高企認定財務(wù)準(zhǔn)備

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高新技術(shù)企業(yè)認定財務(wù)準(zhǔn)備

2主要內(nèi)容一、高企稅收優(yōu)惠介紹二、高企認定財務(wù)要求（一）高企認定財務(wù)總體要求（二）研發(fā)費用歸集（三）研發(fā)費用加計扣除（四）研發(fā)費用的會計核算（五）高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入3《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2016]32號）《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）（目前修訂后的征求意見稿）高企認定相關(guān)文件

41.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。認定合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15％的稅率進行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。一、高企稅收優(yōu)惠介紹

2、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除。具體為：計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。53、高新技術(shù)企業(yè)資格的有效期是幾年，有效期滿是否可以繼續(xù)認定？高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出申請，不提出申請或認定不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。2013年認定的高新技術(shù)企業(yè)參加新認定評審；對沒有按時網(wǎng)絡(luò)上報認定和申請材料的高新技術(shù)企業(yè)，視為自動放棄認定資格。64、高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除自2015年1月1日起高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。? 財稅〔2015〕63號認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：1.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上2.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)3.對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；4.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：5.企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求。6.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；7.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求8.企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。申請時提交下列材料：1.高新技術(shù)企業(yè)認定申請書2.證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項目立項證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料4.企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認證認可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等相關(guān)材料5.企業(yè)職工和科技人員情況說明材料申請時提交下列材料：6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料7.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）8.近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表12二、高企認定財務(wù)相關(guān)要求（一）高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)總體要求1.近一年高新產(chǎn)品收入占比企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定計算。132.企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

收入≦5000萬元的5%5000萬元<收入≦2億元的4%收入>2億的3%銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；3.打分指標(biāo)企業(yè)成長性（≤20

分）由財務(wù)專家選取企業(yè)凈資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率和年平均利潤率等指標(biāo)對企業(yè)成長性進行評價。企業(yè)實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算。計算方法如下（1）凈資產(chǎn)增長率凈資產(chǎn)增長率＝1/2′（第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)＋第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）－1凈資產(chǎn)

=

資產(chǎn)總額－

負債總額資產(chǎn)總額、負債總額應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)報表期末數(shù)為準(zhǔn)。（2）銷售收入增長率銷售收入增長率＝1/2′（第二年銷售收入÷第一年銷售收入＋第三年銷售收入÷第二年銷售收入）－1企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負的，按0

分計算。第一年凈資產(chǎn)或銷售收入為0

的，按兩年計算；第二年凈資產(chǎn)或銷售收入為0

的，按0

分計算。（3）年平均利潤率年平均利潤率

=

近三個會計年度的利潤總額÷同期銷售收入總額′100%以上三個指標(biāo)分別對照下表評價檔次（ABCDE）得出分值，三項得分相加計算出企業(yè)成長性指標(biāo)綜合得分。17（二）認定財務(wù)要求--研發(fā)費用歸集

研發(fā)費用包括：（1)人員人工(2)直接投入(3)折舊與長期待攤(4)無形資產(chǎn)攤銷(5)設(shè)計費(6)裝備調(diào)試與試驗費用(7)委托外部研究開發(fā)費用(8)其他費用

181人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。192.直接投入費用直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和動力費用；——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費?！夹g(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、國際合作費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費及維護費。203.折舊費用與長期待攤費用折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指用于研究開發(fā)活動的固定資產(chǎn)的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4.無形資產(chǎn)攤銷費用無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。215.設(shè)計費用設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。6.裝備調(diào)試費用與試驗費用裝備調(diào)試費用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。227.委托外部研究開發(fā)費用委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。8.其他費用其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%，另有規(guī)定的除外。研發(fā)費如何分階段進行歸集？

一個研發(fā)項目從規(guī)劃到投產(chǎn)一般要經(jīng)過以下幾個步驟：市場調(diào)研與設(shè)計；立項；實驗室試驗；小試——小規(guī)模試驗，一般是指針實驗室規(guī)模的工藝而言，也就是根據(jù)試驗室效果進行放大；中試——中試就是根據(jù)小試結(jié)果繼續(xù)放大，是在大規(guī)模產(chǎn)量前的較小規(guī)模試驗；批量生產(chǎn)。一般認為，上述1—5階段為研究開發(fā)階段，在研發(fā)階段發(fā)生的支出可按規(guī)定進行研發(fā)費的歸集；從第6階段起，即從產(chǎn)品批量生產(chǎn)時點起的支出，計入當(dāng)期損益。多用途對象研發(fā)費用的歸集企業(yè)應(yīng)按合理方法將實際發(fā)生費用在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間進行分配，并按月編制相應(yīng)的分配表；涉及多個研發(fā)項目的，再按合理方法將研發(fā)費分配至各研發(fā)項目，并編制相應(yīng)的分配表。企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）研發(fā)費賬務(wù)處理應(yīng)提供何種憑證？企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供證明費用實際已經(jīng)發(fā)生的足夠、適當(dāng)?shù)挠行{證。研發(fā)費明細賬要與有效憑證一一對應(yīng)，確保研發(fā)費用的真實、準(zhǔn)確歸集：研發(fā)人員工資薪金等，以職能部門（研發(fā)或財務(wù)部門）按月單獨編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；為研發(fā)項目直接耗用的原材料，以領(lǐng)料單（需注明領(lǐng)用的研發(fā)項目）作為有效憑證；燃料、動力等間接費用，以分配表作為有效憑證；租賃費以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；折舊費等，以分配表作為有效憑證；其他項目根據(jù)實際情況憑相關(guān)有效憑證進行歸集。26認定財務(wù)要求--研發(fā)費用歸集中關(guān)注事項1.企業(yè)應(yīng)按規(guī)定要求設(shè)置研發(fā)費用輔助核算帳目，并按規(guī)定分項歸集并填寫《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表》；2.研發(fā)費用占銷售收入之比是否符合要求；3.企業(yè)委托外部研究開發(fā)應(yīng)符合獨立交易原則，按照80%計入研發(fā)費用總額；企業(yè)支付的特許權(quán)使用費不能作為委托外部研究開發(fā)費用。4．其他費用，一般應(yīng)不得超過研究開發(fā)總費用的10%，另有規(guī)定的除外。275．對照申報企業(yè)的研發(fā)費用的起止日期、金額與企業(yè)的成果轉(zhuǎn)化證明資料，投產(chǎn)后發(fā)生的費用應(yīng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本，一般情況下，不得作為研究開發(fā)費。對已形成規(guī)?；N售的產(chǎn)品（服務(wù)）進行后續(xù)改進提升的研發(fā)活動而發(fā)生的費用，企業(yè)應(yīng)給出詳細說明。6．申報企業(yè)的研發(fā)費用的起止日期與獲取自主知識產(chǎn)權(quán)的日期應(yīng)有對應(yīng)關(guān)系（研發(fā)機構(gòu)或編寫材料的人一定要同會計部門協(xié)調(diào)好，不要各自為政）。對已獲自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品（服務(wù)）進行后續(xù)研發(fā)活動及其發(fā)生的費用，申報企業(yè)應(yīng)給予說明。7．對于申請認定企業(yè)須說明研發(fā)費用歸集的具體方法及標(biāo)準(zhǔn)。申報企業(yè)須建立較為完善的單獨核算研發(fā)制度，審核可根據(jù)賬冊憑證進行確認。288.對照申報企業(yè)的專項審計報告研發(fā)費用與年度審計報告中管理費用明細下的研發(fā)費用，若金額相差較大，企業(yè)必須說明正當(dāng)理由。9.對照申報企業(yè)的專項審計報告研發(fā)費用與企業(yè)所得稅年度納稅申報表中可加計扣除的研發(fā)費用，若金額相差較大，企業(yè)必須說明正當(dāng)理由。10.年度研發(fā)項目（RD）的數(shù)量與單個RD的研發(fā)費金額要有一個合理的量化值，有的RD研發(fā)費可大一點，有的可小一點，要與項目的性質(zhì)、實施時間和投入相匹配，當(dāng)然要尊重實際，不是隨意調(diào)節(jié)RD之間的研發(fā)費金額。11.特別注意同行業(yè)之間的RD的比較。如同樣一個規(guī)模的同業(yè)企業(yè)，相類似的RD的研發(fā)費要保持一定的可比性，這在同批次申報時一定要注意的。（三）研發(fā)費用加計扣除政策

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第30條及其實施條例第95條《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理問題的公告》（公告〔2012〕6號）財政部國家稅務(wù)總局科技部《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》〔2015〕119號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）29可加計扣除的研發(fā)費和高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費區(qū)別——目的用途不同可加計扣除口徑的研發(fā)費，用于企業(yè)享受加計扣除政策；高企口徑的研發(fā)費，用于判定企業(yè)是否符合高企條件。可加計扣除的研發(fā)費和高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費區(qū)別——歸集口徑不同雖然兩者均為同一研發(fā)過程中發(fā)生的費用，但兩者歸集口徑不同。總體來說，可加計扣除的研發(fā)費口徑小于高企研發(fā)費口徑，即可加計扣除的研發(fā)費一般均可以歸入高企研發(fā)費，但歸入高企研發(fā)費的費用不一定可以加計扣除。兩者之間口徑的差異詳見《研發(fā)費科目、歸集內(nèi)容對照表》及歸集、計算辦法?？杉佑嬁鄢难邪l(fā)費和高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費區(qū)別——管理要求不同兩者對應(yīng)的研發(fā)項目均需辦理確認、登記手續(xù)，并按規(guī)定進行歸集。可加計扣除的研發(fā)費在享受加計扣除優(yōu)惠前需履行備案手續(xù)，填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》等相關(guān)資料；高企研發(fā)費在高企認定或匯繳申報前需報送《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表》等相關(guān)資料。可加計扣除的研發(fā)費用：1.人員人工費用直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用2.直接投入費用（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。3334（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。3.折舊費用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。4.無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

6.其他相關(guān)費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用特殊收入的扣減企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應(yīng)扣減已按《通知》規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。下列活動不適用稅前加計扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。特別事項的處理：1.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。特別事項的處理3.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。特別事項的處理4.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。（四）研發(fā)費在會計核算方面的要求

高新認定辦法、指引1.研究開發(fā)費用的歸集企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫附2《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》中的“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”。2.企業(yè)研究開發(fā)費用的核算企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算。四、研發(fā)費在會計核算方面的要求

企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）注：A、B、C、D等代表企業(yè)所申報的不同研究開發(fā)項目（四）研發(fā)費在會計核算方面的要求

119號文1.企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。43442023/3/11（四）研發(fā)費在會計核算方面的要求會計核算科目體系設(shè)置對“研發(fā)支出”或“管理費用-研發(fā)費”科目下面再按研發(fā)項目、研發(fā)費具體科目增設(shè)3級、4級明細科目（如此形成的多欄式明細賬與高企申報的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集表一致。

☆研發(fā)費具體科目可以按高新企業(yè)認定文件中的8個項目設(shè)置，也可以結(jié)合：

研究開發(fā)費用加計扣除中的具體科目

承擔(dān)國家或省、市科技項目時有關(guān)經(jīng)費管理文件規(guī)定的科目《浙江省財政科技經(jīng)費企業(yè)會計核算的指導(dǎo)性意見》（浙科發(fā)計[2009]159號）452023/3/11

46（四）研發(fā)費在會計核算方面的要求

.執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集和核算首先，設(shè)置“研發(fā)支出”成本賬戶，用以歸集企業(yè)研究開發(fā)項目中發(fā)生的各項研發(fā)費；基于“符合條件的資本化”的會計處理方法，“研發(fā)支出”可按研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。（2）具體會計核算處理