賦稅變化的主流?！顒r(nóng)《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史稿》思考3：根據(jù)材料，分析唐朝改行兩稅法的原因？?jī)啥惙ň哂心男﹥?nèi)容。原因（背景）：內(nèi)容：唐中期土地兼并破壞均田制；安史之亂加劇社會(huì)矛盾。戶籍制度混亂；③按田畝征收地稅（米粟），按人丁、資產(chǎn)征收戶稅（錢），取消租庸調(diào)和一切雜稅、雜役；一年分夏、秋兩次征收。課稅原則課稅標(biāo)準(zhǔn)①以國(guó)家財(cái)政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地,全國(guó)無(wú)統(tǒng)一稅率。②不區(qū)分主戶和客戶，一律以當(dāng)時(shí)居住地登入戶籍，繳納賦稅。課稅主體課稅形式④租稅以貨幣繳納思考4:結(jié)合所學(xué)，分析兩稅法的積極影響和局限性。影響：①簡(jiǎn)化稅收名目，明確稅收時(shí)間，有利于減輕人民的負(fù)擔(dān)，緩和社會(huì)矛盾；②擴(kuò)大收稅對(duì)象，有利于保證國(guó)家的財(cái)政收入；④貨幣征稅在一定程度上推動(dòng)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改變了長(zhǎng)期以來(lái)“稅繳實(shí)物”的傳統(tǒng)觀念。③“唯以資產(chǎn)為宗，不以丁身為本”，減輕政府對(duì)農(nóng)民的人身控制，人頭稅開始被拋棄。局限性：兩稅法未能遏制土地兼并，政府加征雜稅，加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)，社會(huì)矛盾加劇。賦稅種類宋朝元朝賦稅徭役3.宋元：梳理2：速讀教材P94，完成宋元時(shí)期賦役制度的相關(guān)信息。宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過(guò)正稅數(shù)倍。征收代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役。北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法：北方（租庸調(diào)）：征丁稅、地稅；南方（兩稅法）：征夏稅、秋糧。科差：按戶等征收絲和銀兩。賦稅種類明朝清朝賦稅4.明清：梳理3：速讀教材P94-95，完成明清時(shí)期賦役制度的相關(guān)信息。明初：分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實(shí)物。正統(tǒng)年間：江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。（1712年）康熙：規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，“滋生人丁，永不加賦”。明后期：張居正在全國(guó)推行“一條鞭法”雍正：將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁入畝”。特點(diǎn)：思考5：研讀材料，結(jié)合教材，歸納“一條鞭法”的背景、主要內(nèi)容和意義。一條鞭法者，總括一州之賦役，量地計(jì)丁，丁糧畢輸于官，一歲之役，官為僉募，力差則計(jì)其工食之貨，量為增減，銀差則計(jì)其交納之費(fèi)，加以增枆。凡額辦、派辦、京庫(kù)歲需與存留供億諸費(fèi)，以及土貢方物，悉并一條。皆計(jì)畝征銀折辦于官，故謂之一條鞭法。——《明史·食貨志》背景：商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與白銀流通量的增加。內(nèi)容：賦役合并，一概折銀。賦稅折銀征收，役也改為丁田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收；政府所需的役由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。依據(jù)土地和人丁,按畝征稅課稅標(biāo)準(zhǔn)課稅形式課稅名目賦役合并,化繁為簡(jiǎn)折銀交納課稅過(guò)程銀有定額，納有時(shí)限，官收官解意義：②簡(jiǎn)化納稅項(xiàng)目，徭役制對(duì)農(nóng)民的人身控制削弱，有利于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，解放剩余勞動(dòng)力，促進(jìn)勞動(dòng)力商品化。①賦稅制度上的重大變革。③賦役的貨幣化促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)產(chǎn)品商品化。④銀有定額，納有時(shí)限，官收官解，降低課稅成本，增加朝廷賦稅收入，提高課稅效率，一定程度上遏制了官員貪污腐敗。依據(jù)土地和人丁,按畝征稅課稅標(biāo)準(zhǔn)課稅形式課稅名目賦役合并,化繁為簡(jiǎn)折銀交納課稅過(guò)程銀有定額，納有時(shí)限，官收官解①標(biāo)志著人頭稅徹底廢除，以土地為征稅對(duì)象，使國(guó)家對(duì)百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱。攤丁入畝完成了我國(guó)歷史上賦與役的合并，即人頭稅歸并于財(cái)產(chǎn)稅的過(guò)程；封建人身依附關(guān)系進(jìn)一步減弱，使生產(chǎn)力得到某種程度的解放。雇傭關(guān)系有所發(fā)展，這是生產(chǎn)關(guān)系的一個(gè)重大變革，有利于資本主義萌芽和發(fā)展；攤丁入畝后，賦役負(fù)擔(dān)比以前均平合理；地丁合一后，簡(jiǎn)化了征收手續(xù)，有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定；宣布“滋生人丁，永不加賦”，有利于人口的增長(zhǎng)，百姓安居，生產(chǎn)發(fā)展。——《中國(guó)賦稅史》思考6：研讀材料，結(jié)合教材，歸納“攤丁入畝”的背景、主要內(nèi)容和歷史意義。影響：②自由流動(dòng)的勞動(dòng)力增加，雇傭關(guān)系的發(fā)展推動(dòng)了資本主義萌芽和發(fā)展。③簡(jiǎn)化稅收手續(xù)，一定程度上減輕賦役負(fù)擔(dān)，增加財(cái)政收入，促進(jìn)人口增長(zhǎng)。內(nèi)容：按地畝之多少，定納稅之?dāng)?shù)目。地多者多納，地少者少納，無(wú)地者不納。背景：土地兼并嚴(yán)重；人口劇增加重社會(huì)矛盾。小結(jié)：中國(guó)古代賦役制度的演變及發(fā)展趨勢(shì)是什么？從征稅形式看：從征稅標(biāo)準(zhǔn)看：從征稅時(shí)間看：從征稅種類看：從徭役形式看：不定時(shí)到基本定時(shí)兩稅法標(biāo)志化繁為簡(jiǎn)一條鞭法強(qiáng)制徭役到納絹代役租庸調(diào)制人丁為主到財(cái)產(chǎn)為主直至取消人頭稅兩稅法攤丁入畝實(shí)物為主到貨幣為主一條鞭法反映了封建社會(huì)的商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展反映了國(guó)家對(duì)農(nóng)民人身控制的減輕1．《漢書·嚴(yán)安傳》記載：“(秦朝)丁男被甲，丁女轉(zhuǎn)輸，苦不聊生。”由此可見秦朝(

)A．徭役、兵役繁重 B．刑罰嚴(yán)酷C．賦稅沉重 D．人民工作勤勞【答案】A

【解析】材料“丁男被甲，丁女轉(zhuǎn)輸”反映出秦朝徭役、兵役十分繁重，故選A項(xiàng)。練習(xí)：2．西漢王朝建立不久，朝廷將田賦從秦時(shí)“泰半之賦”減至十五稅一，之后又減至三十稅一，甚至一度“除田之租稅”。漢初實(shí)行輕徭薄賦政策的主要原因是(

)A．農(nóng)民生活極貧困 B．漢初財(cái)政較寬裕C．統(tǒng)治者開明政策 D．鑒于秦亡的教訓(xùn)【答案】D

【解析】漢初實(shí)行輕徭薄賦政策，是為了緩和階級(jí)矛盾，鞏固統(tǒng)治，結(jié)合所學(xué)知識(shí)可知，其原因在于吸取秦朝暴政而亡的教訓(xùn)，故選D項(xiàng)。練習(xí)：3.一條鞭法的實(shí)施是中國(guó)賦役制度史上的重大變革。其“賦役折銀”的做法，在后世得到了沿用和發(fā)展。采取這一做法的根源是(

)A．農(nóng)牧民族的交融 B．商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展C．白銀的大量流入 D．全國(guó)人口的激增【答案】B

【解析】明朝采取“賦役折銀”的做法的根本原因是明中葉以來(lái)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，白銀成為主要的流通貨幣，故選B項(xiàng)。練習(xí)：4．鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，中國(guó)的關(guān)稅自主權(quán)遭到破壞，主要表現(xiàn)在(

)A．中國(guó)不能單獨(dú)決定關(guān)稅稅率B．中國(guó)海關(guān)須由外國(guó)人管理C．英國(guó)有權(quán)決定中國(guó)關(guān)稅稅率D．中國(guó)關(guān)稅必須保持低稅率【答案】A

【解析】鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，中國(guó)的關(guān)稅自主權(quán)遭到破壞，是指《南京條約》規(guī)定中國(guó)須同英國(guó)協(xié)定關(guān)稅，此后簽訂的不平等條約進(jìn)一步強(qiáng)化了西方列強(qiáng)的協(xié)定關(guān)稅權(quán)，中國(guó)的關(guān)稅不能自主，故選A項(xiàng)。練習(xí)：5．1928年，國(guó)民政府發(fā)表對(duì)外宣言，發(fā)起改訂新約運(yùn)動(dòng)，主要訴求是(

)A．廢除不平等條約B．收回列強(qiáng)在中國(guó)的租界C．取得帝國(guó)主義的支持D．收回關(guān)稅主權(quán)，取消領(lǐng)事裁判權(quán)【答案】D

【解析】1928年，南京國(guó)民政府為了樹立內(nèi)外形象，發(fā)起了改訂新約運(yùn)動(dòng)，要求收回關(guān)稅主權(quán)，取消領(lǐng)事裁判權(quán)，故選D項(xiàng)。練習(xí)：6．經(jīng)過(guò)不斷改革，20世紀(jì)90年代，我國(guó)形成了內(nèi)資企業(yè)適用企業(yè)所得稅暫行條例、外資企業(yè)適用外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的企業(yè)所得稅制度。在“內(nèi)外有別”的稅制下，雖然內(nèi)外資企業(yè)的法定名義稅率統(tǒng)一為