《銀行財務(wù)管理》

銀行財務(wù)管理

會計報表的產(chǎn)生及其鉤稽關(guān)系財務(wù)報告資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表附注會計報表的基本要素和等式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤=—+=資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成資產(chǎn)的類別：流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)負(fù)債的類別：流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益的構(gòu)成：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤利潤表三要素收入：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入補(bǔ)貼收入利潤=收入-費用費用：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅會計循環(huán)編審憑證分錄記賬試算調(diào)整結(jié)賬編表動手做Simpel公司是一家新開的公司,第一月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)活動,請編。制資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表和現(xiàn)金流量表。1.收到股東支付的資本金800萬元2.購買設(shè)備500萬元,用銀行存款支付.3.支付廣告費2萬元,用銀行存款支付.4.預(yù)收10萬元，存入銀行.5.向銀行借入2年期長期借款100萬元.6.銀行提款發(fā)工資3萬元,計入管理費用.7.賒購商品50萬元.8.A產(chǎn)品銷售收入80萬元,收到現(xiàn)款20萬元存入銀行，其余尚欠。9.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)40萬元。10.收回應(yīng)收賬款30萬元。11.支付利息4萬元。12.支付應(yīng)付賬款20萬元。13.支付10萬元所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益貨幣資金421應(yīng)付賬款30應(yīng)收賬款30預(yù)收賬款10存貨10長期借款100固定資產(chǎn)500實收資本800未分配利潤21合計961合計961損益表主營業(yè)務(wù)收入80主營業(yè)務(wù)成本-40主營業(yè)務(wù)利潤40減：管理費用-3營業(yè)費用-2財務(wù)費用-4稅前利潤31減：所得稅-10

凈利潤21

現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入60經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出-35經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量25投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出-500投資活動產(chǎn)生的金現(xiàn)金流量-500籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入900籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出-4籌資活動產(chǎn)生的金現(xiàn)金流量896本年度現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加額421資產(chǎn)負(fù)債表返回?fù)p益表返回現(xiàn)金流量表返回現(xiàn)金流量分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量如何偵測財務(wù)造假盈余管理與虛假報表的慣用手法和偵測技巧會計政策與選擇動機(jī)

企業(yè)在利用那些會計原則鉆孔子（一）會計假設(shè)1．會計主體2．持續(xù)經(jīng)營3．會計分期4．貨幣計量（二）會計原則1．歷史成本原則2．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則3．配比原則4．劃分收益性支出與資本性支出的原則5．收入實現(xiàn)原則6．一貫性原則7．謹(jǐn)慎性原則8．重要性原則9．實質(zhì)重于形式財務(wù)操縱慣用手法

財務(wù)報表大洗澡計提糖果罐準(zhǔn)備并購會計大換臉大筆費用沖銷和計提大量準(zhǔn)備實際的表現(xiàn)或為財務(wù)報表大洗澡或為計提糖果罐準(zhǔn)備涉及的準(zhǔn)備有：

涉及的或有負(fù)債有：應(yīng)收款項---壞賬準(zhǔn)備擔(dān)保負(fù)債存貨—存貨跌價準(zhǔn)備質(zhì)量擔(dān)保負(fù)債短期投資—短期投資跌價準(zhǔn)備長期投資—長期投資跌價準(zhǔn)備委托貸款—委托貸款跌價準(zhǔn)備固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)—無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程—在建工程減值準(zhǔn)備長虹關(guān)鍵會計政策會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體會計原則以及企業(yè)所采用的具體會計處理方法。企業(yè)選擇會計政策的動機(jī)1．實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略2．管理層的利益驅(qū)動3．資本市場的約束附注財務(wù)報表附注是對財務(wù)報表中的有關(guān)問題進(jìn)行的詳細(xì)說明，主要包括：

所采用的主要會計處理方法。比如披露存貨計價方法，長期投資核算方法、所得稅核算方法等。會計處理方法變更情況、變更原因及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。(1)會計政策、會計估計或核算方法發(fā)生了變化的說明。(2)合并范圍發(fā)生了變化的說明。非常項目。非經(jīng)常性項目是指公司正常經(jīng)營之外的、一次性或偶發(fā)性項目，例如自然災(zāi)害，長期資產(chǎn)處置、臨時性獲得的稅收或政府補(bǔ)貼、新股申購資金凍結(jié)事件等。附注財務(wù)報表中有關(guān)重要項目的明細(xì)情況。明細(xì)說明包括：

1）經(jīng)營成果方面，包括：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤與上年同期相比的重大變化及原因；主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、期間費用、投資收益、補(bǔ)貼收入與營業(yè)外收支凈額在利潤總額中所占比例與前一報告期相比的重大變動及原因；重大季節(jié)性收入及支出；重大非經(jīng)常性損益等。

2）財務(wù)狀況方面，包括：應(yīng)收款項、存貨等主要資產(chǎn)項目的金額、在總資產(chǎn)中所占比例與年初數(shù)相比的重大變化及原因；重大委托理財、資金借貸行為的受托單位及借貸單位、金額與期限；重大逾期債務(wù)的金額、逾期時間、逾期原因與預(yù)計還款期、公司主要投資項目的實際進(jìn)度與已披露計劃進(jìn)度的重大差異及原因。或有事項與期后事項，包括：重大訴訟、仲裁事項的進(jìn)展情況；重大對外擔(dān)保的金額與期限；重大資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易、非貨幣性交易及或有事項等。報告期內(nèi)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，若對于某一關(guān)聯(lián)方，報告期內(nèi)累計交易總額高于3000萬元或占上市公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)值5%以上或占本期凈利潤的10%以上的，須披露詳細(xì)情況。股本變動情況：如報告期內(nèi)因發(fā)行新股、送股、配股、轉(zhuǎn)增股本、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股、減資、內(nèi)部職工股上市或其他原因引起公司股份總數(shù)及結(jié)構(gòu)的變動。附注主要股東持股情況。主要包括持有本公司5%(含5%)以上股份的股東的名稱、報告期內(nèi)股份增減變動情況、報告期末持股數(shù)量等。托管、承包、租賃其他公司資產(chǎn)或其他公司托管、承包、租賃上市公司資產(chǎn)的事項。這類事項若為上市公司帶來的利潤達(dá)到上市公司當(dāng)年利潤總額的10%以上(含10%)時，公司應(yīng)詳細(xì)披露有關(guān)合同的主要內(nèi)容，如有關(guān)資產(chǎn)的情況、涉及的金額和期限、收益及其確定依據(jù)等。同時還應(yīng)披露該收益對上市公司的影響。附注其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。包括：生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境、政策法規(guī)的變化已經(jīng)或即將對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生的重大影響；重大資產(chǎn)收購及出售、企業(yè)購并行為的進(jìn)展情況等；募集資金使用情況、項目進(jìn)度及收益情況等；公司擬定的利潤分配預(yù)案、公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案；重大訴訟、仲裁事項；董事、監(jiān)事和高級管理人員的持股比例和報酬；管理層的經(jīng)營情況討論和分析；主營業(yè)務(wù)分地區(qū)、分行業(yè)、分產(chǎn)品情況表；采購和銷售客戶情況等。

財務(wù)報表分析的基本方法趨勢分析法趨勢分析法-報表項目趨勢分析p.52

財務(wù)報表分析的基本方法 結(jié)構(gòu)分析法報表項目結(jié)構(gòu)分析p.37

2003-2004A股上市公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)（億元）A股上市公司負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成投資活動現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析p.203200020012002收回投資所收到的現(xiàn)金100%49%取得投資收益所收到的現(xiàn)金100%40%處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額100%2378%-3%收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金100%-2077%購建固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金100%238%304%投資所支付的現(xiàn)金100%273%88%支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金100%-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額100%38%-33%財務(wù)報表分析的基本方法比率分析法

比率分析法將財務(wù)報表中相關(guān)項目金額進(jìn)行對比，計算出相應(yīng)的財務(wù)比率，并將該比率與上期比較，與計劃比和同行業(yè)平均水平比較。利潤表的分析要點利潤表構(gòu)成和趨勢的分析收入、費用的會計分析稅收政策的分析經(jīng)營策略對盈利的影響如何閱讀利潤表主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤長虹利潤表2000.xls收入確認(rèn)收入確認(rèn)是否符合條件：1）

企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購方。2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售商品實施控制。3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。收入會計處理方法-銷售法完工百分比法春蘭行業(yè)生命周期1.發(fā)展階段2.成長階段3.飽和階段4.成熟階段5.衰退階段利用費用確認(rèn)擾亂利潤表信息的常用手法費用主要分為經(jīng)營成本和期間費用。費用計列的錯誤不僅會影響利潤質(zhì)量，而且會擾亂資產(chǎn)的計量。那些費用入帳原則會被濫用？

稅金對利潤表的影響稅收政策對公司業(yè)績的影響稅收優(yōu)惠補(bǔ)貼收入稅金會計處理的影響所得稅調(diào)整金融企業(yè)的所得稅會計處理的一大特征？分析盈利的經(jīng)典指標(biāo)

分析企業(yè)盈利能力的方式有很多，一些常用的財務(wù)指標(biāo)非常有效。一類盈利能力指標(biāo)---從產(chǎn)銷規(guī)模考察利潤另二類盈利能力指標(biāo)---將利潤與投資規(guī)模相結(jié)合將利潤與投資規(guī)模相結(jié)合凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均所有者權(quán)益X100%

該比率揭示股東的帳面投資額的盈利能力，常用于同行業(yè)不同企業(yè)間的比較。將利潤與投資規(guī)模相結(jié)合總資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均總資產(chǎn)總資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均總資產(chǎn)=（凈利潤/銷售收入）X（銷售收入/平均總資產(chǎn)）總資產(chǎn)收益率的高低取決于銷售利潤率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的高低從產(chǎn)銷規(guī)模考察經(jīng)營業(yè)績

銷售毛利率=銷售毛利/銷售收入X100%=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入X100%該指標(biāo)主要反映什么？認(rèn)識毛利率-案例思考銷售凈利率=凈利潤/銷售收入四川長虹2002年主營業(yè)務(wù)收支構(gòu)成和毛利構(gòu)成單位：萬元

產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入比重主營業(yè)務(wù)成本比重毛利率彩電94647575%79962375%15.52%空調(diào)14550512%12446912%14.46%其他16653913%14698314%11.74%合計1258518

1071075

14.89%利用現(xiàn)金流評定利潤質(zhì)量

1、凈利潤、現(xiàn)金流和會計政策選擇2、利用現(xiàn)金流量評定利潤質(zhì)量每股收益的計算1）攤薄每股收益

攤薄每股收益=當(dāng)期凈利潤/報告期末普通股股份總數(shù)

2）

加權(quán)平均每股收益基本每股收益=當(dāng)期凈利潤/當(dāng)期發(fā)行在外的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)3）稀釋的每股收益稀釋的每股收益=當(dāng)期凈利潤/（加權(quán)平均發(fā)行股份+全部具稀釋性證券轉(zhuǎn)換為普通股的加權(quán)平均數(shù)）

剔除噪音

非經(jīng)常性項目–中國公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第1號---非經(jīng)常性損益

(2004年修訂)非經(jīng)常性損益是指公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系,以及雖與經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān),但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率,影響了真實、公允地反映公司正常盈利能力的各項收入、支出。

四川長虹2002年非經(jīng)常性損益項目單位：元

項目金額政策有效期短于3年以及其他政府補(bǔ)貼732,233.70營業(yè)外收支等其他812,237.16投資收益77,516,382.53收取的資金占用費7,809,807.50