第二章會計科目會計賬戶和復式記帳

第二章會計科目會計賬戶和復式記帳第一頁，共八十二頁，2022年，8月28日第一節(jié)會計要素會計對象會計要素確定經(jīng)營成果三要素反映財務狀況三要素資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益收入、費用、利潤

會計要素是對會計對象的具體內(nèi)容所作的最基本分類。目前分為六類：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。2第二頁，共八十二頁，2022年，8月28日（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。1.基本特征：

一、反映財務狀況的會計要素3第三頁，共八十二頁，2022年，8月28日（1）資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項所形成?！舅伎?-1】某企業(yè)于9月17與ABC公司簽定了一份買賣合同，于當年的12月15日購入該公司的一輛小轎車，價值30萬元。試分析9月份該小轎車是否是企業(yè)的資產(chǎn)？4第四頁，共八十二頁，2022年，8月28日（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的?！舅伎?-2】某企業(yè)有甲、乙、丙三臺生產(chǎn)設備，甲設備為本企業(yè)購入的，乙設備從新興公司以融資租賃方式租入的，丙設備從北山公司借入的。目前，均投入使用。甲、乙、丙設備是否是企業(yè)的資產(chǎn)？

(融資租賃，又稱金融租賃或財務租賃，是指出租人根據(jù)承租人對供貨人和租賃標的物的選擇，由出租人向供貨人購買租賃標的物，然后租給承租人使用。)5第五頁，共八十二頁，2022年，8月28日（3）資產(chǎn)在于能夠給企業(yè)帶來預期經(jīng)濟利益流入?！舅伎?-3】某企業(yè)有A、B兩種庫存商品，因意外災害，A商品被水浸泡，已失去原有性能，不能出售；而B商品完好無損。A、B兩種商品是否都是企業(yè)的資產(chǎn)？6第六頁，共八十二頁，2022年，8月28日2．資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按其流動性不同，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。所謂的流動性是指企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度，也稱為變現(xiàn)能力。一般而言，如果資產(chǎn)能夠在一年內(nèi)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金則被認為變現(xiàn)能力較強。（1）流動資產(chǎn)。它是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、存貨等。7第七頁，共八十二頁，2022年，8月28日存貨是指企業(yè)存放在倉庫中，以備將來耗用或者出售的貨物，或者將來作為生產(chǎn)用的原料等。應收帳款是指企業(yè)在銷售過程中產(chǎn)生的應該向購貨方收取但是尚未收到的銷售款。交易性金融資產(chǎn)是指：企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產(chǎn)，故長期股權(quán)投資不應被分類為交易性金融資產(chǎn)。8第八頁，共八十二頁，2022年，8月28日（2）非流動資產(chǎn)。它是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。9第九頁，共八十二頁，2022年，8月28日長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資，通常是為長期持有，以及通過股權(quán)投資達到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風險。特點：長期持有、利益風險并存、通常不能隨時出售、投資風險較大10第十頁，共八十二頁，2022年，8月28日固定資產(chǎn)的概念和特征固定資產(chǎn)是指企業(yè)所擁有或者控制的，在使用過程中不改變實物形態(tài)的，單位價值比較高，使用期限比較長的資產(chǎn)。判斷固定資產(chǎn)的條件為1000元/1年，對于非生產(chǎn)經(jīng)營類的主要設備2000元/2年。對于達不到這個標準的物資我們稱為低值易耗品。11第十一頁，共八十二頁，2022年，8月28日工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料（如鋼材、水泥、玻璃等），企業(yè)（民用航空運輸）的高價周轉(zhuǎn)件（例如飛機的引擎）等。長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。12第十二頁，共八十二頁，2022年，8月28日無形資產(chǎn)的概念和特征所謂的無形資產(chǎn)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所擁有的沒有實物形態(tài)的各種資產(chǎn)，這些資產(chǎn)的使用會給企業(yè)帶來豐厚的超額利潤。常見的無形資產(chǎn)主要有：專利、技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等。商譽不能計入無形資產(chǎn)。13第十三頁，共八十二頁，2022年，8月28日不定項選擇題下列各項中，應當作為企業(yè)資產(chǎn)進行核算的有（）。A、租入的包裝物（包裝商品所用的各種物品）B、租入的設備C、已經(jīng)購入但是尚未付款的原材料D、根據(jù)預算，將于1個月后購入的設備E、盤虧的設備14第十四頁，共八十二頁，2022年，8月28日應收賬款主要產(chǎn)生在（）環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)采購環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)利潤分配環(huán)節(jié)資金籌集環(huán)節(jié)15第十五頁，共八十二頁，2022年，8月28日應付賬款主要產(chǎn)生在（）環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)采購環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)利潤分配環(huán)節(jié)資金籌集環(huán)節(jié)16第十六頁，共八十二頁，2022年，8月28日【思考2-4】下列屬于流動資產(chǎn)的有哪些？A.應收賬款B.專利權(quán)C.生產(chǎn)設備D.原材料17第十七頁，共八十二頁，2022年，8月28日（二）負債

負債是指由于過去的交易、事項形成的企業(yè)的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

18第十八頁，共八十二頁，2022年，8月28日

1．負債的基本特征（1）負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（2）負債是由過去的交易或事項形成的。（3）負債是企業(yè)目前所承擔的經(jīng)濟義務。19第十九頁，共八十二頁，2022年，8月28日2．負債的分類負債按償付期長短分為流動負債和非流動負債。流動負債包括：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款及預收賬款、應付工資與應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應交款與其他應付款(根據(jù)中國新會計準則，預提費用科目的業(yè)務現(xiàn)應計入“其他應付款”科目。）、一年內(nèi)到期的長期負債和其他流動負債20第二十頁，共八十二頁，2022年，8月28日應付票據(jù)，是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應交稅金是指企業(yè)應交未交的各項稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、個人所得稅等。其他應交款是指企業(yè)需要向國家繳納的各項款項中除了稅金以外的各種應交款項，主要包括教育附加費、車輛購置附加費等。其他應付款指企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應付、暫收所屬單位、個人的款項等。

21第二十一頁，共八十二頁，2022年，8月28日【思考2-5】下列屬于流動負債的是（）。A．企業(yè)因購買材料而應支付的貨款B．企業(yè)應付職工的工資、福利費C．企業(yè)因銷售貨物而預先收到的貨款D．企業(yè)從銀行借入的3年期借款22第二十二頁，共八十二頁，2022年，8月28日負債舉例：采購貨物一批，價值10000元。貨物已經(jīng)收到款項尚未支付。某人買房子，向銀行申請公積金貸款和商業(yè)貸款60萬元。23第二十三頁，共八十二頁，2022年，8月28日不定項選擇題下列各項中，應當作為負債進行核算的有（）。A、向其他公司賒購材料的欠款B、預計在三個月之后發(fā)行的債券C、企業(yè)陷于未決官司，目前很難判斷企業(yè)是否會敗訴，但是一旦敗訴會支付一大筆賠償金D、收到購貨方預付的采購定（訂）金10000元24第二十四頁，共八十二頁，2022年，8月28日（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱凈資產(chǎn)。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。1．所有者權(quán)益的特征（1）不返還性。（2）清算后置性。（3）利潤分配權(quán)25第二十五頁，共八十二頁，2022年，8月28日2．所有者權(quán)益的分類（1）所有者權(quán)益按經(jīng)濟內(nèi)容不同，通常分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。實收資本和資本公積合稱為投入資本，盈余公積和未分配利潤合稱為留存收益。（2）所有者權(quán)益按來源不同，可以分為所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。26第二十六頁，共八十二頁，2022年，8月28日實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。從數(shù)量上來看，未分配利潤是期初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種盈余公積和分出的利潤后的余額。27第二十七頁，共八十二頁，2022年，8月28日【思考2-6】下列項目中，屬于所有者權(quán)益項目的有（）。A．應收賬款B．應付票據(jù)C．實收資本D．營業(yè)稅金及附加28第二十八頁，共八十二頁，2022年，8月28日【思考2-7】下列經(jīng)濟業(yè)務屬于哪類會計要素？（1）出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金；（2）接受外單位投入的設備；（3）從銀行借入三年期借款；（4）因銷售商品而預先收取的貨款；（5）企業(yè)購入的商標權(quán)；29第二十九頁，共八十二頁，2022年，8月28日

二、反映經(jīng)營成果的會計要素（一）收入收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

30第三十頁，共八十二頁，2022年，8月28日1．收入的特征（1）收入是企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是偶發(fā)的。（2）收入會導致所有者權(quán)益的增加。（3）收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，或兩者兼而有之。31第三十一頁，共八十二頁，2022年，8月28日企業(yè)經(jīng)營過程中常見的現(xiàn)金流入現(xiàn)款銷售——一手交錢一手交貨銷售前預收的客戶貨款銷售一段時間后收回欠款抽獎獲得獎金處理自己不需要使用的設備獲得的現(xiàn)金處理生產(chǎn)過程中的邊角余料獲得的現(xiàn)金收到國家返還的稅款購貨時對方返還的回扣等32第三十二頁，共八十二頁，2022年，8月28日2．收入的分類（1）收入按性質(zhì)不同，可分為包括銷售商品收入、勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、股利收入等。（2）收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次不同可分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

33第三十三頁，共八十二頁，2022年，8月28日不定項選擇題下列各項中能夠形成企業(yè)收入的有（）。A、銷售商品產(chǎn)生的商品銷售收入B、銷售材料產(chǎn)生的收入C、銷售設備產(chǎn)生的收入D、應該向運輸公司收取的賠款E、馬路邊撿到幾塊錢F、財務處在發(fā)放工資時扣去的個人所得稅款34第三十四頁，共八十二頁，2022年，8月28日【思考2-8】下列哪些項目應確認為企業(yè)的收入？A．企業(yè)出售庫存商品B．企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)C．企業(yè)出售原材料D．企業(yè)出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)【思考2-9】某企業(yè)銷售不需用的生產(chǎn)設備，取得價款1000元，應確認為什么收入？35第三十五頁，共八十二頁，2022年，8月28日（二）費用1、涵義：費用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。36第三十六頁，共八十二頁，2022年，8月28日2、費用的特征（1）費用是企業(yè)日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的交易或事項中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。（2）費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或二者兼而有之。（3）費用將引起所有者權(quán)益的減少。

37第三十七頁，共八十二頁，2022年，8月28日費用包括直接費用、間接費用和期間費用。直接費用是指直接為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用，包括直接材料費、直接人工費和其他直接支出。間接費用是指內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營單位為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的共同費用和不能直接計入產(chǎn)品成本的各項費用,如多種產(chǎn)品共同消耗的材料等,這些費用發(fā)生后應按一定標準分配計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計入當期損益的各項費用。包括銷售費用、管理費用和財務費用等。38第三十八頁，共八十二頁，2022年，8月28日【思考2-10】下列哪些項目應確認為企業(yè)的費用？A．企業(yè)生產(chǎn)商品領(lǐng)用的材料B．企業(yè)出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失C．企業(yè)支付的廣告費用D．企業(yè)支付的管理人員的工資39第三十九頁，共八十二頁，2022年，8月28日不定項選擇題下列各項中能夠形成企業(yè)費用的有（）。A、向國家繳納本月份的稅金9000元B、開出支票支付本月廣告費48000元C、開出支票支付本年度第四季度的租金12000元D、歸還上月所欠貨款10000元E、購貨20000元，貨物已經(jīng)收到，貨款已經(jīng)支付F、因為臺風導致倉庫進水，損失貨物10000元。G、開出支票支付賠款30000元。H、開出支票支付因為拖延繳稅的滯納金5000元40第四十頁，共八十二頁，2022年，8月28日（三）利潤1、涵義：利潤指企業(yè)一定期間的收入與費用配比的余額，是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。2、分類：包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤

41第四十一頁，共八十二頁，2022年，8月28日營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。它是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的利潤。其內(nèi)容為主營業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤扣除期間費用之后的余額。其中主營業(yè)務利潤等于主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務應負擔的流轉(zhuǎn)稅，通常也稱為毛利。其他業(yè)務利潤是其他業(yè)務收入減去其他業(yè)務支出后的差額。利潤總額是一家公司在營業(yè)收入中扣除成本消耗及營業(yè)稅后的剩余，這就是人們通常所說的盈利。凈利潤（收益）是指在利潤總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤留成，一般也稱為稅后利潤或凈收入。

42第四十二頁，共八十二頁，2022年，8月28日營業(yè)利潤＝主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－營業(yè)稅金及附加＋其他業(yè)務利潤－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅43第四十三頁，共八十二頁，2022年，8月28日會計等式一、涉及資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的平衡等式資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益此等式是靜態(tài)的會計等式，反映企業(yè)在某一特定時點的財務狀況。等式的右邊反映了企業(yè)資金的來源，左邊則反映企業(yè)資金的占用。是復式記賬、會計核算和編制會計報表的基礎(chǔ)。44第四十四頁，共八十二頁，2022年，8月28日資產(chǎn)負債表（資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益）項目金額項目金額資產(chǎn)：一、流動資產(chǎn)二、長期投資：長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資三、固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)在建工程四、無形資產(chǎn)等五、資產(chǎn)合計負債：一、流動負債二、長期負債負債合計所有者權(quán)益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤權(quán)益合計45第四十五頁，共八十二頁，2022年，8月28日【思考2-11】某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，權(quán)益總額為100萬元，現(xiàn)以銀行存款償還長期借款20萬元，此時，該企業(yè)的資產(chǎn)總額為（）。A．100萬元B．120萬元C．80萬元D．90萬元46第四十六頁，共八十二頁，2022年，8月28日二、涉及收入、費用和利潤的平衡公式收入-費用=利潤此等式是動態(tài)的會計等式，反映企業(yè)在某一特定時期生產(chǎn)經(jīng)營的最終成果。47第四十七頁，共八十二頁，2022年，8月28日利潤表（收入-費用=利潤）項目金額一、主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤（虧損以“-”填列）加：其他業(yè)務利潤（虧損以“-”填列）減：營業(yè)費用管理費用財務費用三、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）加：投資收益（虧損以“-”填列）補貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損以“-”填列）減：所得稅五、凈利潤（虧損以“-”填列）48第四十八頁，共八十二頁，2022年，8月28日會計基本等式的轉(zhuǎn)化資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋利潤資金占用＝資金來源49第四十九頁，共八十二頁，2022年，8月28日四、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響1．資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益雙方項目同時增加，增加的金額相等；2．資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益雙方項目同時減少，減少的金額相等；3．資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等；4．負債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。50第五十頁，共八十二頁，2022年，8月28日案例：基礎(chǔ)會計案例—經(jīng)濟業(yè)務和會計等式51第五十一頁，共八十二頁，2022年，8月28日會計要素的變動過程資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益+收入-費用1、+100000+40000+600002、+2000-20003、+50000+500004、+12000+120005、-5000+50006、-10000-100007、-40000+4000052第五十二頁，共八十二頁，2022年，8月28日不定項選擇題資產(chǎn)增加將會導致下列哪些會計要素發(fā)生變動（）A、負債增加E、收入增加B、負債減少F、收入減少C、所有者權(quán)益增加G、費用增加D、所有者權(quán)益減少H、費用減少53第五十三頁，共八十二頁，2022年，8月28日不定項選擇題清償債務將會導致下列哪些會計要素發(fā)生變動（）A、資產(chǎn)增加E、收入增加B、資產(chǎn)減少F、收入減少C、所有者權(quán)益增加G、費用增加D、所有者權(quán)益減少H、費用減少54第五十四頁，共八十二頁，2022年，8月28日不定項選擇題取得收入導致會計要素變動的情況有（）A、資產(chǎn)和收入同時增加B、資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加C、收入增加，負債減少D、資產(chǎn)增加，負債增加E、資產(chǎn)和負債同時減少F、資產(chǎn)增加的同時負債減少55第五十五頁，共八十二頁，2022年，8月28日單項選擇題某旅游企業(yè)原有資產(chǎn)20萬元，本期用銀行存款償還短期借款2萬元，現(xiàn)購原材料3萬元，同時接受其他個人投資5萬元，在會計期末企業(yè)資產(chǎn)總額為（）。A、20萬元B、23萬元C、26萬元D、28萬元56第五十六頁，共八十二頁，2022年，8月28日第二節(jié)會計科目一、會計科目（一）涵義會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。每一個會計科目都應明確反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。

57第五十七頁，共八十二頁，2022年，8月28日（二）會計科目設置的原則1．合法性原則。2．相關(guān)性原則。3．實用性原則。58第五十八頁，共八十二頁，2022年，8月28日二、會計科目的分類（一）按會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類(五大類）資產(chǎn)類現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等負債類短期借款、應付賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、長期借款、應付債券等所有者權(quán)益類實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配、未分配利潤、本年利潤成本類損益類收入類和費用類包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務支出、管理費用、財務費用等

59第五十九頁，共八十二頁，2022年，8月28日（二）按提供信息的詳細程度分類1．總分類科目（一級科目）：反映經(jīng)濟業(yè)務的概括情況。2．明細分類科目（細目）：對總賬科目的進一步分類。60第六十頁，共八十二頁，2022年，8月28日第三節(jié)會計賬戶一、賬戶的概念1、涵義：賬戶是根據(jù)會計科目開設的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務的一種手段。利用賬戶來記賬，可以分類連續(xù)地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務，便于提供經(jīng)濟業(yè)務所引起的有關(guān)會計要素具體內(nèi)容增、減變動及其結(jié)果的數(shù)據(jù)。61第六十一頁，共八十二頁，2022年，8月28日二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)1、賬戶的基本內(nèi)容賬戶的名稱—會計科目日期和摘要—經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生日期及內(nèi)容憑證號—會計憑證增加或減少的金額—記錄的金額余額62第六十二頁，共八十二頁，2022年，8月28日賬戶名稱：原材料200X年憑證字號摘要借方貸方借或貸金額月日11月初余額借240005轉(zhuǎn)1購進12000借3600018轉(zhuǎn)2領(lǐng)用6000借3000031本月發(fā)生額及余額120006000借3000063第六十三頁，共八十二頁，2022年，8月28日2、賬戶中的金額關(guān)系賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）

期末余額＝期初余額＋本期增加額－本期減少額期初余額本期增加額本期減少額本期累計借方發(fā)生額本期累計貸方發(fā)生額期末余額期初余額本期減少額本期增加額本期累計借方發(fā)生額本期累計貸方發(fā)生額期末余額64第六十四頁，共八十二頁，2022年，8月28日三、總分類賬戶和明細分類賬戶1、總分類賬和明細分類賬（1）總分類賬（總賬）：是對經(jīng)濟業(yè)務進行全面、總括和分類登記的賬簿——一級賬戶采用的格式：三欄式（2）明細分類賬（明細賬）：是根據(jù)總帳科目開設的，用來分類核算某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供明細核算資料的賬戶。采用的格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式65第六十五頁，共八十二頁，2022年，8月28日二者關(guān)系：二者登記的內(nèi)容相同、依據(jù)相同；總賬是明細賬的統(tǒng)馭賬戶，對明細賬起到控制作用；明細賬是總賬的從屬賬戶，對總賬起著輔助和補充作用；66第六十六頁，共八十二頁，2022年，8月28日2、總賬和明細賬的登記方法—平行登記

登記的依據(jù)相同—依據(jù)相同內(nèi)容的會計憑證登記的時間相同—在同一會計期間進行登記登記的方向相同—借貸方向一致登記的金額相同—總帳的金額與其所屬的明細賬的金額合計數(shù)相等67第六十七頁，共八十二頁，2022年，8月28日期初余額1000購A材料1000購B材料800發(fā)出A材料400發(fā)出B材料200借方發(fā)生額1800貸方發(fā)生額600期末余額2200期初余額200購A材料1000生產(chǎn)領(lǐng)用400借方發(fā)生額1000貸方發(fā)生額400期末余額800期初余額800購B材料800生產(chǎn)領(lǐng)用200借方發(fā)生額800貸方發(fā)生額200期末余額1400原材料原材料—A原材料—B舉例68第六十八頁，共八十二頁，2022年，8月28日【思考3-1】下列屬于負債類的會計科目有哪些？A.預付賬款B.應付賬款C.預收賬款D.長期待攤費用69第六十九頁，共八十二頁，2022年，8月28日【例3-2】A企業(yè)的“銀行存款”賬戶有關(guān)數(shù)據(jù)如下：3月初的存款額為3000元，本月增加了6000元，支出了2000元，該企業(yè)3月末的余額是多少？70第七十頁，共八十二頁，2022年，8月28日【思考3-3】某企業(yè)8月末“原材料”總分類賬戶借方余額為60000元，該賬戶設有三個明細賬戶，分別為A材料、B材料、C材料，其中A材料借方余額30000元，B材料借方余額15000元，C材料的余額為（）。A．貸方余額60000元B．借方余額15000元C．貸方余額15000元D．借方余額60000元71第七十一頁，共八十二頁，2022年，8月28日第四節(jié)復式記賬一、記賬原理單式記賬：對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務一般只在一個賬戶登記。一般以現(xiàn)金為主體記賬。復式記賬：是指對于任何一筆經(jīng)濟業(yè)務都要用相等的金額，在兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中作相互聯(lián)系的登記，全面系統(tǒng)地反映會計要素具體項目的增減變動情況及其結(jié)果的一種記賬方法。72第七十二頁，共八十二頁，2022年，8月28日例：①用現(xiàn)金150元支付辦公費用②銷售產(chǎn)品600元，收現(xiàn)金500元，其余購買人欠款③收回購買人欠款100元現(xiàn)金④產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料800元單式記賬復式記賬①“現(xiàn)金”-150“管理費用”+150“現(xiàn)金”-150②“現(xiàn)金”+500

“應收賬款”+100“現(xiàn)金”+500“應收賬款”+100“營業(yè)收入”+600③“現(xiàn)金”+100

“應收賬款”-100“現(xiàn)金”+100“應收賬款”-100④——“生產(chǎn)成本”+800“原材料”-80073第七十三頁，共八十二頁，2022年，8月28日復式記賬的科學性：（體現(xiàn)會計等式的平衡原理）對每項經(jīng)濟業(yè)務都進行兩重分析和記錄，不僅可了解每一筆經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以通過全部經(jīng)濟業(yè)務的記錄來反映企業(yè)所有