施工間接成本的核算課件

第八章施工間接成本的核算施工間接成本：是指為了工程施工而發(fā)生的各項共同性耗費，即施工單位在組織管理施工過程中發(fā)生的、不能直接歸屬到某項工程的各項開支。核算的任務(wù)：正確歸集與合理分配施工間接成本，從而保證工程成本計算的準確性第一節(jié)施工間接成本的組成與分類一、施工間接成本的組成施工間接成本：是指施工單位為施工準備、組織和管理工程施工所發(fā)生的各項資金耗費。（一）臨時設(shè)施費是指施工單位為進行工程建設(shè)所必需的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除和攤銷費。（二）現(xiàn)場管理費是指施工單位現(xiàn)場組織施工過程所發(fā)生的各項開支。1、管理人員工資9、勞動保護費2、固定資產(chǎn)使用費10、工程維修費3、物料消耗11、其他費4、低值易耗品使用費5、辦公費6、水電費7、差旅費8、保險費第二節(jié)臨時設(shè)施費的核算臨時設(shè)施費：是施工單位使用臨時設(shè)施時所發(fā)生的各項資金耗費，包括臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除和支付的租賃費等方面的開支。搭建：應(yīng)當(dāng)服從施工總平面圖的管理，滿足施工生產(chǎn)和生活需要。二、臨時設(shè)施攤銷的核算根據(jù)其服務(wù)年限和服務(wù)對象合理確定分攤方法，按期計提攤銷額，分配計入到各受益工程的成本中。1、帳戶設(shè)置其他長期資產(chǎn)——臨時設(shè)施（臨時設(shè)施攤銷）例2、臨時設(shè)施攤銷額計提表會計分錄：借：施工間接費用——臨時設(shè)施費5,775貸：其他長期資產(chǎn)——臨時設(shè)施（臨時設(shè)施攤銷）5,775名稱原價月攤銷率%月攤銷額木工棚11,0002.5275鋼筋棚25,0003.0750辦公室10,0002.5250臨時宿舍150,0003.04,500合計5,775三、臨時設(shè)施維修、拆除和報廢的核算1、帳戶設(shè)置拆除、報廢：固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理例3、某施工單位本期維修臨時設(shè)施領(lǐng)用材料1,000元，分配工資100元。借：施工間接費用——臨時設(shè)施費1,100貸：庫存材料1,000應(yīng)付工資100例4、某施工單位將一座不能繼續(xù)使用的臨時木工棚拆除，原價10,000元，已提攤銷額9,400元,拆除時應(yīng)分配人工費100元，殘料回收500元。

第三節(jié)現(xiàn)場管理費的歸集一、現(xiàn)場管理費核算會計帳戶的設(shè)置施工間接費用——現(xiàn)場管理費二、現(xiàn)場管理費的歸集應(yīng)按其用途和發(fā)生地點進行歸集。依據(jù)：1、一般費用于發(fā)生時，直接根據(jù)或據(jù)以編制的其他費用分配表，記入“施工間接費用——現(xiàn)場管理費”，如辦公費、差旅交通費、保險費2、工資、材料、折舊等費用，應(yīng)在月終時根據(jù)匯總編制的各種費用分配表，記入“施工間接費用——現(xiàn)場管理費”。例1、假設(shè)某施工單位發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)1、以現(xiàn)金300元支付辦公用品購置費。借：施工間接費用——現(xiàn)場管理費（辦公費）300貸：現(xiàn)金3002、報銷職工上下班交通補貼費200元，以現(xiàn)金支付。借：施工間接費用——現(xiàn)場管理費（差旅交通費）200貸：現(xiàn)金2003、根據(jù)“工資分配表”，應(yīng)付工作人員工資3,000元，工程保修人員工資50元。借：施工間接費用——現(xiàn)場管理費（管理人員工資）3,000施工間接費用——現(xiàn)場管理費（工程保修費）50貸：應(yīng)付工資3,0504、管理部門報銷公用自行車修理費100元，以現(xiàn)金支付。借：施工間接費用——現(xiàn)場管理費（差旅交通費）100貸：現(xiàn)金100

貸：庫存材料1,150低值易耗品——在用低值易耗品500——在庫低值易耗品7008、報銷職工探親路費500元，結(jié)轉(zhuǎn)原借款。借：施工間接費用——現(xiàn)場管理費（差旅交通費）500貸：其他應(yīng)收款5009、以銀行存款支付工地開水房、浴池燃料費700元。借：施工間接費用——現(xiàn)場管理費（勞動保護費）700貸：銀行存款70010、攤銷應(yīng)由本月負擔(dān)的財產(chǎn)保險費1,000元。借：施工間接費用——現(xiàn)場管理費（保險費）1,000貸:待攤費用——保險費1,00011、以現(xiàn)金支付臨時工清潔衛(wèi)生費1,200元。借：施工間接費用——現(xiàn)場管理費（其他費用）1,200貸：現(xiàn)金1,200第四節(jié)施工間接成本的分配一、施工間接成本分配標準的確定1、分配一項工程直接計入多項工程按適當(dāng)?shù)臉藴史峙溆嬋?、原則1、相關(guān)性原則即分配標準與被分配的施工間接成本的發(fā)生有著密切的聯(lián)系，一般可按工程預(yù)算現(xiàn)場管理費取費的基礎(chǔ)作為分配的標準，這樣可與預(yù)算成本口徑一致，便于工程成本的分析考核。

2、易操作原則即作為分配標準的因素必須易于正確計量，容易取得，以便于合理計算出各工程所應(yīng)負擔(dān)的施工間接成本。

3、相對性原則即施工間接成本分配標準與分配方法一經(jīng)確定，不得任意改變，以保證各期成本的可比性。2、按工程人工成本的比例分配是以直接計入各工程中的人工費的比例作為分配標準進行分配。會計分錄借：工程施工——建筑工程貸：施工間接費用1、臨時設(shè)施費的核算（計算及會計分錄）1、本月搭建完成臨時設(shè)施的項目和發(fā)生的開支上述臨時設(shè)施預(yù)計使用20個月，計提本月攤銷額。2、臨時設(shè)施維修領(lǐng)用材料4,300元，分配工資500元，分配機械使用費600元。3、臨時供水管道拆除，原價15,000元，已提攤銷額12,000元,拆除時分配工資650元。4、以銀行存款支付施工現(xiàn)場建設(shè)單位提供的房屋