中注協(xié)發(fā)布2023年財務(wù)報表審計快報(第十一期)

中注協(xié)發(fā)布2023年年報審計情況快報（第十一期）4月9日—4月15日，滬深兩市共有245家上市公司披露了2023年年度報告(詳見附表1)，其中，滬市主板88家，深市主板36家，中小板86家，創(chuàng)業(yè)板35家。從審計報告類型看，245家上市公司均被出具了標準審計報告。截至4月15日，證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）共為1552家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表2）。其中，標準審計報告1531份，帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告20份，保留意見審計報告1份。4月9日—4月15日，滬深兩市共有83家上市公司披露了2023年度內(nèi)部控制審計報告(詳見附表3)，其中，滬市主板57家，深市主板24家，中小板2家。從審計報告類型看，81家上市公司被出具了標準審計報告，1家上市公司（大地傳媒）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告,1家上市公司（貴糖股份）被出具了否定意見內(nèi)部控制審計報告。大地傳媒被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告的原因是：大地傳媒在內(nèi)部控制實施過程中，相關(guān)記錄不夠完整或部分表單缺失；《預(yù)算管理辦法》中規(guī)定了預(yù)算考核的原則，但未針對預(yù)算執(zhí)行情況提出明確考核要求。貴糖股份被出具否定意見內(nèi)部控制審計報告的原因是：貴糖股份蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基礎(chǔ)薄弱，部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證（如包括原材料數(shù)量、供應(yīng)商名稱等信息的入庫單），影響該存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計價的正確性，與此相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制運行失效。上述重大缺陷未包含在貴糖股份2023年內(nèi)部控制評價報告中,且導(dǎo)致貴糖股份2023年度未審財務(wù)報表的本期數(shù)據(jù)和前期比較數(shù)據(jù)中“營業(yè)成本”、“應(yīng)付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。根據(jù)2023年4月12日公司董事會決議，貴糖股份管理層對前期比較數(shù)據(jù)相應(yīng)進行了追溯重述，調(diào)減了2023年度凈利潤5,251.20萬元，調(diào)增2023年年初留存收益11,663.42萬元。截至4月15日，事務(wù)所共為662家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表4）。其中，標準內(nèi)部控制審計報告653份，帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告8份，否定意見內(nèi)部控制審計報告1份。為進一步強化年報審計事前事中監(jiān)管，近日，中注協(xié)進行了第六次年報審計監(jiān)管約談，約談中勤萬信會計師事務(wù)所負責人，就上市公司內(nèi)部控制審計可能存在的風(fēng)險進行提示。中注協(xié)相關(guān)負責人要求，在上市公司2023年度內(nèi)部控制審計工作中，事務(wù)所要以保證審計質(zhì)量為目標，以客觀反映上市公司內(nèi)部控制情況、推動上市公司內(nèi)部控制有效運行為核心，堅持誠信、獨立、客觀、公正的原則與立場，確保審計程序到位，審計結(jié)論恰當。一是要處理好財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計之間的關(guān)系，既要確保內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的獨立性，又要注重與財務(wù)報表審計的合理銜接，兩者識別的重大業(yè)務(wù)流程、重要賬戶、列報及相關(guān)認定及重要性水平要統(tǒng)一；二是要根據(jù)被審計單位的具體情況，采用“自上而下”的審計方法，根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險有效分配審計資源，選擇足以應(yīng)對評估的每個相關(guān)認定重大錯報風(fēng)險的控制進行測試，合理安排控制測試的涵蓋期間、測試時間及樣本量，完整記錄審計工作；三是在評價內(nèi)部控制審計獲取的審計證據(jù)和形成的結(jié)論時，要全面評價獲取的審計證據(jù)，包括控制測試結(jié)果、財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報，以及已識別的所有控制缺陷，以形成對內(nèi)部控制有效性的意見，避免出現(xiàn)審計判斷不一致的情況；四是如果上市公司在基準日前對存在的重大缺陷進行了整改，但新的內(nèi)部控制尚未運行足夠長的時間，應(yīng)慎重考慮其對內(nèi)部控制有效性評價的影響。上市公司2023年財務(wù)報表審計報告簡要情況明細表表1-1滬市主板序號股票代碼股票簡稱2023年2023年披露日期會計師事務(wù)所意見類型審計收費審計收費539600064南京高科2023-4-9立信無保留意見30萬未披露540600095哈高科2023-4-9中準無保留意見40萬40萬541600287江蘇舜天2023-4-9天衡無保留意見164.2萬132.4萬542600299藍星新材2023-4-9普華永道無保留意見430萬310萬543600311榮華實業(yè)2023-4-9國富浩華無保留意見60萬60萬544600327大東方2023-4-9江蘇公證天業(yè)無保留意見71萬70萬545600448華紡股份2023-4-9中瑞岳華無保留意見70萬40萬546600590泰豪科技2023-4-9中磊無保留意見70萬60萬547600809山西汾酒2023-4-9立信無保留意見60萬35萬548601098中南傳媒2023-4-9中瑞岳華無保留意見260萬200萬549601515東風(fēng)股份2023-4-9江蘇蘇亞金誠無保留意見60萬60萬550601801皖新傳媒2023-4-9華普天健無保留意見150萬110萬551600135樂凱膠片2023-4-10立信無保留意見47萬37萬552600153建發(fā)股份2023-4-10致同無保留意見450萬360萬553600163福建南紙2023-4-10福建華興無保留意見92萬67萬554600251冠農(nóng)股份2023-4-10華寅五洲無保留意見110萬65萬555600293三峽新材2023-4-10中勤萬信無保留意見45萬45萬556600325華發(fā)股份2023-4-10大華無保留意見138萬96萬557600491龍元建設(shè)2023-4-10立信無保留意見130萬130萬558600530交大昂立2023-4-10立信無保留意見80萬60萬559600742一汽富維2023-4-10中瑞岳華無保留意見35萬23萬560600746江蘇索普2023-4-10天衡無保留意見44萬32萬561600763通策醫(yī)療2023-4-10天健無保留意見66萬65萬562600812華北制藥2023-4-10中天運無保留意見238萬125萬563601101昊華能源2023-4-10國富浩華無保留意見198萬196萬564601299中國北車2023-4-10畢馬威華振無保留意見1550萬1050萬565601311駱駝股份2023-4-10眾環(huán)海華無保留意見70萬60萬566601996豐林集團2023-4-10中磊無保留意見39萬48萬567603003龍宇燃油2023-4-10立信無保留意見65萬未上市568600103青山紙業(yè)2023-4-11福建華興無保留意見103萬83萬569600156華升股份2023-4-11天健無保留意見45萬45萬570600376首開股份2023-4-11致同無保留意見560萬280萬571600425青松建化2023-4-11立信無保留意見150萬60萬572600578京能熱電2023-4-11北京興華無保留意見70萬70萬573600829三精制藥2023-4-11致同無保留意見91萬70萬574600834申通地鐵2023-4-11上海上會無保留意見50萬30萬575600978宜華木業(yè)2023-4-11廣東正中珠江無保留意見110萬110萬576600033福建高速2023-4-12致同無保留意見105萬107萬577600057象嶼股份2023-4-12致同無保留意見250萬190萬578600108亞盛集團2023-4-12國富浩華無保留意見70萬70萬579600109國金證券2023-4-12天健無保留意見40萬30萬580600148長春一東2023-4-12中準無保留意見37.5萬18萬581600169太原重工2023-4-12致同無保留意見50萬50萬582600291西水股份2023-4-12山東正源和信無保留意見35萬35萬583600353旭光股份2023-4-12四川華信無保留意見35萬35萬584600367紅星發(fā)展2023-4-12山東匯德無保留意見85萬50萬585600383金地集團2023-4-12德勤華永無保留意見420萬440萬586600396金山股份2023-4-12中瑞岳華無保留意見119萬80萬587600403大有能源2023-4-12中勤萬信無保留意見150萬150萬588600410華勝天成2023-4-12致同無保留意見150萬135萬589600423柳化股份2023-4-12大信無保留意見45萬45萬590600429三元股份2023-4-12國富浩華無保留意見135萬80萬591600466迪康藥業(yè)2023-4-12天健無保留意見45萬39萬592600531豫光金鉛2023-4-12中勤萬信無保留意見40萬40萬593600686金龍汽車2023-4-12致同無保留意見215萬130萬594600698*ST輕騎2023-4-12大信無保留意見50萬72萬595600712南寧百貨2023-4-12四川華信無保留意見90萬60萬596600767運盛實業(yè)2023-4-12上海上會無保留意見65萬65萬597600791京能置業(yè)2023-4-12國富浩華無保留意見67萬45萬598600804鵬博士2023-4-12國富浩華無保留意見70萬65萬599600833第一醫(yī)藥2023-4-12立信無保留意見62萬42萬600600886國投電力2023-4-12立信無保留意見300萬172.15萬601600892ST寶誠2023-4-12中喜無保留意見30萬30萬602600987航民股份2023-4-12天健無保留意見100萬90萬603600995文山電力2023-4-12中瑞岳華無保留意見72萬45萬604601116三江購物2023-4-12眾環(huán)海華無保留意見55萬49萬605600037歌華有線2023-4-15致同無保留意見185萬145萬606600075新疆天業(yè)2023-4-15天健無保留意見112萬75萬607600094大名城2023-4-15天職國際無保留意見100萬100萬608600129太極集團2023-4-15天健無保留意見107萬75萬609600216浙江醫(yī)藥2023-4-15天健無保留意見130萬110萬610600222太龍藥業(yè)2023-4-15北京興華無保留意見65萬56萬611600255鑫科材料2023-4-15華普天健無保留意見70萬68萬612600280南京中商2023-4-15大華無保留意見95萬95萬613600297美羅藥業(yè)2023-4-15大華無保留意見55萬55萬614600545新疆城建2023-4-15華寅五洲無保留意見80萬75萬615600571信雅達2023-4-15天健無保留意見68萬66萬616600601方正科技2023-4-15上海上會無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