試論行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

試論行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制試論行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行愛護(hù)，做到依法理財(cái)。財(cái)政資金是行政事業(yè)單位主要的資金來源，依法理財(cái)?shù)那疤釛l件就是對行政單位的財(cái)務(wù)做好管理工作。完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠使得單位在財(cái)務(wù)工作中，標(biāo)準(zhǔn)收支行為，財(cái)務(wù)科學(xué)化管理能夠降低財(cái)務(wù)工作的隨意性，避免單位財(cái)務(wù)流失。從本源上杜絕腐敗。為實(shí)施依法理財(cái)?shù)於肆己玫母?，有利于發(fā)展良好的依法理財(cái)工作。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)，能夠保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。編制業(yè)務(wù)執(zhí)行處理程序、業(yè)務(wù)處理程序，在環(huán)境的相互牽制，進(jìn)而產(chǎn)生會(huì)計(jì)資料，能夠確保會(huì)計(jì)資料質(zhì)量以及準(zhǔn)確性，避免錯(cuò)誤信息的出現(xiàn)。因?yàn)閱挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)不夠完善，使得傳遞過程出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，屢見不鮮。還有些是因?yàn)閮?nèi)部控制制度形式化，以至于會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性不高。所以，加強(qiáng)完善內(nèi)部控制，是為單位提供準(zhǔn)確會(huì)計(jì)資料的根底。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要問題

〔一〕內(nèi)部控制意識不高

由于會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，存在著“輕控制、重核算〞思想，對會(huì)計(jì)工作而言，會(huì)對其質(zhì)量帶來嚴(yán)重的影響，日常財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，比方財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)等等，都將流于形式，從而也會(huì)使得控制制度趨于形式化。此外，有的行政事業(yè)單位注重“一支筆〞的審批形式，需要領(lǐng)導(dǎo)審核所有的業(yè)務(wù)核算，沒有對內(nèi)部控制制度的重要性引起重視。大多數(shù)職工認(rèn)為自己與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒有任何關(guān)系。主要是管理層來解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題，這些因素對內(nèi)部控制作用的發(fā)揮都產(chǎn)生著重要的影響。

〔二〕內(nèi)部控制制度不全

從行政事業(yè)單位本身角度而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍覆蓋較小，在實(shí)際的過程中有比擬明顯的隨意性，如果是較小規(guī)模的行政單位容易出現(xiàn)管理與財(cái)務(wù)脫節(jié)現(xiàn)象，內(nèi)部控制工作職責(zé)含糊不清、管理混亂，很容易發(fā)生固定資產(chǎn)處置較為隨意的情況。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度不全，導(dǎo)致無法充沛發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

〔三〕內(nèi)部控制監(jiān)督較弱

由于行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制監(jiān)督方面較弱，導(dǎo)致無法正常監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)工作，使得外部監(jiān)督機(jī)制作用大大的降低，進(jìn)而致使內(nèi)部控制制度效應(yīng)得不到充沛發(fā)揮。由于在預(yù)算管理方面存在著重復(fù)性，對違法違紀(jì)行為的處理不夠重視，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督作用的減弱。

〔四〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根底工作不強(qiáng)

第一是由于單位預(yù)算約束不強(qiáng)，由于行政事業(yè)單位在編制年度預(yù)算時(shí)不夠準(zhǔn)確全面，尤其是公務(wù)費(fèi)用預(yù)算缺口較大，年度預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)情況市場發(fā)生，年末是行政事業(yè)單位與財(cái)政部門調(diào)整、追加預(yù)算的頂峰期。并非嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容來實(shí)際支出，容易形成“賬外賬〞。此外，年度預(yù)算收支不均衡，順利發(fā)展行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對待日常不可預(yù)見的財(cái)務(wù)工作，其花費(fèi)都是按照預(yù)算收入，進(jìn)而在年度財(cái)務(wù)收支中表現(xiàn)出“前緊后松〞的情況。對資金的分析不足理性，導(dǎo)致資金費(fèi)用重復(fù)浪費(fèi)。第二，會(huì)計(jì)賬簿與資產(chǎn)實(shí)物管理使用混亂、管理不標(biāo)準(zhǔn)。尤其是資產(chǎn)固定管理方面，單位購置建設(shè)的固定資產(chǎn)入賬不全面，固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分不清，資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)不清，存在著隨意處置現(xiàn)象。

〔五〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)配套設(shè)施不全

第一，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)較低，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作在會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要求方面，并不是很高，在實(shí)踐中由他人兼任，因而使得會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)知識方面，其水平較低。導(dǎo)致無法發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的功能。第二，不足信息化伎倆，大局部行政事業(yè)單位，在監(jiān)督內(nèi)部控制實(shí)施情況時(shí)，還停留在賬簿、報(bào)表查閱等方面，這樣的監(jiān)督工作效率較為低下，無法及時(shí)、有效、全面的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題。

三、應(yīng)對措施

〔一〕強(qiáng)化全體員工以及領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)以及全體員工要充沛認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。從自身做起，在單位內(nèi)做好內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)工作。還要認(rèn)識到內(nèi)部控制工作不僅僅關(guān)乎著會(huì)計(jì)人員、領(lǐng)導(dǎo)，而且還關(guān)乎著自身的職責(zé)。因此，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及建設(shè)當(dāng)中，要讓全體員工積極的參與進(jìn)來，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。

〔二〕建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化執(zhí)行力

為了保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制得到有效實(shí)施，必須要建立健全內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制制度不斷加強(qiáng)完善，以內(nèi)部制度為依據(jù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面清理和整頓原有的管理制度，從單位當(dāng)前的實(shí)際情況為主，明確內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，以行政事業(yè)單位管理、預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，科學(xué)完善內(nèi)部控制制度，讓內(nèi)部控制工作做到有章可循。

〔三〕加強(qiáng)重視外部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)作用

行政事業(yè)單位的審計(jì)部門監(jiān)督作用要充沛發(fā)揮，嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算工作，充沛發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，還要將審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門結(jié)合，定期、不定期的檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況，保證內(nèi)部控制制度能夠得到有效執(zhí)行。

〔四〕強(qiáng)化會(huì)計(jì)根底

第一，加強(qiáng)管理預(yù)算，預(yù)算管理是管理中的重點(diǎn)，同時(shí)也是行政事業(yè)單位中的核心點(diǎn)，將預(yù)算管理貫通于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，在執(zhí)行階段、編制環(huán)節(jié)等主要階段進(jìn)行加強(qiáng)預(yù)算管理。編制預(yù)算管理時(shí)要準(zhǔn)確，即是指在編制預(yù)算時(shí)，在財(cái)政預(yù)算的根底上，做到細(xì)化預(yù)算、零基預(yù)算，尤其是在支出預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際需要為主，結(jié)合財(cái)務(wù)實(shí)際情況，通過核定支出額度，要對各項(xiàng)費(fèi)用支出的路徑和方向了解分明。加大執(zhí)行預(yù)算管理力度，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化執(zhí)行階段的預(yù)算，加強(qiáng)約束，避免預(yù)算出現(xiàn)較大的隨意性，防止預(yù)算缺口進(jìn)一步擴(kuò)大。第二，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為要標(biāo)準(zhǔn)。整頓單位原有的各項(xiàng)管理方法和控制制度，對其中的問題進(jìn)行分析，找出其中的失控階段，明確自控關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)培育自控能力。結(jié)合單位預(yù)算管理、報(bào)銷、資金撥付等程序，以及收支業(yè)務(wù)更正、會(huì)計(jì)核算等，對單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的目標(biāo)以及會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)進(jìn)行確定。

〔五〕建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)配套措施

第一，加強(qiáng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，嚴(yán)格審查從業(yè)人員的職業(yè)資格，認(rèn)真執(zhí)行從業(yè)資格審查工作。同時(shí)，還要不斷加強(qiáng)培訓(xùn)單位會(huì)計(jì)人員相關(guān)財(cái)務(wù)知識，創(chuàng)立會(huì)計(jì)工作人員自主學(xué)習(xí)與單位在職培養(yǎng)結(jié)合體系，從基本上加強(qiáng)素質(zhì)教育和道德教育，促進(jìn)提升單位會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)水平、技術(shù)能力、綜合素質(zhì)。第二，加強(qiáng)建設(shè)信息化，內(nèi)部控制的監(jiān)督現(xiàn)狀亟需改變，應(yīng)當(dāng)想方法加強(qiáng)建設(shè)信息化，采用信息化伎倆來加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督工作，促進(jìn)監(jiān)督工作效率的提升，幫忙行政事業(yè)單位及時(shí)全面的發(fā)現(xiàn)其中的問題。

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