營改增行業(yè)如何開具增值稅發(fā)票

營改增行業(yè)如何開具增值稅發(fā)票

一、金融行業(yè)1.貸款服務(wù)(不含融資性售后回租)一般納稅人提供貸款服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人提供貸款服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。提示：適用免征增值稅規(guī)定的貸款服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。2.融資性售后回租一般納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。提示：提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。3.保險服務(wù)一般納稅人提供保險服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人提供保險服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。提示：適用免征增值稅規(guī)定的保險服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。4.金融商品轉(zhuǎn)讓一般納稅人提供金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人提供金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。提示：金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。5.直接收費金融服務(wù)一般納稅人提供直接收費金融服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人提供直接收費金融服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

二、房地產(chǎn)行業(yè)1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)一般納稅人銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)，稅率為11%，選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)，征收率為5%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。2.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，征收率為5%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。提示：適用免征增值稅規(guī)定的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，不得開具增值稅專用發(fā)票。3.納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn)，稅率為11%，選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn)，征收率為5%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。個人轉(zhuǎn)讓購買2年以上(含2年)的非普通住房，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。納稅人異地銷售不動產(chǎn)，需要按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，并向所在地國稅機關(guān)申報納稅。

三、建筑服務(wù)行業(yè)1.工程服務(wù)一般納稅人提供工程服務(wù)，稅率為11%，選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅。可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。異地納稅人在北京市提供工程服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按照2%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅;適用簡易計稅方法計稅的，按照3%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。小規(guī)模納稅人提供工程服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。異地納稅人在北京市提供工程服務(wù)，按照3%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。2.安裝服務(wù)一般納稅人提供安裝服務(wù)，稅率為11%，選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。異地納稅人在北京市提供安裝服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按照2%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅;適用簡易計稅方法計稅的，按照3%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。小規(guī)模納稅人提供安裝服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。異地納稅人在北京市提供安裝服務(wù)，按照3%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。3.修繕服務(wù)一般納稅人提供修繕服務(wù)，稅率為11%，選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。異地納稅人在北京市提供修繕服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按照2%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅;適用簡易計稅方法計稅的，按照3%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。小規(guī)模納稅人提供修繕服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。異地納稅人在北京市提供修繕服務(wù)，按照3%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。4.裝飾服務(wù)一般納稅人提供裝飾服務(wù)，稅率為11%，選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。異地納稅人在北京市提供裝飾服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按照2%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅;適用簡易計稅方法計稅的，按照3%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。小規(guī)模納稅人提供裝飾服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。異地納稅人在北京市提供裝飾服務(wù)，按照3%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。5.其他建筑服務(wù)一般納稅人提供其他建筑服務(wù)，稅率為11%，選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。異地納稅人在北京市提供其他建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按照2%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅;適用簡易計稅方法計稅的，按照3%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。小規(guī)模納稅人提供其他建筑服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。異地納稅人在北京市提供其他建筑服務(wù)，按照3%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

四、生活服務(wù)行業(yè)1.專業(yè)技術(shù)服務(wù)一般納稅人提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。2.不動產(chǎn)融資租賃一般納稅人提供不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，稅率為11%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，征收率為5%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。3.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)(不含其他個人出租不動產(chǎn))一般納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，稅率為11%，選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。北京市內(nèi)跨區(qū)出租不動產(chǎn)，不需預(yù)繳稅款。小規(guī)模納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，征收率為5%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按%計算應(yīng)納稅額。提示：適用免征增值稅規(guī)定的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。4.其它個人出租不動產(chǎn)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，征收率為5%;其他個人出租住房，按照5%的征收率減按%計算應(yīng)納稅額。由地稅局代開增值稅普通發(fā)票，承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。5.車輛停放服務(wù)一般納稅人提供車輛停放服務(wù)，稅率為11%，選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供車輛停放服務(wù)，征收率為5%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。提示：已領(lǐng)取市地稅機關(guān)印制的《北京市停車收費定額發(fā)票》可延長使用至

2022年8月31日。6.道路通行服務(wù)一般納稅人提供道路通行服務(wù)，稅率為11%，選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供車輛停放服務(wù)，征收率為5%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。提示：通過市地稅機關(guān)核準(zhǔn)印制的印有本單位名稱的發(fā)票可延長使用至2022年8月31日。7.企業(yè)管理服務(wù)業(yè)(不含物業(yè)管理)一般納稅人提供企業(yè)管理服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供企業(yè)管理服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。8.物業(yè)管理服務(wù)一般納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。9.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)(不含房地產(chǎn)中介代理)一般納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。提示：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不得開具增值稅專用發(fā)票。10.房地產(chǎn)中介代理一般納稅人提供房地產(chǎn)中介代理服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供房地產(chǎn)中介代理服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。提示：房地產(chǎn)中介代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不得開具增值稅專用發(fā)票。11.人力資源服務(wù)一般納稅人提供人力資源服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供人力資源服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。12.安全保護服務(wù)一般納稅人提供安全保護服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供安全保護服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。13.其他現(xiàn)代服務(wù)一般納稅人提供其他現(xiàn)代服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供其他現(xiàn)代服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。14.文化服務(wù)一般納稅人提供文化服務(wù)，稅率為6%，選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供文化服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。提示：適用免征增值稅規(guī)定的文化服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。15.體育服務(wù)一般納稅人提供體育服務(wù)，稅率為6%，選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅。可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供體育服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。提示：適用免征增值稅規(guī)定的體育服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。16.教育服務(wù)一般納稅人提供教育服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供教育服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。提示：適用免征增值稅規(guī)定的教育服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。17.醫(yī)療服務(wù)一般納稅人提供醫(yī)療服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供醫(yī)療服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。提示：適用免征增值稅規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。18.旅游服務(wù)一般納稅人提供旅游服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供旅游服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。提示：采取差額扣除辦法計算銷售額的納稅人，支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用，不得向客戶開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。19.娛樂服務(wù)一般納稅人提供娛樂服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供娛樂服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。20.餐飲服務(wù)一般納稅人提供餐飲服務(wù)，稅率為6%，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供餐飲服務(wù)，征收率為3%，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)