短期預(yù)算培訓(xùn)資料

第二十一章短期預(yù)算

一、本章結(jié)構(gòu)框架

二、考綱要求及測(cè)試內(nèi)容

三、考情分析

四、主要內(nèi)容精講

（含歷年試題解析）

五、本章總結(jié)當(dāng)前1頁(yè)，總共72頁(yè)。

本章主要內(nèi)容

全面預(yù)算概述全面預(yù)算的編制方法銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)金預(yù)算的編制編制利潤(rùn)表預(yù)算的編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的編制程序增量預(yù)算法與零基預(yù)算法固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法一、本章結(jié)構(gòu)框架當(dāng)前2頁(yè)，總共72頁(yè)?？季V要求：了解短期預(yù)算的意義、體系和編制方法，能夠編制企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算二、考綱要求及主要考點(diǎn)當(dāng)前3頁(yè)，總共72頁(yè)。測(cè)試內(nèi)容與能力等級(jí)

（二十一）短期預(yù)算

1.全面預(yù)算概述

（1）全面預(yù)算的內(nèi)容1（2）全面預(yù)算的作用1（3）全面預(yù)算的編制程序12.全面預(yù)算的編制方法

（1）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法1（2）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法1（3）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法13.營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制

（1）銷售預(yù)算2（2）生產(chǎn)預(yù)算2（3）直接材料預(yù)算2（4）直接人工預(yù)算2（5）制造費(fèi)用預(yù)算2（6）產(chǎn)品成本預(yù)算2（7）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算24.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

（1）現(xiàn)金預(yù)算3（2）利潤(rùn)表預(yù)算2（3）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制2當(dāng)前4頁(yè)，總共72頁(yè)。本章屬于非重點(diǎn)，主要講述預(yù)算的分類及構(gòu)成、預(yù)算的編制方法和各種預(yù)算的編制。從歷年考試情況來(lái)看，分值較少，題型有客觀題和計(jì)算題。從歷年的考試情況看，主要考點(diǎn)包括全面預(yù)算的編制方法、各種營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。本章考試題型除客觀題外，還可能出計(jì)算分析題。預(yù)計(jì)2011年考試分值在2分左右。

三、考情分析當(dāng)前5頁(yè)，總共72頁(yè)。

最近三年本章考試題型、分值分布：年

份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題計(jì)算分析題綜合題合

計(jì)2008年———0.6題5分—0.6題5分2009舊1題1分————1題1分2009新2題2分2題3分無(wú)此題型——4題5分2010年——無(wú)此題型———當(dāng)前6頁(yè)，總共72頁(yè)?！局饕键c(diǎn)（難點(diǎn)或重點(diǎn)）】

1.全面預(yù)算體系構(gòu)成及其關(guān)系、全面預(yù)算的依據(jù)

2.彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算的編制方法與優(yōu)缺點(diǎn)

3.現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)、編制流程和編制方法

4.營(yíng)業(yè)預(yù)算編制以及現(xiàn)金預(yù)算編制

當(dāng)前7頁(yè)，總共72頁(yè)。

第一節(jié)全面預(yù)算概述一、全面預(yù)算的內(nèi)容及分類（一）預(yù)算的內(nèi)容四、主要內(nèi)容精講當(dāng)前8頁(yè)，總共72頁(yè)。

當(dāng)前9頁(yè)，總共72頁(yè)。當(dāng)前10頁(yè)，總共72頁(yè)。業(yè)務(wù)預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分（1）長(zhǎng)期預(yù)算：包括長(zhǎng)期銷售預(yù)算和資本支出預(yù)算，有時(shí)還包括長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算和研究與開發(fā)預(yù)算。（2）短期預(yù)算：指年度預(yù)算，或者時(shí)間更短的季度或月度預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分（1）總預(yù)算：是指利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，它們反映企業(yè)的總體狀況，是各種專門預(yù)算的綜合。（2）專門預(yù)算：是指其他反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算。按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域（1）銷售預(yù)算（2）生產(chǎn)預(yù)算（3）財(cái)務(wù)預(yù)算：關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算和信貸預(yù)算，以及長(zhǎng)期的資本支出預(yù)算和長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算。（二）預(yù)算的分類當(dāng)前11頁(yè)，總共72頁(yè)。【例·單項(xiàng)選擇題】下列預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是（）。（2007年）A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.產(chǎn)品成本預(yù)算D、資本支出預(yù)算當(dāng)前12頁(yè)，總共72頁(yè)。二、全面預(yù)算的作用奮斗目標(biāo)協(xié)調(diào)工具控制標(biāo)準(zhǔn)考核依據(jù)當(dāng)前13頁(yè)，總共72頁(yè)。三、全面預(yù)算的編制程序【了解】1、企業(yè)決策機(jī)構(gòu)根據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃，利用本量利分析等工具，提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo);2、最基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較為可靠、較為符合實(shí)際;3、各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編制出銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等預(yù)算;4、預(yù)算委員會(huì)審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算;5、經(jīng)過(guò)總經(jīng)理批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過(guò)或者駁回修改預(yù)算;6、主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)或上級(jí)主管單位，討論通過(guò)或者駁回修改;7、批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。當(dāng)前14頁(yè)，總共72頁(yè)。

假設(shè)前提要點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)增量預(yù)算（1）現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需（2）原有的各項(xiàng)開支都合理以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。缺點(diǎn)：受極其不合理因素干擾。零基預(yù)算

不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，一切以零為出發(fā)點(diǎn)編制預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)：不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；能調(diào)動(dòng)降低費(fèi)用的積極性；缺點(diǎn)：工作量大，重點(diǎn)不突出，編制時(shí)間較長(zhǎng)。第二節(jié)全面預(yù)算的編制方法一、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法（按出發(fā)點(diǎn)不同分）當(dāng)前15頁(yè)，總共72頁(yè)?！纠雾?xiàng)選擇題】不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點(diǎn)的預(yù)算方法是()。A.彈性預(yù)算方法B.固定預(yù)算方法C、零基預(yù)算方法D．滾動(dòng)預(yù)算方法當(dāng)前16頁(yè)，總共72頁(yè)。

定義優(yōu)缺點(diǎn)適用于固定預(yù)算

（靜態(tài)預(yù)算）以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)編制的預(yù)算。適應(yīng)性和可比性差；業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織。彈性預(yù)算

（動(dòng)態(tài)預(yù)算）以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。預(yù)算范圍寬；和可比性強(qiáng)。適用于所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算、彈性利潤(rùn)預(yù)算。二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算（按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)數(shù)量特征不同分）

（一）固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法的比較當(dāng)前17頁(yè)，總共72頁(yè)。2.彈性預(yù)算的編制（1）業(yè)務(wù)量的選擇

①業(yè)務(wù)量計(jì)量單位

以手工操作為主的車間應(yīng)選用人工工時(shí)；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實(shí)物數(shù)量；修理部門可以選用直接修理工時(shí)等。

②業(yè)務(wù)量范圍

一般來(lái)說(shuō)，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限。

當(dāng)前18頁(yè)，總共72頁(yè)。

方法編制要點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)公式法確定y＝a＋bx中的a和b來(lái)編制彈性預(yù)算，y、a、b分別表示預(yù)算成本總額、預(yù)算固定成本額、單位變動(dòng)成本額。便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本對(duì)于階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，再運(yùn)用公式法。列表法將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，按不同的業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算?？芍苯诱业脚c業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本；階梯成本和曲線成本可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本。在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插補(bǔ)法計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩。（2）彈性預(yù)算的編制方法【教材.例題21-1、3】

當(dāng)前19頁(yè)，總共72頁(yè)?！纠ざ噙x題】用列表法編制的彈性預(yù)算，主要特點(diǎn)包括（）。

A、可以直接找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本

B、混合成本中的階梯成本和曲線成本可按其性態(tài)計(jì)算填列

C、評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)往往需要使用插補(bǔ)法計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本

D.便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本當(dāng)前20頁(yè)，總共72頁(yè)。方法定義特點(diǎn)定期預(yù)算是以固定不變的會(huì)計(jì)期間（如年度、季度、月份）作為預(yù)算期間編制預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)：保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間在時(shí)期上配比，便于依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)與預(yù)算的比較，考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。缺點(diǎn)：但不利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的預(yù)算管理。滾動(dòng)預(yù)算（連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算）是在上期預(yù)算完成情況基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動(dòng)推移，使預(yù)算期間保持一定的時(shí)期跨度。優(yōu)點(diǎn)：能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于考慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)；使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。缺點(diǎn)：編制工作量大。三、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法當(dāng)前21頁(yè)，總共72頁(yè)?！纠雾?xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，不受會(huì)計(jì)年度制約，預(yù)算期始終保持在一定時(shí)間跨度的預(yù)算方法是()。(2009年新)A.固定預(yù)算法B.彈性預(yù)算法C.定期預(yù)算法D、滾動(dòng)預(yù)算法當(dāng)前22頁(yè)，總共72頁(yè)。【例·單項(xiàng)選擇題】在下列各項(xiàng)中，不屬于滾動(dòng)預(yù)算方法的滾動(dòng)方式的是（）。A、逐年滾動(dòng)方式B.逐季滾動(dòng)方式C.逐月滾動(dòng)方式D.混合滾動(dòng)方式當(dāng)前23頁(yè)，總共72頁(yè)。第三節(jié)營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制一、銷售預(yù)算的編制1.編制依據(jù)

銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

2.主要內(nèi)容

銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售量、單價(jià)和銷售收入。銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料?！窘滩?表21－3

】

當(dāng)前24頁(yè)，總共72頁(yè)。當(dāng)前25頁(yè)，總共72頁(yè)。當(dāng)前26頁(yè)，總共72頁(yè)。二、生產(chǎn)預(yù)算

1.編制依據(jù)

生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的

2.主要內(nèi)容

有銷售量、生產(chǎn)量、期初和期末存貨量。該預(yù)算只有實(shí)物量指標(biāo)，沒有價(jià)值量指標(biāo)?！窘滩谋?表21－4】【注意】

生產(chǎn)預(yù)算在實(shí)際編制時(shí)是比較復(fù)雜的，產(chǎn)量受到生產(chǎn)能力的限制，存貨數(shù)量受到倉(cāng)庫(kù)容量的限制，只能在此范圍內(nèi)來(lái)安排存貨數(shù)量和各期生產(chǎn)量。此外，有的季度可能銷量很大，可以用趕工方法增產(chǎn)，為此要多付加班費(fèi)。如果提前在淡季生產(chǎn)，會(huì)因增加存貨而多付資金利息。因此，要權(quán)衡兩者得失，選擇成本最低的方案

當(dāng)前27頁(yè)，總共72頁(yè)。當(dāng)前28頁(yè)，總共72頁(yè)?！纠ざ囗?xiàng)選擇題】在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括（）。A.預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量B、預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量

C、預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨量D、預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨量【解析】某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量，可見預(yù)計(jì)生產(chǎn)量不需考慮材料采購(gòu)量。當(dāng)前29頁(yè)，總共72頁(yè)?！纠?多選題】已知A公司在預(yù)算期間，銷售當(dāng)月收回貨款50%，次月收回貨款35%，再次月收回貨款15%。預(yù)計(jì)8月份貨款為20萬(wàn)元，9月份貨款為30萬(wàn)元，10月份貨款為50萬(wàn)元，11月份貨款為100萬(wàn)元，未收回的貨款通過(guò)“應(yīng)收賬款”核算，則（）。A、10月份收到貨款38.5萬(wàn)元

B、10月末的應(yīng)收賬款為29.5萬(wàn)元

C、10月末的應(yīng)收賬款有22萬(wàn)元在11月份收回

D、11月份的貨款有15萬(wàn)元計(jì)入年末的應(yīng)收賬款『答案解析』

10月份收到貨款＝20×15%＋30×35%＋50×50%＝38.5（萬(wàn)元），10月末的應(yīng)收賬款為30×15%＋50×（1－50%）＝29.5（萬(wàn)元），其中在11月份收回30×15%＋50×35%＝22（萬(wàn)元）；11月份的貨款有100×15%＝15（萬(wàn)元）計(jì)入年末的應(yīng)收賬款。

當(dāng)前30頁(yè)，總共72頁(yè)。三、直接材料預(yù)算

1.編制依據(jù)它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時(shí)要考慮原材料存貨水平2.主要內(nèi)容

直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需用量、期初和期末存量等?！窘滩谋?1－5】

當(dāng)前31頁(yè)，總共72頁(yè)。當(dāng)前32頁(yè)，總共72頁(yè)。當(dāng)前33頁(yè)，總共72頁(yè)?！纠雾?xiàng)選擇題】某企業(yè)2009年第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克／件，期初材料庫(kù)存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10％安排季末存量，預(yù)計(jì)第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購(gòu)價(jià)格預(yù)計(jì)12元／千克，則該企業(yè)第一季度材料采購(gòu)的金額為()。(2009年新)A.78000元B、87360元C.92640元D.99360元【解析】采購(gòu)量=1500×5+7800×10%-1000=7280(千克)采購(gòu)金額=7280×12=87360(元)當(dāng)前34頁(yè)，總共72頁(yè)。月789銷量100012001100期末存貨1200*20%=2401100*20%=220期初存貨240220采購(gòu)量1200+220-240=1180【例·多項(xiàng)選擇題】某批發(fā)企業(yè)銷售甲商品，第三季度各月預(yù)計(jì)的銷售量分別為1000件、1200件和1100件，企業(yè)計(jì)劃每月月末商品存貨量為下月預(yù)計(jì)銷售量的20％。下列各項(xiàng)預(yù)計(jì)中，正確的有()。（2009年新）A、8月份期初存貨為240件B、8月份采購(gòu)量為1180件C、8月份期末存貨為220件D.第三季度采購(gòu)量為3300件【解析】第三季度采購(gòu)量不僅取決于銷量，還要取決于期初期末存量，所以D錯(cuò)誤。當(dāng)前35頁(yè)，總共72頁(yè)?！纠雾?xiàng)選擇題】某企業(yè)正在編制第四季度的直接材料消耗與采購(gòu)預(yù)算，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為l000千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克；材料采購(gòu)單價(jià)為每千克25元，材料采購(gòu)貨款有30％當(dāng)季付清，其余70％在下季付清。該企業(yè)第四季度采購(gòu)材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為（）元。（2009年原）A.3300B.24750C、57750D.82500【解析】第四季度采購(gòu)量=3500+800-1000=3300（千克），貨款總額=3300×25=82500（元），第四季度采購(gòu)材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為82500×70％=57750（元）。當(dāng)前36頁(yè)，總共72頁(yè)?！纠芜x題】某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初存量456千克，季度生產(chǎn)需用量2120千克，預(yù)計(jì)期末存量為350千克，材料單價(jià)為10元，若材料采購(gòu)貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清，假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為（）元。

A.11130B.14630

C、10070D.13560『答案解析』預(yù)計(jì)第四季度材料采購(gòu)量＝2120＋350－456＝2014（千克），應(yīng)付賬款＝2014×10×50%＝10070（元）。

當(dāng)前37頁(yè)，總共72頁(yè)。四、直接人工預(yù)算

1.編制依據(jù)

它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的

2.主要內(nèi)容

有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)，人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。【教材表21－6】

當(dāng)前38頁(yè)，總共72頁(yè)。當(dāng)前39頁(yè)，總共72頁(yè)。五、制造費(fèi)用預(yù)算

1.編制原理

制造費(fèi)用預(yù)算分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制，固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。制造費(fèi)用預(yù)算需預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出?！窘滩谋?1－7】當(dāng)前40頁(yè)，總共72頁(yè)。2010年度合計(jì)項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）1140012060123601260048420變動(dòng)制造費(fèi)用

間接人工費(fèi)用50160530645438455440213048水電與維修費(fèi)用41040434164449645360174312小計(jì)912009648098880100800387360固定制造費(fèi)用設(shè)備租金38600386003860038600154400管理人員工資1740017400174001740069600小計(jì)56000560005600056000224000制造費(fèi)用合計(jì)147200152480154880156800611360【例·計(jì)算分析題】某公司甲車間采用滾動(dòng)預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2010年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下（其中間接材料費(fèi)用忽略不計(jì)）：2010年全年制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元當(dāng)前41頁(yè)，總共72頁(yè)。2010年3月31日公司在編制2010年第二季度-2011年第一季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來(lái)的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況：（1）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲50%；（2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%；（3）預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)見“2010年第二季度-2011年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算”表。假定水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率等其他條件不變。要求：（1）以直接人工工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；②水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；（2）根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：①間接人工費(fèi)用總預(yù)算額；②每季度設(shè)備租金預(yù)算額。當(dāng)前42頁(yè)，總共72頁(yè)。2010年度2011年度合計(jì)項(xiàng)目第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）12100（略）（略）1172048420變動(dòng)制造費(fèi)用間接人工費(fèi)用A（略）（略）B（略）水電與維修費(fèi)用C（略）（略）D（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）493884固定制造費(fèi)用設(shè)備租金E（略）（略）（略）（略）管理人員工資F（略）（略）（略）（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）（略）制造費(fèi)用合計(jì)171700（略）（略）（略）687004（3）計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（可不寫計(jì)算過(guò)程）：2010年第二季度-2011年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元當(dāng)前43頁(yè)，總共72頁(yè)?！敬鸢浮浚?）以直接人工工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=（213048/48420）×（1+50%）=6.6（元/小時(shí)）②水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=174312/48420=3.6（元/小時(shí)）（2）根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：①間接人工費(fèi)用總預(yù)算額=48420×6.6=319572（元）②每季度設(shè)備租金預(yù)算額=38600×（1-20%）=30880（元）當(dāng)前44頁(yè)，總共72頁(yè)。2010年度2011年度合計(jì)項(xiàng)目第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）12100（略）（略）1172048420變動(dòng)制造費(fèi)用間接人工費(fèi)用A79860（略）（略）B77352（略）水電與維修費(fèi)用C43560（略）（略）D42192（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）493884固定制造費(fèi)用設(shè)備租金E30880（略）（略）（略）（略）管理人員工資F17400（略）（略）（略）（略）小計(jì)（略）（略）（略）（略）（略）制造費(fèi)用合計(jì)171700（略）（略）（略）687004（3）計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（可不寫計(jì)算過(guò)程）：2010年第二季度-2011年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元當(dāng)前45頁(yè)，總共72頁(yè)。六、產(chǎn)品成本預(yù)算1.編制依據(jù)

它是生產(chǎn)預(yù)算，直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總2.主要內(nèi)容產(chǎn)品的單位成本和總成本。【教材表21－8】當(dāng)前46頁(yè)，總共72頁(yè)。當(dāng)前47頁(yè)，總共72頁(yè)。七、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算

1.編制原理

它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，要分析銷售收入、銷售利潤(rùn)和銷售費(fèi)用的關(guān)系，力求銷售費(fèi)用的最有效使用。管理費(fèi)用是搞好一般管理業(yè)務(wù)所必要的費(fèi)用，它多屬于固定成本，所以，一般是以過(guò)去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期可預(yù)見的變化來(lái)調(diào)整。重要的是，必須充分考察每種費(fèi)用是否必要，以便提高費(fèi)用效率。

【教材表21－9】

當(dāng)前48頁(yè)，總共72頁(yè)?！纠芜x題】某企業(yè)2009年第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量預(yù)算為1500件，單位產(chǎn)品材料用量5千克/件，季初材料庫(kù)存量1000千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的10%安排季末存量，預(yù)算第二季度生產(chǎn)耗用7800千克材料。材料采購(gòu)價(jià)格預(yù)計(jì)12元/千克，則該企業(yè)第一季度材料采購(gòu)的金額為（）。

A.78000B、87360

C.92640D.99360『答案解析』（1500×5＋7800×10%－1000）×12＝87360當(dāng)前49頁(yè)，總共72頁(yè)?！纠ざ噙x題】某批發(fā)企業(yè)銷售甲商品，第三季度各月預(yù)計(jì)的銷售量分別為1000件、1200件和1100件，企業(yè)計(jì)劃每月月末商品存貨量為下月預(yù)計(jì)銷售量的20%。下列各項(xiàng)預(yù)計(jì)中，正確的有（）。

A、8月份期初存貨為240件

B、8月份采購(gòu)量為1180件

C、8月份期末存貨為220件

D.第三季度采購(gòu)量為3300件『答案解析』

（1）8月份期初存貨實(shí)際上就是7月份的期末存貨，即8月份預(yù)計(jì)銷售量的20%：1200×20%=240（件），選項(xiàng)A正確；

（2）8月份采購(gòu)量=1200+1100×20%-240=1180（件），選項(xiàng)B正確；

（3）8月份期末存貨=1100*×20%=220（件），選項(xiàng)C正確；

（4）因?yàn)闊o(wú)法預(yù)計(jì)第三季度末產(chǎn)品存量，所以無(wú)法計(jì)算第三季度的采購(gòu)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。當(dāng)前50頁(yè)，總共72頁(yè)。第四節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制【編制現(xiàn)金預(yù)算要搞清楚預(yù)算表中每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的來(lái)源】當(dāng)前51頁(yè)，總共72頁(yè)。當(dāng)前52頁(yè)，總共72頁(yè)。項(xiàng)目123期初現(xiàn)金余額

加：銷貨現(xiàn)金收入

可供使用現(xiàn)金

減：各項(xiàng)支出

直接材料

……

購(gòu)買設(shè)備

支出合計(jì)

現(xiàn)金多余或不足

向銀行借款

還銀行借款

短期借款利息

長(zhǎng)期借款利息

期末現(xiàn)金余額

一、現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計(jì)算，以及現(xiàn)金的籌措和運(yùn)用?！窘滩谋?1-10】現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)當(dāng)前53頁(yè)，總共72頁(yè)。【思考】“在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，如果某個(gè)期間現(xiàn)金為多余，則需要考慮資金運(yùn)用，而不需要考慮資金籌措”。對(duì)嗎？答案：不正確。如果現(xiàn)金多余額小于期末最低余額要求，企業(yè)依然需要借入資金。

當(dāng)前54頁(yè)，總共72頁(yè)。當(dāng)前55頁(yè)，總共72頁(yè)。當(dāng)前56頁(yè)，總共72頁(yè)。當(dāng)前57頁(yè)，總共72頁(yè)。當(dāng)前58頁(yè)，總共72頁(yè)?！纠ざ噙x題】下列現(xiàn)金預(yù)算中不涉及的預(yù)算有（）。

A.銷售預(yù)算

B、生產(chǎn)預(yù)算

C、產(chǎn)品成本預(yù)算

D.銷售與管理費(fèi)用預(yù)算『答案解析』生產(chǎn)預(yù)算以實(shí)物量指標(biāo)反映生產(chǎn)量預(yù)算，產(chǎn)品成本預(yù)算只預(yù)算成本，它們都不涉及現(xiàn)金收支。當(dāng)前59頁(yè)，總共72頁(yè)。二、利潤(rùn)表預(yù)算的編制

利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要工具，包括利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。

財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算主要為企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)總量的重要手段。因其可以從總體上反映一定期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全局情況，通常稱為企業(yè)的“總預(yù)算”?！窘滩谋?1-11】

當(dāng)前60頁(yè)，總共72頁(yè)。銷售收入（表21—3）126000銷貨成本（表21—8）56700毛利69300銷售及管理費(fèi)用（表21—9）20000利息（表21—10）1630利潤(rùn)總額47670所得稅費(fèi)用（估計(jì)）16000稅后凈收益31670利潤(rùn)表預(yù)算單位：元當(dāng)前61頁(yè)，總共72頁(yè)。三、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制

資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算與實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容、格式相同，只不過(guò)數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。該表是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的?！窘滩谋?1-12】

當(dāng)前62頁(yè)，總共72頁(yè)。資產(chǎn)權(quán)益項(xiàng)目年初年末項(xiàng)目年初年末現(xiàn)金（表21—14）800010360應(yīng)付賬款（表21—9）23504640應(yīng)收賬款（表21—7）620014400長(zhǎng)期借款9000900O直接材料（表21—9）15002000普通股2000020000產(chǎn)成品（表21一12）9001800未分配利潤(rùn)1625031920固定資產(chǎn)3500045000

累計(jì)折舊（表21—11）40008000

資產(chǎn)總額4760065560負(fù)債及權(quán)益總額4760065560資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算單位：元當(dāng)前63頁(yè)，總共72頁(yè)?！纠雾?xiàng)選擇題】某企業(yè)正在編制第四季度的直接材料消耗與采購(gòu)預(yù)算，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為l000千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克；材料采購(gòu)單價(jià)為每千克25元，材料采購(gòu)貨款有30％當(dāng)季付清，其余70％在下季付清。該企業(yè)第四季度采購(gòu)材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為（）元。（2009年原）A.3300B.24750C、57750D.82500【解析】第四季度采購(gòu)量=3500+800-1000=3300（千克），貨款總額=3300×25=82500（元），第四季度采購(gòu)材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為82500×70％=57750（元）。當(dāng)前64頁(yè)，總共72頁(yè)。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金22應(yīng)付賬款162應(yīng)收賬款76應(yīng)付利息11存貨132銀行借款120固定資產(chǎn)770實(shí)收資本700

未分配利潤(rùn)7資產(chǎn)總計(jì)1000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1000【例·計(jì)算題】（2008年）A公司是一家零售商，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：當(dāng)前65頁(yè)，總共72頁(yè)。（1）預(yù)計(jì)的2008年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如