初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)串講二-課件

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)串講二-課件第一頁(yè)，共254頁(yè)。第一章第七節(jié)固定資產(chǎn)主講老師：海倫上周知識(shí)回顧第二頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/83固定資產(chǎn)概述固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度?！娟P(guān)鍵點(diǎn)】有形，目的，期限，看所處的環(huán)境課堂紀(jì)律外購(gòu)固定資產(chǎn)入賬成本=買(mǎi)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+安裝費(fèi)+專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等區(qū)別：是否需要安裝，如需安裝，先通過(guò)“在建工程”科目核算。注意詞：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前【提示】專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，內(nèi)部員工的培訓(xùn)費(fèi)、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用等），不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。購(gòu)買(mǎi)設(shè)備過(guò)程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和差旅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。第三頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/84固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理-取得-外購(gòu)稅費(fèi)：增值稅一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)）支付的增值稅，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。購(gòu)進(jìn)建筑物：不交納增值稅，而由開(kāi)發(fā)商交納營(yíng)業(yè)稅?！咎崾尽堪ㄜ?chē)輛購(gòu)置稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)入機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)成本。企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值（不是賬面價(jià)值）的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本課堂紀(jì)律第四頁(yè)，共254頁(yè)。5自建固定資產(chǎn)情況下增值稅進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題工程物資原材料自產(chǎn)產(chǎn)品自建動(dòng)產(chǎn)（設(shè)備）進(jìn)項(xiàng)抵扣（不轉(zhuǎn)出）進(jìn)項(xiàng)抵扣（不轉(zhuǎn)出）不確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)購(gòu)入時(shí)借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用時(shí)借：在建工程貸：工程物資購(gòu)入時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用時(shí)借：在建工程貸：原材料借：在建工程

貸：庫(kù)存商品五星好評(píng)時(shí)間第五頁(yè)，共254頁(yè)。6自建固定資產(chǎn)情況下增值稅進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題工程物資原材料自產(chǎn)產(chǎn)品自建不動(dòng)產(chǎn)（房屋）進(jìn)項(xiàng)不抵扣（若已抵扣需轉(zhuǎn)出）進(jìn)項(xiàng)不抵扣（若已抵扣需轉(zhuǎn)出）視同銷(xiāo)售確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)購(gòu)入時(shí)借：工程物資（含稅）貸：銀行存款領(lǐng)用時(shí)借：在建工程貸：工程物資（含稅）購(gòu)入時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用時(shí)借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：在建工程貸：庫(kù)存商品（成本）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（公允價(jià)值/市場(chǎng)價(jià)格/計(jì)稅價(jià)格*稅率）五星好評(píng)時(shí)間第六頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/87折舊的影響因素：（多選題）1、固定資產(chǎn)的成本。（原值）2、預(yù)計(jì)凈殘值。（預(yù)計(jì)回收金額－處置費(fèi)用）3、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。4、固定資產(chǎn)的使用壽命。干擾項(xiàng)：折舊方法。【提示】每計(jì)提一次減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)后續(xù)期間都應(yīng)按最近固定資產(chǎn)賬面價(jià)值重新計(jì)算折舊。課堂紀(jì)律固定資產(chǎn)賬面余額=固定資產(chǎn)的原價(jià)固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備=固定資產(chǎn)凈值-減值準(zhǔn)備第七頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/88折舊范圍（非常重要?。。。┏韵虑闆r，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。提示：持有待售的固定資產(chǎn)不提；

處于更新改造中的固定資產(chǎn)（已轉(zhuǎn)入“在建工程”）不提；

提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。折舊是對(duì)固定資產(chǎn)提，經(jīng)營(yíng)租入不提，融資租入提按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。(當(dāng)月增加，當(dāng)月不提；當(dāng)月減少，當(dāng)月照提。)課堂紀(jì)律第八頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/89折舊范圍已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（原值暫估入賬，折舊不做追溯。）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。如有變動(dòng)，作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。課堂紀(jì)律第九頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/810折舊方法：（遵循可比性，不得隨意變更）根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式：1、年限平均法（直線(xiàn)法）2、工作量法3、雙倍余額遞減法（必須掌握每一種方法的具體核算）4、年數(shù)總和法【提示】計(jì)算折舊時(shí)，一定要記住會(huì)計(jì)年度和折舊年度未必重合。例如：2013年11月30日購(gòu)入，則從12月開(kāi)始計(jì)提折舊年度第一折舊年度會(huì)計(jì)年度2013年12月2014年課堂紀(jì)律第十頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/811固定資產(chǎn)的后續(xù)支出-資本化-分錄1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)2.發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)借：在建工程貸：銀行存款等課堂紀(jì)律3.如有替換部分時(shí)借：銀行存款或原材料（入庫(kù)殘值價(jià)值）營(yíng)業(yè)外支出（凈損失）貸：在建工程（被替換部分的賬面價(jià)值，如果告訴的是賬面原值要算出賬面價(jià)值）【提示】被替換部分資產(chǎn)無(wú)論是否有殘料收入等經(jīng)濟(jì)利益的流入，都不會(huì)影響最終固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊被替換部分的變價(jià)收入與更新后的賬面價(jià)值無(wú)關(guān)。4.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程第十一頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/812固定資產(chǎn)清理科目小結(jié)固定資產(chǎn)清理1、轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值3.收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款2、發(fā)生的清理費(fèi)等（如相關(guān)稅費(fèi)）4.收到的材料價(jià)值、變價(jià)收入5.應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失

結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失00課堂紀(jì)律固定資產(chǎn)清理3045(1、2)(3、4、5)

（凈收益）貸：營(yíng)業(yè)外收入

固定資產(chǎn)清理4530

（凈損失）(1、2)(3、4、5)借：營(yíng)業(yè)外支出

第十二頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/813固定資產(chǎn)處置-提示固定資產(chǎn)的盤(pán)虧不能通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算，因?yàn)椤肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目反映固定資產(chǎn)處置的清理過(guò)程，而固定資產(chǎn)盤(pán)虧沒(méi)有清理過(guò)程?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目期末可以存在余額，而“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目期末不存在余額，必須轉(zhuǎn)銷(xiāo)。課堂紀(jì)律第十三頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/814固定資產(chǎn)的清查盤(pán)虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）

營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢課堂紀(jì)律盤(pán)盈：財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（我們認(rèn)為盤(pán)盈固定資產(chǎn)，是以前記錯(cuò)賬了?。┙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)【重置成本】貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配

盈余公積第十四頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/815固定資產(chǎn)的減值資產(chǎn)負(fù)債表日，存在可能發(fā)生減值跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。課堂紀(jì)律第十五頁(yè)，共254頁(yè)。投資性房地產(chǎn)主講老師：海倫上周知識(shí)回顧第十六頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/817投資性房地產(chǎn)概述投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。【提示】首先必須是自己的房地產(chǎn)別多想，嚴(yán)格記住這3個(gè)，沒(méi)別的，比如持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不是。課堂紀(jì)律房產(chǎn)已出租的建筑物地產(chǎn)已出租的土地使用權(quán)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)第十七頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/818投資性房地產(chǎn)的范圍判定1、自用房地產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)。如企業(yè)的廠(chǎng)房、辦公樓和經(jīng)營(yíng)用土地等。2、作為存貨的房地產(chǎn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷(xiāo)售的或?yàn)殇N(xiāo)售而正在開(kāi)發(fā)的商品房和土地。3、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)方式租入建筑物或土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)租給其他單位或個(gè)人的，不屬于投資性房地產(chǎn)，也不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。4、已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿(mǎn)，因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的，仍作為投資性房地產(chǎn)核算。5、企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物，如果董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)作出書(shū)面決議，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。課堂紀(jì)律第十八頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/819投資性房地產(chǎn)范圍判定6、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于投資性房地產(chǎn)。7、企業(yè)計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)；8、某項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值、部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；課堂紀(jì)律第十九頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/820投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量。（1）外購(gòu)：包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（2）自建：由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。【提示】建造過(guò)程中發(fā)生的非正常損失（自然災(zāi)害）計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（3）內(nèi)部轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)課堂紀(jì)律第二十頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/821投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更

投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式【提示】同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。企業(yè)只有存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，才可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益（未分配利潤(rùn)）。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。課堂紀(jì)律第二十一頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/822投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理成本模式公允價(jià)值模式會(huì)計(jì)科目投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)一成本

一公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益是否計(jì)提折舊/攤銷(xiāo)√×是否計(jì)提減值√×是否有公允價(jià)值變動(dòng)×√賬面價(jià)值賬面余額-投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊/攤銷(xiāo)-減值準(zhǔn)備公允價(jià)值（賬面余額）課堂紀(jì)律第二十二頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/823自用房地產(chǎn)（非房企）轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)成本模式（對(duì)轉(zhuǎn)）公允價(jià)值模式賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換：借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)攤銷(xiāo)固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：投資性房地產(chǎn)一一成本（公允價(jià)值）累計(jì)折舊累計(jì)攤銷(xiāo)固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方差額,公<賬）貸：固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)

其他綜合收益（貸方差額，公>賬）課堂紀(jì)律第二十三頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/824存貨（房企）轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)成本模式公允價(jià)值模式賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換：借：投資性房地產(chǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借：投資性房地產(chǎn)一一成本（公允價(jià)值）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方差額）貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品其他綜合收益（貸方差額）課堂紀(jì)律第二十四頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/825投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理-成本模式詳細(xì)介紹成本模式下：1、按期（月）計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)。借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）2、存在減值跡象的，按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定處理。（賬面價(jià)值與可收回金額的差額）借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。課堂紀(jì)律提示：投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)：

當(dāng)月增加的投資性房地產(chǎn)（建筑物）當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的投資性房地產(chǎn)（建筑物）當(dāng)月照提折舊；當(dāng)月增加的投資性房地產(chǎn)（土地使用權(quán)）當(dāng)月即開(kāi)始攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少的投資性房地產(chǎn)（土地使用權(quán)）當(dāng)月停止攤銷(xiāo)。即：計(jì)提累積折舊投資性房地產(chǎn)的房類(lèi)似固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)的地類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)

第二十五頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/826投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理-公允價(jià)值模式詳細(xì)介紹公允價(jià)值模式下：以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面余額，公允價(jià)值與原賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。（1）取得租金收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目注意：公允價(jià)值模式（無(wú)折舊、無(wú)攤銷(xiāo)、無(wú)減值），所以此處并不對(duì)應(yīng)有其他業(yè)務(wù)成本（2）資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（或貸）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或借）課堂紀(jì)律第二十六頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/827轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)--處置時(shí)成本模式公允價(jià)值模式確認(rèn)收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)確認(rèn)收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)（或借）同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或貸）貸：其他業(yè)務(wù)成本（或借）借：其他綜合收益貸：其他業(yè)務(wù)成本（如果存在原轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額）課堂紀(jì)律第二十七頁(yè)，共254頁(yè)。無(wú)形資產(chǎn)主講老師：海倫上周知識(shí)回顧第二十八頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/829無(wú)形資產(chǎn)的概述無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。1.不具有實(shí)物形態(tài)；2.具有可辨認(rèn)性；（能脫離企業(yè)獨(dú)立存在）3.屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。內(nèi)容：專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)（自用）、特許權(quán)?！咎崾尽可套u(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，無(wú)法被確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。單獨(dú)估價(jià)入賬的土地屬于固定資產(chǎn)。（歷史原因）

課堂紀(jì)律第二十九頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/830無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理-取得-外購(gòu)取得：1、外購(gòu)

2、自行研發(fā)開(kāi)發(fā)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出。下列各項(xiàng)不包括在無(wú)形資產(chǎn)的初始成本中：①為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用；②無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用。

課堂紀(jì)律第三十頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/831無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理-取得-研發(fā)企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出。

研究階段支出費(fèi)用化研發(fā)開(kāi)發(fā)

開(kāi)發(fā)階段支出不符合資本化條件的費(fèi)用化

符合資本化條件的資本化如果無(wú)法可靠區(qū)分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括在滿(mǎn)足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的可直接歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的必要支出總和。

課堂紀(jì)律第三十一頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/832無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理-取得-研發(fā)-分錄研究階段的支出全部費(fèi)用化：支出發(fā)生時(shí)：借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出貸：原材料（銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等）期末：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出【提示】影響當(dāng)期損益，減少利潤(rùn)

課堂紀(jì)律開(kāi)發(fā)階段的支出分2段：1、不滿(mǎn)足資本化條件的支出：支出發(fā)生時(shí)：借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出貸：原材料（銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等）期末：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出【提示】第1階段影響當(dāng)期損益，減少利潤(rùn)。

【提示】不管是研究階段費(fèi)用化的支出還是開(kāi)發(fā)階段符合資本化的支出，均需要先在“研發(fā)支出”科目中進(jìn)行歸集核算，之后再?gòu)难邪l(fā)支出中轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)。

第三十二頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/833無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理-取得-研發(fā)-分錄開(kāi)發(fā)階段的支出分2段：2、滿(mǎn)足資本化條件的支出：支出發(fā)生時(shí)：借：研發(fā)支出一一資本化支出貸：原材料（銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等）達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一一資本化支出【提示】第2階段如果該無(wú)形資產(chǎn)并未開(kāi)發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途，則應(yīng)當(dāng)將“研發(fā)支出一資本化支出”中的余額列示于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中的“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目。

課堂紀(jì)律第三十三頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/834無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理-攤銷(xiāo)1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)于取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。（1）使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)；（2）使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)，但期末進(jìn)行減值測(cè)試。2、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，通常其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。3、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法包括年限平均法、生產(chǎn)總量法等。企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。5、無(wú)形資產(chǎn)按法律規(guī)定年限、尚可使用年限孰低者作為攤銷(xiāo)年限。

課堂紀(jì)律第三十四頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/835無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理-減值無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備課堂紀(jì)律企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

借：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷(xiāo)

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（或增值稅）

貸方：營(yíng)業(yè)外收入（倒擠）

借方：營(yíng)業(yè)外支出（倒擠）第三十五頁(yè)，共254頁(yè)。其他資產(chǎn)主講老師：海倫上周知識(shí)回顧第三十六頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/837其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)是指除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。

（經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出）

課堂紀(jì)律第三十七頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/838單選1某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉(cāng)庫(kù)一幢，購(gòu)入工程物資200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，已全部用于建造倉(cāng)庫(kù)；耗用庫(kù)存材料50萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為8.5萬(wàn)元；支付建筑工人工資36萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.250C.286課堂紀(jì)律第三十八頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/839單選1答案【答案】D【解析】入賬價(jià)值=200+34+50+8.5+36=328.5（萬(wàn)元）。課堂紀(jì)律第三十九頁(yè)，共254頁(yè)。企業(yè)2013年3月購(gòu)入并投入使用不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，原值640萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬(wàn)，則按照雙倍余額遞減法企業(yè)2014年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。76.8179.264153.6單選2第四十頁(yè)，共254頁(yè)。【答案】B【解析】企業(yè)在2014年應(yīng)計(jì)提的折舊額=640×2/5×3/12+(640-640×2/5)×2/5×9/12=179.2（萬(wàn)元）單選2答案第四十一頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/842單選3甲公司為增值稅一般納稅人，2015年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為61.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2016年應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬(wàn)元。A.72B.120課堂紀(jì)律第四十二頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/843單選3答案【答案】B【解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是360萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2016年應(yīng)該計(jì)提的折舊是360×5/（1+2+3+4+5）=120（萬(wàn)元）。課堂紀(jì)律第四十三頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/844單選4下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.對(duì)生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用D.對(duì)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用課堂紀(jì)律第四十四頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/845單選4答案下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.對(duì)生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用D.對(duì)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用【答案】B【解析】財(cái)務(wù)部門(mén)使用固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入管理費(fèi)用。課堂紀(jì)律第四十五頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/846單選52010年4月1日甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為50000元，增值稅額為8500元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為1500元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價(jià)值1000元，購(gòu)進(jìn)該批材料的增值稅為170元。領(lǐng)用產(chǎn)品成本為10000元，計(jì)稅價(jià)格為20000元，該固定資產(chǎn)的成本為（）元。

A.65795

B.62500

C.52500

D.62395課堂紀(jì)律第四十六頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/847單選5答案【答案】B【解析】用于設(shè)備的原材料和產(chǎn)品，既不用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，也不用計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

固定資產(chǎn)的成本＝50000＋1500＋1000+10000＝62500（元）課堂紀(jì)律第四十七頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/848單選6下列處理中，正確的是（）。

A.存貨盤(pán)盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.固定資產(chǎn)盤(pán)盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.固定資產(chǎn)出租收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入課堂紀(jì)律第四十八頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/849單選6答案【答案】D【解析】A沖減管理費(fèi)用；B計(jì)入以前年度損益調(diào)整；C計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。課堂紀(jì)律第四十九頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/850單選7某企業(yè)2011年5月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備。原值為500000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2012年年末可收回金額為250000元，則應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（）元。

A.114000

B.15333.4

C.103000

D.36667課堂紀(jì)律第五十頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/851單選7答案【答案】B【解析】

折舊：500000×（1-4%）×5/15+500000×（1-4%）×4/15×7/12=160000+74666.6=234666.6（元）

賬面價(jià)值：500000-234666.6=265333.4（元）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：265333.4-250000=15333.4（元）課堂紀(jì)律第五十一頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/852單選8企業(yè)將自用倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行出租，出租時(shí)賬面原值是300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為40萬(wàn)元，公允價(jià)值是400萬(wàn)元，則出租時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.400

B.300

C.230

D.360課堂紀(jì)律第五十二頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/853單選8答案【答案】C【解析】固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=賬面原值-計(jì)提的折舊-減值準(zhǔn)備=300-30-40=230（萬(wàn)元）。課堂紀(jì)律第五十三頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/854判斷9固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)先按重置成本記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。（）課堂紀(jì)律第五十四頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/855判斷9答案【答案】×【解析】盤(pán)盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理，應(yīng)當(dāng)按重置成本確定其入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后,調(diào)整留存收益。課堂紀(jì)律第五十五頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/856判斷10企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造該項(xiàng)資產(chǎn)竣工決算前所發(fā)生的必要支出，作為固定資產(chǎn)的成本。（）課堂紀(jì)律第五十六頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/857判斷10答案企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造該項(xiàng)資產(chǎn)竣工決算前所發(fā)生的必要支出，作為固定資產(chǎn)的成本。（）【答案】×【解析】企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為固定資產(chǎn)的成本。課堂紀(jì)律第五十七頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/858判斷11企業(yè)出售自用房屋應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅記入固定資產(chǎn)清理的借方。（）課堂紀(jì)律第五十八頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/859判斷11答案【答案】√【解析】

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅課堂紀(jì)律第五十九頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/860單選122011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.3700B.3800C.3850D.4000課堂紀(jì)律第六十頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/861單選12答案【答案】D【解析】轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)按轉(zhuǎn)換前投資性房地產(chǎn)原價(jià)4000萬(wàn)元借記“固定資產(chǎn)”科目。成本法強(qiáng)調(diào)一一對(duì)應(yīng)。課堂紀(jì)律第六十一頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/862單選132013年12月31日，某企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日，該建筑物賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元，尚可使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊，按照租賃合同，每年收取租金100萬(wàn)元，不考慮其它因素，出租建筑物對(duì)該企業(yè)2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.16B.80C.100D.20課堂紀(jì)律第六十二頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/863單選13答案【答案】D【解析】2014年對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額=（2100-100）/25=80（萬(wàn)元），計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；租金收入100萬(wàn)元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；所以影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=100-80=20（萬(wàn)元）。課堂紀(jì)律第六十三頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/864單選142013年10月31日，某企業(yè)將已劃分為投資性房地產(chǎn)的一棟辦公樓對(duì)外出租，并以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2013年12月31日的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，年租金為400萬(wàn)元，該辦公樓2014年12月31日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響企業(yè)2014年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）A.400B.900C.100D.500課堂紀(jì)律第六十四頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/865單選14答案【答案】B【解析】影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=（5500-5000）+400=900（萬(wàn)元）課堂紀(jì)律第六十五頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/866單選15關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量表述正確的是（）。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

B.采用成本模式計(jì)量的，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

C.同一企業(yè)可以同時(shí)采用公允價(jià)值模式和成本模式進(jìn)行核算

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備課堂紀(jì)律第六十六頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/867單選15答案【答案】B【解析】AD公允價(jià)值模式計(jì)量下，不需要計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，也不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備；C同一企業(yè)不能同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。課堂紀(jì)律第六十七頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/868多選16下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式B.滿(mǎn)足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式課堂紀(jì)律第六十八頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/869多選16答案【答案】ABD【解析】CD投資性房地產(chǎn)核算，同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。課堂紀(jì)律第六十九頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/870單選17關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)表述正確的是（）。

A.自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研究支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按月攤銷(xiāo)

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

課堂紀(jì)律第七十頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/871單選17答案【答案】D【解析】自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的符合資本化的研究支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)；出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)。

課堂紀(jì)律第七十一頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/872單選18下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.研究階段支出

C.攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)

課堂紀(jì)律第七十二頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/873單選18答案【答案】B【解析】研究階段支出最終計(jì)入管理費(fèi)用，不會(huì)影響無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

課堂紀(jì)律第七十三頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/874單選19出售商標(biāo)權(quán)凈收益應(yīng)記入（）科目。

A.投資收益B.其他業(yè)務(wù)收入

C.營(yíng)業(yè)外收入D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

課堂紀(jì)律第七十四頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/875單選19答案【答案】C【解析】出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。課堂紀(jì)律第七十五頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/876單選20【單選】下列各項(xiàng)中，與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.無(wú)法可靠區(qū)分研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出的，應(yīng)將所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用的當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)

C.不滿(mǎn)足資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化

D.出租的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出課堂紀(jì)律第七十六頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/877單選20答案【答案】D【解析】出租的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本。課堂紀(jì)律第七十七頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/878多選21下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。A.經(jīng)營(yíng)租入管理用設(shè)備的租賃費(fèi)B.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)C.購(gòu)進(jìn)原材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗D.按法定程序申請(qǐng)取得專(zhuān)利而發(fā)生的費(fèi)用課堂紀(jì)律第七十八頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/879多選21答案【答案】BCD【解析】A計(jì)入管理費(fèi)用。課堂紀(jì)律第七十九頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/880判斷22【判斷】企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目中。（）課堂紀(jì)律第八十頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/881判斷22答案【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按前期差錯(cuò)進(jìn)行更正記入“以前年度損益調(diào)整”科目，同時(shí)調(diào)整期初留存收益。課堂紀(jì)律第八十一頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/882單選23某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2014年1月1日購(gòu)入一幢房屋用于出租。該房屋的成本為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2014年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.18D.15課堂紀(jì)律第八十二頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/883單選23答案【答案】B【解析】購(gòu)入作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用成本模式計(jì)量時(shí)，其會(huì)計(jì)處理同固定資產(chǎn)。當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊。所以2014年應(yīng)該計(jì)提折舊的時(shí)間為11個(gè)月。2014年計(jì)提折舊額=（320-20）÷20÷12×11=13.75（萬(wàn)元）。課堂紀(jì)律第八十三頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/884多選24企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，且投資性房地產(chǎn)不屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，按期計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，會(huì)涉及到的會(huì)計(jì)科目有（）。A.其他業(yè)務(wù)成本B.管理費(fèi)用C.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊D.累計(jì)攤銷(xiāo)課堂紀(jì)律第八十四頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/885多選24答案【答案】AC【解析】企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，且投資性房地產(chǎn)不屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，按期計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”科目。課堂紀(jì)律第八十五頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/886單選25甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2700萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元。為推廣由該專(zhuān)利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。（2010年）A.2160B.2256C.2304D.2700課堂紀(jì)律第八十六頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/887單選25答案【答案】B【解析】2009年12月31日該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值=2700+120-（2700+120）/5=2256（萬(wàn)元）。課堂紀(jì)律第八十七頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/888單選26下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)表述不正確的是（）。（2012年）A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法主要有直線(xiàn)法和生產(chǎn)總量法課堂紀(jì)律第八十八頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/889單選27答案【答案】B【解析】出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目課堂紀(jì)律第八十九頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/890多選29下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中不正確的有（）。A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出B.企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，在開(kāi)發(fā)階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)在取得當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回課堂紀(jì)律第九十頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/891多選29答案【答案】BC【解析】企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出。研究階段支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，所以B選項(xiàng)不正確。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)，所以C選項(xiàng)不正確。課堂紀(jì)律第九十一頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/892單選30甲公司購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款1000萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，為使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用70萬(wàn)元，測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用10萬(wàn)元。專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1020

B.1090

C.1080

D.1100課堂紀(jì)律第九十二頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/893單選30答案【答案】D【解析】專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值＝1000＋20＋70＋10＝1100（萬(wàn)元）。課堂紀(jì)律第九十三頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/894單選31下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.預(yù)收賬款

C.預(yù)付賬款

D.其他應(yīng)收款課堂紀(jì)律第九十四頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/895單選31答案【答案】B【解析】預(yù)收賬款屬于負(fù)債，故不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。課堂紀(jì)律第九十五頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/896單選32企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2014年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)為自用的房地產(chǎn)，賬面余額為100萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，已提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值為65萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額是（）萬(wàn)元。A.0B.－5C.15D.5課堂紀(jì)律第九十六頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/897單選32答案【答案】B【解析】借：投資性房地產(chǎn)65

累計(jì)折舊20

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10

公允價(jià)值變動(dòng)損益5

貸：固定資產(chǎn)100課堂紀(jì)律第九十七頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/898單選33企業(yè)在連續(xù)提取壞賬準(zhǔn)備的情況下，“壞賬準(zhǔn)備”科目在期末結(jié)賬前如為貸方余額，其反映的內(nèi)容是（）。A.本年提取的壞賬準(zhǔn)備B.上年末壞賬準(zhǔn)備的余額小于本年確認(rèn)的壞賬損失部分C.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失D.企業(yè)已提取但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額課堂紀(jì)律第九十八頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/899單選33答案【答案】D【解析】壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額反映已經(jīng)提取但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。課堂紀(jì)律第九十九頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8100單選34下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。A.庫(kù)存商品盤(pán)虧凈損失B.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本D.自然災(zāi)害導(dǎo)致原材料毀損凈損失課堂紀(jì)律第一百頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8101單選34答案【答案】B【解析】A計(jì)入管理費(fèi)用；CD計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。課堂紀(jì)律第一百零一頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8102單選35A企業(yè)2014年盤(pán)盈甲材料一批200公斤，每公斤5元；盤(pán)虧乙材料300公斤，每公斤10元；盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)，賬面價(jià)值為10000元。尚未批準(zhǔn)處理之前，待處理財(cái)產(chǎn)損溢的金額是（）元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.4000課堂紀(jì)律第一百零二頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8103單選35答案【答案】B【答案】提示：固定資產(chǎn)盤(pán)盈通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算。課堂紀(jì)律第一百零三頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8104單選36下列各項(xiàng)中，一般不會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)可收回金額大于賬面價(jià)值

B.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)課堂紀(jì)律第一百零四頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8105單選36答案【答案】A【解析】A不提減值準(zhǔn)備，不會(huì)影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值。課堂紀(jì)律第一百零五頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8106單選37下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算持有至到期投資實(shí)際利息的是（）。

A.持有至到期投資公允價(jià)值乘以實(shí)際利率

B.持有至到期投資票面價(jià)值乘以票面利率與實(shí)際利率的差額

C.持有至到期投資的攤余成本乘以票面利率

D.持有至到期投資的攤余成本乘以實(shí)際利率課堂紀(jì)律第一百零六頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8107單選37答案下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算持有至到期投資實(shí)際利息的是（）。

A.持有至到期投資公允價(jià)值乘以實(shí)際利率

B.持有至到期投資票面價(jià)值乘以票面利率與實(shí)際利率的差額

C.持有至到期投資的攤余成本乘以票面利率

D.持有至到期投資的攤余成本乘以實(shí)際利率【答案】D課堂紀(jì)律第一百零七頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8108多選38某公司出納小王在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短缺50元，經(jīng)查明系業(yè)務(wù)員李某報(bào)銷(xiāo)時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致多支付的金額，經(jīng)批準(zhǔn)后由李某償還。則在發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺和批準(zhǔn)后的處理為（）。

A.借：庫(kù)存現(xiàn)金50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50

貸：庫(kù)存現(xiàn)金50

C.借：其他應(yīng)收款50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50

D.借：營(yíng)業(yè)外支出50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50課堂紀(jì)律第一百零八頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8109多選38答案【答案】BC【解析】現(xiàn)金的盤(pán)虧記入到庫(kù)存現(xiàn)金的貸方；經(jīng)批準(zhǔn)后有責(zé)任人賠償?shù)模浫氲狡渌麘?yīng)收款科目借方。課堂紀(jì)律第一百零九頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8110多選39下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的有（）。

A.應(yīng)收的各種賠款、罰款

B.存出投資款

C.為職工墊付的水電費(fèi)

D.租入包裝物支付的押金課堂紀(jì)律第一百一十頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8111多選39答案【答案】ACD【解析】其他應(yīng)收款主要包括：應(yīng)收的各種賠款和罰款、應(yīng)收的出租包裝物租金、應(yīng)收職工的各種墊付款項(xiàng)、存出保證金等。課堂紀(jì)律第一百一十一頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8112多選40下列各項(xiàng)中，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)會(huì)計(jì)處理的表述正確的有（）。

A.無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用生產(chǎn)總量法攤銷(xiāo)

B.出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)課堂紀(jì)律第一百一十二頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8113多選40答案【答案】BCD【解析】A無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。課堂紀(jì)律第一百一十三頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8114單選41A公司于2014年1月1日將一幢廠(chǎng)房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年。每年末收取租金100萬(wàn)元，出租時(shí)，該幢廠(chǎng)房的賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2014年12月31日，該幢廠(chǎng)房的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。A公司2014年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）萬(wàn)元。

A.－50

B.150

C.200

D.－200課堂紀(jì)律第一百一十四頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8115單選41答案【答案】A【解析】2014年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)損益的影響金額＝50－200＋100＝－50（萬(wàn)元）。借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入 100轉(zhuǎn)化時(shí)：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200

公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

貸：固定資產(chǎn)2400資產(chǎn)負(fù)債表日：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50課堂紀(jì)律第一百一十五頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8116判斷42企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。（）課堂紀(jì)律第一百一十六頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8117判斷42答案企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。（）【答案】×【解析】企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為交易性金融資產(chǎn)?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等，不包括股票投資。課堂紀(jì)律第一百一十七頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8118判斷43對(duì)于因未達(dá)賬項(xiàng)而使企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額出現(xiàn)的差異，無(wú)需作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。（）課堂紀(jì)律第一百一十八頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8119判斷43答案對(duì)于因未達(dá)賬項(xiàng)而使企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額出現(xiàn)的差異，無(wú)需作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。（）【答案】√

課堂紀(jì)律第一百一十九頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8120判斷44采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品時(shí)，期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為本期商品銷(xiāo)售收入乘以商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率。（）課堂紀(jì)律第一百二十頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8121判斷44答案【答案】×【解析】本期商品銷(xiāo)售成本＝銷(xiāo)售收入×（1－商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率），期末結(jié)存商品的成本＝期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本＋本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本－本期銷(xiāo)售商品的成本。課堂紀(jì)律第一百二十一頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8122判斷45無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)通過(guò)產(chǎn)品來(lái)實(shí)現(xiàn)的，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)成本應(yīng)計(jì)入該產(chǎn)品成本。（）課堂紀(jì)律第一百二十二頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8123判斷45答案【判斷】無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)通過(guò)產(chǎn)品來(lái)實(shí)現(xiàn)的，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)成本應(yīng)計(jì)入該產(chǎn)品成本。（）【答案】√課堂紀(jì)律第一百二十三頁(yè)，共254頁(yè)。第二章負(fù)債主講老師：海倫上周知識(shí)回顧第一百二十四頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8125第二章負(fù)債（10分左右）第一節(jié)短期借款第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)第五節(jié)應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款第六節(jié)長(zhǎng)期借款第七節(jié)應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款課堂紀(jì)律第一百二十五頁(yè)，共254頁(yè)。第一節(jié)短期借款主講老師：海倫上周知識(shí)回顧第一百二十六頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8127短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項(xiàng)。（期限短）原因：1、為了滿(mǎn)足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需2、為了抵償某項(xiàng)債務(wù)課堂紀(jì)律會(huì)計(jì)科目本金短期借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。短期借款預(yù)提利息通過(guò)應(yīng)付利息核算，不通過(guò)貸方的“短期借款”核算，不影響短期借款的賬面價(jià)值。利息利息支付方式會(huì)計(jì)分錄數(shù)額很大按期支付（如按季）月末預(yù)提利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還數(shù)額不大按月支付不預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還第一百二十七頁(yè)，共254頁(yè)。第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)主講老師：海倫上周知識(shí)回顧第一百二十八頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8129應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。（購(gòu)貨業(yè)務(wù)，采購(gòu)時(shí)發(fā)生）應(yīng)付賬款一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。課堂紀(jì)律償還的應(yīng)付賬款企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付賬款（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+銷(xiāo)貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)等）開(kāi)出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項(xiàng)沖銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款。余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。如果出現(xiàn)借方余額代表的是“預(yù)付賬款”【提示】企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品，銷(xiāo)售方給購(gòu)買(mǎi)方的現(xiàn)金折扣，按折扣前的金額入賬（總價(jià)法）；實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。若有商業(yè)折扣，按商業(yè)折扣后的金額入賬。

第一百二十九頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8130應(yīng)付賬款實(shí)務(wù)中，企業(yè)外購(gòu)電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算，即在每月支付時(shí)先作暫付款處理。借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等月末按用途分配：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付賬款課堂紀(jì)律轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷(xiāo)等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入第一百三十頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8131應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。課堂紀(jì)律企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱(chēng)以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，上述內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)予以注銷(xiāo)。我國(guó)商業(yè)匯票的付款期限不超過(guò)6個(gè)月，因此，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)作為流動(dòng)負(fù)債管理和核算。同時(shí)，由于應(yīng)付票據(jù)的償付時(shí)間較短，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般均按開(kāi)出、承兌的應(yīng)付票據(jù)的面值入賬。注意：支票——銀行存款

銀行匯票、銀行本票——其他貨幣資金第一百三十一頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8132應(yīng)付票據(jù)-會(huì)計(jì)分錄不帶息票據(jù)的會(huì)計(jì)處理1.賒購(gòu)形成應(yīng)付票據(jù)時(shí)借：材料采購(gòu)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)2.償還應(yīng)付票據(jù)時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款課堂紀(jì)律不帶息票據(jù)的會(huì)計(jì)處理3.如果是商業(yè)承兌匯票，到期無(wú)力償還款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款4.如果是銀行承兌匯票，到期無(wú)力償還款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款不帶息票據(jù)的會(huì)計(jì)處理5.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款第一百三十二頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8133預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨物清償?！咎崾尽科髽I(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接將預(yù)收的款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。課堂紀(jì)律第一百三十三頁(yè)，共254頁(yè)。第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬主講老師：海倫上周知識(shí)回顧第一百三十四頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8135應(yīng)付職工薪酬職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償?！咎崾尽啃问接胸泿拧⒎秦泿?。1、短期薪酬2、離職后福利3、辭退福利4、其他長(zhǎng)期職工福利企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。提示：職工范圍較廣課堂紀(jì)律訂立勞動(dòng)合同全職、兼職、臨時(shí)職工未訂立勞動(dòng)合同，但正式任命的治理層和管理層人員董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類(lèi)似的人員通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。（勞務(wù)派譴）第一百三十五頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8136短期薪酬短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。（不包括辭退福利）【提示】職工出差預(yù)借的差旅費(fèi)不屬于應(yīng)付職工薪酬。課堂紀(jì)律1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬、為補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及物價(jià)補(bǔ)貼。2、職工福利費(fèi)生活困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等。3、三險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。4、一金住房公積金。5、兩費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。第一百三十六頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8137短期薪酬課堂紀(jì)律6、短期帶薪缺勤職工雖然缺勤但企業(yè)仍向其支付報(bào)酬的安排，（仍發(fā)工資）。年休假、病假、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。7、短期利潤(rùn)分享計(jì)劃因職工提供服務(wù)而與職工達(dá)成的基于利潤(rùn)或其他經(jīng)營(yíng)成果提供薪酬的協(xié)議。（把利潤(rùn)當(dāng)資金，職工做了主人）8、其他短期薪酬除上面之外，比如：非貨幣性福利第一百三十七頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8138離職后福利離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。【提示】此處說(shuō)的是退休，非“逼退”。包括養(yǎng)老保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)。課堂紀(jì)律設(shè)定提存計(jì)劃向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。（外包、企業(yè)不再負(fù)擔(dān)）設(shè)定受益計(jì)劃除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃。（企業(yè)要負(fù)擔(dān)）第一百三十八頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8139辭退福利辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利【注意】辭退福利核算時(shí)統(tǒng)一進(jìn)入管理費(fèi)用，不再按照“誰(shuí)受益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)”。課堂紀(jì)律

其他長(zhǎng)期職工福利其他長(zhǎng)期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利以外的所有職工薪酬，包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃。第一百三十九頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8140應(yīng)付職工薪酬-賬務(wù)處理-貨幣性職工薪酬計(jì)提時(shí)：（誰(shuí)受益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車(chē)間一線(xiàn)工人薪酬）制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間管理人員薪酬）管理費(fèi)用（行政人員薪酬）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售人員薪酬）研發(fā)支出（從事研發(fā)活動(dòng)人員的薪酬）在建工程（從事工程建設(shè)人員的薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬—二級(jí)科目課堂紀(jì)律二級(jí)科目—職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼—職工福利費(fèi)—工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分）—住房公積金（企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分）第一百四十頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8141應(yīng)付職工薪酬-賬務(wù)處理-貨幣性職工薪酬發(fā)放時(shí)：(1)支付工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等借：應(yīng)付職工薪酬一一XX

貸：銀行存款課堂紀(jì)律(2)企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣除的各種款項(xiàng)（代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)、個(gè)人所得稅、個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的社保等）借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款（個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保）【提示】企業(yè)為職工代墊醫(yī)藥費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)貸：銀行存款實(shí)際繳納個(gè)人所得稅、個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款貸：銀行存款第一百四十一頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8142應(yīng)付職工薪酬-貨幣性職工薪酬-短期帶薪缺勤短期帶薪缺勤，是指職工雖然缺勤但企業(yè)仍向其支付報(bào)酬的安排，包括年休假、病假、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。對(duì)于職工帶薪缺勤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)及職工享有的權(quán)利，分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤兩類(lèi)。如果帶薪缺勤屬于長(zhǎng)期帶薪缺勤的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為其他長(zhǎng)期職工福利處理。課堂紀(jì)律第一百四十二頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8143短期帶薪缺勤累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利可結(jié)轉(zhuǎn)下期帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來(lái)期間使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)。（休息了，不扣工資；沒(méi)休息，可結(jié)轉(zhuǎn)下期。）書(shū)中例題會(huì)了即可借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤一短期帶薪缺勤一累積帶薪缺勤課堂紀(jì)律非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開(kāi)企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。（有權(quán)不用，過(guò)期作廢。）我國(guó)企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。（該休不休，不會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)，也不發(fā)工資，會(huì)計(jì)不做賬！）（自愿，免費(fèi)。）第一百四十三頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8144應(yīng)付職工薪酬-賬務(wù)處理-非貨幣性職工薪酬課堂紀(jì)律情形一會(huì)計(jì)分錄以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用等（公允價(jià)值+增值稅）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性職工福利發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性職工福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值，售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品【提示】認(rèn)為企業(yè)把商品賣(mài)了，再把賣(mài)商品的錢(qián)發(fā)給職工。第一百四十四頁(yè)，共254頁(yè)。2023/3/8145應(yīng)付職工薪酬-賬務(wù)處理-非貨幣性職工薪酬課堂紀(jì)律情形二會(huì)計(jì)分錄企業(yè)將自有的房屋、汽車(chē)等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性職工福利同時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性職工福利貸：累計(jì)折舊情形三會(huì)計(jì)分錄企業(yè)將租賃的房屋、汽車(chē)等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性職工福利同時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性職工福利