現(xiàn)代創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)手冊(cè)

重要的致富法則之一。新的點(diǎn)子和新的構(gòu)想，我每天都用更新的方法來(lái)改善我自己。我自己沒(méi)有改變，如何教別人？我自己收入沒(méi)有增加，我如何教人提升業(yè)績(jī)？我自己沒(méi)有自信，如何教人充滿自信？我自己不會(huì)演講，如何教人公眾演講？沒(méi)有人可以給你他自己沒(méi)有的東西，這是絕對(duì)的真理。示他不了解他在做什么。假設(shè)你真的這么懂，事實(shí)上效果應(yīng)該顯現(xiàn)在你的身上。假設(shè)沒(méi)有的話，表示你并不是這么了解。一般人為什么會(huì)三分鐘熱度？這是因?yàn)樗麄儧](méi)有選擇他們真正要做的事情。有問(wèn)題、產(chǎn)品有問(wèn)題、制度有問(wèn)題，廣告不夠大、顧客抱怨……我老是怪別人，有沒(méi)有用？沒(méi)有用。因?yàn)閱?wèn)題在誰(shuí)的身上？在自己的身上。成功是一種習(xí)慣，放棄也是一種習(xí)慣。很多人習(xí)慣于放棄，遇到瓶頸放棄，遇到挫折放棄，做一個(gè)月放棄。而他旁邊的朋友也居然幫他培養(yǎng)這種放棄的習(xí)慣。有很多人跟我講，陳安之你應(yīng)該放棄，陳安之你不適合做這個(gè)，你太年輕不能演講。對(duì)不起，你講的都很好，可是我相信我自己。因?yàn)槟銢](méi)有辦法告訴我，我應(yīng)該怎么過(guò)。我自最初五年全部賠錢，一毛不賺，創(chuàng)業(yè)第十三年賺了五十億。他們沒(méi)有辦法成功的最重要原因，這也就是成功者可以實(shí)現(xiàn)夢(mèng)想最重要的業(yè)績(jī)法則——永不人生值得珍藏的10句話(ZT02.生氣是拿別人做錯(cuò)的事來(lái)懲罰自己。03.生活中若沒(méi)有朋友，就像生活中沒(méi)有陽(yáng)光一樣。04.明天的希望，讓我們忘了今天的痛苦。05.生活若剝?nèi)ダ硐?、?mèng)想、幻想，那生命便只是一堆空架子。06.發(fā)光并非太陽(yáng)的專利，你也可以發(fā)光。07.愚者用肉體監(jiān)視心靈，智者用心靈監(jiān)視肉體。09.貪婪是最真實(shí)的貧窮，滿足是最真實(shí)的財(cái)富。10.你可以用愛得到全世界，你也可以用恨失去全世界。進(jìn)取心與責(zé)任心進(jìn)取心是使個(gè)體具有目標(biāo)指向性和適度活力的內(nèi)部能源，認(rèn)真而持久的工作是個(gè)體事業(yè)成功的前提，而具有進(jìn)取特質(zhì)的個(gè)體也就具有了職業(yè)成功的心理基石。責(zé)任心強(qiáng)的人常能夠?qū)彆r(shí)度勢(shì)選擇適度的目標(biāo)，并持久地、自信地追求這個(gè)目標(biāo)，責(zé)任心強(qiáng)的人事業(yè)容易成功。、突破逆境是自信心強(qiáng)的特點(diǎn)。善于改進(jìn)方法和策略，那么，經(jīng)過(guò)主觀努力之后，許多事情是能夠完成的。因此，可以把成功和失敗歸因于努力水平的高低和工作方法的優(yōu)劣。了解自己的優(yōu)勢(shì)和短處，與組織環(huán)境的關(guān)系，善于調(diào)節(jié)自己的生涯規(guī)劃、學(xué)習(xí)時(shí)間等。情緒穩(wěn)定性平。焦慮和抑郁會(huì)使人無(wú)端緊張、煩惱或無(wú)力，恐懼和急躁易使人忙中出亂。社會(huì)敏感性動(dòng)的感受。社會(huì)接納性在承認(rèn)人人有差別和有不足的前提下接納他人，社會(huì)接納性是建立深厚的個(gè)人關(guān)系的基矗真誠(chéng)對(duì)他人及他人的言語(yǔ)感興趣，言語(yǔ)表達(dá)時(shí)認(rèn)真傾聽并注視對(duì)方。社會(huì)影響力第一章發(fā)行人基本情況調(diào)查調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序是否調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題索引備用第一節(jié)發(fā)行人的歷史沿革一、調(diào)查目標(biāo)1、發(fā)行人設(shè)立前，主發(fā)起人的歷史演變情況二、調(diào)查內(nèi)容及方法1、取得主發(fā)起人關(guān)于其歷史沿革的說(shuō)明，要求其填報(bào)主發(fā)起人歷史沿革情況調(diào)查表(表1-1)，并根據(jù)情況分別取得主發(fā)起人設(shè)立、變更等相關(guān)環(huán)節(jié)的政府批準(zhǔn)文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、工商登記表等，了解主發(fā)起人是否經(jīng)歷過(guò)改制、名稱變更、主營(yíng)業(yè)務(wù)變更、重大收購(gòu)兼并、隸屬關(guān)系及控制人變動(dòng)等情況，并收集相關(guān)證明文件和第二節(jié)發(fā)行人的設(shè)立及股本演變情況一、調(diào)查目標(biāo)2、發(fā)行人的股本變化的行為和程序是否合法、規(guī)二、調(diào)查內(nèi)容及方法(一)發(fā)行人的設(shè)立溝通，就調(diào)查的范圍和方法，進(jìn)行協(xié)調(diào)，進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注出資的確定性資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(含評(píng)估機(jī)構(gòu)資格證書及評(píng)估確有權(quán)部門關(guān)于股權(quán)設(shè)置的批準(zhǔn)文件、創(chuàng)立大會(huì)會(huì)議紀(jì)錄和決議、工商注冊(cè)登記表、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程等。若發(fā)行人為有限責(zé)任公司變更為股份有限公司的，應(yīng)取得變更時(shí)的審計(jì)報(bào)告；若發(fā)行人是由原外商投資企業(yè)改組為股份有限公司的，應(yīng)取得國(guó)家外經(jīng)貿(mào)主管部門的2、根據(jù)上述文件，檢查發(fā)行人是否發(fā)行過(guò)內(nèi)部職工股，是否存在或變相存在職工持股會(huì)或工會(huì)檢查是否存在自然人持股，若有，是否符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定(如自然人股東人數(shù)的限制)；3、取得發(fā)起人或股東的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、年檢記錄，檢查其是否依法存續(xù)；4、取得發(fā)行人設(shè)立時(shí)的驗(yàn)資日(評(píng)估日)資產(chǎn)負(fù)債表和注冊(cè)登記日(建帳日)資產(chǎn)負(fù)債表，檢起人的，且自評(píng)估基準(zhǔn)日起存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)未根據(jù)評(píng)估價(jià)值進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)或調(diào)整折舊或攤銷計(jì)提數(shù)的，應(yīng)取得發(fā)行人對(duì)上述利潤(rùn)分配是否會(huì)導(dǎo)致發(fā)起人出資不實(shí)，影響公司資本保全問(wèn)題的說(shuō)明，明確由此產(chǎn)生出資不實(shí)或影響資本保全的責(zé)任及具體解決辦法。若沒(méi)有，應(yīng)提請(qǐng)發(fā)行人采取措施，以確認(rèn)發(fā)行人不存在侵害股東利益的情況。5、如果發(fā)行人設(shè)立時(shí)涉及對(duì)原企業(yè)債務(wù)的處理，則應(yīng)取得原企業(yè)向大額債權(quán)人發(fā)出的詢證函及相關(guān)大額債權(quán)人的書面承諾，檢查是否已取得所有大額債權(quán)人的同意，是否存在任何爭(zhēng)議和金額較大的潛在債務(wù)糾紛；6、若發(fā)起人以實(shí)物資產(chǎn)出資的，取得投入的實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)表，權(quán)屬證明和資產(chǎn)交接單，檢查上述權(quán)屬證明是否已變更在發(fā)行人名下，是否存在障礙，上述資產(chǎn)是否不存在基于第三者的形；7、若發(fā)起人以股權(quán)作為出資的，取得該公司的公司章程、該公司(有限責(zé)任公司)其他股東同意該股權(quán)出資的承諾函、該公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、該公司股權(quán)變更工商登記表等文件，檢查其程序是否合法，是否存在糾紛及風(fēng)險(xiǎn)；若該等股權(quán)為中外合資公司中的中方股權(quán)，尚需取得原審8、若發(fā)起人以現(xiàn)金出資的，取得該資金的銀行進(jìn)帳單；以債權(quán)出資的，取得債權(quán)確認(rèn)證明和合9、若發(fā)起人以無(wú)形資產(chǎn)出資的，取得無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告，并檢查發(fā)起人協(xié)議，以確定無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容、出資或折股的方式和比例、評(píng)估的行人律師就調(diào)查結(jié)果等進(jìn)行協(xié)調(diào)，重點(diǎn)關(guān)注律師對(duì)文件真實(shí)性和設(shè)立過(guò)程中的合法、合規(guī)性的調(diào)查是否盡職，并發(fā)表書面評(píng)價(jià)。(二)發(fā)行人的股本變動(dòng)、若發(fā)行人發(fā)生過(guò)合并、分立、增資或減資而引營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程等，檢查其股本變動(dòng)是否重點(diǎn)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓經(jīng)過(guò)發(fā)行人股東大會(huì)特別決議通過(guò)，是否經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn)，相應(yīng)的法定程序是否得到履2、若發(fā)行人的股權(quán)發(fā)生過(guò)轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、政府主管部門批準(zhǔn)國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的文件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓資金進(jìn)帳單、股權(quán)變動(dòng)工商登記表、股權(quán)評(píng)估報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告等，檢查股權(quán)轉(zhuǎn)讓行權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)價(jià)依據(jù)是什么，是否合理公允，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否履行法定程序，若涉及國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，是否得到政府有權(quán)部門的批準(zhǔn)等。3、若股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及內(nèi)部職工股、工會(huì)或職工持股會(huì)持股的轉(zhuǎn)讓，應(yīng)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、劃款證明、內(nèi)部職工及持股會(huì)會(huì)員清退公告和清退確認(rèn)是否已履行完有關(guān)法定程序，是否不存在糾紛或潛在糾紛。若沒(méi)有完全清退，應(yīng)取得發(fā)行人或政府主管部門關(guān)于清退的有關(guān)說(shuō)明，說(shuō)明未完全清退的原因，并對(duì)擬采取的措施和相關(guān)責(zé)任進(jìn)行承諾；4、取得各股東的發(fā)行人股權(quán)登記文件，以及各股東關(guān)于該股權(quán)是否涉及質(zhì)押或凍結(jié)等情況的書面說(shuō)明或承諾；若涉及股權(quán)質(zhì)押或凍結(jié)等情形的，取得股權(quán)質(zhì)押協(xié)議或法院通知書等法律文件，并調(diào)查發(fā)行人的股權(quán)是否存在任何因被質(zhì)、訴訟等引致的糾紛或潛在糾紛；5、查閱發(fā)行人工商登記表，檢查發(fā)行人自設(shè)立以來(lái)是否發(fā)生過(guò)公司名稱、法定代表人、注冊(cè)地6、取得發(fā)行人股權(quán)變化前后的股東大會(huì)決議和記錄、董事會(huì)決議和記錄以及公司章程等，查看因股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化對(duì)公司管理層、業(yè)務(wù)等各方第三節(jié)發(fā)行人的組織結(jié)構(gòu)一、調(diào)查目標(biāo)；2、了解發(fā)行人各分公司、控股子公司和參股公司二、調(diào)查內(nèi)容和方法職責(zé)劃分和管理分工的文件；檢查其設(shè)置是否度上的漏洞；3、取得發(fā)行人下屬各分公司、子公司和參股公司(包括合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè))的工商登記表、檢查發(fā)行人各子、分公司的設(shè)立是否符合《公照4、取得發(fā)行人書面承諾，確認(rèn)發(fā)行人是否存在通過(guò)托管、輸出管理、意向收購(gòu)或投資的企業(yè)，或其他有實(shí)際控制權(quán)的企業(yè)，若有，按上述程注：對(duì)發(fā)行人損益或資產(chǎn)方面有重大影響的子公司(標(biāo)準(zhǔn)待定)，在以下的調(diào)查過(guò)程中，特別是經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)調(diào)查中，應(yīng)按照對(duì)發(fā)行人的調(diào)查程序進(jìn)行全面調(diào)查。況一、調(diào)查目標(biāo)1、發(fā)行人的人事、勞資、福利、社保、住房、醫(yī)療制度是否規(guī)范、健全；22、了解發(fā)行人的職工住房、醫(yī)療制度改革及執(zhí)行二、調(diào)查內(nèi)容與方法1、取得發(fā)行人所在地區(qū)政府及主管部門關(guān)于企業(yè)人事、勞資、福利和社保的有關(guān)規(guī)定，取得發(fā)檢查是否符合當(dāng)?shù)卣爸鞴懿块T的規(guī)定；2、取得發(fā)行人職工住房、醫(yī)療制度改革方案，及發(fā)行人關(guān)于住房、醫(yī)療制度改革及執(zhí)行情況的3、要求發(fā)行人填報(bào)職工情況調(diào)查表(表1-4)；備備注第二章發(fā)行人規(guī)范運(yùn)行情況調(diào)查調(diào)查目標(biāo)、調(diào)查內(nèi)容及方法第一節(jié)發(fā)行人的法人治理結(jié)構(gòu)一、調(diào)查目標(biāo)2、股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層的設(shè)立、3、董事、監(jiān)事、高經(jīng)管理人員的任職及變動(dòng)是否二、調(diào)查內(nèi)容及方法1、取得并查閱股東大會(huì)和董事會(huì)決議和記錄，對(duì)照《公司法》等法律法規(guī)，確定發(fā)行人章程及草案的制定和修改是否履行了法定程序；2、取得并查閱公司章程及草案，對(duì)照《公司法》的強(qiáng)制性和禁止性條款，對(duì)照《上市公司章程指引》的具體條款和格式，對(duì)照《關(guān)于在上市境外上市的，對(duì)照境外上市的有關(guān)法律法規(guī)和用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題重點(diǎn)關(guān)注法人治理結(jié)構(gòu)的搭建和運(yùn)行情況，以判斷其是否規(guī)范有效號(hào)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，確認(rèn)發(fā)行人公司章程及草案符3、取得并查閱發(fā)行人歷次股東大會(huì)決議和記錄、董事會(huì)決議和記錄、監(jiān)事會(huì)決議和記錄，確認(rèn)發(fā)行人董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的設(shè)立和任免4、取得并查閱發(fā)行人股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的確認(rèn)發(fā)行人是否具有健全的議事規(guī)則及其合規(guī)5、取得歷次股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)決議，對(duì)照公司章程和議事規(guī)則，確認(rèn)決議內(nèi)容的合法合規(guī)性(如是否在權(quán)限之內(nèi)，相關(guān)利益主體在表決時(shí)是否進(jìn)行了回避等)；6、要求發(fā)行人填報(bào)董事、監(jiān)事、高經(jīng)管理人員情和公司章程，確認(rèn)上述人員的任職資格是否符7、取得發(fā)行人有關(guān)高級(jí)管理人員的選聘、考核、解聘的規(guī)定或管理辦法，檢查其合法性及其執(zhí)8、取得發(fā)行人制定的董事、監(jiān)事及高管人員薪酬制度，了解高管人員的激勵(lì)和制約機(jī)制；9、與發(fā)行人律師進(jìn)行溝通，與律師共同調(diào)查，以確認(rèn)發(fā)行人近三年沒(méi)有發(fā)生重大違法行為。10．1根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析判斷發(fā)行人是否存在組織模式和管理制度不完善的風(fēng)險(xiǎn)，若有，10．2、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析判斷發(fā)行人是否存在大股東控制、發(fā)行后主要股東可能變更等因素引起管理層、管理制度、管理政策不穩(wěn)定10．3、根據(jù)以上并結(jié)合本章第二節(jié)調(diào)查結(jié)果，分析判斷發(fā)行人是否存在內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制不健全的風(fēng)險(xiǎn)等，若有，主要表現(xiàn)在哪些方第二節(jié)發(fā)行人內(nèi)部控制制度一、調(diào)查目標(biāo)2、發(fā)行人內(nèi)控制度是否得到切實(shí)履行；二、調(diào)查內(nèi)容及方法1、調(diào)查發(fā)行人是否建立了人事管理制度(如人事不光看其制度是否任免制度、崗位責(zé)任制度、考核考評(píng)制度等)、財(cái)務(wù)管理制度(如財(cái)務(wù)收支管理辦法、對(duì)外擔(dān)保管理辦法等)和投融資管理制度，取得相關(guān)制度規(guī)定，檢查各項(xiàng)制度是否形成有效控制體系，其內(nèi)容是否與相關(guān)法律、法規(guī)、公司章程及股東會(huì)或董事會(huì)的授權(quán)權(quán)限相沖突；2、重點(diǎn)選擇重大投資、融資和經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)，取得相關(guān)決策過(guò)程的發(fā)行人內(nèi)部的會(huì)議紀(jì)錄和相關(guān)文件，對(duì)照發(fā)行人公司章程、股東會(huì)和董事會(huì)議事規(guī)則及內(nèi)部相關(guān)控制制度，檢查是否履行了相應(yīng)規(guī)定程序，是否存在董事會(huì)或管理層3、查閱發(fā)行人有關(guān)對(duì)外擔(dān)保的相關(guān)制度規(guī)定，檢查董事會(huì)在決定為他人提供擔(dān)保之前(或提交股東會(huì)之前)是否掌握被擔(dān)保人的資信狀況，并對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，并在董事會(huì)有關(guān)文件中詳盡記載；股東會(huì)或董事會(huì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)做出決議時(shí)，與該擔(dān)保事項(xiàng)有利害關(guān)系的股東或董事是否回避表決；4、調(diào)查關(guān)聯(lián)交易的決策程序，參見第三章第三節(jié)5、取得審計(jì)師對(duì)發(fā)行人內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)報(bào)告，健全，更重要的是制度是否得到切實(shí)執(zhí)行了解其對(duì)發(fā)行人內(nèi)部控制的看法，若審計(jì)師認(rèn)為存在重大缺陷和問(wèn)題，應(yīng)向上級(jí)匯報(bào)，并進(jìn)6、取得發(fā)行人管理層對(duì)其內(nèi)部控制制度完整性、合理性及有效性的自我評(píng)估意見，如存在重大缺陷，應(yīng)說(shuō)明具體改進(jìn)措施。7、與發(fā)行人律師進(jìn)行溝通，與律師共同調(diào)查，以確認(rèn)發(fā)行人近三年不存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件虛假記第三節(jié)發(fā)行人的獨(dú)立性一、調(diào)查目標(biāo)1、發(fā)行人與具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的法人或其他組織及其關(guān)聯(lián)企業(yè)是否做到人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)二、調(diào)查內(nèi)容及方法事長(zhǎng)是否由控股股東及其控股單位的法定代表人員主要看高管人員及采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)部門人員營(yíng)銷負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書、技術(shù)負(fù)責(zé)人等高經(jīng)管理人員的工資發(fā)放表，確認(rèn)其在發(fā)行人處領(lǐng)取薪酬；根據(jù)董監(jiān)事高管人員調(diào)查表，確認(rèn)其不在發(fā)行人與股東單位中雙重任職，并且不在與其所任職公司經(jīng)營(yíng)范圍相同的企業(yè)或股東下高級(jí)管理人員的文件或會(huì)議紀(jì)錄、股東大會(huì)關(guān)于董事監(jiān)事選舉的決議和記錄、董事會(huì)關(guān)于高經(jīng)管理人員任免的決議和紀(jì)錄，檢查其程序是否合法合規(guī)，以確認(rèn)控股股東和政府部門不存在干預(yù)發(fā)行人董事會(huì)、股東大會(huì)作出人事任免發(fā)放表，確認(rèn)其不存在兼職情況；2、機(jī)構(gòu)獨(dú)立機(jī)構(gòu)設(shè)置是否獨(dú)立完整；圖，并實(shí)地觀察生產(chǎn)和辦公場(chǎng)所，確認(rèn)與股東單位不存在混合經(jīng)營(yíng)、合署辦公的情形；、業(yè)務(wù)獨(dú)立關(guān)聯(lián)方是否存在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售方面的關(guān)聯(lián)有，是否影響其業(yè)務(wù)獨(dú)立性；4、財(cái)務(wù)獨(dú)立4．1取得發(fā)行人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員安排和定崗定職文件，以確定發(fā)行人財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性；分公司的財(cái)務(wù)管理制度)和會(huì)計(jì)核算流程，確明，以及上述帳戶的銀行對(duì)帳單，確認(rèn)發(fā)行人不存在與控股股東共用銀行帳戶的情況；查發(fā)行人與控股股東的往來(lái)帳項(xiàng)，確認(rèn)發(fā)行人登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證或稅收繳款書，并結(jié)合第五章第四節(jié)調(diào)查情況，確認(rèn)其是否獨(dú)策程序，并與公司財(cái)務(wù)人員和審計(jì)師溝通(口整行人的資產(chǎn)權(quán)屬明確，獨(dú)立于控股股東及其關(guān)聯(lián)方，改制過(guò)程中無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的處置額資金去向，是否存在與控股股東及其關(guān)聯(lián)方的往來(lái)，其資金往來(lái)性質(zhì)如何，確認(rèn)是否存在資金情況；行人審計(jì)期間所發(fā)生的關(guān)聯(lián)方占用發(fā)行人資況要求會(huì)計(jì)師出具專項(xiàng)說(shuō)明。第四節(jié)本次發(fā)行上市的授權(quán)一、調(diào)查目標(biāo)策程序是否合法有效；二、調(diào)查內(nèi)容及方法1、查閱發(fā)行人有關(guān)本次發(fā)行上市的董事會(huì)決議、注意上述文件的時(shí)間安排和銜接關(guān)系，查閱董事會(huì)秘書會(huì)議通知發(fā)出記錄(或股東回執(zhí))，以2、查閱本次股東大會(huì)決議，檢查其內(nèi)容是否符合法律、法規(guī)，以及公司章程和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有3、查閱股東大會(huì)決議，檢查股東大會(huì)是否授權(quán)董事會(huì)辦理有關(guān)發(fā)行上市事宜；若有，檢查授權(quán)效；第三章同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易是否調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題索引備適用號(hào)注第一節(jié)關(guān)聯(lián)方基本情況及關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)1、控股股東(或主要股東)基本情況(包括歷史沿革、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)情況、財(cái)務(wù)情況、獨(dú)立2、控股股東的控制人及其子公司的基本情況；3、其他股東(包括發(fā)起人)基本情況；4、關(guān)聯(lián)個(gè)人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況；二、調(diào)查內(nèi)容及方法1、控股股東(或主要股東)情況調(diào)查1．1要求控股股東填報(bào)控股股東基本情況調(diào)查表(表3-11)，取得控股股東的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、工商登記表及其他相關(guān)文件，取得經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門和財(cái)務(wù)部門書面確認(rèn)為上報(bào)的其三年一期的財(cái)1．2與控股股東的管理層進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?，重點(diǎn)關(guān)注控股股東是否存在人員、歷史包袱過(guò)重、財(cái)務(wù)狀況不良、盈利能力不足及發(fā)展前景暗淡等問(wèn)題，取得控股股東擬采取措施和發(fā)展的說(shuō)明，確認(rèn)其獨(dú)立生存能力；機(jī)構(gòu)設(shè)置及對(duì)外投資情況，了解其控股子公司出管理、意向收購(gòu)或投資的企業(yè)的基本情況。2、若控股股東存在實(shí)際控制人(政府除外)，按照4、根據(jù)第一章第三節(jié)調(diào)查結(jié)果，了解發(fā)行人的合5、關(guān)聯(lián)個(gè)人情況5．1要求控股股東的法定代表人及其實(shí)際控制人(或法定代表人)、主要投資者個(gè)人(持股比例20%以上)、發(fā)行人的高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員、核心技術(shù)提供者填寫關(guān)聯(lián)人關(guān)系調(diào)查表(表3-12)，取得其控制企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、工商登記表、財(cái)務(wù)報(bào)告(一年又一期)及關(guān)于其發(fā)行人的董事、監(jiān)事、其他高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員是否在關(guān)聯(lián)方單位任職，或上述人關(guān)聯(lián)方單位直接或間接委派；關(guān)聯(lián)方關(guān)系的書面說(shuō)明，明確各關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人的實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)關(guān)系，包括但不限于與關(guān)聯(lián)方存在的股權(quán)關(guān)系、人事關(guān)系、管理關(guān)系及商業(yè)利對(duì)及關(guān)聯(lián)關(guān)系表和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系表(表3-13)；第二節(jié)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況一、調(diào)查目標(biāo)1．發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；2、發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方是否采取了有效措施避免同業(yè)二、調(diào)查內(nèi)容及方法1、是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)據(jù)上節(jié)調(diào)查內(nèi)容，檢查、判斷發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方在經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品(或服務(wù))2若發(fā)行人與競(jìng)爭(zhēng)方存在相同、相似的業(yè)務(wù)，應(yīng)請(qǐng)公司做出解釋，并提供充分依據(jù)，確認(rèn)發(fā)行人與競(jìng)爭(zhēng)方從事的業(yè)務(wù)有不同的客戶對(duì)象、或不同的市場(chǎng)區(qū)域、或產(chǎn)品的不可替代性等；如果存在明顯細(xì)分市場(chǎng)差別，而且該市場(chǎng)細(xì)分是客觀的、切實(shí)可行的，不會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的，則請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明并提供相關(guān)依據(jù)，并對(duì)發(fā)行人與競(jìng)爭(zhēng)方在產(chǎn)品(服務(wù))的類型、市場(chǎng)定位、銷售渠道等方面的市場(chǎng)差別的各項(xiàng)依據(jù)進(jìn)2．如存在或可能存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，發(fā)行人與競(jìng)爭(zhēng)方效措施避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)：行人或關(guān)聯(lián)方采取了或承諾采取相應(yīng)的措施，應(yīng)對(duì)已采取或承諾采取措施的方式、方法、措施實(shí)施的過(guò)程和結(jié)果，及承諾采取措施的可行性等進(jìn)行調(diào)查；收集相關(guān)文件和資料，并填寫消除同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)措施實(shí)施情況表(表3-2)；施和安排，并調(diào)查其可行性；取得發(fā)行人書面承諾，確認(rèn)發(fā)行人對(duì)解決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的承諾或措施進(jìn)行了充分的披露，不存在重大的遺漏或重關(guān)決議和公司章程等，審查其中是否存在損害3、對(duì)不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的，取得各主要關(guān)聯(lián)方(主要為控股股東及其實(shí)際控制人)避免潛在同業(yè)4、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，對(duì)發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方之間可能產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析、判斷，對(duì)解決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)措施不力的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分第三節(jié)關(guān)聯(lián)交易情況一、調(diào)查目標(biāo)性、決策批準(zhǔn)情況及實(shí)際執(zhí)行情況；2、關(guān)聯(lián)交易的決策程序是否規(guī)范，決策程序是否二、調(diào)查內(nèi)容及方法1、關(guān)聯(lián)交易決策程序：查閱公司章程、股東會(huì)、董事會(huì)議事規(guī)則，檢查公司章程中有關(guān)關(guān)聯(lián)交易決策的權(quán)力與程序的規(guī)定，是否規(guī)定關(guān)聯(lián)股東或利益沖突的董事在關(guān)聯(lián)交易表決中的回避制度或做必要的的公允聲明。獲取有關(guān)關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行程序、批準(zhǔn)程序的規(guī)章制度，并檢查其內(nèi)容是否與法律、法規(guī)、公司章程及中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定相沖突；確認(rèn)發(fā)行人關(guān)聯(lián)交易的決策程序全面、合理，符合國(guó)家法律、法規(guī)有關(guān)2、關(guān)聯(lián)交易調(diào)查2．1要求發(fā)行人填報(bào)關(guān)聯(lián)交易調(diào)查表(表3-31)，并取得關(guān)聯(lián)交易協(xié)議、定價(jià)依據(jù)、決議等相關(guān)2．2；抽查發(fā)行人各類合同，并與審計(jì)師和律師溝生的背景資料(包括可行性研究報(bào)告、獨(dú)立財(cái)2．4．1檢查關(guān)聯(lián)交易協(xié)議的條款，審查其內(nèi)容是否公允合理，有無(wú)侵害發(fā)行人利益的條款；2．4．2檢查關(guān)聯(lián)交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)及定價(jià)方法是否公允，若關(guān)聯(lián)交易價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格(第三方價(jià)格)存在差異，則審查其差異原因是否合理；2．5．1根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，填列關(guān)聯(lián)采購(gòu)明細(xì)表(表3-32)和關(guān)聯(lián)銷售明細(xì)表(表3-33)；對(duì)關(guān)聯(lián)交易的增減變化趨勢(shì)作出評(píng)價(jià)并分析其上述關(guān)聯(lián)交易是否按上述規(guī)章制度履行相應(yīng)規(guī)及向關(guān)聯(lián)方累計(jì)年度購(gòu)買量占其同類業(yè)務(wù)采購(gòu)量5%以上或?qū)﹃P(guān)聯(lián)方年度銷售收入占其同類事會(huì)或管理層越權(quán)現(xiàn)象，關(guān)聯(lián)股東是否在作出達(dá)成的關(guān)聯(lián)交易總額高于人民幣3000萬(wàn)元或高于最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5%的關(guān)聯(lián)交易)，檢查獨(dú)立董事是否對(duì)關(guān)聯(lián)交易的公允性以及是否履行法定批準(zhǔn)程序發(fā)表意見；發(fā)行人律師是否對(duì)關(guān)聯(lián)交易的合法性發(fā)表法律意見；申報(bào)會(huì)計(jì)師是否對(duì)關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)處理是否符合《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》(財(cái)會(huì)【2001】64號(hào))發(fā)表專項(xiàng)意見；并談?dòng)涗?討論此類關(guān)聯(lián)交易對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)3．調(diào)查發(fā)行人為控股股東及其他關(guān)聯(lián)股東提供擔(dān)保的情況：獲取所有擔(dān)保合同，檢查為控股股東及其他關(guān)聯(lián)股東提供擔(dān)保的有關(guān)協(xié)議，審查等協(xié)議是否履行了法定的批準(zhǔn)程序。4．如發(fā)行人募股資金投向與關(guān)聯(lián)方合資的項(xiàng)目，檢查其協(xié)議內(nèi)容與相關(guān)募股資金投向是否一關(guān)聯(lián)交易的執(zhí)行情況，是否按協(xié)議執(zhí)行。5．獲取發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方為避免或減少關(guān)聯(lián)交易所簽訂的協(xié)議、承諾和采取措施的說(shuō)明，檢查該6、查閱發(fā)行人就與各關(guān)聯(lián)方簽訂的且仍然有效的重大協(xié)議或合同期滿后的處理方式所作出的說(shuō)成的影響；7、取得發(fā)行人書面承諾(全體董事簽字)，確認(rèn)發(fā)行人對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了充分的披露，不存在重8、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，對(duì)發(fā)行人與控股股東及其他重要關(guān)聯(lián)方存在重大關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、判斷，對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易(如原料完全或大部分依賴于關(guān)聯(lián)方、對(duì)關(guān)聯(lián)方銷售占銷售收入的20%以上等)，做為特別風(fēng)險(xiǎn)列示。(匯總于第十二章)編制人：第四章其他重要事項(xiàng)調(diào)查是否調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題索引備適用號(hào)注第一節(jié)發(fā)行人訴訟、仲裁及行政處罰情況一、調(diào)查目標(biāo)1、調(diào)查發(fā)行人是否披露與發(fā)行上市有關(guān)的訴訟、2、發(fā)行人有關(guān)的訴訟、仲裁及行政處罰事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、企業(yè)聲譽(yù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、未來(lái)前景等可能產(chǎn)生的影響。二、調(diào)查內(nèi)容仲裁及行政處罰事項(xiàng)調(diào)查的范圍和方法進(jìn)行協(xié)2、要求發(fā)行人填報(bào)訴訟、仲裁及行政處罰事項(xiàng)調(diào)查表(表4-1)，取得法院通知書、判決書、仲裁通知書、行政處罰通知書、委托代理書等相關(guān)資料，檢查其真實(shí)性；與發(fā)行人管理層進(jìn)行3、取得發(fā)行人控股子公司和持有發(fā)行人5%以上股仲裁事項(xiàng)的書面說(shuō)明；若有，取得相關(guān)文件和4、根據(jù)第二章第一節(jié)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員情況調(diào)查表，確認(rèn)上述人員是否存在前述重大訴訟或仲裁事項(xiàng)，及是否受到刑事訴訟。如有，取得相關(guān)文件和資料；5、會(huì)同發(fā)行人及其律師，判斷并確定對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、企業(yè)聲譽(yù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、未來(lái)前景等可能產(chǎn)生較大影響的重大訴訟或仲裁注：重大訴訟事項(xiàng)是指其所涉及的損害或賠償金額司本部、子公司、公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及持有5％以上公司股份的主要股東作為當(dāng)事方的重大訴訟事項(xiàng)。第二節(jié)發(fā)行人重大合同情況重要的聯(lián)營(yíng)、合約、收購(gòu)、兼并合同；征用土地合同；大額貸款或拆借合同；重大融資租賃合同；長(zhǎng)期原材料、零配件供應(yīng)合同；重大承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)合同等，上述合同包括公司子公司對(duì)外簽訂的合同。規(guī)模較大(總資產(chǎn)規(guī)定重大合同的交易金額標(biāo)準(zhǔn)。一、調(diào)查目標(biāo)二、調(diào)查內(nèi)容1、與發(fā)行人律師進(jìn)行溝通，對(duì)發(fā)行人重大合同的標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)查的范圍和方法進(jìn)行協(xié)調(diào)，并共同進(jìn)并取得發(fā)行人所有正在履行或已經(jīng)簽訂尚未履3、獲得發(fā)行人全體董事的書面承諾，確認(rèn)有關(guān)發(fā)第三節(jié)發(fā)行人資產(chǎn)抵押、質(zhì)押和擔(dān)保情況一、調(diào)查目標(biāo)、質(zhì)押和擔(dān)保情況；二、調(diào)查內(nèi)容1、要求發(fā)行人填報(bào)抵押、質(zhì)押情況調(diào)查表(表查是否存在以公司資產(chǎn)進(jìn)行抵押、質(zhì)押貸款的文件和資料；2、要求發(fā)行人填報(bào)對(duì)外提供擔(dān)保情況調(diào)查表(表等相關(guān)文件和資料，檢查文件是否齊備，是否履行相關(guān)規(guī)定程序，是否存在管理層和董事會(huì)3、若發(fā)行人存在重大或有事項(xiàng)(指涉及金額或12個(gè)月內(nèi)累計(jì)金額占發(fā)行人最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的10％以上的或有事項(xiàng))，取得獨(dú)立董事對(duì)其是否影響發(fā)行上市條件和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的書面意見，檢查其相關(guān)依據(jù)，并與會(huì)計(jì)師溝通，分析上述事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影4、取得發(fā)行人全體董事的書面承諾，確認(rèn)有關(guān)發(fā)行人所有抵押、質(zhì)押和對(duì)外提供擔(dān)保的信息均已披露，材料均已提供。第四節(jié)發(fā)行人保險(xiǎn)情況一、調(diào)查目標(biāo)、責(zé)任保險(xiǎn)等事項(xiàng)；二、調(diào)查內(nèi)容提供保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)單證等相關(guān)資料；2、檢查相關(guān)單證，確認(rèn)所有保險(xiǎn)費(fèi)和其他與保險(xiǎn)；3、取得企業(yè)投保的有關(guān)規(guī)定，并與發(fā)行人進(jìn)行會(huì)(是強(qiáng)制性還是商業(yè)性)；商業(yè)性保險(xiǎn)若涉及經(jīng)第五節(jié)發(fā)行人股利分配情況一、調(diào)查目標(biāo)后的股利分配政策；二、調(diào)查內(nèi)容及方法股東大會(huì)決議，檢查股利分配政策是否發(fā)生變化，股利分配政策、決議和決策程序是否符合2、要求發(fā)行人出具關(guān)于發(fā)行后股利分配政策的說(shuō)說(shuō)說(shuō)明本次股票發(fā)行后第一個(gè)盈利年度派發(fā)股利計(jì)劃，包括次數(shù)、時(shí)間或不準(zhǔn)備派發(fā)股利的原3、查閱發(fā)行人近三年股利分配的董事會(huì)和股東大會(huì)決議，查閱股利分配有關(guān)的財(cái)務(wù)憑證，檢查股利分配比例、金額及具體執(zhí)行情況；4、取得并查閱發(fā)行人股東大會(huì)關(guān)于發(fā)行完成前滾存利潤(rùn)分配或損失負(fù)擔(dān)的決議，檢查是合法、會(huì)有關(guān)規(guī)定；第五章發(fā)行人所處行業(yè)情況及產(chǎn)品市場(chǎng)情況調(diào)查是否調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題索引備適用號(hào)注第一節(jié)行業(yè)概況一、調(diào)查目標(biāo)因素；二、調(diào)查內(nèi)容及方法1．根據(jù)對(duì)發(fā)行人的主營(yíng)業(yè)務(wù)及其主要產(chǎn)品調(diào)查情人了解其行業(yè)歸口管理情況，并通過(guò)與行業(yè)研究員、分析師的溝通進(jìn)一步確認(rèn)發(fā)行人所屬行2．要求發(fā)行人填報(bào)行業(yè)情況調(diào)查表(表5-1)。通過(guò)A、收集并查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的行業(yè)統(tǒng)計(jì)資料和會(huì)(訪問(wèn)記錄)，調(diào)查并核查以下情況：景；市場(chǎng)容量、競(jìng)爭(zhēng)狀況、技術(shù)水平等方面情況及素，包括但不限于產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品特性、技術(shù)替代、消費(fèi)趨向、購(gòu)買力與國(guó)際市場(chǎng)沖擊等因要障礙；3、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，對(duì)影響本行業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析判斷，包括對(duì)相關(guān)行業(yè)的依賴、第二節(jié)產(chǎn)品市場(chǎng)及競(jìng)爭(zhēng)一、調(diào)查目標(biāo)2．發(fā)行人產(chǎn)品在市場(chǎng)中的地位及競(jìng)爭(zhēng)力。二、調(diào)查內(nèi)容及方法1．查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)資料和研究報(bào)告，與行業(yè)分析師書面交流，并與發(fā)行人的有關(guān)部門進(jìn)行分割等情形，分析發(fā)行人產(chǎn)品的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)容量，調(diào)查市場(chǎng)參與者數(shù)量及規(guī)模，近三年平均毛利率變化情況，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局和程度；2．查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)資料和研究報(bào)告，調(diào)查最近三年發(fā)行人產(chǎn)品市場(chǎng)占有率和行業(yè)排名變動(dòng)情況及趨勢(shì)；若變動(dòng)較大或有下降趨勢(shì)，應(yīng)與發(fā)行人負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)?．盡可能收集主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況，并與發(fā)行人行人與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手就生產(chǎn)能力、市場(chǎng)份額、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價(jià)格、銷售渠道、營(yíng)銷能力、生產(chǎn)技術(shù)及效率、研究開發(fā)能力、財(cái)務(wù)狀況、人的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，發(fā)行人的核心競(jìng)爭(zhēng)力；4、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，對(duì)發(fā)行人產(chǎn)品市場(chǎng)方面可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)(如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)飽和等)進(jìn)行分析。(匯總至第十二章)編制人：第六章發(fā)行人業(yè)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查是否調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題索引備適用號(hào)注第一節(jié)發(fā)行人業(yè)務(wù)的基本情況一、調(diào)查目標(biāo)；化情況；二、調(diào)查內(nèi)容1、查閱發(fā)行人營(yíng)業(yè)執(zhí)照和年檢記錄，調(diào)查其經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)方式是否符合法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；若涉及特許經(jīng)營(yíng)的，取得特許經(jīng)營(yíng)證書、備、有效；并提供所有境外經(jīng)營(yíng)所需文件、資料，會(huì)同發(fā)取得發(fā)行人業(yè)務(wù)收入(分類)的有關(guān)數(shù)據(jù)，分析近三年主營(yíng)業(yè)務(wù)的構(gòu)成及其變化情況，判斷發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)是否突出，近三年主營(yíng)業(yè)務(wù)是否發(fā)生過(guò)變化；若有，要求發(fā)行人說(shuō)明其發(fā)生變化的原因，及發(fā)生變化的具體情況，并提供若發(fā)行人最近一年一期非經(jīng)常性損益占利潤(rùn)總獲取經(jīng)常性收益的能力以及是否具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)4、取得發(fā)行人的書面說(shuō)明，調(diào)查發(fā)行人發(fā)行前是若有，要求發(fā)行人出具關(guān)于重組、購(gòu)并經(jīng)過(guò)和內(nèi)容的說(shuō)明，并提供批準(zhǔn)文件、協(xié)議、評(píng)估報(bào)會(huì)同發(fā)行人律師對(duì)其真實(shí)性、合法合規(guī)性進(jìn)行調(diào)查；與發(fā)行人及律師進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?，財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；5、若發(fā)行人擁有特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，取得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的批準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定，分析判斷其對(duì)發(fā)行人持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響；6、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)方式、主營(yíng)業(yè)務(wù)變更、境外經(jīng)營(yíng)和特許經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分市場(chǎng)等風(fēng)險(xiǎn)和障礙，并匯總至第十二章。注：主營(yíng)業(yè)務(wù)突出的標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入的比例不低于70%，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利第二節(jié)發(fā)行人的產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制情況；二、調(diào)查內(nèi)容1、要求發(fā)行人填報(bào)主要產(chǎn)品(或服務(wù))情況調(diào)查表(表6-21)；用途有所了解，按照工藝流程圖，對(duì)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、車間進(jìn)行考察，了解其實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程和以進(jìn)一步框算整個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)能力；現(xiàn)場(chǎng)觀察設(shè)備新舊程度，并了解設(shè)備使用情況，查閱各主要設(shè)備明細(xì)臺(tái)帳，核對(duì)調(diào)查表中相關(guān)內(nèi)容；原材料的外觀、特性、運(yùn)輸、儲(chǔ)存及來(lái)源，了解各種能源和資源的來(lái)源、主要供應(yīng)設(shè)施、消耗情況等，抽查發(fā)行人某一個(gè)月的原料入庫(kù)出月度消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表等，了解原料消耗數(shù)量、價(jià)格和各類能源資源的消耗數(shù)量、價(jià)格，以框算票、出庫(kù)單等，了解產(chǎn)品銷售數(shù)量、價(jià)格，以框算產(chǎn)品銷售額；與銷售負(fù)責(zé)人會(huì)談(會(huì)談?dòng)浫胧?，并現(xiàn)場(chǎng)考察其設(shè)施，了解使用情況和2、要求發(fā)行人填報(bào)主要客戶和供應(yīng)商情況調(diào)查表(表6-22)，抽查其中各一個(gè)供應(yīng)商和客戶的采購(gòu)(銷售)合同、發(fā)票，檢查其真實(shí)性；要求發(fā)行人出具書面文件，說(shuō)明其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有發(fā)行人5％以上股份的股東在上述供應(yīng)商或客戶中是否占有權(quán)益，若有提供相關(guān)證明文3、會(huì)同發(fā)行人律師，調(diào)查發(fā)行人近三年是否有因違反有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督方面的法律法規(guī)4、與發(fā)行人質(zhì)量管理部門會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?，了解發(fā)行人產(chǎn)品執(zhí)行的質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)行人通過(guò)的品質(zhì)認(rèn)證和安全認(rèn)證等；取得有關(guān)質(zhì)量合格確認(rèn)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合相關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)5、與發(fā)行人質(zhì)量管理部門會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察、查閱公司內(nèi)部生產(chǎn)管理規(guī)定，調(diào)查發(fā)行人主要產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量控制情況，主要包括質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制措施、產(chǎn)品質(zhì)量糾紛、質(zhì)量控制政策、質(zhì)量管理的組織設(shè)置及6、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析發(fā)行人經(jīng)營(yíng)中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于原材料供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)主要客戶依賴的風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品價(jià)格方面的限制、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)開發(fā)不足或存在銷障礙的風(fēng)險(xiǎn)等，匯總至第十二章；第三節(jié)發(fā)行人產(chǎn)品的技術(shù)和研發(fā)的核心技術(shù)；2、發(fā)行人是否擁有技術(shù)不斷創(chuàng)新的機(jī)制和進(jìn)一步二、調(diào)查內(nèi)容1、要求發(fā)行人提供書面說(shuō)明，說(shuō)明其生產(chǎn)的核心技術(shù)的來(lái)源和方式，是否擁有核心技術(shù)的所有權(quán)，所擁有的核心技術(shù)在國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)性；若核心技術(shù)為國(guó)外(或國(guó)內(nèi))引進(jìn)，取得相關(guān)合同、協(xié)議，檢查其真實(shí)、合法性；若核2、通過(guò)與發(fā)行人生產(chǎn)技術(shù)部門人員會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?和實(shí)地考察，了解發(fā)行人產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)所處的階段，即處于基礎(chǔ)研究、中試、少批量生產(chǎn)或大批量生產(chǎn)的具體階段；3、通過(guò)與發(fā)行人生產(chǎn)技術(shù)部門人員會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?和實(shí)地考察，了解發(fā)行人主導(dǎo)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)及擬投資項(xiàng)目的技術(shù)水平，或所采取的先進(jìn)生產(chǎn)工藝或技術(shù)訣竅、運(yùn)用的新材料及新的生產(chǎn)手段、節(jié)能技術(shù)、新的生產(chǎn)組織方式等，取得有關(guān)獨(dú)特工藝和技術(shù)的證明資料、社會(huì)評(píng)價(jià)資4、要求發(fā)行人填報(bào)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)調(diào)查表(表6-31)，提供專利證書和知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明，檢查知識(shí)產(chǎn)權(quán)的真實(shí)性、合法性；若有知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)許可使用情況，取得許可協(xié)議；對(duì)于合作開發(fā)、共同擁有的專利、非專協(xié)議、合同；5、取得發(fā)行人書面說(shuō)明，說(shuō)明其所有或使用的知現(xiàn)場(chǎng)考察科研基地的設(shè)施、設(shè)備，并與主要科研與財(cái)務(wù)部門溝通，了解科研開發(fā)費(fèi)用的核算方法和依據(jù)，檢查科研費(fèi)用支了情況；7、若發(fā)行人與其他單位共同進(jìn)行研究開發(fā)，取得相關(guān)協(xié)議、合同，了解合作協(xié)議的主要內(nèi)容、研究成果的分配方案及采取的保密措施等；8、與發(fā)行人管理層進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?，了解發(fā)行人保持技術(shù)不斷創(chuàng)新的機(jī)制和進(jìn)一步開發(fā)的能力，包括技術(shù)儲(chǔ)備及創(chuàng)新的安排、企業(yè)文化9、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析發(fā)行人技術(shù)方面的主要風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于發(fā)行人技術(shù)不成熟的風(fēng)險(xiǎn)、在技術(shù)市場(chǎng)化、產(chǎn)業(yè)化和經(jīng)營(yíng)規(guī)?；矫娴娘L(fēng)險(xiǎn)、過(guò)度依賴核心技術(shù)人員的風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)度核心技術(shù)依賴他人和核心技術(shù)保護(hù)期短或容易失秘的風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品或技術(shù)存在被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)、在新產(chǎn)品開發(fā)、試制方面的風(fēng)險(xiǎn)等，匯總至第第四節(jié)發(fā)行人的稅務(wù)和環(huán)保2、發(fā)行人是否符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求；二、調(diào)查內(nèi)容1、取得發(fā)行人及其控股子公司的國(guó)稅和地稅的稅務(wù)登記證明、納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證或稅收繳款書，檢查所執(zhí)行的稅種、稅率是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求；若發(fā)行人有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，查閱關(guān)稅相關(guān)法規(guī)，調(diào)查發(fā)行人進(jìn)出口業(yè)務(wù)適用的關(guān)稅、增值稅以及其他稅種的稅率。查閱發(fā)行人進(jìn)出口貨物發(fā)票、海關(guān)報(bào)關(guān)調(diào)查發(fā)行人是否依法繳納進(jìn)出口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、2、若發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)以及新股發(fā)行上市后享受稅收減免與返還、政府補(bǔ)貼、財(cái)政撥款等政策，取得相關(guān)補(bǔ)貼、優(yōu)惠的國(guó)家政策規(guī)定，或政府有權(quán)部門批準(zhǔn)文件，會(huì)同發(fā)行人律師，對(duì)上述政策是否有相應(yīng)的法律依據(jù)，是否履行了相關(guān)批準(zhǔn)程序，所享受的政策是否合法有效進(jìn)行核補(bǔ)貼或撥款的用途和今后的處置方法及會(huì)計(jì)處3、取得稅務(wù)主管部門書面證明，確認(rèn)發(fā)行人最近不存在拖欠稅金的行為；查閱納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證或稅收繳款書，若存在應(yīng)繳4、綜合上述調(diào)查，分析發(fā)行人稅收優(yōu)惠政策變化生的風(fēng)險(xiǎn)，匯總至第十二章；5、取得國(guó)家環(huán)保主管部門的書面證明，確認(rèn)發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求，發(fā)行人最近三年沒(méi)有因違反有關(guān)環(huán)境保護(hù)方面6、取得環(huán)保主管部門(省級(jí)以上)對(duì)發(fā)行人擬投資項(xiàng)目出具的證明或環(huán)保評(píng)價(jià)報(bào)告，確認(rèn)發(fā)行人擬投資項(xiàng)目符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求；7、與發(fā)行人進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?，并實(shí)地考察，了解發(fā)行人生產(chǎn)過(guò)程中三廢的排放情況及其他污染情況，取得國(guó)家地方有關(guān)該行業(yè)、企業(yè)的國(guó)家規(guī)定范圍之內(nèi)；8、與發(fā)行人進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?，了解發(fā)行人近三年治理污染采取的具體措施及資金投入，討論對(duì)發(fā)行人產(chǎn)品成本及未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，并分析其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，匯總至第十二章；第五節(jié)發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)1、發(fā)行人是否制定明確的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，是否合的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃是否可行；二、調(diào)查內(nèi)容1、取得發(fā)行人關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略的有關(guān)文件及董事會(huì)關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略的會(huì)議記錄和決議，檢查是否制定整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，其制查閱發(fā)行人的各類詳細(xì)計(jì)劃及相關(guān)會(huì)議記錄討論制定公司發(fā)展戰(zhàn)略、整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、各類業(yè)務(wù)計(jì)劃的假設(shè)條件和依據(jù)，分析發(fā)行人發(fā)展?jié)摿俺掷m(xù)發(fā)展能力，整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與各類業(yè)務(wù)計(jì)劃相互關(guān)系等，確定發(fā)行人制定的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃是審慎的；分析、討論業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)是否存在潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)，匯總至第十二2．2根據(jù)第五章對(duì)行業(yè)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況的調(diào)查內(nèi)容，并與行業(yè)研究員溝通，分析依據(jù)假設(shè)的合理性，面臨的困難是否充分，計(jì)劃是否切實(shí)可是否與主營(yíng)業(yè)務(wù)一致；第七章發(fā)行人募集資金運(yùn)用情況調(diào)查是否調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題索引備適用號(hào)注第一節(jié)募集資金的使用計(jì)劃1、發(fā)行人是否有明確的募股資金使用計(jì)劃，是否2、募集資金使用對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的二、調(diào)查內(nèi)容取得發(fā)行人有關(guān)募集資金投資計(jì)劃的內(nèi)部文件和相關(guān)會(huì)議記錄，以及董事會(huì)、股東大會(huì)關(guān)于募集資金投向的決議和會(huì)議記錄，調(diào)查發(fā)行人募集資金投向決策是否履行了規(guī)范的程序，董事會(huì)和股東大會(huì)對(duì)本次募股資金投向的主要意2、與發(fā)行人管理層進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?，討論募集資金總量確定的依據(jù)，募集資金投向是否與主營(yíng)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相一致，募股資金運(yùn)用對(duì)主要財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響，募集資金不足或超過(guò)需求對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響，是否會(huì)影響再融資等，并提請(qǐng)發(fā)行人提供相關(guān)佐證文件和資料；判斷發(fā)行人是否確定了合理的募股資金需求量，是否有明確的募股資金投向，是否審慎考慮了募股資金的運(yùn)3、取得發(fā)行人募集資金專帳管理辦法，檢查該制4、綜合上述資料，評(píng)估發(fā)行人發(fā)行后財(cái)務(wù)指標(biāo)變化風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)及募集資金不足或剩余影響發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的風(fēng)險(xiǎn)，匯總至第二節(jié)投資項(xiàng)目基本情況；二、調(diào)查內(nèi)容1、若募集資金投資固定資產(chǎn)項(xiàng)目，要求發(fā)行人填之相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目建議書或項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等，檢查項(xiàng)目是否國(guó)家有權(quán)部門批準(zhǔn)，是否超項(xiàng)目立項(xiàng)在三年以上的，要求發(fā)行人提供最新產(chǎn)品市場(chǎng)情況說(shuō)明或資料，并征詢行業(yè)研究員設(shè)備購(gòu)買合同、施工合同等，現(xiàn)場(chǎng)考察項(xiàng)目進(jìn)財(cái)政貼息貸款批準(zhǔn)文件等)；合資方的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、工商登記表、合資投資協(xié)議、合資方關(guān)于投資資金來(lái)源的企業(yè)法人或其他法人，要求發(fā)行人填報(bào)募得投資協(xié)議、各合作方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，檢查求發(fā)行人填報(bào)募集資金收購(gòu)在建工程調(diào)查表(表7-23)，取得該項(xiàng)在建工程的批文、可行性報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告、收購(gòu)協(xié)議、交易對(duì)象的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察，檢人股份或資產(chǎn)，要求發(fā)行人填報(bào)募集資金收購(gòu)方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、工商登記表、財(cái)務(wù)報(bào)告等，檢查被收購(gòu)方基本情況；對(duì)于收購(gòu)股份的，取得交易方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、股份評(píng)估報(bào)告、收購(gòu)協(xié)議、其他股東書面說(shuō)明等，是否存在障礙；對(duì)于收購(gòu)資產(chǎn)的，取得收購(gòu)的資產(chǎn)清單、評(píng)估報(bào)告、收購(gòu)協(xié)議等，若連同負(fù)債一同收購(gòu)的，取得債權(quán)人書面同意意見，檢查其真實(shí)性、合法性、合理批準(zhǔn)程序；若涉及與關(guān)聯(lián)方交易的，檢查6、通過(guò)實(shí)地調(diào)研、與行業(yè)專家溝通、查看行業(yè)資經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)、人才、環(huán)保等方面的可行性，分析判斷發(fā)行人是否存在合作方資金不到位、環(huán)保問(wèn)題、存在重大市場(chǎng)和資源約束、投資增7、與發(fā)行人管理層和工程技術(shù)人員進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?，討論每一年募集資金投入的具體用取得相關(guān)依據(jù)；判斷發(fā)行后第一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，募集資金投入是否有可能低于計(jì)劃8、與發(fā)行人董事會(huì)和管理層進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?，了解其對(duì)募集資金投資項(xiàng)目的真實(shí)意圖和信超過(guò)募集資金總額的30%)改變募集資金用途的書面承諾，并予以披露；編制人：第八章財(cái)務(wù)狀況的總體分析是否調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題索引備適用號(hào)注一、調(diào)查目標(biāo)；展趨勢(shì)；3、與同行業(yè)水平相比較所處的狀態(tài)。二、調(diào)查內(nèi)容及方法1、取得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度和對(duì)外投資管理制并核查報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系和報(bào)表間勾稽關(guān)3、分別與審計(jì)師和企業(yè)財(cái)務(wù)部溝通，了解企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和有關(guān)內(nèi)控制度的完備性及執(zhí)行情4、核查合并報(bào)表的范圍及會(huì)計(jì)政策的一致性；發(fā)展趨勢(shì)；7、與同行業(yè)企業(yè)相比較的財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)；8、分析企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)如(包括但不8.1資產(chǎn)負(fù)債率較高(過(guò)高)的風(fēng)險(xiǎn)；8.6盈利水平(能力)下降的風(fēng)險(xiǎn)；或毛利率下降8.11會(huì)計(jì)政策不穩(wěn)健(如減值準(zhǔn)備計(jì)提比例過(guò)低等)的風(fēng)險(xiǎn)；9、與審計(jì)師溝通，從財(cái)務(wù)角度了解企業(yè)的發(fā)展?jié)撔约皥?zhí)行情況，了解財(cái)會(huì)人員素質(zhì)、會(huì)計(jì)工作效率及質(zhì)量狀況；的差異情況；12、完成簡(jiǎn)要的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)報(bào)告。第九章資產(chǎn)狀況調(diào)查是否調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題索引備適用號(hào)注第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)3、分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)發(fā)行人的影響。二、調(diào)查內(nèi)容與方法(一)現(xiàn)金與銀行存款1、了解資金使用審批制度是否健全及是否得到較2、必要時(shí)可發(fā)出并取得“銀行往來(lái)詢證函”(表(二)應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款及壞帳準(zhǔn)備取得會(huì)計(jì)師對(duì)大額、帳齡長(zhǎng)的應(yīng)收帳款的詢證查帳齡超過(guò)三年的大額應(yīng)收帳款未收回的原3、核查是否存在關(guān)聯(lián)公司欠款，是否已單獨(dú)列示持5%以上股份的股東欠款。對(duì)于關(guān)聯(lián)公司欠款，取得相關(guān)交易合同，核查交易的合理性及對(duì)實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收帳款是否單獨(dú)列示，是否已按照規(guī)定的管理權(quán)限履行了必5、核查發(fā)行人的歷史財(cái)務(wù)記錄中是否存在與固定對(duì)象之間的大額應(yīng)收帳款，尤其當(dāng)該固定對(duì)象并非發(fā)行人產(chǎn)品的消費(fèi)者而是貿(mào)易商時(shí)，對(duì)雙方之間的合同、款項(xiàng)收付憑證等進(jìn)行核查；6、若應(yīng)收帳款的增長(zhǎng)率遠(yuǎn)大于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增財(cái)務(wù)報(bào)告等，核查其是否有能力承擔(dān)；核查最7、核查發(fā)行人是否存在于資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)應(yīng)收8、取得其他應(yīng)收款和壞帳準(zhǔn)備明細(xì)表(表9-13)，取得會(huì)計(jì)師對(duì)大額、帳齡長(zhǎng)的其他應(yīng)收款的詢證函回函及其編制的函證結(jié)果匯總表，了解往來(lái)發(fā)生的原因、債務(wù)人與本企業(yè)的關(guān)系；9、取得并核實(shí)其他應(yīng)收款帳齡分析表(表9-14)，核查帳齡超過(guò)一年的大額其他應(yīng)收款未收回的原因；對(duì)于長(zhǎng)期未能收回的其他應(yīng)收款，核查原因。核查金額較大的其他應(yīng)收款的性質(zhì)和內(nèi)查是否存在關(guān)聯(lián)公司欠款，是否存在數(shù)額較大的公司高管人員欠款。核查是否已單獨(dú)列示有償占用發(fā)行人資金的情況；11、核查本年度實(shí)際沖銷的其他應(yīng)收款的金額及理由，對(duì)實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款是否單獨(dú)列示，是否已按照規(guī)定的管理權(quán)限履行了必要的審批程序；較長(zhǎng)、數(shù)額較大的采購(gòu)人員或管理人員欠款；13、對(duì)于數(shù)額較大的其他應(yīng)收款，尤其關(guān)注是否存需要調(diào)查對(duì)方單位高管人員是否與發(fā)行人高管人員存在親屬關(guān)系)；14、核查壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否充分恰當(dāng)，尤其是采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備且計(jì)提比例較低的合理性，并與同行業(yè)上市公司壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法比較；核查壞帳準(zhǔn)性原則；例較大的(計(jì)提比例超過(guò)40%以上)，核查其計(jì)備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過(guò)重組等其他方式收回的，核查其原因、原估計(jì)計(jì)提比例的理由以及原估計(jì)計(jì)提17、取得預(yù)付帳款余額明細(xì)表(表9-15)，取得會(huì)計(jì)師對(duì)大額預(yù)付帳款的詢證函回函及其編制的18、核對(duì)是否已單獨(dú)列示預(yù)付持5%以上股份的股東買合同，核查其執(zhí)行情況，確認(rèn)是否存在不符合預(yù)付帳款性質(zhì)或已無(wú)望收到所購(gòu)貨物的情20、對(duì)大額預(yù)付帳款，核查有關(guān)合同及收款單位的(三)短期投資相關(guān)登記機(jī)構(gòu)詢證。核查發(fā)行人是否存在違規(guī)2、核對(duì)審計(jì)報(bào)告附注是否已列示短期投資的期末市3、核查計(jì)提短期投資減值準(zhǔn)備依據(jù)的充分性和合理總額的10%或以上)，是否以該單項(xiàng)為基礎(chǔ)計(jì)提選用的證券期末市價(jià)的取價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；及委托貸款合同，核查是否按協(xié)議規(guī)定利率計(jì)提利息。若委托貸款金額較大，核查借款方經(jīng)注逾期或延期貸款。在可能無(wú)法收回已計(jì)提的計(jì)提的利息。核查是否存在期末可收回金額可能低于貸款本金的情況，如有，是否已相應(yīng)計(jì)及委托理財(cái)協(xié)議，重點(diǎn)核查合法性，包括受托方資格、是否履行恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)程序以及協(xié)議內(nèi)容的合法性等，并根據(jù)市場(chǎng)狀況、受托方財(cái)務(wù)及資信情況判斷投資風(fēng)險(xiǎn)。(四)存貨師對(duì)存貨審計(jì)的方法與過(guò)程、審計(jì)師對(duì)存貨審2、結(jié)合發(fā)行人以前年度財(cái)務(wù)資料，核查存貨余額在年度間的變動(dòng)狀況是否存在異常(如期末存成品余額的異常變動(dòng)并取得相關(guān)的解釋；3、與審計(jì)師溝通，核查存貨計(jì)價(jià)方法的確定與變更、成本計(jì)算和費(fèi)用分配方法的確定與變更是特別關(guān)注是否存在期末集中購(gòu)銷貨等調(diào)節(jié)利潤(rùn)4、了解發(fā)行人是否存在存貨抵押貸款、擔(dān)?；蚱渌麑?duì)所有權(quán)或使用權(quán)可能產(chǎn)生限制的情況，如有，核查借款合同、擔(dān)保合同的條款及還款情況，判斷預(yù)期債務(wù)是否會(huì)對(duì)發(fā)行人的正常生產(chǎn)5、核查重大存貨盤虧和損失原因的合理性，其處6、核查是否存在部分存貨應(yīng)全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的情況。核查發(fā)行人存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)及處理是否合理及充分，是否履行了7、采用分析性程序，若發(fā)現(xiàn)存在以下趨勢(shì)：存貨上升幅度超過(guò)銷售收入的增長(zhǎng)，存貨周轉(zhuǎn)率下否存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的可能性，如增加存貨的(五)小結(jié)：流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議。議第二節(jié)長(zhǎng)期投資調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)成；2、核查其真實(shí)性與合法性；3、分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)發(fā)行人的影響。二、調(diào)查內(nèi)容與方法1、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資明細(xì)表(表9-2)；文件、3、核查長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資的投資決策程4、核查累計(jì)對(duì)外投資是否超過(guò)公司凈資產(chǎn)的50%(以審計(jì)的合并報(bào)表為準(zhǔn))；5、核查長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況，以及其充性，聽取審計(jì)師的意見；6、用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得被投資單位的合法注冊(cè)文件(成立時(shí)的驗(yàn)資報(bào)告、有效有)等。核查發(fā)行人與被投資公司的會(huì)計(jì)政策是否存在重大差異，注冊(cè)資金是否全部到位，是否存在實(shí)際投資比例與被投資公司注冊(cè)資本不一致的情況，并取得相應(yīng)的原因說(shuō)明；7、對(duì)于合并報(bào)表的長(zhǎng)期投資，取得被投資單位成立人是否為發(fā)行人派出的人員擔(dān)任等)、被投資單8、核查被投資單位與發(fā)行人業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度，關(guān)聯(lián)度低，需要合理解釋投資該公司的理由；關(guān)聯(lián)度高，則需要了解關(guān)聯(lián)交易規(guī)模及其合理性，9、核查是否存在投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大第三節(jié)固定資產(chǎn)及在建工程調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)1、了解企業(yè)固定資產(chǎn)及在建工程的規(guī)模、狀況、3、分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)發(fā)行人的影響；4、了解并核實(shí)重大資產(chǎn)變化的合法性、有效性及二、調(diào)查內(nèi)容與方法關(guān)鍵設(shè)備基本情況表(表9-32)；并現(xiàn)場(chǎng)勘查，結(jié)合產(chǎn)量調(diào)查現(xiàn)有的生產(chǎn)能力及利用情況，是否有大量閑置的設(shè)備和生產(chǎn)能力；重要、關(guān)鍵設(shè)備、生產(chǎn)線對(duì)其生產(chǎn)能力的影響程度；2、核查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營(yíng)或行駛證、船舶船籍3、了解發(fā)行人是否存在固定資產(chǎn)抵押貸款、擔(dān)保、4、核查是否存在經(jīng)營(yíng)性租賃或融資租賃或托管經(jīng)營(yíng)5、核查發(fā)行人關(guān)鍵生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)線、重要生產(chǎn)裝置的維護(hù)保養(yǎng)周期，發(fā)行人對(duì)大修理費(fèi)用的核算政策；調(diào)查近三年來(lái)用于設(shè)備更新及技術(shù)改造的投入；對(duì)已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工6、對(duì)價(jià)值量較大的固定資產(chǎn)，核查其入帳的基礎(chǔ)即價(jià)值構(gòu)成要素，是否存在應(yīng)費(fèi)用化而資本化7、核查大額的固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的原因。對(duì)于新增固定資產(chǎn)，實(shí)地抽查以確認(rèn)其存在及實(shí)際使用狀況，并取得購(gòu)買等相關(guān)憑證；對(duì)于減少的固定資產(chǎn)，核查處理程序并取得相應(yīng)的處理憑8、核查是否存在與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購(gòu)受活動(dòng)，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)并按正常交易價(jià)格進(jìn)行交易，取得相關(guān)的交易合同、股東大會(huì)或董事會(huì)決議、審計(jì)報(bào)告或評(píng)估報(bào)告等文件資料；9、核查發(fā)行人的折舊政策是否符合該行業(yè)財(cái)務(wù)制10、核查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)算依據(jù)及計(jì)提是否12、取得在建工程和減值準(zhǔn)備明細(xì)表(表9-33)。對(duì)于重大建設(shè)項(xiàng)目，取得建設(shè)批準(zhǔn)文件、所征用土地的紅線圖及建設(shè)規(guī)劃許可、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施程度，核查是否存在實(shí)際已使用，但未辦理竣工結(jié)算手續(xù)、未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目；核查是否存在非正常原因?qū)е碌耐９?，是否存在將已停工在建工程建設(shè)貸款利息繼續(xù)資本化的情14、核查新增在建工程是否已履行必要的審批手續(xù)并取得相關(guān)的批準(zhǔn)文件、可行性研究報(bào)告等文15、核查資本化金額，核查在建工程合同及相應(yīng)的計(jì)入本期損益的利息計(jì)入在建工程成本的情16、核查本年度在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所履行手續(xù)的完備性及金額的正確性，是否已履行竣工驗(yàn)17、核查在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)算依據(jù)及計(jì)提是否18、核查發(fā)行人設(shè)立之后是否有重大購(gòu)買、出售、報(bào)告、法律意見書、股東大會(huì)及董事會(huì)決議等；是否符合有關(guān)法律法規(guī)、公司章程的規(guī)定，是否已履行必要的法律手續(xù)。若涉及關(guān)聯(lián)交易，核查交易是否遵守了關(guān)聯(lián)交易決策程序。核查上述重大資產(chǎn)變化是否導(dǎo)致了主營(yíng)業(yè)務(wù)、核心20、核查交易對(duì)方的基本情況并取得相關(guān)資料，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)審計(jì)的財(cái)21、核查購(gòu)買、出售、置換資產(chǎn)的狀況，包括其帳資產(chǎn)過(guò)戶、資產(chǎn)相關(guān)的債權(quán)債務(wù)處理或過(guò)戶情資產(chǎn)的資金來(lái)源等)的執(zhí)行情況等，核查交易的實(shí)施是否存在法律障礙；22、核查重大資產(chǎn)變化后發(fā)行人是否具有完善的法人治理結(jié)構(gòu)，了解確認(rèn)“五分開”的執(zhí)行情況及關(guān)聯(lián)交易情況；核查重大資產(chǎn)變化后當(dāng)年及次年的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況、對(duì)發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)的影23、分析是否存在下列風(fēng)險(xiǎn)(包括而不限于)及對(duì)23.1重大固定資產(chǎn)或在建工程將停工或報(bào)廢的風(fēng)23.2固定資產(chǎn)或在建工程發(fā)生重大損失或減值的23.3因抵押擔(dān)保而遭受追索查封影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及建議。第四節(jié)無(wú)形資產(chǎn)調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)2、核查其歸屬及價(jià)值歸集合理性。二、調(diào)查內(nèi)容與方法得有關(guān)文件資料以核查無(wú)形資產(chǎn)的來(lái)源、構(gòu)成2、核查主要產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)使用的商標(biāo)權(quán)、其他工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等是否已進(jìn)入發(fā)行人，對(duì)于上述無(wú)形資產(chǎn)的處置的相關(guān)手續(xù)是否已辦3、核查以接受投資或購(gòu)入方式取得的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值是否與驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書或合同協(xié)議等文件相一致，核查其法4、自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，核查其入6、核查發(fā)行人無(wú)形資產(chǎn)是否存在權(quán)屬爭(zhēng)議。核查他人侵占、非法使用的情況以及發(fā)行人采取的相應(yīng)措施；7、核查無(wú)形資產(chǎn)是否存在需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況，確定其計(jì)提的依據(jù)及比例是否充分合理；8、分析無(wú)形資產(chǎn)對(duì)發(fā)行人的影響程度。第五節(jié)資產(chǎn)評(píng)估及驗(yàn)資調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)1、了解并核實(shí)資產(chǎn)評(píng)估的合規(guī)性、有效性和合理2、了解并核實(shí)驗(yàn)資的合規(guī)性、有效性和真實(shí)性。二、調(diào)查內(nèi)容與方法1、取得歷次資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)批準(zhǔn)文件、評(píng)估報(bào)告、是否已經(jīng)兩名注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師簽章并加蓋有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)公章，是否已按有關(guān)管理規(guī)定履行相應(yīng)的備案或核準(zhǔn)程序；3、取得資產(chǎn)交接協(xié)議及交接明細(xì)表，核查資產(chǎn)評(píng)估范圍是否與投入股份公司或進(jìn)行置換、處置的資產(chǎn)、負(fù)債范圍相一致。核查發(fā)行人根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的合規(guī)性；4、核查評(píng)估報(bào)告對(duì)資產(chǎn)增減原因的說(shuō)明，對(duì)存在較大增減值的資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行核查。核查評(píng)估報(bào)告特別事項(xiàng)說(shuō)明中載明的與發(fā)行人有關(guān)的事5、核查評(píng)估報(bào)告中是否存在對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果存在重要影響的假設(shè)或?qū)Y產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的使用進(jìn)行限6、分析評(píng)估增值過(guò)高對(duì)發(fā)行人的影響及風(fēng)險(xiǎn)。8、核查驗(yàn)資報(bào)告的完整性、有效性和合規(guī)性。是否已經(jīng)兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章并加蓋有證券從業(yè)資格的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)公章，是否已包含所有必要的核查其是否履行了相關(guān)手續(xù)并恰當(dāng)批露；以現(xiàn)鈔出資的，核查其是否合理，是否已在出資單核查是否已出具辦理資11、核查驗(yàn)資報(bào)告中是否充分披露了資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系及產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)尚未辦理之事實(shí)；12、核查驗(yàn)資報(bào)告中出具的重大事項(xiàng)說(shuō)明。13、小結(jié)：資產(chǎn)評(píng)估和驗(yàn)資事項(xiàng)核查中發(fā)現(xiàn)的主要編制人：第十章負(fù)債及權(quán)益狀況調(diào)查是否調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題索引備適用號(hào)注第一節(jié)負(fù)債狀況調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)1、了解并核實(shí)企業(yè)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和有效2、分析負(fù)債對(duì)發(fā)行人的影響。二、調(diào)查內(nèi)容與方法(一)短期借款與長(zhǎng)期借款1、取得短期借款明細(xì)表和長(zhǎng)期借款明細(xì)表(表額、貸款條件和利率、貸款期限、貸款資金用途等進(jìn)行列示。取得會(huì)計(jì)師對(duì)重大短期借款的2、對(duì)于逾期借款，核查未按期償還的原因、預(yù)計(jì)還款期限及是否已辦理了延期手續(xù)；3、取得短期借款和長(zhǎng)期借款合同，了解大額借款經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；4、對(duì)于設(shè)置了抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的借款合同，取和擔(dān)保協(xié)議；5、核查非記帳本位幣采用的記帳匯率是否與發(fā)行人披露的一致，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)收帳款、應(yīng)付股利、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款)1、了解大額應(yīng)付帳款的內(nèi)容。取得會(huì)計(jì)師對(duì)重要2、對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)作帳齡百分比分析。取得對(duì)帳齡超過(guò)三年的各類大額應(yīng)付款項(xiàng)未支付原因的說(shuō)明，核對(duì)是否已單獨(dú)列示應(yīng)付持發(fā)行人5％以額；4、將本期工資費(fèi)用總額與上期進(jìn)行比較，解釋其定的標(biāo)準(zhǔn)；5、核查應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，對(duì)于已使用的大額應(yīng)付福利費(fèi)，核查其使用情6、核查預(yù)收帳款是否存在借方余額及長(zhǎng)期掛帳的項(xiàng)目，帳齡超過(guò)一年的大額預(yù)收帳款應(yīng)說(shuō)明原7、核查應(yīng)付股利是否已列示欠付的股利金額并說(shuō)明原因，是否存在控股股東的紅利長(zhǎng)期掛帳的8、核查大額預(yù)提費(fèi)用發(fā)生原因并判斷其合理性；核查是否存在不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)的情況以及長(zhǎng)9、取得其他應(yīng)付款明細(xì)表，核查是否已做帳齡百分比分析，對(duì)于金額較大和異常的其他應(yīng)付款項(xiàng)，核查發(fā)生原因并取得對(duì)其性質(zhì)和內(nèi)容的說(shuō)明；取得對(duì)帳齡超過(guò)三年的大額款項(xiàng)未支付的股份的股東款項(xiàng)。取得長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)表，核對(duì)是否已按借款單位、金額、期限、利率、借、取得應(yīng)付債券明細(xì)表，取得債券發(fā)行有關(guān)的批準(zhǔn)和發(fā)行文件，核查是否存在債券違約或者延期支付債券本息的情況。核查一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券是否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債，累計(jì)發(fā)行債券總額第二節(jié)權(quán)益狀況調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)1、了解并核實(shí)權(quán)益狀況的真實(shí)性、合法性及準(zhǔn)確二、調(diào)查內(nèi)容與方法驗(yàn)資報(bào)告、公司章程等文件中股本的一致性；2、編制發(fā)行人股本結(jié)構(gòu)變化表，核查發(fā)行人的歷3、核查發(fā)行人的股份是否存在由于質(zhì)押或其他爭(zhēng)議而被凍結(jié)或拍賣而發(fā)生轉(zhuǎn)移的情況；4、核實(shí)股份公司成立時(shí)的資本公積數(shù)額；5、核查接受實(shí)物捐贈(zèng)是否辦理了移交手續(xù)，資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確。核查評(píng)估增值的會(huì)計(jì)處理是否7、核對(duì)年度審計(jì)報(bào)告、關(guān)于歷次股利分配的董事會(huì)決議、股東大會(huì)決議，確定盈余公積的提取8、核查盈余公積的增加或減少是否符合公司法第177條有關(guān)規(guī)定。以盈余公積轉(zhuǎn)增股本(實(shí)收余公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)留存盈余公積的期末余額是9、核查以盈余公積彌補(bǔ)虧損、分派現(xiàn)金股利是否經(jīng)過(guò)股東大會(huì)及董事會(huì)批準(zhǔn)，是否合理；10、核查公司提取的法定公益金是否用于本公司職11、核查上年度利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理是否與股東大12、核查本年度利潤(rùn)分配是否符合章程以及董事會(huì)第十一章盈利狀況調(diào)查是否調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題索引備適用號(hào)注第一節(jié)銷售收入、成本及費(fèi)用調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了必要的審計(jì)程序；2、了解和核實(shí)發(fā)行人各期銷售收入、成本、費(fèi)用4、核查各項(xiàng)期間費(fèi)用在各期的異常變化情況，確定發(fā)行人有無(wú)通過(guò)上述費(fèi)用調(diào)控利潤(rùn)的行為。二、調(diào)查內(nèi)容與方法1、取得審計(jì)師關(guān)于銷售收入的審計(jì)程序，抽查會(huì)計(jì)師關(guān)于銷售收入審計(jì)程序的執(zhí)行情況。詢問(wèn)審計(jì)師發(fā)行人關(guān)于銷售收入的會(huì)計(jì)記錄是否完2、了解產(chǎn)品銷售采用的主要結(jié)算方式及各結(jié)算方式適用的條件，了解各種結(jié)算方式下收入確認(rèn)表，了解發(fā)行人主要產(chǎn)品價(jià)格、單位成本、銷售數(shù)量、毛利率的變化情況。與同行業(yè)毛利率4、將本年度的銷售收入與上年度的銷售收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品的銷售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否合理，如有異常變動(dòng)，分析其原因。比較本年度各月各種產(chǎn)品銷售收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因，注意是否有企業(yè)內(nèi)部各部門或企業(yè)間互相原價(jià)開票轉(zhuǎn)帳，虛增銷售收入情況；5、取得大額銷售合同并核查其執(zhí)行情況。抽查銷6、取得前二年主要客戶統(tǒng)計(jì)表，核查主要客戶中7、取得主要產(chǎn)品銷售數(shù)量表并與存貨產(chǎn)成品明細(xì)帳核對(duì)，計(jì)算產(chǎn)銷比率，確認(rèn)本期銷售數(shù)量的真實(shí)性；8、取得主要產(chǎn)品價(jià)格資料，了解主要產(chǎn)品目前價(jià)收集市場(chǎng)上相同或相似產(chǎn)品價(jià)格信息，與發(fā)行9、詢問(wèn)審計(jì)師關(guān)于對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后若干日的銷售收入與退貨記錄的處理情況，對(duì)于跨年度的重大銷售項(xiàng)目是否已作調(diào)整。詢問(wèn)會(huì)計(jì)師有、詢問(wèn)審計(jì)師有無(wú)銷售退回與折讓情況，是否進(jìn)行了相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，詢問(wèn)會(huì)計(jì)師以外幣結(jié)算期納稅申報(bào)資料及稅票，并根據(jù)發(fā)行人實(shí)際增值稅交納情況倒推與發(fā)行人各期12、核查是否按主營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)分項(xiàng)列示主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及不同行業(yè)和不同地區(qū)的，是否已按行業(yè)和地區(qū)分類列示；13、向?qū)徲?jì)師了解發(fā)行人關(guān)于銷售成本的會(huì)計(jì)記錄是否完整、成本核算對(duì)象、核算方法、核算流成品和在產(chǎn)品之間分配的說(shuō)明文件；16、抽取至少一種主要產(chǎn)品在不同時(shí)點(diǎn)或不同生產(chǎn)批次的產(chǎn)品成本計(jì)算單，核查其成本構(gòu)成(直計(jì)算其單位消耗是否與主要產(chǎn)品成本表中單位17、檢查至少一種主營(yíng)產(chǎn)品各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動(dòng)，注意是否存在人庫(kù)存原材料成本，并為核實(shí)年銷售總成本耗總量、各期末原材料庫(kù)存量進(jìn)行比較，驗(yàn)證材料庫(kù)存額+本期采購(gòu)額—期末原材料庫(kù)存額；成本的計(jì)算是否正確，向?qū)徲?jì)師詢問(wèn)材料費(fèi)用21、分析同一產(chǎn)品前后年度直接材料成本，如有重大波動(dòng)應(yīng)查明原因并讓發(fā)行人出具說(shuō)明文件；22、對(duì)采用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本的發(fā)行人，應(yīng)向會(huì)計(jì)師詢問(wèn)材料成本差異的計(jì)算、分配及會(huì)計(jì)處理情況并作出相應(yīng)記錄；較大變動(dòng)請(qǐng)核查，并記錄相關(guān)情況；24、將生產(chǎn)工人人工成本與產(chǎn)量及單位人工成本核本25、向發(fā)行人取得《主要能源(燃料及動(dòng)力)消耗波動(dòng)及波動(dòng)原因，與產(chǎn)量及單位能耗相核對(duì)，26、向發(fā)行人財(cái)務(wù)部門取得《制造費(fèi)用明細(xì)表》，抽查制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目及例外項(xiàng)目是否合理，分析各年制造費(fèi)用是否有較大波動(dòng)，并核查波動(dòng)原因，通過(guò)單位制造費(fèi)用和產(chǎn)量復(fù)27、分析比較本年度與上年度產(chǎn)品銷售成本總額，分析本年度各月份的產(chǎn)品銷售成本總額，如有重大波動(dòng)和異常情況，應(yīng)查明原因并在工作底28、抽查和詢問(wèn)審計(jì)師關(guān)于銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與銷售收入配比；29、詢問(wèn)會(huì)計(jì)師銷售成本帳戶有無(wú)重大調(diào)整事項(xiàng)充足理由；30、將本年度銷售費(fèi)用與上年度銷售費(fèi)用進(jìn)行比結(jié)合銷售收入的變動(dòng)幅度，核查銷售費(fèi)用是否31、詢問(wèn)會(huì)計(jì)師有無(wú)對(duì)重要或異常的銷售費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行從原始憑證到會(huì)計(jì)記錄的檢查，有無(wú)跨期入帳的情況，對(duì)于重大跨期入帳項(xiàng)目有無(wú)作出必要時(shí)對(duì)本期各月份管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析，對(duì)波動(dòng)較大和變化異常的項(xiàng)目作專門分析并記33、詢問(wèn)壞帳損失是否按實(shí)際數(shù)列支，有無(wú)報(bào)批手34、詢問(wèn)審計(jì)師董事會(huì)費(fèi)是否已經(jīng)實(shí)際支出并有合法依據(jù)。詢問(wèn)咨詢費(fèi)支出是否符合規(guī)定，有無(wú)35、結(jié)合資產(chǎn)類的調(diào)查，核查無(wú)形資產(chǎn)、開辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的攤銷是否符合36、核查支付母公司及其他關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)是否履行了必要的的手續(xù)及必要的單據(jù)；他支出內(nèi)容并作出記錄，詢問(wèn)管理費(fèi)用有無(wú)跨財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，找出異常變動(dòng)的項(xiàng)目。分析原因，取得證明其合理性的支撐人各項(xiàng)借款期末應(yīng)計(jì)利息有無(wú)預(yù)計(jì)入帳的情過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)節(jié)各期利潤(rùn)的情形；41、核對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用是否在審計(jì)報(bào)告附注中分項(xiàng)列析發(fā)行人是否存在下列風(fēng)險(xiǎn)(包括而不限于)：對(duì)上述相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。第十二章發(fā)行人主要風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查是否調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題索引備適用號(hào)注一、調(diào)查目標(biāo)1、發(fā)行人存在的各類風(fēng)險(xiǎn)、特別風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)的重二、調(diào)查內(nèi)容1、根據(jù)對(duì)發(fā)行人法律調(diào)查、行業(yè)和經(jīng)營(yíng)調(diào)查、財(cái)務(wù)調(diào)查的結(jié)果，匯總并編制風(fēng)險(xiǎn)因素匯總分析表(表12-1)；2、與發(fā)行人就風(fēng)險(xiǎn)因素召開專項(xiàng)會(huì)議(會(huì)議記錄)，對(duì)發(fā)行人存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行討論、確定，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行進(jìn)一步定性、定量最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度遭受的損失及將來(lái)遭受損失因素的重要性進(jìn)行評(píng)估排序；3、由發(fā)行人管理層提出針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的對(duì)策和措施，提供相關(guān)依據(jù)，并出具關(guān)于對(duì)策、措施可說(shuō)明，未披露對(duì)策的說(shuō)明原因；4、對(duì)上述對(duì)策和措施的可行性進(jìn)行調(diào)查、分析和獨(dú)立判斷；若有疑問(wèn)，可要求發(fā)行人提供進(jìn)一步說(shuō)明和詳細(xì)資料，或提出新的對(duì)策和措施；5、針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)因素，若發(fā)行人股東承擔(dān)所披露并與發(fā)行人律師同共研究分析是否合法合規(guī)；6、就發(fā)行人風(fēng)險(xiǎn)因素及對(duì)策形成專題報(bào)告。第十三章發(fā)行人期后、會(huì)后事項(xiàng)調(diào)查是否調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題索引備適用號(hào)注第一節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否發(fā)生重大變化；二、調(diào)查內(nèi)容及方法1、抽查發(fā)行人期后的主要原材料采購(gòu)合同及主要產(chǎn)品的銷售合同，并與發(fā)行人財(cái)務(wù)和銷售人員價(jià)格方面是否發(fā)生重大變化；2、與發(fā)行人主管銷售的負(fù)責(zé)人及銷售人員進(jìn)行會(huì)務(wù)的市場(chǎng)環(huán)境是否發(fā)行重大變化，如競(jìng)爭(zhēng)加劇、出現(xiàn)新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、產(chǎn)品升級(jí)等，該變化對(duì)發(fā)行人的影響以及發(fā)行人所采取的應(yīng)對(duì)措施；同時(shí)收集有關(guān)行業(yè)最新研究報(bào)告、統(tǒng)計(jì)資料等，對(duì)上述情況進(jìn)行印證；3、取得發(fā)行人書面承諾，確認(rèn)發(fā)行人期后是否發(fā)生重大資產(chǎn)變化及收購(gòu)兼并；若有，請(qǐng)發(fā)行人提供詳細(xì)資料，研究判斷對(duì)發(fā)行人的影響，進(jìn)第二節(jié)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)聯(lián)交易及募集資金投向一、調(diào)查目標(biāo)爭(zhēng)和新的關(guān)聯(lián)交易；2、募集資金投向的外部條件期后是否發(fā)生重大變二、調(diào)查內(nèi)容及方法1、取得發(fā)行人控股股東或主要股東的書面承諾，要求提供關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細(xì)資料，研究該關(guān)聯(lián)企2、取得發(fā)行人書面承諾，確認(rèn)發(fā)行人與控股股東及其子公司等不存在有可能預(yù)見的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；3、取得發(fā)行人書面承諾，并檢查發(fā)行人期后主要合同，確認(rèn)其與關(guān)聯(lián)方之間期后是否出現(xiàn)新的未披露的關(guān)聯(lián)交易；若有，要求提供該項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)資料，進(jìn)行補(bǔ)充披露并上報(bào)；4、若發(fā)行人募集資金用于收購(gòu)資產(chǎn)或企業(yè)，取得發(fā)行人書面承諾，并與發(fā)行人有關(guān)人員進(jìn)行會(huì)期后是否發(fā)生重大變化，若有，對(duì)發(fā)行人的收購(gòu)會(huì)5、取得發(fā)行人書面承諾，并與發(fā)行人有關(guān)人員進(jìn)該變化對(duì)投資項(xiàng)目的建設(shè)和效益預(yù)測(cè)會(huì)產(chǎn)生什6、取得發(fā)行人書面承諾，并與發(fā)行人有關(guān)人員進(jìn)后是否出現(xiàn)了重大限制性因素(如合作方資金不到位、設(shè)備生產(chǎn)和進(jìn)口受到新的限制、環(huán)保項(xiàng)目建設(shè)和效益會(huì)產(chǎn)生什么影響；第三節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)2、是否有新的造成盈利預(yù)測(cè)不確定的因素；二、調(diào)查內(nèi)容及方法財(cái)務(wù)及效益情況發(fā)行人期后各月的財(cái)務(wù)報(bào)表，分析其收調(diào)查其原因(是短期還是長(zhǎng)期影響)；調(diào)查其原因；取得發(fā)行人應(yīng)收帳款明細(xì)，調(diào)查收帳款的帳齡變化而引起的壞帳準(zhǔn)備的變化；充分考慮壞帳準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)短準(zhǔn)備等各項(xiàng)準(zhǔn)備的變化；量，確認(rèn)發(fā)行人期后是否發(fā)生大額的銀行貸款或其他融資行為，是否存在拖欠到期貸款的情力不足，或存在巨額債務(wù)，或出現(xiàn)資不抵債情況；設(shè)條件是否發(fā)生重大變化，若有，調(diào)查該變化發(fā)生變化，根據(jù)本章第一節(jié)調(diào)查結(jié)果，并與發(fā)該變化是否在盈利預(yù)測(cè)考慮范圍之內(nèi)，若不在范圍之內(nèi)，分析會(huì)對(duì)盈利預(yù)測(cè)產(chǎn)生什么影響；是否與盈利預(yù)測(cè)相匹配，若不匹配，調(diào)查其原調(diào)查發(fā)行人進(jìn)行年度或年中財(cái)務(wù)決算時(shí)，是否會(huì)存在