全建筑行業(yè)財務制度-會計核算制度

建筑行業(yè)財務制度-會計核算制度會計核算制度這個制度主要解決會計核算的重大問題，總體的核算原則和內(nèi)容。（一）會計核算體制1、集團公司實行集團公司、分公司、項目部三級核算，對于個人往來項目必須核算到個人。南方分公司實行內(nèi)部獨立核算，項目部實行成本核算。2、集團公司設(shè)立財務管理部，土建公司、房地產(chǎn)公司設(shè)財務部，其它子公司設(shè)立財務科，各分公司、機具管理中心設(shè)立財務科，項目部設(shè)兼職成本核算員（由預算/定額員兼任）。集團公司、子、分公司均獨立建帳，進行會計核算，編制會計報告。3、分公司財務部對項目部成本核算員行使指導職能。集團公司財務管理部對所屬各級財務機構(gòu)人員負有指導、檢查、監(jiān)督、考核、人員調(diào)配、培訓的責任4、集團公司對分公司會計人員實行委派制，工作業(yè)績由集團公司財務管理部實施考核，并根據(jù)考核結(jié)果進行獎罰。分公司對會計人員有使用權(quán)。5、南方分公司財務管理部統(tǒng)一負責處理對外關(guān)系，協(xié)調(diào)與各地財政、稅務、銀行的關(guān)系，凡涉及各地財政、稅務、銀行的相關(guān)事宜必須事前向集團公司財務管理郡請示、匯報，未經(jīng)集團公司財務管理部授權(quán)或同意，不得擅自辦理上述事宜舊常正常的納稅申報由各子、分公司辦理后報集團公司財務管理部備案）。6、集團公司內(nèi)，對一般關(guān)聯(lián)方交易原則上按市場經(jīng)濟規(guī)則操作，按市場價進行決算;對重大關(guān)聯(lián)方交易的決算原則和方法，必須事前報告集團公司董事長審批。7、集團公司財務管理部負責對集團公司的資產(chǎn)進行管理，編制集團公司的合并會計報表；南方分公司負責對本分公司的收入、成本、費用進行內(nèi)部獨立核算，年終將當年會計利潤上交集團財務部進行匯總。8、集團公司負責分公司之間經(jīng)濟往來的協(xié)調(diào)工作，保證各分公司"內(nèi)部往來”資料的準確、一致。9、分公司之間的物資調(diào)撥，調(diào)撥價格由雙方協(xié)商確定。由公司審計部進行調(diào)控、監(jiān)督。調(diào)撥甲供材料按市場價決算，預算價格與市場價的差額由調(diào)出方承擔。該差額不影響經(jīng)濟指標考核，由材料采購和成本核算部門從調(diào)出方的成本中扣除。10、年度末，分公司將當年實現(xiàn)的利潤全部上交集團公司。會計處理如下：借記：本年利潤；貸記：其他應付款一上交集團公司利潤；如為虧損，做相反的會計分錄。（二）會計核算規(guī)定1、公司目前實行《建造合同準則》，2020年后實行新的收入準則。2、各級財務機構(gòu)都必須及時記帳結(jié)帳，當天的業(yè)務當天要處理，不得拖延。3、原始憑證必須符合國家和集團公司規(guī)定要求，各項要素完備，不得以虛假的原始憑證列帳。4、現(xiàn)金、銀行存款日記帳采用現(xiàn)金流量表日記帳，由現(xiàn)金會計登記，每月與總帳進行核對。現(xiàn)金每月由財務主管（科長、總帳會計）監(jiān)督盤點抽查一次，并做好盤點記錄；現(xiàn)金會計按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并由財務主管簽字。5、對有關(guān)部門和個人實行定額備用金制度，并要求及時報銷，報銷時支付現(xiàn)金以補充備用金。6、為保證發(fā)票能及時得到審批，當事人應根據(jù)國家和公司的規(guī)定要求，取得正規(guī)、合法的發(fā)票，并進行整理，做好封面，由直接主管人簽字，交票據(jù)員檢查登記；公司制度規(guī)定發(fā)票后面應附有相關(guān)證明材料的，必須同時送審。票據(jù)員應嚴格審查把關(guān)，不符合要求的一律駁回，限于一周內(nèi)整改完畢，符合要求的送公司審計部審批。凡無正當理由，未在公司制度規(guī)定的時間內(nèi)將發(fā)票交公司審計部審批的，一律按公司制度對當事人進行處罰。駁回整改的如在下月仍不送審的，按二倍進行罰款。7、分公司每月按計稅工資進行預提，及時記人成本、費用和應付工資。8、根據(jù)預提的應付工資按月計提工資附加費，計提標準：福利費14%，工會經(jīng)費2%，職工教育經(jīng)費1.5%。預提的福利費列入"應付福利費”科目，預提的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別列入"其它應付款一工會經(jīng)費"、"其它應付款一職工教育經(jīng)費”科目。9、各級財務機構(gòu)的材料會計負責材料的采購、領(lǐng)用、結(jié)存、調(diào)撥、退料、報廢的會計核算工作。材料計劃流程和材料采購流程根據(jù)公司有關(guān)制度執(zhí)行。對外購材料，如果收到材料而發(fā)票未到，原則上應于月末進行預點；為簡化會計核算程序，由各分公司材料會計于每年12月末根據(jù)各項目材料報表上結(jié)余額為負數(shù)的材料，單列統(tǒng)計報表報財務科，財務科據(jù)此進行預點，下一會計年度建立新帳時將原預點數(shù)全額沖回。10、每年12月25日前由分公司材料部門、材料會計、項目部倉庫保管員、收料員對各項目部的庫存材料（含大宗材料）進行盤點，對盤點結(jié)果要寫出書面報告，分析盤盈、盤虧的原因，提出處理意見，報分公司經(jīng)理，并上報公司總經(jīng)理。分公司經(jīng)理審核批準后財務部門要及時進行帳務處理。11、年度末各項目部應對未完工程成本進行盤點，不允許通過調(diào)節(jié)未完工程成本調(diào)節(jié)利潤，一經(jīng)查出，將嚴格按照公司管理制度進行處罰。未完工程盤點由項目部經(jīng)理組織工程、預算、材料、財務人員按照權(quán)責發(fā)生制的要求進行。盤點時可采用“約當產(chǎn)量法"或其它有效方法進行。12、分公司2000元以下的生產(chǎn)工具由各分公司自行采購，按“五五攤銷”采購當月攤銷50%到有關(guān)項目部的成本，剩余50%竣工后攤銷進成本。13、對應收帳款加大收款力度，落實責任人，簽訂責任狀，分公司總帳會計和材料會計每月要和甲方核對往來帳目，兜止和糾正差錯，并辦理簽認手續(xù)，參與收款工作。14、公司對固定資產(chǎn)、長期投資、短期借款、長期借款實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核（三）成本核算1、分公司財務部門要根據(jù)審計部門審批的發(fā)票，正確歸集各項目部的成本、費用，并按規(guī)定的方法進行分攤，以保證成本核算的準確性。2、成本、費用與收入要成配比，要準確劃分已完工程與未完工程的成本，不得利用調(diào)節(jié)未完工程成本來調(diào)節(jié)利潤。3、確認收人要遵循謹慎性原則，對未經(jīng)審計部門審計的工程項目只能暫按內(nèi)部預算確認收入。4、分公司、項目部要根據(jù)發(fā)票審批的有關(guān)規(guī)定，做好事前審核準備工作，完備各種手續(xù)，以保證各種成本費用能及時進帳，提高成本、費用核算的準確性。5、目前公司會計上計算機記帳和手工記帳并行，為便于成本核算科的考核，計算機中的工程成本帳的項目設(shè)置要與考核項目一致成本項目設(shè)置如下人工費、材料費、機械費、分包費、現(xiàn)場經(jīng)費、措施費、工程水電費、其他。6、會計科與成本核算科要加強溝通，成本核算科要深入分公司，每季度核對一次成本、費用進人會計核算的資料，找出形成差額的原因，提出調(diào)整處理的意見。7、為加強項目部的成本自控能力和配合成本核算科的工作，各項目部設(shè)兼職成本核算員。成本核算員主要是在項目部經(jīng)理的領(lǐng)導下，對項目部的成本進行計劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常情況及時向項目部經(jīng)理匯報和通報分公司財務機構(gòu)。項目部的成本管理具體分工如下：預算員：按月下達項目部的制造成本，分別報送項目部經(jīng)理、分公司財務總帳會計、公司財務管理部成本核算科；組織材料員工工時統(tǒng)計員、機械管理員及時完成自身的成本核算和控制工作，發(fā)現(xiàn)異常情況（如材料超耗、工人工時超支、機械閑置或不足等）及時進行協(xié)調(diào)并及時向項目部經(jīng)理和分公司財務機構(gòu)匯報。材料員：根據(jù)項目部的制造成本，按月編制材料采購、耗用計劃，控制材料的耗用，對多余材料要在材料報表中如實反映，以便公司統(tǒng)一調(diào)配，防止材料積壓，每月25日完成當月材料報表的編制工作。勞資員：根據(jù)項目部的制造成本，按月編制工人用工計劃，通過生產(chǎn)管理部組織工人的調(diào)配，防止出現(xiàn)多用工人或因工人不足影響工程進度，控制用工總量，防止工時超耗，每月25日完成當月工時統(tǒng)計報表的編制工作。機械管理員：根據(jù)項目部的制造成本，按月編制機械使用計劃，通過機械管理中心進行機械設(shè)備的調(diào)配，防止出現(xiàn)多用機械或因機械不足影響工程進度，督促司機或操作人員做好機械設(shè)備的保養(yǎng)維修工作，每月25日完成當月機械設(shè)備運轉(zhuǎn)統(tǒng)計報表的編制工作。8、各分公司之間要每月核對一次內(nèi)部往來款，防止少計、漏計成本、費用。9、為加強對項目部成本的監(jiān)控力度，分公司經(jīng)營科應協(xié)助、督促項目部按月下達各項目部制造成本指標，以便財務部門與實際成本進行比較，分析差異原因，采取措施控制成本支出。10、各項目部應實事求是地上報產(chǎn)值報表，不得上報虛假報表，任意抬高或壓低產(chǎn)值，預算核算的資料準確率不得低于98%。11、甲方外包工程不得進入內(nèi)部產(chǎn)值報表，如是通過我方過帳的，必須單獨列示，并加以說明。12、分包工作量應單獨編制報表，并按各自的取費標準分別列出并作出對比分析表，若為包清工的，應把我方提供的材料作為甲供材料列入其中。13、為確?？己撕秃怂愕臏蚀_性，項目部必須按月、季、階段實施工作量盤點制度，預算核算必須與財務