多年來的內(nèi)部審計感悟

千里之行，始于腳下。第2頁/共2頁精品文檔推薦多年來的內(nèi)部審計感悟多年審計工作的感悟

歡迎有愛好的同事閱讀，了解（連載）

加盟華南城，已逾半年，好不易在同事的支持下，臨時有了一點喘息之時。好，借此機會來談談內(nèi)部審計吧！

在大多的人看來，審計是一個難做而枯燥無味的工作，也是一個諸多人不肯談及的話題，無論是開展審計工作還是被審計，普通人都不想涉及，敬而遠之。

第一談內(nèi)部審計的概念

1.1審計的概念

“審計”容易地用4個字來表述，那就是“檢查評價”。它不同于會計，但必需具備會計方面學問。

因為各單位治理者的要求和定位不同，實際上的審計功能在不同的企業(yè)存在一定的差異，更有甚者，內(nèi)部審計功能有時被企業(yè)管理者歪曲的狀況。

1.2審計的分類

審計可以根據(jù)各種標準舉行分類，我在這里把它按服務對象不同分為：政府審計、外部審計、內(nèi)部審計。

1.3政府審計

是政府審計機構(gòu)實施的機能，具有極強的強制力度和法律庇護力度，審計人員具有極高的地位和取證優(yōu)勢。但目前的中國政府審計只做到了“求證一個數(shù)學證實題”，也就是說首先知道了結(jié)果（如收到投訴大事），然后才根據(jù)一定的思維去找證據(jù)，求證投訴大事的正確性。盡管這樣，政府審計較以前已經(jīng)取得了很大的長進作用了，已經(jīng)讓多少的貪官被繩之以法了。

1.4外部審計

主要是指會計師和審計師事務所等社會機構(gòu)的審計。屬于一種提供有償服務的審計，具有比較強的自立性。但因為行業(yè)的競爭和有償性的影響，目前中國大陸的外審，普通停歇在粗略、表面、機械審計的程度上。固然這不包括有些事務所和詢問公司事后提供的詢問服務。

1.5內(nèi)部審計的概念，是企業(yè)或其它單位內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位或關(guān)聯(lián)單位實施的審計活動。著重在于庇護企業(yè)的資產(chǎn)平安，改善企業(yè)的管理和勞動生產(chǎn)能力，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和整體價值。

內(nèi)部審計也可以被看成是“企業(yè)醫(yī)生”，首先對企業(yè)（病人）舉行檢查（化驗、掃描、CT、透視等），取得實用的信息資料，然后對這些信息資料舉行分析評價（診斷），得出結(jié)果（推斷病癥），最后提出改進建議（對癥下藥）。一個好的醫(yī)生還需跟蹤病人病情變化狀況，“病亦變藥亦變”，直到病情痊愈，過一段時光再復查身體（審計學叫做后續(xù)跟蹤）。

其次談內(nèi)部審計的困擾

內(nèi)部審計的工作難度較上述兩種審計的難度大得多，畢竟大多少？可以說大得無數(shù)無數(shù)，難以容易用一個數(shù)字或者一句話來描述：

2.1首先，內(nèi)部審計也類視做數(shù)學證實題，但不同的是，內(nèi)審人員先是不知道結(jié)果，這個結(jié)果要憑借自己的閱歷和學問，舉行風險推斷，自己去找出某個（些）

問題（結(jié)果），這個問題，先可能只是疑惑，然后再根據(jù)合適的思路去找證據(jù)，再求證這個結(jié)果。

2.2其次，內(nèi)部審計人員的自立性是相對的，在很大程度上是受到企業(yè)內(nèi)部兄弟單位和部門以及管理層的左右和限制。限制的大小打算于治理者對內(nèi)部審計機構(gòu)和功能的定位以及內(nèi)部審計人員個人的處事風格。

2.3第三，內(nèi)部審計人員舉行審計工作，權(quán)威性相對較低。不具備執(zhí)法權(quán)和訊問權(quán)，內(nèi)部審計沒有類似政府審計和外部審計的法律支持，普通企業(yè)內(nèi)部管理制度對內(nèi)部審計支持的力度相當堅強，尤其是在內(nèi)部審計機構(gòu)地位低或者某領(lǐng)導凌駕內(nèi)部審計功能之上時。

2.3第四，管理層對內(nèi)部審計的定位方向不正確，影響內(nèi)部審計工作的開展。因為企業(yè)的內(nèi)部審計人員普通綜合素養(yǎng)較高，有的甚至是多方面的專家，管理層強制把財務、人事、生產(chǎn)、營銷等等實際性的管理工作交給內(nèi)審操作；而有的管理層，卻對內(nèi)部審計機構(gòu)不聞不問，僅僅為了滿足政府規(guī)定的需要，權(quán)且“將豬鼻子插蔥裝象”而已；有的管理層索性把內(nèi)部審計人員當做政府的警察使用用……呵呵，舉不勝舉。

2.3第五，企業(yè)管理層對內(nèi)部審計期望不高，不明了內(nèi)審的目的和作用，往往看不到或者不肯看到內(nèi)部審計對企業(yè)的作用，看不到內(nèi)審工作對企業(yè)制造的價值和能制造多大的價值，在他們的眼里是短期利益或現(xiàn)金利益第一，也就是說，惟獨你賺回了直接的現(xiàn)金利潤，才算有價值。

殊不知，內(nèi)部審計為企業(yè)帶來的短期利益并不是時常都有的，尤其是在一個規(guī)范的企業(yè)、各方面都很健全的企業(yè)。內(nèi)部審計著重于改善企業(yè)整體經(jīng)營效果，提高企業(yè)的整體價值，把問題毀滅在萌芽狀態(tài)。

一個企業(yè)是否能進展壯大，是否具備整體價值和競爭性，是否能使利潤最大化，首先是理念，第二是管理策略和辦法，再次是人才和技術(shù)，最后才是買賣的現(xiàn)金利潤（短期利益）。惟獨有了正確的管理辦法和經(jīng)營策略，才干更好地發(fā)揮人才的作用去制造更高的價值。

2.3第六，企業(yè)控制方存在多方面的顧慮，不肯內(nèi)部審計涉及某些核心環(huán)節(jié)。導致審計人員不能取得審計時所需的信息，不能很好地發(fā)揮審計的作用。

2.3第七，某些管理者存在既得利益思想，不安內(nèi)審工作危及其個人利益。這尤其表現(xiàn)在那些不規(guī)范的企業(yè)。

2.3第八，有的企業(yè)的控制者或高層管理者，因某種商業(yè)保密的需要或其它目的，故意識地擰亂企業(yè)的流程，故意識地駕凌某些制度和規(guī)章，造成企業(yè)內(nèi)部處事不公不平，內(nèi)訌不斷，流程混亂，良者流失，惡者留下渾水摸魚。其實這往往又是一個企業(yè)管理者和控制者不易覺察到的現(xiàn)象，這也是一個企業(yè)管理失控和走向衰落的重要因素。

其它等等方面，影響內(nèi)部審計工作的因素枚不勝舉。

第三談內(nèi)部審計的目的和范圍

3.1內(nèi)部審計的目的和作用

通過檢查企業(yè)的信息資料、經(jīng)濟業(yè)務、管理流程、制度、文化和組織架構(gòu)，改善企業(yè)的流程，提高企業(yè)的管理水平，協(xié)助企業(yè)及各層次的管理人員提高他們的工作效率，完成他們的目標，提高企業(yè)的整體價值。

3.2內(nèi)部審計的范圍

內(nèi)部審計的范圍可以說囊括了企業(yè)的方方面面，大到企業(yè)的文化、XXX決策、

經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營方針、管理制度等，細到一個部門、一個人、一個崗位、一臺設備、一個零配件、一種材料、一個流程、一個步驟等等。詳細概括為：審計企業(yè)的經(jīng)濟信息資料完整性、真切性和精確?????性；檢查和評價企業(yè)資產(chǎn)管理的平安性；審計企業(yè)資源（人、財、物）是否被合理利用；評價法律、規(guī)矩、企業(yè)規(guī)則制度和流程是否被很好地遵守；審計企業(yè)的目標是否能達到和已經(jīng)達到，等。

第四談內(nèi)審工作對內(nèi)審人員的要求

4.1思想性格

首先內(nèi)部審計人員必需具備自然?的優(yōu)良品性：正當、懇切、果敢、伶俐。工作上要求內(nèi)部審計人員公平、公正、客觀地評價問題，不急不慢，不前不后，不左不右；不能用有群眼睛看問題，哪管是對自己有過節(jié)的人和對自己不利的事。要求內(nèi)部審計人員要有遇事不慌、遇阻不怕的平時心。

4.2業(yè)務素養(yǎng)

要求內(nèi)部審計人員具有須要的審計技巧、技術(shù)和閱歷，并不斷努力，提高水平。

4.3綜合學問

由于內(nèi)部審計的范圍包括企業(yè)的方方面面，所以這要求內(nèi)部審計人員最好具備各方面的學問和能力，越多越好。但至少要具備財務、稅法、企業(yè)管理、信息技術(shù)、經(jīng)濟法律、質(zhì)量管理等方面的學問和閱歷。

4.4思維能力

要求內(nèi)部審計人員要有敏銳的洞察力，清楚的思維能力、肯定正確的推斷能力和較快的接受能力和靈便的對付能力。

上面已經(jīng)表述了，審計好比在做數(shù)學證實題，首先要用自己的豐盛的學問、閱歷和洞察力去發(fā)覺問題，然后再用自己思維和推斷能力去求證這些問題，并要找出問題的緣由和解決的辦法。

接受能力要快，剛剛進入一個新環(huán)境，或剛剛審計一個從沒有接觸到的行業(yè)，要能盡快地適應，幾天甚至是幾個小時之內(nèi)，就要認識該行業(yè)的經(jīng)營管理和流程的方方面面，診斷出問題所在，并要靈便處理來自各方面的應酬甚至是沖擊。4.5寫作能力

一個內(nèi)部審計項目，從開頭到結(jié)束，內(nèi)部審計人員往往要接觸數(shù)個部門、數(shù)個單位甚至還有外部單位和外部人員，有可能數(shù)十人、數(shù)百人之多，收集的信息資料有紙質(zhì)、電子、口頭，還有可能是錄音、錄像等，而這些資料不加以綜合收拾，那么審計報告就是寫一篇長篇小說也難以表述完。而往往高層管理者沒有時光也不肯意花太多的時光去看這些文件。

所以，這要求內(nèi)部審計人員文字概括能力強，既要報告全部發(fā)覺的問題，又要讓報告短小精悍，清楚簡潔，通俗易懂，不使用長句長段，不使用比方、被動、擬人等修辭手法，不使用帶感情顏群詞語。最好用最平庸的詞語、最平時的語句，表達最深刻的意思。

有不少企業(yè)對內(nèi)部審計機構(gòu)不很重視，把審計和會計混為一類，對審計人員的挑選比較任意，有的任憑把財務部表現(xiàn)不好的、不能相信工作的會計人員編入內(nèi)部審計機構(gòu)，悲哉！

第五談審計環(huán)境對內(nèi)審工作的影響

5.1內(nèi)部審計機構(gòu)的地位與權(quán)威

內(nèi)部審計機構(gòu)匯報的對象，應當是企業(yè)的高層權(quán)力機構(gòu)，如股東大會、董事會、監(jiān)事會或是審計XXX會，但至少要能保證審計結(jié)果的執(zhí)行和相關(guān)單位和人員的樂觀響應。否則如何優(yōu)秀的審計人員，也無法發(fā)揮他的作用。

也就是說，向財務負責人匯報工作，只能審計財務賬務及財務管理方面；審計范圍擴大到營銷、行政人事等，就得向總經(jīng)理匯報工作；假如審計公司管理和經(jīng)營的方方面面，就得向董事會（或者監(jiān)事會、審計XXX會等）匯報工作；若能審計企業(yè)文化、治理和XXXXXX等范圍，就需要向股東大會匯報工作。

董事會（或股東大會）要保證內(nèi)部審計機構(gòu)比較大的自立性，他們的薪酬、考核和晉級應當由保證審計結(jié)果實施的高層管理層確定。

5.2企業(yè)文化和管理制度

5.2.1企業(yè)內(nèi)部，應當建立保證和支持內(nèi)部審計實施規(guī)則制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)職能、地位，明確被審單位和內(nèi)部審計人員雙方的責任和義務。否則，內(nèi)部審計人員，就像當年入侵中國的XXX兵，處處就會挨中國人民驅(qū)趕了。

5.2.2一個企業(yè)應當建立合理的管理制度、規(guī)章和流程等，以保證企業(yè)管理和治理的需要，同時內(nèi)部審計發(fā)覺問題才干有據(jù)可依，才干更好地評價分析。

大家記得嗎，XXX在《關(guān)于正確處理人民內(nèi)部沖突的問題》的講話中，制造性是地提出了“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究”16字方針。XXX同志在十一屆三中XXX，又重復指出了XXX法制建設一定要做到上述的16字方針。呵呵，這16字方針在企業(yè)管理中同樣可以和應當有效應用。

5.2.3管理層對審計發(fā)覺的問題，舉行分析研討，準時正確地實行對策，并同時要催促被審單位，實行須要的處理措施和整改計劃，準時訂正問題，而且要將整改計劃或?qū)嵭械母纳拼胧┫騼?nèi)部審計機構(gòu)反饋。這是發(fā)揮內(nèi)部審計作用的前提，也是一個企業(yè)長進文化的表現(xiàn)，否則將嚴峻影響內(nèi)部審計工作的開展和內(nèi)部審計人員的工作樂觀性。

5.3文化、制度與道德

內(nèi)部審計人員在制度規(guī)定的環(huán)境和條件下，開展審計工作，任何部門、單位及個人，都應當支持協(xié)作，不能打擊和報復。

內(nèi)部審計人員必需客觀分析問題、公正公平地評價問題，不能借工作之便冤枉有關(guān)人員。

內(nèi)部審計人員出差審計時，在制度規(guī)定的標準下使用備用金，不得接受被審單位款待和禮品。

高層領(lǐng)導也應當要明辨是非，秉公辦事，公平公正地、正確地處理內(nèi)部審計人員和被審單位及人員的關(guān)系。保證內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)威不受侵害。

5.4領(lǐng)導的推進

管理層應樂觀支持內(nèi)部審計工作的開展，并不斷地對審計工作的開展和審計結(jié)果的執(zhí)行起推進作用。否則內(nèi)部審計職能也將受到制約。

第六談內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的成長

6.1內(nèi)部審計功能要求內(nèi)部審計人員要具備多種學問和能力

檢查大事、找缺點找漏洞、分析、評價問題，是內(nèi)部審計基本功能。提出改

進和改善問題的辦法，則是內(nèi)部審計為企業(yè)提供的增值功能（即詢問功能），這是外部審計不具備的。固然，有的外部詢問單位（或會計師、審計師事務所）也為企業(yè)提供詢問和顧問服務，但這是另外的有償服務，與外部審計業(yè)務無關(guān)。

因為提供上述的增值服務，這就要求內(nèi)部審計人員具備豐盛的學問和閱歷。之外，還得不斷學習和長進，以便跟上社會進展和企業(yè)進展的需要。

6.2內(nèi)部審計學習和成長辦法

第一，在實際工作中不斷改善自己的審計辦法、審計技巧和豐盛自己的閱歷，這是最有效的學習和提高自我的辦法。其次，關(guān)注社會的進展、國家和國際政策及形勢變化，以舊換新。第三，參與一些相關(guān)培訓學習，等。有時需三者合一。