2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案解析完整版

單項(xiàng)選擇題1.下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是()。A.公立醫(yī)院占用耕地B.鐵路線路占用耕地Ｃ.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地D．民用飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地【答案】Ａ2.國(guó)內(nèi)某大學(xué)專家取得的下列所得中,免予征收個(gè)人所得稅的是()。A.因任某高校兼職專家取得的課酬Ｂ．按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金C.因擁有持有期局限性1年的某上市公司股票取得的股息D.被學(xué)校評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀教師獲得的資金【答案】Ｂ3.下列支出在計(jì)算公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是(）。A.公司之間發(fā)生的管理費(fèi)支出B.公司籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)支出C.公司內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出D.公司內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出【答案】B4.下列協(xié)議中，應(yīng)按照“技術(shù)協(xié)議”稅目征收印花稅的是（)。A.工程協(xié)議B．會(huì)計(jì)制度征詢協(xié)議C.稅務(wù)籌劃征詢協(xié)議D．經(jīng)濟(jì)法律征詢協(xié)議【答案】A5.某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中,允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是()。A.家庭生活用電支出Ｂ．直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)C.已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加Ｄ.代公司員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款【答案】C6．下列車船中,享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是()。A.純電動(dòng)汽車B．然燒電池汽車C.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車D．使用新能源的混合動(dòng)力汽車【答案】C7.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中,對(duì)的的是()。Ａ.最低計(jì)稅價(jià)格是由省國(guó)家稅務(wù)局核定的B.最低計(jì)稅價(jià)格是參照公司生產(chǎn)成本價(jià)格核定的Ｃ.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為同類型新車的平均計(jì)稅價(jià)格D.最低計(jì)稅價(jià)格是參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的【答案】D8.下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是(）。A.商業(yè)銀行B.財(cái)務(wù)公司C.信托投資公司Ｄ.保險(xiǎn)公司【答案】D９.公司發(fā)生的下列行為中,需要計(jì)算繳納增值稅的是(）。Ａ.取得存款利息Ｂ.獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償C.取得中央財(cái)政補(bǔ)貼D.收取包裝物租金【答案】D10.下列成品油中,暫緩征收消費(fèi)稅的是()。A.石腦油B．溶劑油C.航空煤油Ｄ.潤(rùn)滑油【答案】C１１．某公司２023年３月投資１５00萬元取得５萬平方米的土地使用權(quán),用于建造面積為３萬平方米的廠房,建筑成本和費(fèi)用為2023萬元,2023年終竣工驗(yàn)收并投入使用。對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所擬定的房產(chǎn)原值是（)。A．２90０萬元B．３５0０萬元C．５00０萬元D．3８00萬元【答案】B12．下列出口貨品成交價(jià)格包含的稅收和費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入出口貨品關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A.出口關(guān)稅稅額B.單獨(dú)列明支付給境外的傭金C.貨品運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)送費(fèi)用D.我國(guó)離境口岸至境外口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)【答案】Ｃ１３．根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定,下列表述中對(duì)的的是()。A.批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納金B(yǎng).延期繳納的同一筆稅款不得滾動(dòng)審批C.延期繳納稅款的期限最長(zhǎng)不得超過30天D.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)【答案】B14．納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí),應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后,才可以向人民法院提起行政訴訟的是（)。Ａ．加收滯納金B(yǎng).稅收保全措施C.處以稅款５0%的罰款D.強(qiáng)制執(zhí)行措施【答案】Ａ15.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份鑒定標(biāo)準(zhǔn)的排序中,對(duì)的的是(A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍B.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所C.國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處D.習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A16.某煙草公司2023年8月８日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款88萬元,另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬元。該煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為()A.17.6萬元B．19．3６萬元C.２1.５６萬元D．19.6萬元【答案】B1７.下列稅法要素中,規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是()A.稅率B.稅目C.納稅環(huán)節(jié)D.征稅對(duì)象【答案】B18.對(duì)下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí),按照全額擬定銷售額的是（）。A.貸款服務(wù)Ｂ．金融商品轉(zhuǎn)讓Ｃ.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)【答案】A1９．下列消費(fèi)品中,應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()A.鈷石B．卷煙C.鍍金首飾Ｄ.高檔手表【答案】A20.贈(zèng)與房屋時(shí)，擬定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價(jià)格或價(jià)值是（）A．房屋原值Ｂ.攤余價(jià)值C.協(xié)議價(jià)格Ｄ.市場(chǎng)價(jià)格【答案】D21.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)互換標(biāo)準(zhǔn)》的是(）。Ａ．聯(lián)合國(guó)Ｂ.世界銀行C.經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D.世界貿(mào)易組織【答案】C22.下列稅種中,由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的是()。A．房產(chǎn)稅B．車船稅C.車輛購(gòu)置稅Ｄ.船舶噸稅【答案】C２３.對(duì)個(gè)人代銷彩票取得的所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，合用的所得項(xiàng)目是()。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.工資、薪金所得Ｃ．對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得Ｄ.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得【答案】Ｄ２4.某公司20２3年度擁有位于市郊的一宗地塊,其地上面積為1萬平方米,單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證)該市規(guī)定的城鄉(xiāng)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該公司２02３年度就此地塊應(yīng)繳納的城鄉(xiāng)土地使用稅為()A.0.8萬元B.2萬元C.２.8萬元D.2.４萬元【答案】D多選題1.下列關(guān)于城鄉(xiāng)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,對(duì)的的有()。A．納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鄉(xiāng)土地使用稅B.納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鄉(xiāng)土地使用稅C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月時(shí)開始繳納城鄉(xiāng)土地使用稅D.納稅人出租房產(chǎn),自協(xié)議約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鄉(xiāng)土地使用稅【答案】AB2．下列人員取得的工資薪金所得中，合用個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用的有()。A.在我國(guó)境內(nèi)事業(yè)單位工作的外籍雇員B．在我國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職的個(gè)人Ｃ．在我國(guó)境內(nèi)的外商投資公司和外國(guó)公司中工作的外籍人員Ｄ.在我國(guó)境內(nèi)的外商投資公司和外國(guó)公司中工作的中方人員【答案】BC３．下列關(guān)于公司股權(quán)收購(gòu)重組的一般性稅務(wù)解決的表述中,對(duì)的的有(）。A.被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失B.被收購(gòu)公司的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變Ｃ.收購(gòu)方取得被收購(gòu)方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)擬定D．收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)【答案】ABD４．下列支出中,可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的有()。Ａ.固定資產(chǎn)的大修理支出Ｂ.足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建數(shù)團(tuán)C.租入固定資產(chǎn)的改建支出D接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的改建支出【答案】AＢC5．下列關(guān)于稅收情報(bào)互換的表述中，對(duì)的的有()A.稅收情報(bào)應(yīng)作密件解決B.稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前Ｃ．我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)D.稅收情報(bào)互換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行【答案】ＡBCD6.下列協(xié)議中,按照印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目計(jì)征印花稅的有()。A.土地使用權(quán)出讓協(xié)議B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議C.版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)出讓協(xié)議D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議【答案】ACＤ７．下列方式獲取的房屋權(quán)屬中,可以免征契稅的有(）。Ａ．以實(shí)物互換取得的房屋權(quán)屬B.因買房拆料取得的房屋權(quán)屬C.全資子公司承受的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋權(quán)屬D.債權(quán)人承受破產(chǎn)公司抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬【答案】CＤ８.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以選擇合用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有（)A．提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)B.提供文化體育服務(wù)C．提供公共交通運(yùn)送服務(wù)D.提供稅務(wù)征詢服務(wù)【答案】ＡBＣ９.下列關(guān)于稅法原則的表述中,對(duì)的的有（)A．稅收法定原則是稅法基本原則中的核心B.稅收效率原則規(guī)定稅法的制定要有助于節(jié)約稅收征管成本C．制定稅法時(shí)嚴(yán)禁在沒有合法理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)恵這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則D.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則【答案】AＢCＤ10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中,對(duì)的的有(）。Ａ.納稅人應(yīng)在增值稅和消費(fèi)稅的納稅地繳納B.納納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的,在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳C.跨省開采的油田,下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的,在核算單位所在地納稅D．無固定納稅地點(diǎn)的流動(dòng)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)隨同增值稅和消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地繳納【答案】AＢD１１．根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,下列屬于納稅申報(bào)對(duì)象的有(Ａ.代扣代繳義務(wù)人Ｂ.享受減稅的納稅人C．納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的納稅人Ｄ．享受免稅的納稅人【答案】ＡＢCＤ12.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨品征收關(guān)稅,下列公司可以作為代收代繳義務(wù)人的有()。A．物流公司B．商品生產(chǎn)公司C.電子商務(wù)交易平臺(tái)公司D．電子商務(wù)公司【答案】ACD１3.根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定，下列屬于稅務(wù)行政處罰的有(）。Ａ.行政罰款Ｂ.加收滯納金Ｃ.沒收財(cái)物違法所得D.停止出口退稅權(quán)【答案】ACD14.納稅人發(fā)生的下列行為中,應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()A．酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給客戶B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙Ｃ.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部D．原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油【答案】ＡC計(jì)算題1、國(guó)內(nèi)某高校張專家2023年取得部分收入項(xiàng)目如下：(1)5月份出版了一本書稿,獲得稿酬１５000元,后因出版社添加印數(shù),獲得追加稿酬5００元.（2)9月份,教師節(jié)期間獲得全國(guó)教學(xué)名師獎(jiǎng),獲得教育部頒發(fā)的資金５0０00元。（３)10月份取得5年期國(guó)債利息收入87０0元，一年期儲(chǔ)蓄存款利息收入５00元,某上市公司發(fā)行的公司債利息收入１５0０元（4)11月份因持有兩年前購(gòu)買的某上市公司股票1０00Q,取得該公司年中股票分紅所得200元，隨后將該股票賣出，獲得股票轉(zhuǎn)讓所得50000元。(5)12月份應(yīng)Ａ公司邀請(qǐng)給公司財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),取得收入30０00元,A公司未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。規(guī)定：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算張專家5月份稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(2)９月份張專家獲得全國(guó)教學(xué)名師獎(jiǎng)金是否需要納稅,說明理由。如需要,計(jì)算其應(yīng)納稅額。(3)１０月份張專家取得的利息收入是否需要納稅，如需要計(jì)算器應(yīng)納稅額。(４）11月份張專家所得股息和股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要納稅,說明理由,計(jì)算其應(yīng)納稅額(5)回答Ａ公司未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)該項(xiàng)納稅事項(xiàng)如何進(jìn)行解決？【參考答案】(1)同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅。稿酬所得,減征30%。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅224０(元)(2)不需要納稅。由于稅法規(guī)定,省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,兔征個(gè)人所得稅。所以對(duì)教育部頒發(fā)的全國(guó)教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免予征收個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=0。(3)需要納稅。1０月取得的公司債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅300(元）能法規(guī)定,對(duì)個(gè)個(gè)人人取的的圖液和思,使征個(gè)人人所,對(duì)對(duì)圖民準(zhǔn)和和四定收收個(gè)(4)不需要納稅。由于稅法規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得,暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限超過１年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅(5）根據(jù)稅法規(guī)定,扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣稅款50%以上至3倍的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)規(guī)定納稅人繳納稅款,應(yīng)納個(gè)人所得稅520０(元)對(duì)A公司的罰款在２６０0元到15６0０元之間。張專家應(yīng)繳納的個(gè)稅合計(jì)7740(元)。2.2023年4月,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下:（1)2０23年6月以１7760萬元拍得一宗土地使用權(quán)，并繳納了契稅。(2)自2０２3年７月起，對(duì)受讓土地50%的面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開發(fā),發(fā)生開發(fā)成本600０萬元、管理費(fèi)用200萬元、銷售費(fèi)用400萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出60０萬元,允許扣除的有關(guān)稅金及附加２９0萬元。（3）2０23年３月該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)所有銷售,共計(jì)取得不含稅收入３１０00萬元。（其他相關(guān)資料:本地合用的契稅稅率為5％,不考慮土地價(jià)款抵減增值稅銷售額的因素，該項(xiàng)目未預(yù)繳土地增值稅)規(guī)定:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(１)簡(jiǎn)要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項(xiàng)目。(2)簡(jiǎn)要說明房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。(3)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。(4）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。(5)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅【答案及解析】(１)房地產(chǎn)開發(fā)成本涉及土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(涉及土地征用費(fèi)、耕地占用稅等）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。（２)納稅人可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅绮⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的:允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5％以內(nèi)。納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的（包含所有使用自有資金沒有利息支出的情況)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×１０％以內(nèi)。本題合用第一種情況。（3)取得土地使用權(quán)所支付的金額涉及地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=1７７6０(1+5％)×５0%=932４（萬元)（4)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=600+(９32４+600０）×5％=13６6.2(萬元)。加計(jì)扣除(9３24+6００0)×2０%＝3０６4.8（萬元)?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=93２4＋６00０+13６6.２+2９0+３06４.8=2023５(萬元)。（本題沒有給出計(jì)算開發(fā)費(fèi)用的具體比例,默認(rèn)用5%計(jì)算)(５）增值額=31000-202３5=1０955(萬元),增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額=1０95５/2０2３5×100%＝54.６5％,合用稅率為4０%,速算扣除系數(shù)為５%。應(yīng)納土地增值稅=109５5X40%２０２3５×5%=３379.７5(萬元）。３.甲禮花廠2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(１）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為３7.5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠,開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元。(2)將委托加工收回的焰火６０%用于銷售，取得不含稅銷售額３８萬元,將其余的４0%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。(３)將生產(chǎn)的A型組合焰火的8０%以分期收款方式對(duì)外銷售，協(xié)議約定不含稅銷售額36萬元,６月28日收取貨款的70%。7月28日收取貨款的3０%。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的２0％焰火贈(zèng)送給客戶。(其他相關(guān)資料:焰火消費(fèi)稅稅率為15％)規(guī)定:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(１)計(jì)算業(yè)務(wù)(１）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)判斷業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅并說明理由,假如需要繳納,計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（３)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額(４)計(jì)算業(yè)務(wù)(３)中準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款（5）計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?)乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(37.5+5)÷(1－15%)×15%=5０×15%=7．５(萬元)(２)業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨品時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅,委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=38×15％7.5×６０%1.２(萬元)(３)將自產(chǎn)焰火贈(zèng)送給客戶,屬于視同銷售,應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅,有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。業(yè)務(wù)（３）中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額＝3６÷８０%×2０％=9(萬元)。（4)準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款＝７.5×４0%=3(萬元)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由于已由受托方代收代繳消費(fèi)稅，因此，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,符合抵扣范疇的,可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。(5)對(duì)于業(yè)務(wù)(3):６月應(yīng)納消費(fèi)稅=36×70％×15%+９×１5%－3＝2.13（萬元);7月應(yīng)納消費(fèi)稅=3６×３0%×1５%=1.62（萬元)。納稅人采用分期收款結(jié)算方式的,消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面協(xié)議約定的收款日期的當(dāng)天。4．某石化公司為增值稅一般納稅人,２０２３年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從國(guó)外某石油公司進(jìn)口原油５0000噸,支付不含稅價(jià)款折合人民幣900０萬元,其中包含包裝費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣１0萬元。（2)開采原油１0０0噸，并將開采的原油對(duì)外銷售6000噸，取得含稅銷售額2340萬元，同時(shí)向購(gòu)買方收取延期付款利息２．34萬元、包裝費(fèi)１．17萬元,此外支付運(yùn)送費(fèi)用7.02萬元。（3)將開采的原油１000噸通過關(guān)聯(lián)公司對(duì)外銷售,關(guān)聯(lián)公司的對(duì)外含稅售價(jià)為0．39萬元/噸(４)用開采的原油2０23噸加工生產(chǎn)汽油1300噸(其他相關(guān)資料：原油的資源稅稅率為10%)規(guī)定：根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(１)說明業(yè)務(wù)(1)中該石化公司是否應(yīng)對(duì)從國(guó)外某石油公司進(jìn)口的原油計(jì)算繳納資源稅,如需要計(jì)算繳納,計(jì)算應(yīng)繳納的資源稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅額(3)計(jì)算業(yè)務(wù)（3)應(yīng)繳納的資源稅額(４)計(jì)算業(yè)務(wù)（４)應(yīng)繳納的資源稅額【答案及解析】(１)不需要繳納資源稅。資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。繳納資源稅的資源的開采地是“境內(nèi)”,這會(huì)帶來資源稅進(jìn)口不征,出口不退的規(guī)則。(2)實(shí)行從價(jià)定率征收資源稅的銷售額，涉及納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不涉及增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。延期付款利息和包裝費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)繳納的資源稅額=(２３４0＋2.3４+1.17）／(１＋１7%)×１０%＝２00．3(萬元)。(3)納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的,按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=10０0×0．39/(1+１7％)×10%=33.33（萬元）。（４）將開采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的，于移送使用時(shí)繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=2023×2340/600０/（1+1７%）×１０%=６6．67（萬元)2．李某是甲公司的中層管理人員,2０23年發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)行為：(1)1月李某與公司解除勞動(dòng)協(xié)議,取得公司給付的一次性補(bǔ)償收入9６０00元(含“三險(xiǎn)一金”)(２)２月李某承包了甲公司的招待所，按照協(xié)議規(guī)定,招待所的年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（不含工資）所有歸李某所有,但是其每年應(yīng)當(dāng)上繳承包費(fèi)2０23０元。李某每月可從經(jīng)營(yíng)收入中支取工資4０00元。當(dāng)年招待所實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)85０００元(3)3月李某將承租的一套住房轉(zhuǎn)租給別人居住。李某承租的住房租金為每月2023元(有房屋租賃協(xié)議和合法支付憑據(jù)),其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月３0０0元。(4)４月李某應(yīng)邀為乙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課，按照協(xié)議規(guī)定,共計(jì)授課４次,每次課酬６0０0元,培訓(xùn)機(jī)