試論行政事業(yè)單位的財務會計內部控制

試論行政事業(yè)單位的財務會計內部控制試論行政事業(yè)單位的財務會計內部控制

一、行政事業(yè)單位建設財務會計內部控制的必要性

建設會計內部控制，能夠對資產進行愛護，做到依法理財。財政資金是行政事業(yè)單位主要的資金來源，依法理財的前提條件就是對行政單位的財務做好管理工作。完善會計內部控制，能夠使得單位在財務工作中，標準收支行為，財務科學化管理能夠降低財務工作的隨意性，避免單位財務流失。從本源上杜絕腐敗。為實施依法理財奠定了良好的根底，有利于發(fā)展良好的依法理財工作。

會計內部控制的建設，能夠保障會計信息質量。編制業(yè)務執(zhí)行處理程序、業(yè)務處理程序，在環(huán)境的相互牽制，進而產生會計資料，能夠確保會計資料質量以及準確性，避免錯誤信息的出現。因為單位內部會計控制建設不夠完善，使得傳遞過程出現脫節(jié)現象，屢見不鮮。還有些是因為內部控制制度形式化，以至于會計信息準確性不高。所以，加強完善內部控制，是為單位提供準確會計資料的根底。

二、行政事業(yè)單位財務會計內部控制主要問題

〔一〕內部控制意識不高

由于會計人員在進行財務會計工作中，存在著“輕控制、重核算〞思想，對會計工作而言，會對其質量帶來嚴重的影響，日常財務內部控制工作，比方財產清查、內部財務審計等等，都將流于形式，從而也會使得控制制度趨于形式化。此外，有的行政事業(yè)單位注重“一支筆〞的審批形式，需要領導審核所有的業(yè)務核算，沒有對內部控制制度的重要性引起重視。大多數職工認為自己與財務會計內部控制沒有任何關系。主要是管理層來解決財務會計內部控制問題，這些因素對內部控制作用的發(fā)揮都產生著重要的影響。

〔二〕內部控制制度不全

從行政事業(yè)單位本身角度而言，財務會計內部控制的范圍覆蓋較小，在實際的過程中有比擬明顯的隨意性，如果是較小規(guī)模的行政單位容易出現管理與財務脫節(jié)現象，內部控制工作職責含糊不清、管理混亂，很容易發(fā)生固定資產處置較為隨意的情況。會計內部控制管理制度不全，導致無法充沛發(fā)揮內部控制制度的作用。

〔三〕內部控制監(jiān)督較弱

由于行政事業(yè)單位在內部控制監(jiān)督方面較弱，導致無法正常監(jiān)督經濟活動、財務工作，使得外部監(jiān)督機制作用大大的降低，進而致使內部控制制度效應得不到充沛發(fā)揮。由于在預算管理方面存在著重復性，對違法違紀行為的處理不夠重視，直接導致內部控制監(jiān)督作用的減弱。

〔四〕財務會計根底工作不強

第一是由于單位預算約束不強，由于行政事業(yè)單位在編制年度預算時不夠準確全面，尤其是公務費用預算缺口較大，年度預算執(zhí)行當中財務費用變動情況市場發(fā)生，年末是行政事業(yè)單位與財政部門調整、追加預算的頂峰期。并非嚴格按照預算內容來實際支出，容易形成“賬外賬〞。此外，年度預算收支不均衡，順利發(fā)展行政事業(yè)單位財務會計工作，對待日常不可預見的財務工作，其花費都是按照預算收入，進而在年度財務收支中表現出“前緊后松〞的情況。對資金的分析不足理性，導致資金費用重復浪費。第二，會計賬簿與資產實物管理使用混亂、管理不標準。尤其是資產固定管理方面，單位購置建設的固定資產入賬不全面，固定資產與低值易耗品劃分不清，資產所有權、使用權不清，存在著隨意處置現象。

〔五〕財務會計內部控制相關配套設施不全

第一，會計人員綜合素質較低，行政事業(yè)單位的財務會計核算工作在會計人員素質要求方面，并不是很高，在實踐中由他人兼任，因而使得會計人員在財務知識方面，其水平較低。導致無法發(fā)揮會計內部控制制度的功能。第二，不足信息化伎倆，大局部行政事業(yè)單位，在監(jiān)督內部控制實施情況時，還停留在賬簿、報表查閱等方面，這樣的監(jiān)督工作效率較為低下，無法及時、有效、全面的發(fā)現內部控制中的問題。

三、應對措施

〔一〕強化全體員工以及領導的內部控制意識

行政事業(yè)單位的領導以及全體員工要充沛認識到內部控制的重要性，重視財務會計內部控制的作用。從自身做起，在單位內做好內部控制領導工作。還要認識到內部控制工作不僅僅關乎著會計人員、領導，而且還關乎著自身的職責。因此，在內部控制制度的執(zhí)行以及建設當中，要讓全體員工積極的參與進來，促進內部控制制度的完善。

〔二〕建立健全內部控制制度，強化執(zhí)行力

為了保證會計內部控制得到有效實施，必須要建立健全內部控制制度，對內部控制制度不斷加強完善，以內部制度為依據發(fā)展經濟活動，全面清理和整頓原有的管理制度，從單位當前的實際情況為主，明確內部控制的重點內容，以行政事業(yè)單位管理、預算執(zhí)行的實際情況，科學完善內部控制制度，讓內部控制工作做到有章可循。

〔三〕加強重視外部監(jiān)督和內部審計作用

行政事業(yè)單位的審計部門監(jiān)督作用要充沛發(fā)揮，嚴格監(jiān)督內部控制和會計核算工作，充沛發(fā)揮內部審計的作用，促進完善行政事業(yè)單位財務會計內部控制制度。同時，還要將審計部門與財務部門結合，定期、不定期的檢查內部控制執(zhí)行情況，保證內部控制制度能夠得到有效執(zhí)行。

〔四〕強化會計根底

第一，加強管理預算，預算管理是管理中的重點，同時也是行政事業(yè)單位中的核心點，將預算管理貫通于整個經濟活動當中，在執(zhí)行階段、編制環(huán)節(jié)等主要階段進行加強預算管理。編制預算管理時要準確，即是指在編制預算時，在財政預算的根底上，做到細化預算、零基預算，尤其是在支出預算編制時，應當以實際需要為主，結合財務實際情況，通過核定支出額度，要對各項費用支出的路徑和方向了解分明。加大執(zhí)行預算管理力度，應當強化執(zhí)行階段的預算，加強約束，避免預算出現較大的隨意性，防止預算缺口進一步擴大。第二，內部經濟行為要標準。整頓單位原有的各項管理方法和控制制度，對其中的問題進行分析，找出其中的失控階段，明確自控關鍵點，加強培育自控能力。結合單位預算管理、報銷、資金撥付等程序，以及收支業(yè)務更正、會計核算等，對單位內部財務控制工作的目標以及會計控制的重點進行確定。

〔五〕建立健全會計內部控制相關配套措施

第一，加強培養(yǎng)財務會計人員綜合素質，嚴格審查從業(yè)人員的職業(yè)資格，認真執(zhí)行從業(yè)資格審查工作。同時，還要不斷加強培訓單位會計人員相關財務知識，創(chuàng)立會計工作人員自主學習與單位在職培養(yǎng)結合體系，從基本上加強素質教育和道德教育，促進提升單位會計工作人員的專業(yè)水平、技術能力、綜合素質。第二，加強建設信息化，內部控制的監(jiān)督現狀亟需改變，應當想方法加強建設信息化，采用信息化伎倆來加強內部控制監(jiān)督工作，促進監(jiān)督工作效率的提升，幫忙行政事業(yè)單位及時全面的發(fā)現其中的問題。

四、