2023年不應(yīng)扣除材料的報告

不應(yīng)扣除材料的報告中鐵一局XX市域久永線土建項目部第三綜合架子隊、擋土墻防護隊多扣材料費請求第三綜合架子隊隊長，副區(qū)長、物設(shè)室予以核實。

一、不該扣除材料：

1、劉衙特大橋臨建辦公室特使用的15張竹膠板打地基基礎(chǔ)。

2、412X棄碴場擋墻及411X擋土墻所使用發(fā)電機產(chǎn)生的燃料（原因：棄碴場擋墻抽水源及用電施工隊自行解決）。

申請人：汪顯周2011年11月18日

審核：審批：會簽：扣除模板多余使用時間的報告

中鐵一局XX市域久永線土建項目部第三綜合架子隊，411X擋土墻防護隊，租賃模板扣款時間與實際不符請求第三綜合架子隊隊長、副區(qū)長、物設(shè)室予以核實。

一、不該扣款時間：

1、60張15天

事由：左側(cè)dk28+110—dk28+140基礎(chǔ)變更等待；

2、80張16天：

事由：右則dk28+110—dk28+160基礎(chǔ)變更等待；

3、80張27天

事由：dk28+280—290變更等待

4、60張32天

事由。420X擋土墻修補使用。

申請人：汪顯周2011年12月18日

審核：審批：會簽：

務(wù)工時間的報告

中鐵一局XX市域久永線土建項目部第三綜合架子隊，411X擋土墻防護務(wù)工請求第三綜合架子隊隊長、副區(qū)長、負責人予以核實。

1、2011年6月5日至2011年6月25日，20天×13人=260（工日），停工原因：420X棄碴場擋墻完工后沒能進場一直等待，停工人員：洪運華、王業(yè)根、陳彥余、洪運勇、汪顯周、胡波、王業(yè)寧、王彪、劉榮堂、王兆明、王兆隆、楊小鏡、秦明海。

2、2011年7月11日至2011年7月25日，15天×13人=195（工日）。停工原因：411X左側(cè)擋土墻dk28+110—140變更等待，停工人員同上。

3、2011年9月26日至2011年10月12日，16天×13人=208（工日），停工原因：411X右側(cè)dk28+110—140變更等待，停工人員同上。

4、2011年11月17日至2011年12月6日，19天×13人=247（工日），停工原因：411Xdk28+280—290變更等待，停工人員同上。

總計停工等待70天×13人=910（工日）

申請人：汪顯周2011年12月18日

審核：

審批：

會簽：

第二篇：員工辭退福利不應(yīng)作為工資薪金項目稅前扣除員工辭退福利不應(yīng)作為工資薪金項目稅前扣除

有一種觀點認為企業(yè)按規(guī)定支付給職工的解除勞動合同的一次性補償支出（以下簡稱“員工辭退福利”）應(yīng)作為工資薪金項目在稅前扣除，其可以在稅前扣除，但是不應(yīng)作為工資薪金項目。

員工辭退福利是否作為工資薪金項目正是稅收與會計的差異?！镀髽I(yè)會計準則第9號———職工薪酬》第二條規(guī)定：“職工薪酬包括：""

（七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?！币虼耍瑔T工辭退福利是會計上職工薪酬的組成部分。

《企業(yè)所得稅法》實施條例第三十四條規(guī)定?！肮べY薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！睆闹锌梢钥闯?，一是條例中的列舉不包括員工辭退福利；二是被辭退員工顯然已經(jīng)不是“任職或者受雇”，因此不應(yīng)作為工資薪金。

對此，《企業(yè)所得稅法實施條例釋義及適用指南》解釋道?！肮べY薪金的發(fā)放對象是在本企業(yè)任職或者受雇的員工""所謂任職或者雇傭關(guān)系，一般是指所有連續(xù)性的服務(wù)關(guān)系，提供服務(wù)的任職者或者雇員的主要收入或者很大一部分收入來自于任職的企業(yè)，并且這種收入基本上代表了提供服務(wù)人員的勞動""按照離退休政策規(guī)定支付給離退休人員的支出等，這些支出雖然是支出給職工的，但與職工的勞動并沒有必然關(guān)聯(lián)，應(yīng)將其排除在工資薪金支出范圍之外?！?/p>

因此，員工辭退福利屬于職工薪酬核算范圍，但不屬于企業(yè)所得稅法中規(guī)定的工資薪金范疇，而可以作為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的必要、合理的支出，允許在稅前扣除。

對于員工辭退福利國家稅務(wù)總局曾有明確，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2001]918號）規(guī)定：“企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第二條規(guī)定的‘與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出’，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?！笨梢?，老稅法下也沒有將員工辭退福利列入工資薪金總額（原內(nèi)資企業(yè)實行計稅工資制，若計入工資薪金將無法全額在稅前扣除），新稅法亦然。若將員工辭退福利計入工資薪金項目將擴大職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的扣除基數(shù)，影響應(yīng)納稅所得額。

綜上所述，實際支付的員工辭退福利可以在稅前扣除，但不應(yīng)計入工資薪金項目。去年經(jīng)濟形勢不好，企業(yè)大量裁員，員工辭退福利支出較大，因此，該部分應(yīng)成為匯算清繳和納稅評估的重點

第三篇：稅前不得扣除項目在做印花稅會計分錄前需要區(qū)分是否需要計提

情況一（如果說不需要計提，也就是說印花稅在繳納完畢之后就直接可以記入管理費用了）

那么

借：管理費用——印花稅

貸：銀行存款

情況二（如果說需要計提，也就是說印花稅不能計入應(yīng)交稅費，應(yīng)該記入到其他應(yīng)付款）

這種情況又分計提時和繳納時

計提時

借：管理費用——印花稅

貸：其他應(yīng)付款

繳納時

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

印花稅會計分錄處理

企業(yè)交納印花稅會計分錄處理，一般分為兩種情況：

1、如果說企業(yè)上交的印花稅稅額或購買印花稅票的數(shù)額較小的話，那么可以直接列入企業(yè)的管理費用。

在上交印花稅或購買印花稅票的時候

借記寫：“管理費用一印花稅”科目

貸記寫：“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目;

2、如果企業(yè)上交的印花稅稅額較大的話，那么久需要先記入待攤費用，然后再轉(zhuǎn)入管理費用。

在上交印花稅的時候

借記寫：“待攤費用”科目

貸記寫：“銀行存款”等科目

分期攤銷印花稅的時候

借記寫：“管理費用一印花稅”科目貸記寫：“待攤費用”科目。1工資薪金支出——據(jù)實扣除2職工福利費——不超過工資薪金總額的14%3工會經(jīng)費——不超過工資薪金總額的2%4職工教育經(jīng)費——不超過工資薪金總額的2.5%5社會保險費——基本社會保險、財產(chǎn)保險及符合規(guī)定的補充社會保險可據(jù)實扣除，其他除外6利息費用——憑借款合同及借款利率是否超過金融企業(yè)同期同類貸款利率分情況處理7借款費用——不需資本化的借款費用，可直接扣除，反之則分期扣除8業(yè)務(wù)招待費——按發(fā)生額的60%及當年營業(yè)收入的0.5%孰低扣除9廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費——不超過當年營業(yè)收入的15%，超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除10租賃費——以經(jīng)營租賃方式租入均勻扣除，以融資租賃方式租入應(yīng)分期扣除11勞動保護費——合理的勞動保護支出，準予據(jù)實扣除12公益性捐贈支出——不超過年度利潤總額的12%，據(jù)實扣除。同時還應(yīng)關(guān)注，該捐贈支出是否符合公益性捐贈的條件13資產(chǎn)損失——小額損失可直接扣除，大額損失需報當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核后方可扣除14手續(xù)費及傭金支出——因行業(yè)不同，其扣除比率也不相同，支付給海外的傭金支出另有規(guī)定15準予扣除的其他項目：會員費，合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。新企業(yè)所得稅法稅前不允許扣除的項目有哪些。

新《企業(yè)所得稅法》第十條，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

第十一條，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

第十二條，下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

（一）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

（二）自創(chuàng)商譽；

（三）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；

（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

第十四條，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》中不得扣除項目的規(guī)定：

第七條，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除；

（一）資本性支出；

（二）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；

（三）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；

（四）各項稅收的滯納金、罰金和罰款；

（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

（六）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈；

（七）各種贊助支出；

（八）與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

對比新舊企業(yè)所得稅法的不可扣除規(guī)定，可以發(fā)現(xiàn)二者差異很大，主要表現(xiàn)在：

一、明確了以前法規(guī)中不完善的地方，如對企業(yè)自創(chuàng)商譽的處理規(guī)定等；

二、將部分規(guī)范性文件內(nèi)容提高了法律級次，如將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)84號）文件規(guī)定的項目作為新法不得扣除的內(nèi)容；

三、增加了部分不得扣除項目的規(guī)定，如向投資者支付的投資收益款項。

在此，需要注意如下問題：

第四篇：沒收違法所得應(yīng)否扣除成本沒收違法所得應(yīng)否扣除成本

1992年3月，某市工貿(mào)公司為經(jīng)營轎車生意，向該市經(jīng)濟發(fā)展局和工商局申請增設(shè)發(fā)展部。發(fā)展部在籌備期間與香港大乘貿(mào)易公司簽訂了進口50輛轎車的合同。香港大乘貿(mào)易公司按照約定時間將50輛轎車運到約定的港口。該港口海關(guān)通知工貿(mào)公司交納關(guān)稅。同年5月4日，市經(jīng)濟發(fā)展局批準成立發(fā)展部，并要求市工商局按規(guī)定辦理手續(xù)。發(fā)展部得此消息后，即向海關(guān)交納關(guān)稅，提取貨物。5月20日，工商局為發(fā)展部辦理了登記手續(xù)，頒發(fā)了營業(yè)執(zhí)照。不久，發(fā)展部將汽車全部銷售，共得貨款1200萬元。1993年4月，市工商局接到舉報，反映工貿(mào)公司發(fā)展部無證經(jīng)營汽車。同年5月，市工商局以發(fā)展部無證經(jīng)營汽車為由，根據(jù)《企業(yè)法人登記管理條例》第六十六條第一款第

（一）項規(guī)定，作出沒收違法所得并罰款2萬元的處罰決定。違法所得為汽車銷售款1200萬元。發(fā)展部認為違法所得沒有扣除成本，行政處罰顯失公正，向法院提起行政訴訟。

本案提出的問題是，計算違法所得時是否要扣除成本。

沒收違法所得是行政處罰的一種方式，主要適用于違法行為人因違法行為而獲得物質(zhì)利益的情況。從法理上講，“不能允許任何人從自己的錯誤中獲得好處”是一個古老的自然正義法則。沒收違法所得的法理基礎(chǔ)不容置疑，然而，由于法律對于違法所得界定得不是很清楚，使得這種處罰方式在實踐應(yīng)用上經(jīng)常引起爭議。爭議最多的問題就是違法所得是否扣除成本的問題。

從字面意思看，違法所得不應(yīng)當包含成本，因為成本是相對人原有的財產(chǎn)，不是因違法行為而獲得的財產(chǎn)。筆者認為，文義解釋是法律解釋的首選方法。我們首先必須要按照法律概念的通常含義即文義來理解和適用法律，否則法律就會失去確定性、穩(wěn)定性和統(tǒng)一性。因此，筆者認為，違法所得原則上不包括成本。

但是，法律不但要有穩(wěn)定性，還要有適應(yīng)性，否則“活法”將變成“死法”，法制將走進死胡同。有時，我們按照法律概念的字面意思理解會出現(xiàn)明顯的問題，這時，我們就得考慮運用其他的解釋方法確定其正確的含義。就違法所得的計算來說，一般應(yīng)扣除成本，但是有時扣除成本就很不合理，在這些情況下，違法所得的計算就不應(yīng)扣除成本。具體有以下三種情況：

第一，相對人從事的不是違法經(jīng)營行為，而是單純的違法行為或者侵權(quán)行為。比如，公司經(jīng)理利用職權(quán)收受賄賂或者侵占公司財產(chǎn)，按照公司法第二百一十四條規(guī)定，應(yīng)當沒收公司經(jīng)理的違法所得，責令其退還公司財產(chǎn)。單純的違法行為和侵權(quán)行為的社會危害性遠遠大于一般的違法經(jīng)營行為，對這種情況的處理要體現(xiàn)出更強的懲罰性，而扣除成本則沒有任何懲罰性。從目的解釋的角度考量，計算違法所得不能扣除成本。

第二，相對人經(jīng)營的產(chǎn)品屬于其不能使用、收益的違法產(chǎn)品。比如，某印刷廠非法印制煙草制品商標標識，根據(jù)煙草專賣法第三十七條規(guī)定，工商行政管理部門應(yīng)當銷毀印制的商標標識，對其沒收違法所得，并處罰款。從目的解釋和聯(lián)系上下文的體系解釋兩個角度看，這里的商標標識屬于違法產(chǎn)品，應(yīng)予銷毀。也就是說，相對人不能使用商標標識、也沒有受益，因此，相對人投入的成本在法律上就沒有收回的理由；與此相對應(yīng)，計算違法所得時也不能扣除成本。

第三，根據(jù)法律規(guī)定能夠推出計算違法所得不扣除成本的含義。比如，某人未經(jīng)批準，購買印刷設(shè)備，私自承攬印刷業(yè)務(wù)，按照出版管理條例第四十五條規(guī)定，行政機關(guān)應(yīng)當對其予以取締，沒收出版物和從事非法活動的主要專用工具、設(shè)備以及違法所得，并處違法所得2倍以上10倍以下的罰款。聯(lián)系上下文，既然出版物都沒收了，則出版物銷售的收入自然也應(yīng)當沒收，違法所得自然也不能扣除成本。

綜上，本案中發(fā)展部從事的違法行為是違法經(jīng)營行為，其經(jīng)營的汽車本身不屬于違法產(chǎn)品，從企業(yè)登記管理條例實施細則第六十六條規(guī)定中也不能推出違法所得不扣除成本的含義，因此，其違法行為屬于一般的違法經(jīng)營行為，其違法所得應(yīng)當扣除成本。行政機關(guān)計算沒收違法所得不扣除成本給發(fā)展部造成額外負擔，屬于行政處罰顯失公正。根據(jù)行政訴訟法第五十四條第

（四）項，應(yīng)予變更。

第五篇：職工教育經(jīng)費稅前扣除應(yīng)注意的問題職工教育經(jīng)費稅前扣除應(yīng)注意的問題

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。此規(guī)定很明確，但在實際操作時仍有些細節(jié)問題需要提醒納稅人注意。

1、實際發(fā)生方可稅前扣除

首先，教育經(jīng)費稅前扣除的第一個條件必須是企業(yè)實際發(fā)生的教育經(jīng)費而不是計提數(shù)，且實際發(fā)生數(shù)不得超過工資薪金總額2.5％。

2、超比例部分可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

這也是需要注意的問題，而且向后結(jié)轉(zhuǎn)并沒有時間限制。因此要注意教育經(jīng)費的財稅差異屬于暫時性差異，不要忘了差異的轉(zhuǎn)回。

3、以前年度貸方余額的處理

如果企業(yè)以前年度有應(yīng)付職工教育經(jīng)費貸方余額，則說明企業(yè)已在以前年度稅前扣除但此費用尚未支出，因此在2008年以后實際支出時應(yīng)先沖減此余