注冊會計師考試 稅法 練習(xí)題及答案 共350題第5套2022背題模式

試題說明

本套試題共包括1套試卷

每題均顯示答案和解析

注冊會計師考試一稅法一練習(xí)題及答案一共350題一第5套（350題）

注冊會計師考試一稅法一練習(xí)題及答案一共350題一第5套

L［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用

地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

0119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）

2.［單選題］

2019年10月，某公司進(jìn)口10箱卷煙，經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為22萬元/箱，關(guān)稅稅率50%,消費

稅稅率56悅定額稅率150元/箱。2019年該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅（）萬元。

A）100.80

B）288.88

0420.34

D）1183.64

答案：

C

解析：

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅

=［10X22X（1+50%）+10X1504-10000］^-（1-56%）X56%+10X1504-10000=420.34（萬元）

3.［單選題］

（2016年）下列權(quán)利中作為國家征稅依據(jù)的是（）。

A）管理權(quán)力

B）政治權(quán)力

C）社會權(quán)力

D）財產(chǎn)權(quán)力

答案：

B

解析：

國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配。

4.［單選題］

某公司2020年年初擁有的船舶情況如下：機(jī)動船舶30艘,每艘凈噸位1.3噸;5千瓦的拖船1艘。公

司所在地規(guī)定機(jī)動船舶凈噸位小于200噸的，車船稅年稅額為3元/噸。2020年該公司應(yīng)繳納車船稅

（）元。

A）127.5

B）154.5

0122.03

D）192

答案：

C

解析：

應(yīng)納車船稅=1.3X3X30+5X0.67X3X50%=122.03（元）。

5.［單選題］

2012年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀(jì)人和代辦商支付手續(xù)費及傭金100萬元

,該企業(yè)當(dāng)年取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅時，可以稅前扣除的傭金和

手續(xù)費是（）萬元。

A）0

B）50

080

D）100

答案：

B

解析：

本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。可扣除的傭金和手續(xù)費=1000X5%=50（萬元）。

6.［單選題］

需要辦理登記的車船，納稅人自行申報繳納車船稅的，車船稅的納稅地點為（）。

A）車船使用地

B）車船的登記地

C）納稅人住所所在地

D）車船的購買地

答案：

B

解析：

需要辦理登記的車船，納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在

地。

7.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用

地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

0119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X6-T12=118500（元）

8.［單選題］

下列項目中，符合房產(chǎn)稅免稅政策的是（）。

A）實行自收自支的事業(yè)單位所附屬的不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房

B）公園中的飲食部

C）個人擁有的營業(yè)用房

D）2015年底前農(nóng)貿(mào)市場用房

答案：

D

解析：

9.［單選題］

由于工作調(diào)動，張某將價值100萬元的房屋與李某價值95萬元的房屋進(jìn)行交換，差價部分由李某以現(xiàn)

金補(bǔ)償。已知契稅適用稅率為3%,下列說法正確的是（）。（上述金額均不含增值稅）

A）李某應(yīng)繳納契稅0.15萬元

B）張某應(yīng)繳納契稅0.15萬元

C）李某應(yīng)繳納契稅3萬元

D）張某應(yīng)繳納契稅2.85萬元

答案：

A

解析：

房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。由多支付貨幣等經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，李某

應(yīng)繳納的契稅稅額=（100-95）X3%=0.15（萬元）。

10.［單選題］

村民張某2018年起承包耕地面積3000平方米。2019年10月將其中300平方米用于新建住宅，該住宅用

地在當(dāng)?shù)匾?guī)定的用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米

用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。

A）3750

B）7500

C）12500

0）25000

答案：

A

解析：

農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張

某應(yīng)繳納耕地占用稅=300X25X50%=3750（元）

11.［單選題］

以下符合個人所得稅專項附加扣除規(guī)定的是（）。

A）納稅人子女在中國境內(nèi)接受高中教育的支出，按照每月400元（每年4800元）定額扣除

B）可扣除的首套住房貸款利息是指購買唯一住房的住房貸款利息

C）夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

D）納稅人可同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除

答案：

C

解析：

選項A,混淆了子女教育支出和繼續(xù)教育支出。納稅人子女在中國境內(nèi)接受高中教育的支出，按照每

個子女每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。選項B,首套住房貸款是指購買住房享受首套

住房貸款利率的住房貸款。選項D,納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不得同時分別享受住房貸款利

息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。

12.［單選題］

甲投資公司2014年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。

2020年4月，甲公司轉(zhuǎn)讓其在乙公司的全部投資股權(quán)，共計取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元。轉(zhuǎn)讓股權(quán)時

乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

所得為（）。

A）0萬元

B）400萬元

01200萬元

D）1600萬元

答案：

D

解析：

甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400=1600（萬元）。

13.［單選題］

關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說法錯誤的是（）。

A）稅法在性質(zhì)上屬于公法，但具有一些私法的屬性

B）稅法具有行政法的一般特性

C）涉及稅收征納關(guān)系的問題，如果符合民法中的規(guī)定，可以按照民法的規(guī)定進(jìn)行處理

D）《憲法》規(guī)定，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)

答案：

c

解析：

選項C：當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的

問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。

14.［單選題］

某藥酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)以糧食白酒為酒基添加補(bǔ)品泡制的強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒，2010年5月領(lǐng)用外

購白酒3噸,成本10000元，勾兌泡制強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒。當(dāng)月銷售強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒3噸，含稅銷售額140000元

,收取包裝物押金400元。當(dāng)期沒收到期強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒包裝物押金200元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅為

（）o

A）11982.91元

B）12000元

026500元

D）27000元

答案：

D

解析：

以糧食白酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒按照糧食白酒稅率征稅;酒類產(chǎn)品沒有生產(chǎn)領(lǐng)用抵稅的規(guī)定。強(qiáng)壯

滋補(bǔ)酒應(yīng)納消費稅=3X2000X0.5+（140000+400）+（1+17%）*20%=3000+24000=27000（元）。

15.［單選題］

根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是（）。

A）拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸0.67噸計算征收車船稅

B）在機(jī)場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船不

繳納車船稅

C）車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

D）按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅

答案：

B

解析：

依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的車輛和船船，在機(jī)場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作

業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入征收范圍。

16.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用

地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

0119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X6-?12=118500（元）

17.［單選題］

根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。

A）購買應(yīng)稅車輛用于股東分配的股份制企業(yè)

B）進(jìn)口應(yīng)稅車輛用于獎勵優(yōu)秀員工的國有企業(yè)

0自產(chǎn)應(yīng)稅車輛用于銷售的私營企業(yè)

D）獲獎取得應(yīng)稅車輛自用的個體工商戶

答案：

D

解析：

車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指以購買

、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。選項ABC不是自用行為，不屬

于車輛購置稅的征稅范圍。

18.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用

地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

0119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）

19.［單選題］

在進(jìn)行稅務(wù)檢查時，因檢查需要，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以

前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅

人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在（）內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局

局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回

檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在（）內(nèi)退還。

A）1個月；30日

B）3個月；30日

C）3個月；60日

D）1個月；60日

答案：

B

解析：

在進(jìn)行稅務(wù)檢查時，因檢查需要，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以

前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅

人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還;有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)

局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)

回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

20.［單選題］

某酒廠2020年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生

產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%,糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為2096。該廠當(dāng)

月應(yīng)繳納的消費稅為（）元。

A）1975

B）2125

02175

0）2245

答案：

C

解析：

由于對外贊助的糧食白酒，無同類應(yīng)稅消費品的銷售價格，所以需要按組成計稅價格計算應(yīng)繳納的

消費稅。從量稅額=0.2X2000X0.5=200（元），從價稅額=E0.2X35000X（1+10%）+200］4-（1-

20%）X20%=1975（元），應(yīng)納消費稅=200+1975=2175（元）。

21.［單選題］

某批發(fā)企業(yè)2010年12月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)方便面（庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進(jìn)項

稅額，因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少50000元（包括運費成本520）；丟失當(dāng)年第二季度購進(jìn)未

使用的機(jī)器設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本100000元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元）。進(jìn)

項稅額轉(zhuǎn)出額為（）o

A）8539.14元

B）8536.4元

O25450.74元

0）8450.74元

答案：

C

解析：

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=（50000-520）X17%+520?93%X7%+17000=25450.74（元）

22.［單選題］

某作家的一部長篇小說從2019年3月1日起在某報紙副刊上連載，每日刊出一期，至U5月31日結(jié)束，共

刊出92期，每期稿酬500元。2月10日該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報社每周支付一

次稿酬，至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個人所得稅表述正確的是（）。

A）應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

B）應(yīng)以每月實際支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

C）應(yīng)以實際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

D）應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

答案：

C

解析：

同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

23.［單選題］

下列項目所包含的進(jìn)項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

A）生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

B）非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)

C）購進(jìn)的貸款服務(wù)

D）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

答案：

A

解析：

BCD都屬于不得抵扣進(jìn)項稅額的情形。

24.［單選題］

根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點實行（）管理。

A）審批

B）備案

C）核準(zhǔn)

D）批注

答案：

B

解析：

綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點實行備案管理。

25.［單選題］

下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（）。

A）銷售煤炭的貿(mào)易公司

B）進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

C）批發(fā)原油的貿(mào)易公司

D）在境內(nèi)開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

答案：

D

解析：

選項D既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人。注意進(jìn)口或銷售、批發(fā)的企業(yè)不是資源稅納稅人。

26.［單選題］

（2006年）某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2019年11月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至11月27日才繳

納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（）。

A）2.75萬元

B）3萬元

06.5萬元

D）6.75萬元

答案：

B

解析：

滯納12天,海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金=500X12X0.5%0=3（萬元）。

27.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用

地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

C）119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）

28.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用

地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

0119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X6-?12=118500（元）

29.［單選題］

2019年度某運輸公司擁有載客人數(shù)9人以下的小汽車20輛，載客人數(shù)9人以上的客車30輛，載貨汽車

15輛（每輛整備質(zhì)量8噸），另有純電動汽車8輛。小汽車適用的車船稅年稅額為每輛800元，客車適

用的車船稅年稅額為每輛1200元，貨車適用的車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸60元。該運輸公司

2019年度應(yīng)繳納車船稅（）。

A）59200元

B）61600元

065600元

D）68000元

答案：

A

解析：

該運輸公司應(yīng)納車船稅=800X20+1200X30+8X60X15=59200（元）。

30.［單選題］

某企業(yè)擁有一棟原值2000萬元的辦公樓，2019年1月1日將辦公樓的1/3出租，每月取得不含增值稅租

金20萬元，其余部分自用。已知該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%,該企

業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。

A）16.8

B）40

045.6

D）86.4

答案：

B

解析：

該企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅=20X12%X12+2000X2/3X（1-30%）X1.2%=40（萬元）。

31.［單選題］

下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（）。

A）會計咨詢合同

B）法律咨詢合同

C）技術(shù)咨詢合同

D）審計咨詢合同

答案：

C

解析：

技術(shù)咨詢合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項目的分析、論證、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，而一般的法律

、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

32.［單選題］

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅

人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)（）。

A）共同責(zé)任

B）民事責(zé)任

C）連帶責(zé)任

D）刑事責(zé)任

答案：

c

解析：

本題考核的是建立改制納稅人欠稅的清繳制度，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶

責(zé)任。

33.［單選題］

在國際稅收實踐中，處于優(yōu)先地位的稅收管轄權(quán)是（B）。

A）居民稅收管轄權(quán)

B）來源地稅收管轄權(quán)

C）公民稅收管轄權(quán)

D）居民和公民稅收管轄權(quán)

答案：

B

解析：

34.［單選題］

（2017年）下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。

A）技術(shù)中介合同

B）會計制度咨詢合同

C）稅務(wù)籌劃咨詢合同

D）經(jīng)濟(jì)法律咨詢合同

答案：

A

解析：

選項BCD：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

35.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用

地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

C）119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）

36.［單選題］

下列各項中，屬于車船稅免稅項目的是（）。

A）純電動乘用車

B）節(jié)能商用車

C）武警消防車

D）政府機(jī)關(guān)辦公用車輛

答案：

C

解析：

選項A：不征稅；選項B：減半征稅；選項D:照章征稅

37.［單選題］

跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣（）元，個人年度交易限值為人民幣（）元

以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0沆

A）2000；20000

B）5000；26000

C）5000；20000

D）2000；26000

答案：

B

解析：

跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣

26000元，限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。

38.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用

地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

C）119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）

39.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用

地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

0119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X6-?12=118500（元）

40.［單選題］

如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅

人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A）法律優(yōu)位原則

B）稅收公平原則

C）稅收效率原則

D）實質(zhì)課稅原則

答案：

D

解析：

實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅

人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

41.［單選題］

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以

后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

A）2%

B）3%

02.5%

D）3.5%

答案：

C

解析：

42.［單選題］

按照稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，我國稅務(wù)行政處罰實行的是（）。

A）居住所在地原則

B）行為發(fā)生地原則

C）收入來源地原則

D）戶籍所在地原則

答案：

B

解析：

從稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，稅務(wù)行政處罰實行行為發(fā)生地原則。只有當(dāng)事人違法行為發(fā)生地

的稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)對當(dāng)事人實施處罰，其他地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)則無權(quán)實施。

43.［單選題］

下列納稅人中，不需要辦理稅務(wù)登記的是（）。

A）企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

B）個體工商戶

C）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位

D）不從事生產(chǎn)、經(jīng)營但又臨時取得應(yīng)稅收入的個人

答案：

D

解析：

開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分為以下兩類：（1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括：①企業(yè)

,即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)

,以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。

③個體工商戶。

④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

（2）其他納稅人。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的

單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)按規(guī)

定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

44.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用

地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

0119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）

45.［單選題］

下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A）對跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)賬簿，其中上級單位記載資金的賬簿按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)

額后的剩余部分計稅貼花

B）對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，以合同所載租金總額為計稅依據(jù)

C）流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以總

借款金額為計稅依據(jù)

D）企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已繳納印花稅的，就增加的部

分申報繳納印花稅

答案：

C

解析：

借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的

期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計

稅依據(jù)。

46.［單選題］

下列關(guān)于年金的個人所得稅處理中，正確的是（）。

A）年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，應(yīng)視為個人一個月的工資繳納個人所得稅

B）個人按本人繳費工資計稅基數(shù)的5%繳納的年金，在計算個人所得稅時可全額扣除

C）按年繳納年金的企業(yè)繳費部分，應(yīng)按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅

D）企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為本單位全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在

計入個人賬戶時，暫不繳納個人所得稅

答案：

D

解析：

選項ACD：企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職

工繳付的年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。選項B：個人根據(jù)國家

有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從

個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

47.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用

地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

0119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）

48.［單選題］

某市小規(guī)模納稅人2019年1季度取得不含稅咨詢收入20萬元，則下列關(guān)于該納稅人相關(guān)稅金及附加的

表述正確的是（）。

A）應(yīng)納增值稅1萬元

B）應(yīng)納城建稅0.07萬元

C）應(yīng)納教育費附加和地方教育附加0.05萬元

D）該納稅人免納增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加

答案：

D

解析：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的

,季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅

49.［單選題］

以下符合水資源稅征收管理規(guī)定的是（）。

A）水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的次日

B）水資源稅統(tǒng)一按季征收

C）納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅

D）跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)出區(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅

答案：

C

解析：

選項A：水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。選項B：除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外

,水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取

用水水資源稅可按年征收。選項D：跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征

收水資源稅。

50.［單選題］

某進(jìn)出口公司2017年3月8日進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)繳款書，該納稅人一直沒有納稅。海關(guān)

從（）起可對其實施強(qiáng)制扣繳措施。

A）3月16日

B）3月23日

06月9日

D）6月23日

答案：

D

解析：

納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。自繳納稅款期限屆滿之日

起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。

51.［單選題］

某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售

額68000元，從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一

批電腦用于軟件設(shè)計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元；該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（

）元。

A）6920

B）8040

C）13800

D）28560

答案：

C

解析：

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際

稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件

產(chǎn)品可享受即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額

=68000X13%+200000X13%-100000X13%=21840（元），稅負(fù)

=218404-（68000+200000）X100%%=8.15%,即征即退稅額

=21840-（68000+200000）X3%=13800（元）。

52.［單選題］

某企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前

所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款是（）萬元。

A）60

B）62

055

D）79

答案：

C

解析：

該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（400+100）X25%=125（萬元），境外已納稅款抵免限額

=100X25%=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納

所得稅額=125-20-50=55（萬元）。

53.［單選題］

某國有企業(yè)因有違反《稅收征收管理法》的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以5000元的罰款。假定該企業(yè)收到

稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2019年5月1日，則該企業(yè)6月5日繳納罰款時的總金額為（）。

A）8150元

B）98200元

07050元

D）7620元

答案：

A

解析：

總金額=5000X［（31-15+5）X3%+1>8150（元）。

54.［單選題］

某單位轉(zhuǎn)讓一棟位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價400萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定其重置成本為1200萬

元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓價格2000萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付有關(guān)稅費500萬元，該不動產(chǎn)占用的

土地，購進(jìn)發(fā)票上注明原購買支付價款100萬元，契稅完稅憑證注明契稅款3萬元。轉(zhuǎn)讓項目應(yīng)納土

地增值稅為（）。

A）90萬元

B）167.1萬元

C）168萬元

D）441萬元

答案：

B

解析：

評估價格=重置成本X成新度折扣率=1200X70%=840（萬元），扣除項目金額=840+500+3+100=1443（萬

元）,增值額=2000-1443=557（萬元），增值率=557?1443乂100%=38.6%,適用稅率為30%,應(yīng)納土地

增值稅=557X30%=167.1（萬元）

55.［單選題］

下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是（）。

A）在中華人民共和國領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保

護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅

B）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排

放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

C）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污

染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

D）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體

廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅

答案：

C

解析：

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染

物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。

56.［單選題］

2018年年初甲企業(yè)和乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的60%,乙企業(yè)使

用其中的40%。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，甲企業(yè)在2018年8月份新征用非耕地6000平方米。甲

乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，甲企業(yè)新征用土地所處地段

的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。2018年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）甲企業(yè)納稅24000元,乙企業(yè)納稅28000元

B）甲企業(yè)納稅28000元,乙企業(yè)納稅16000元

0甲企業(yè)納稅48000元,乙企業(yè)納稅16000元

D）甲企業(yè)納稅48000元,乙企業(yè)納稅28000元

答案：

B

解析：

甲企業(yè)應(yīng)納稅額=10000X60%X4+6000X2X4/12=28000（元）；乙企業(yè)應(yīng)納稅額

=10000X40%X4=16000（元）?！局R點】城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算

57.［單選題］

按照稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，我國稅務(wù)行政處罰實行的是（）。

A）居住所在地原則

B）行為發(fā)生地原則

C）收入來源地原則

D）戶籍所在地原則

答案：

B

解析：

從稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看，稅務(wù)行政處罰實行行為發(fā)生地原則。只有當(dāng)事人違法行為發(fā)生地

的稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)對當(dāng)事人實施處罰，其他地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)則無權(quán)實施。

58.［單選題］

下列各項表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是（）o

A）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報紙和雜志，按提供加工勞務(wù)征收增值

稅

B）銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅

C）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中

,凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，征收增值稅

D）銷售貨物的，增值稅起征點為月銷售額5000T0000元

答案：

C

解析：

選項A,印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值

稅；選項B,銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增值稅；選項D,銷售貨物的，增值稅起征點為月銷售額5000-

20000元。

59.［單選題］

2011年10月份，中國公民張先生由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位

每月分別支付給賬先生工資4000元和8000元。按照協(xié)議，張先生向派遣單位繳納1000元，能夠提供

相關(guān)的證明。兩個單位代扣代繳張先生個人所得稅合計（）元。

A）540

B）1145

0450

0）295

答案：

A

解析：

按照規(guī)定，個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時，支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個人所

得稅，雇傭單位可以將上交派遣單位的部分扣除。2011年9月1日起每月減除3500元生計費。兩個單

位代扣代繳個人所得稅合計=4000X10%-105+（8000-1000-3500）X1096-105=540（元）

60.［單選題］

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是（）。

A）根據(jù)我國法律成立，實際管理機(jī)構(gòu)在我國的丙公司

B）根據(jù)外國法律成立，實際管理機(jī)構(gòu)在我國的甲公司

C）根據(jù)外國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)在國外，在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的乙公司

D）根據(jù)我國企業(yè)法律成立，在國外設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的丁公司

答案：

C

解析：

非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)

構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

61.［單選題］

對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出

,企業(yè)作出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過（

）年。

A）1

B）3

05

D）10

答案：

C

解析：

對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出

,企業(yè)作出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年

62.［單選題］

某進(jìn)出口公司2020年2月郵運進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的進(jìn)口貨物成交價格為10萬元，發(fā)生郵費3萬

元。已知該進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率為20猊則該進(jìn)出口公司郵運進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬

兀。

A）2

B）2.01

C）2.5

D）2.6

答案：

D

解析：

郵運進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。該進(jìn)出口公司郵運進(jìn)口該批貨物應(yīng)

繳納關(guān)稅=（10+3）X20%=2.6（萬元）。

63.［單選題］

違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在（）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

A）1

B）2

03

D）5

答案：

D

解析：

64.［單選題］

下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A）稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B）稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C）代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D）稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

答案：

C

解析：

選項A,稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項

B,稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，雙方的權(quán)利義務(wù)不對等；選項D,稅收法律關(guān)系總

體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由主體、客體、內(nèi)容三方面構(gòu)成。

65.［單選題］

下列單位不屬于消費稅納稅人的是（）。

A）委托加工應(yīng)稅消費品的單位

B）進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位

C）受托加工應(yīng)稅消費品的單位

D）零售金銀首飾的單位

答案：

C

解析：

受托加工應(yīng)稅消費品的單位是消費稅的代收代繳義務(wù)人，不是消費稅的納稅人。

66.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用

地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

0119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）

67.［單選題］

下列情形中應(yīng)征收契稅的是（）。

A）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買普通住房

B）以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)

C）公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅

D）在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅

答案：

A

解析：

選項B、C、D都屬于免征契稅的情形。選項A,城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

68.［單選題］

2019年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)

的稅務(wù)處理的說法中，正確的是（）。

A）甲公司收到的固定利息為免稅收入

B）乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出

C）乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除

D）甲公司應(yīng)于實際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

答案：

B

解析：

符合條件的混合投資業(yè)務(wù)，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期

,確認(rèn)收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；，，被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出

,并按規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。

69.［單選題］

甲公司符合先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)相關(guān)條件，2019年3月末留抵稅額為10萬元，2019年6月末的留抵稅額為

45萬元。假設(shè)該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請退稅的條件，4-6月所有的進(jìn)項稅額均取得增值稅

專用發(fā)票，甲公司7月可以申請的增量留抵退稅金額是（）萬元。

A）0

B）21

035

D）45

答案：

C

解析：

甲公司符合條件的增量留抵稅額=45—10=35（萬元）。允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額

X進(jìn)項構(gòu)成比例（適用于先進(jìn)制造業(yè)納稅人）允許退還的增量留抵稅額=35X100%=35（萬元）

70.［單選題］

下列關(guān)于車船稅征收管理表述錯誤的是（）。

A）車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月

B）車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地

C）車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

D）對于依法不需要購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

車船稅

答案：

A

解析：

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

71.［單選題］

下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（）。

A）幼兒園

B）養(yǎng)老院

C）港口

D）省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校

答案：

C

解析：

鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元

的稅額征稅。幼兒園、養(yǎng)老院和省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校適用免稅優(yōu)惠政策。

72.［單選題］

某建筑公司系一般納稅人。2020年3月16日銷售一輛運輸用卡車，取得銷售收入60000元。該卡車為

2014年5月購入，則該項銷售行為應(yīng)納增值稅為（）元。

A）0

B）1153.85

01165.05

D）1200

答案：

C

解析：

應(yīng)納增值稅=60000+（1+3%）X2%=1165.05（元）

73.［單選題］

某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料180000元，支付不含

增值稅加工費24000元，高檔化妝品消費稅稅率為15%,受托方無同類化妝品市場價格。受托方代收

代繳消費稅時，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（含地方教育附加）為（）元。

A）3060

B）3176.47

C）3600

D）4320

答案：

c

解析：

受托方應(yīng)代收代繳的消費稅=（180000+24000）4-（1-15%）X15%=36000（元），，，代收代繳

的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（含地方教育附加）=36000X（5%+3%+2%）=3600（元）

74.［單選題］

下列關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（）。

A）融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)，繳納增值稅

B）融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)，繳納營業(yè)稅

C）融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險

完全轉(zhuǎn)移

D）融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險

并未完全轉(zhuǎn)移，不征收增值稅及營業(yè)稅

答案：

D

解析：

融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和

營業(yè)稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企

業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資

產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。

75.［單選題］

某汽車制造廠將一輛自產(chǎn)小汽車以135萬元的不含增值稅價格直接銷售給某使用單位，生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費

稅稅率25%,則該輛小汽車應(yīng)納消費稅（）萬元。

A）33.75

B）43.50

047.25

D）50.63

答案：

C

解析：

該輛超豪華小汽車應(yīng)納消費稅=135X（25%+10%）=47.25（萬元）。

76.［單選題］

下列項目免征企業(yè)所得稅的是（）。

A）牲畜、家禽的飼養(yǎng)

B）花卉作物的種植

C）內(nèi)陸?zhàn)B殖

D）香料作物的種植

答案：

A

解析：

選項BCD享受的是減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

77.［單選題］

下列項目中，不符合資源稅法規(guī)定的是（）。

A）對出口應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該退還已納資源稅。

B）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

O

C）扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

D）如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄

市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，

答案：

A

解析：

78.［單選題］

以下各個項目中，可以作為計算城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)的是0。

A）免抵稅額

B）滯納金

C）因漏繳營業(yè)稅而交納的罰款

D）進(jìn)口貨物繳納的增值稅稅款

答案：

A

解析：

罰款、滯納金不作為城建稅的計稅依據(jù)；城建稅進(jìn)口不征。

79.［單選題］

（2013年）企業(yè)提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。

A）獨立的設(shè)備安裝服務(wù)

B）商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費

C）作為商品銷售附帶條件的安裝

D）只有會籍的會員費

答案：

A

解析：

選項B：在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)。選項C：安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷

售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。選項D只有會籍，其他服務(wù)或商品另收費的取得該會員費時確認(rèn)收入。

80.［單選題］

下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是（）。

A）供用電合同

B）融資租賃合同

C)人壽保險合同

D)法律咨詢合同

答案：

B

解析：

電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險合同、法律咨詢合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證

,不征收印花稅。

81.［單選題］

甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售自己使用過的兩臺機(jī)器設(shè)備，第一臺設(shè)備是甲企業(yè)

2015年8月購進(jìn)的，取得含稅銷售額10.3萬元；第二臺設(shè)備是甲企業(yè)2008年12月購進(jìn)的，取得含稅銷

售額6.18萬元。已知甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A)0

B)0.32

00.42

D)0.48

答案：

B

解析：

甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=(10.3+6.18)/(1+3%)X2%=0.321萬元)。

82.［單選題］

在稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志的要素是()。

A)稅率

B)稅目

C)稅基

D)征稅對象

答案：

D

解析：

征稅對象又叫課稅對象，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

,是區(qū)別一種稅與另一種稅的主要標(biāo)志。

83.［單選題］

根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對復(fù)議

決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中，符合上述

時限規(guī)定的是()。

A)15日

6)100

05日

D)10

答案：

A

解析：

根據(jù)《征管法》第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議

;對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

84.［單選題］

下列各項中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

A）進(jìn)口貨物由于完稅價格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計稅

B）溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率計稅

C）暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報關(guān)進(jìn)口之日的稅率計稅

D）進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅

答案：

D

解析：

選項A應(yīng)按原申報進(jìn)口之日的稅率征稅;選項B應(yīng)按其原運輸工具申報進(jìn)口日期所實施的稅率征稅，如

進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率征稅；選項C按照原申報正式進(jìn)口之日實施的稅

率征稅。

85.［單選題］

自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性

單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（）。

A）不繳納增值稅

B）可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C）一律按小規(guī)模納稅人納稅

D）參照一般納稅人納稅

答案：

B

解析：

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)

稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

86.［單選題］

下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。

A）醫(yī)院占用耕地

B）建廠房占用魚塘

C）高爾夫球場占用耕地

D）商品房建設(shè)占用林地

答案：

A

解析：

軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。選項B、C、D,屬

于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。

87.［單選題］

位于某市的甲地板廠在2019年4月份購進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價格800000元

,當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠5月份交付

50%的實木地板，6月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%,乙工廠6月應(yīng)代收代繳

城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。

A）1250

B）1750

O2500

D）3500

答案：

A

解析：

本題有四個考點：一是納稅人實際被代收代繳的消費稅在受托方同類應(yīng)稅消費品價格未知的情況下

,需要組價計算；二是消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費品要按照委托方

提貨時間確定消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間；三是城建稅稅率的運用，要使用代收代扣方所在地適用

的稅率；四是城建稅的計算。應(yīng)代收代繳城建稅=（150000+800000）/（1-5%）X5%（消費稅稅

率）X50%X5%（城建稅稅率）=1250（元）。【知識點】城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算

88.［單選題］

下列項目中，符合船舶噸稅稅率規(guī)定的有（）。

A）我國船舶噸稅的設(shè)置為優(yōu)惠稅率和普通稅率

B）我國船舶噸稅的設(shè)置為暫定稅率稅率和普通稅率

C）我國船舶噸稅的設(shè)置為最惠國稅率和普通稅率

D）我國船舶噸稅的設(shè)置為優(yōu)惠稅率和協(xié)定稅率

答案：

A

解析：

89.［單選題］

下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的是（）。

A）因公犧牲軍人遺屬在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，減征耕地占用稅

B）耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的

當(dāng)日

C）納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納耕地占用稅

D）納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，減半退還已經(jīng)繳納的耕

地占用稅

答案：

B

解析：

選項A：農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民

,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅；選項C：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起

30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅；選項D：納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照

規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的

,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

90.［單選題］

下列各項中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。

A）無息、貼息貸款合同

B）發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

D）銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

答案：

D

解析：

選項A,對無息、貼息貸款合同免稅；選項C,對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所

立的書據(jù)免稅。選項D,不屬于印花稅征稅范圍。

91.［單選題］

以下關(guān)于我國稅法體系的說法正確的是（）。

A）我國現(xiàn)行的稅法體系是由稅收實體法構(gòu)成的

B）車船稅屬于特定目的稅類

C）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》執(zhí)

行

D）由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》執(zhí)行

答案：

C

解析：

稅收實體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系；車船稅屬于財產(chǎn)和行為稅

類；由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行

92.［單選題］

（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用

地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該

企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A）118500元

B）118350元

0119400元

D）118650元

答案：

A

解析：

（20000-400）X6+300X6X64-12=118500（元）

93.［單選題］

下列項目中，符合土地增值稅關(guān)于起征點規(guī)定的是（）。

A）增值額超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅

B）增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅

C）增值額達(dá)到扣除項目金額20%的免征土地增值稅

D）增值額未達(dá)到扣除項目金額20%的免征土地增值稅

答案：

B

解析：

94.［單選題］

某鹽場2019年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米

,鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額

每平方米0.7元。該鹽場2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A）14000

B）49000

C）56000

D）140000

答案：

B

解析：

應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（200000-10000-120000）x0.7=70000X0.7=49000（元）。

95.［單選題］

某油田2019年10月共計開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入（不含增值稅

）18000000元，同時還向購買方收取違約金22600元、優(yōu)質(zhì)費5650元；支付符合條件的運輸費用

20000元（包含在銷售收入中并取得發(fā)票）。已知銷售原油的資源稅稅率為6肌則該油田10月繳納的

資源稅為（）元。

A）1081695

B）1080495

C）1080000

D）1080300

答案：

D

解析：

原油屬于從價定率計算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品。該油田10月繳納的資源稅=［18000000-

20000+（22600+5650）4-（1+13%）］X6%=1080300（元）。

96.［單選題］

輔導(dǎo)期內(nèi)預(yù)繳增值稅的比例是（）。

A）5%

B）10%

C）3%

D）l%

答案：