新企業(yè)所得稅法計(jì)算題

新企業(yè)所得稅法計(jì)算題某企業(yè)（一般納稅人，增值稅稅率17）2008年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況為：（1實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入萬(wàn)，取得國(guó)債利息收入24萬(wàn)；（2產(chǎn)品銷售成本1200元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用45萬(wàn)元；上繳增值稅萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅10.01萬(wàn)，教育費(fèi)附加萬(wàn)元；（3）銀行借款萬(wàn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期半年，銀行貸款年利率6，支付利息1.5萬(wàn)；（4）1非金融機(jī)構(gòu)借款60萬(wàn)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期8個(gè)，支付利息4元；（5管理費(fèi)用萬(wàn)元(中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用萬(wàn)元)；（6全年購(gòu)機(jī)器設(shè)備5臺(tái)共計(jì)支付金額24萬(wàn)；改建廠房支付金額100萬(wàn)；（7意外事故損失材料實(shí)際成本為萬(wàn)，獲得保險(xiǎn)公司賠款元。根據(jù)所給資料，計(jì)算該企業(yè)2008年繳的企業(yè)所得稅。答案：（1國(guó)債利息收入24萬(wàn)免交所得稅。（2向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，應(yīng)按不高于同期同類銀行貸款利率計(jì)算數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予扣除的利息％＝2.4（萬(wàn)元（）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣限額萬(wàn)元元，允許扣除7.2萬(wàn)。（4購(gòu)機(jī)器設(shè)備、改建廠房屬于資本性支出，不得在稅前扣除。（5意外事故損失材料其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，并作為財(cái)產(chǎn)損失。財(cái)產(chǎn)凈損失8×＋％）-3＝6.36（萬(wàn)元（）應(yīng)納稅所得額-7.2-6.36=113.24萬(wàn)元）（7應(yīng)納所得稅額％＝（元）某汽車(chē)輪胎廠（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為－10萬(wàn)年應(yīng)納稅所得額為－萬(wàn)元。2008度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5030萬(wàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入萬(wàn)取得國(guó)家發(fā)行的國(guó)利息收入萬(wàn)元年結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本萬(wàn)納增值稅萬(wàn)元消費(fèi)稅110萬(wàn)，城市維護(hù)建設(shè)稅萬(wàn)元，教育費(fèi)附加萬(wàn)；生產(chǎn)品銷售費(fèi)用250萬(wàn)元其中廣告費(fèi)用萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元（其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬(wàn)元生管理費(fèi)用802萬(wàn)元(其中新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用萬(wàn)元生營(yíng)業(yè)外支出萬(wàn)元其中含通過(guò)當(dāng)?shù)卣块T(mén)向農(nóng)村某小學(xué)捐贈(zèng)款萬(wàn)因污不當(dāng)被環(huán)部門(mén)罰款1萬(wàn))全年已提取未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)。根據(jù)所給資料，計(jì)算該廠年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得稅；（2增值稅不得在所得稅前扣除；（3廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)廣告費(fèi)稅前列支限額5030×15（元需調(diào)整；（4銀行罰息２萬(wàn)元可在所得稅前扣除；（5新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在所得稅前據(jù)實(shí)扣除，再按實(shí)際發(fā)生額％從其納稅所得扣除（后面計(jì)算（6會(huì)計(jì)利潤(rùn)萬(wàn)元）捐贈(zèng)扣除限=萬(wàn)過(guò)當(dāng)?shù)卣块T(mén)向農(nóng)村某小學(xué)捐贈(zèng)款萬(wàn)可全額在所得稅前扣除因污不當(dāng)環(huán)保部門(mén)罰款1萬(wàn)屬行政性罰款不得在所得稅前扣除；

（7已提取未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)萬(wàn)所得稅前不得扣除；（8所得稅額的計(jì)算：應(yīng)稅所得額806-20-90×50%+1+2＝（萬(wàn)元）補(bǔ)虧后納稅所得額＝＝719（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（萬(wàn)元）某家電企業(yè)2008年自行計(jì)算的潤(rùn)總額萬(wàn)元經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核現(xiàn)下列情況：（1企業(yè)全年平均職工人數(shù)，全年計(jì)入各種成本費(fèi)用中的工資總額萬(wàn)，并按工資總額的、14%、計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，但并未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)發(fā)，福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)年末無(wú)余額）（2該企業(yè)全年管理費(fèi)用中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬(wàn)元，在銷售費(fèi)用中列支了廣告費(fèi)440萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)萬(wàn)元，本年該企業(yè)銷收入賬面數(shù)為3000萬(wàn)元；（3企業(yè)應(yīng)付B業(yè)貨款賬面余額為20萬(wàn)元含)因資金周轉(zhuǎn)困難能付貨款。年630日經(jīng)雙方協(xié)商，本企業(yè)以一臺(tái)原值26萬(wàn)，已提折舊萬(wàn)元的設(shè)備抵債，經(jīng)評(píng)估，該設(shè)備凈值為萬(wàn)元本業(yè)支付評(píng)估費(fèi)元對(duì)于該抵債業(yè)務(wù)企賬目中并未做出反映；（4營(yíng)業(yè)外支出”戶有違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出3萬(wàn)各非廣告性質(zhì)的贊助支出元。根據(jù)以上資料計(jì)算2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案：（1符合條件的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出稅前允許扣除，但由于未取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)會(huì)費(fèi)196×2%=3.92萬(wàn)，得扣除；（2應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額3000×5‰=15萬(wàn)元∠30×60%=18萬(wàn)元，實(shí)際列支萬(wàn)，只能扣除15萬(wàn)；應(yīng)扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限萬(wàn)，實(shí)際列支457萬(wàn)元，只能扣除450萬(wàn)；管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用合計(jì)應(yīng)增所得元；（）抵債業(yè)務(wù)應(yīng)于債務(wù)組日確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得0.8元[18-（26-9-0.2]債務(wù)重組所得元。在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.8萬(wàn)；（4營(yíng)業(yè)外支出中，違法經(jīng)營(yíng)罰款和非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬(wàn)計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)己被扣除，但稅法規(guī)定不允許扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元；應(yīng)納所得稅=）（元）某國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)年取得產(chǎn)品銷售收入800元得國(guó)債利息收入20元定資產(chǎn)盤(pán)盈收入萬(wàn)教費(fèi)附加返還款2萬(wàn)從A聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)85萬(wàn)（A聯(lián)營(yíng)企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)所得稅率聯(lián)企業(yè)分回的利潤(rùn)75萬(wàn)（聯(lián)企業(yè)稅率25%當(dāng)年產(chǎn)品銷售成本550萬(wàn)元，銷售費(fèi)用萬(wàn)，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)其中有向本企業(yè)職工集資年利息支出萬(wàn)，集資款總額200萬(wàn)，銀行同期貸款年利率7%)管理費(fèi)用80萬(wàn)(其中包括新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用萬(wàn)元)，繳納銷售稅金及附加20萬(wàn)，繳納增值稅50萬(wàn)。該企業(yè)年的經(jīng)營(yíng)虧損為萬(wàn)。根據(jù)以上資料，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納的所得稅。答案：（1額扣除項(xiàng)目務(wù)用中的集資利息出限=200×7%=14萬(wàn)際付利息20萬(wàn)（2加計(jì)扣除項(xiàng)目：管理費(fèi)用中新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加扣；從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，不需補(bǔ)稅；國(guó)債利息20萬(wàn)屬免稅收入；（4以前年度虧損40萬(wàn)允許彌補(bǔ)。年應(yīng)納稅所得額（）-14-80-30×50%-20-40=31萬(wàn)元）

（5應(yīng)納所得稅額=31×25%=7.75萬(wàn)元）某工業(yè)企業(yè)職工人,總資產(chǎn)萬(wàn)年現(xiàn)銷售入元,售成本6500萬(wàn)元銷費(fèi)用850萬(wàn)（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn),管理費(fèi)用500（中招待費(fèi)萬(wàn)符合條件的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)15萬(wàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用萬(wàn)（其中從金融機(jī)構(gòu)借款利息支出萬(wàn)元，銀行貸款年利率為8%，從其他企業(yè)拆借資金500元，協(xié)議年利率10%利息支出萬(wàn)元算當(dāng)年應(yīng)納的所得稅。答案：（1廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)可扣除8000×15%=1200萬(wàn)，實(shí)際列支200元，不超標(biāo)準(zhǔn)。（務(wù)待費(fèi)萬(wàn)萬(wàn)扣除12萬(wàn)調(diào)增萬(wàn)元（3技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可以加計(jì)扣除15×50%=7.5元（4利息支出可扣除萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增150-140=10萬(wàn)應(yīng)納稅所得=8000-6500-850-（）-（150-10=10.5（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=10.5×20%=2.1（萬(wàn)元）某企業(yè)年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入元，營(yíng)業(yè)成本7080萬(wàn)，稅金及附加萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用萬(wàn)，管理費(fèi)用萬(wàn)，營(yíng)業(yè)外收支凈額萬(wàn)（其中營(yíng)業(yè)外支出列支行政罰款３萬(wàn)元收入２萬(wàn)元投分得稅后利潤(rùn)40萬(wàn)，該企業(yè)提供國(guó)外繳納企業(yè)所得稅憑證一張，已納稅額萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答案：（１）境內(nèi)外應(yīng)納稅所得=8350－（7080＋120＋）＋（＋）＋40+13.5＝（元（２）境內(nèi)外所得應(yīng)納所得稅總=1197.1×25％299.275（萬(wàn)元）（３）境外所得已納稅款抵免限額（4013.5）÷1197.1＝13.375（萬(wàn)元）（４）境內(nèi)外收入在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅額－13.375（萬(wàn)元）某工業(yè)企（一般納稅人增稅率％年銷售收入4000萬(wàn)當(dāng)?shù)膿p益表中反映的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為萬(wàn)元已繳所得稅125萬(wàn)某計(jì)師事務(wù)所檢查發(fā)現(xiàn)下幾項(xiàng)內(nèi)容需做納稅調(diào)整：（1盤(pán)虧原材料成本10萬(wàn)（增值稅率17%經(jīng)準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出，但企業(yè)未做處理（盤(pán)虧存貨的財(cái)產(chǎn)損失，已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批（2）銷售產(chǎn)品取得含稅入58.5萬(wàn)元成本為40萬(wàn)，結(jié)轉(zhuǎn)企作暫收款入賬。（3）銷售費(fèi)用中，廣告用650元。（4）管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)待費(fèi)支出20萬(wàn)元。（5企業(yè)在冊(cè)職工人，本年工資支出萬(wàn)，發(fā)生職工福利費(fèi)160萬(wàn)、職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)（取得專用收據(jù)回答：（1）調(diào)整后的應(yīng)納稅所額為（萬(wàn)元。．3B.591.5C.589.8（2年納企業(yè)所得稅為（）元。A、BC、144.93D（3年可以延續(xù)扣除的廣告費(fèi)為（）元。

A、50B、、0D、80（4年許扣除的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為（）元。A、1205B、1185D1175答案：（1）A（2D（3）A（）B計(jì)算過(guò)程如下：廣告費(fèi)扣除限額萬(wàn)，過(guò)部分萬(wàn)結(jié)轉(zhuǎn)以年度扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬(wàn)元，萬(wàn)，得稅前允許扣除萬(wàn)元；職工福利費(fèi)所得稅前允許扣除萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)得稅前允許扣除萬(wàn)；調(diào)整后的應(yīng)納稅所得=（+[58.5÷（（+160-140+30-25）=581.3萬(wàn)元）某企業(yè)2008度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額萬(wàn)，年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)有58.5萬(wàn)下料銷售未入賬，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額？（增值稅率1、城建稅率、教育附加率）答案：（1下腳料銷售收入及應(yīng)補(bǔ)增值稅銷售收入＝（）50(萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)增值稅額＝50×17%＝（萬(wàn)元）（2應(yīng)補(bǔ)城建稅、教育附加8.5×）＝（萬(wàn)元）（3應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅（50-0.935）×25%（萬(wàn)元）某大型企業(yè)2008年售收入2000萬(wàn)售本1100萬(wàn)間用400元2008年7月修理某項(xiàng)固定資產(chǎn)（原值240萬(wàn)，使用壽命年到年底已使用6年修理后可延長(zhǎng)使用壽命年）支出60萬(wàn)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅。答案：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的固定資產(chǎn)的大修理支出必須符合條件題固定資產(chǎn)大修理支出60萬(wàn)未達(dá)到取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值的50%萬(wàn)元直接稅前扣除。應(yīng)納所得稅（）×25%=110萬(wàn)10.

某家電企業(yè)為增值稅一般納稅人（增值稅率職1000，其中殘疾職工人，2008年關(guān)資料如下：（1全年實(shí)現(xiàn)銷售收入萬(wàn)元；（2第四季度對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)收取租金萬(wàn)；（3國(guó)債利息收入萬(wàn)元；（4繳納土地使用稅29.8萬(wàn)，繳納房產(chǎn)稅萬(wàn)元，繳納印花稅2.535萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅萬(wàn)元,城市維護(hù)建設(shè)稅47.88萬(wàn)元教育費(fèi)附加萬(wàn)元；（5銷售產(chǎn)品成本5200,生銷售費(fèi)用1000萬(wàn)發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)(不包括有關(guān)稅金其中含新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)發(fā)財(cái)務(wù)費(fèi)用萬(wàn)殘疾職工發(fā)放工資萬(wàn)已記入相關(guān)成本費(fèi)用（69月生意外事故經(jīng)務(wù)機(jī)關(guān)核定損失存原材料成本萬(wàn)元月取得了保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元;月直接向某老年機(jī)構(gòu)捐款2萬(wàn);10月于晚入庫(kù)稅款交納滯納金萬(wàn);(7)2007年損萬(wàn)。請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：國(guó)債利息收入萬(wàn)免稅開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除100×50%=50萬(wàn)殘疾職工工資加計(jì)扣除30萬(wàn)所得稅前損失的扣除（）-10=36.8萬(wàn)直接捐贈(zèng)、稅收滯納金不得扣除可彌補(bǔ)的以前年度虧損50萬(wàn)元(6)應(yīng)納所得額=9000+15-29.8-42.96-2.535-0.75-47.88-20.52-5200-1000-900-50-200-30-40×（）+10-50=1403.755萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅1403.755×25%=350.94萬(wàn)元）11.

中國(guó)某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)年內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為萬(wàn)元。其在AB兩均設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國(guó)的總所得是50萬(wàn)元人民幣，其中利息所得10萬(wàn)，特許權(quán)使用費(fèi)所得元兩項(xiàng)所得適用的稅率為％產(chǎn)營(yíng)所得為32萬(wàn)用稅率為％；在的總所得為40萬(wàn)人民幣，其中，股息為1萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)所得萬(wàn)元，這兩項(xiàng)所得的適用稅率為10％生經(jīng)營(yíng)所得為萬(wàn)元適用稅率％請(qǐng)算匯總納稅實(shí)際應(yīng)納所得稅為多答案：A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在A國(guó)應(yīng)納稅額=18×20%+32×40%=16.4萬(wàn)元;

B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在B國(guó)應(yīng)納稅額萬(wàn)元.(A國(guó))為(50+150)×25%×50/(50+150)=12.5萬(wàn)元）為（萬(wàn)元）已納所得稅款為:（萬(wàn)元）

可扣除的限額可扣除的限額(B國(guó))實(shí)際可扣除的國(guó)外所得該企業(yè)匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)納所得稅為（×25%-21.5=（元）12.2008年1月業(yè)的某外商投資企業(yè)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1全年銷售商品取得銷售收入1860萬(wàn)，發(fā)生銷貨退回萬(wàn)。其他業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入9.8元，營(yíng)業(yè)外支出3.3萬(wàn)。（）全年銷售成本、費(fèi)支出萬(wàn)元，其中為主管單位修理辦公樓支出萬(wàn)，為貧困村修路支出6.5萬(wàn)，贊助汽車(chē)?yán)?0萬(wàn)。計(jì)算年企業(yè)應(yīng)納多少所得稅？答案：（1全年應(yīng)納稅所得額=）（9.8-3.3-）（萬(wàn)元）（2全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額（萬(wàn)元）13.

某企業(yè)2008年1至月份共預(yù)繳了企所得稅600萬(wàn)年結(jié)算后有關(guān)賬戶的數(shù)字為：產(chǎn)品銷售收入萬(wàn)元；產(chǎn)品銷售成本4500萬(wàn)；產(chǎn)品銷售費(fèi)用為800萬(wàn)；管理費(fèi)用為700萬(wàn)元他務(wù)收入50萬(wàn)元他務(wù)支出30萬(wàn)元業(yè)外收入萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出90元；財(cái)政補(bǔ)貼收入萬(wàn)；國(guó)債利息收入萬(wàn)元；金融債券利息收入萬(wàn)元；銀行存款收到利息萬(wàn)元。假設(shè)各扣除項(xiàng)目的支出均在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。請(qǐng)依據(jù)上述資料計(jì)算匯算清繳時(shí)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅。

答案：應(yīng)納稅所得=9000-4500-800-700+50-30+100-90+100+20+10=3160萬(wàn)元）應(yīng)納稅=3160×25%=790（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得=790-600=190（萬(wàn)元）14.

某國(guó)有工業(yè)企業(yè)（有自營(yíng)出口權(quán)年初進(jìn)行了股份制改造2009年月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有資料如下：（1當(dāng)年銷售收入萬(wàn)元，已扣除回扣額萬(wàn)元；（2在股份制改造過(guò)程中，固定資產(chǎn)由萬(wàn)評(píng)估增值到700萬(wàn)，當(dāng)年計(jì)提折舊費(fèi)萬(wàn)元（年折舊率5%,考慮殘值份接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)價(jià)值100萬(wàn)，當(dāng)年提取折舊2萬(wàn)元；（3該企業(yè)成本費(fèi)用（不含折舊費(fèi)）共計(jì)750萬(wàn)，其中：支付街道辦事處綠化支出元，廣告費(fèi)30萬(wàn)。（當(dāng)年從甲聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回25萬(wàn)利潤(rùn)，已計(jì)入投收益聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率為15%根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)的企業(yè)所得稅。答案：（1銷售收入萬(wàn)元，應(yīng)將扣20元計(jì)入收入總額；（2資產(chǎn)評(píng)估凈增值部分計(jì)提的折舊，不得稅前扣除；接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)100萬(wàn)，應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)納稅所得額，本年提取折舊萬(wàn)元可以扣除；（3本年的成本費(fèi)用750萬(wàn)元中，付街道辦事處綠化費(fèi)5萬(wàn)元屬贊助支出不得扣除；廣告費(fèi)，應(yīng)在銷售收入的比例內(nèi)扣除，該企業(yè)廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)萬(wàn)元，不必調(diào)整（4聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)屬免稅收入。應(yīng)納稅所得額（128020）－500×5%+100-2－750）=628（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅=628×25%=157（萬(wàn)元）15.

某國(guó)有百貨商場(chǎng)2008經(jīng)營(yíng)情況如下：全年?duì)I業(yè)收入萬(wàn)營(yíng)成本828萬(wàn)增稅萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)費(fèi)用萬(wàn)元其支付合法經(jīng)紀(jì)人傭金萬(wàn)，傭金比例8%；管理費(fèi)用98萬(wàn)元，其中支付關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)10萬(wàn)元、工商業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)員費(fèi)5萬(wàn)、地使用稅2萬(wàn)；財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)，其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行加收的罰息8萬(wàn)；營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)，其中因債權(quán)人破產(chǎn)應(yīng)付未付款5萬(wàn)；營(yíng)業(yè)外支30萬(wàn)，其中經(jīng)批準(zhǔn)商品損失10萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出萬(wàn)，未扣除商品變價(jià)收入元。該商場(chǎng)共有員工70人，年末資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額為800萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該商場(chǎng)年應(yīng)繳納的企所得稅。答案⑴增值稅50萬(wàn)不得扣除。⑵營(yíng)業(yè)費(fèi)用中支付合法經(jīng)紀(jì)人傭金萬(wàn)，可以扣除萬(wàn)（⑶管理費(fèi)用中支付關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)10萬(wàn)不得扣除；工商業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)員費(fèi)5萬(wàn)，土地使用稅2萬(wàn)可以扣除。⑷財(cái)務(wù)費(fèi)用中因逾期歸還銀行貸款付銀行加收的罰息8萬(wàn)元不屬于行政性罰款以除。⑸營(yíng)業(yè)外收入中因債權(quán)人破產(chǎn)應(yīng)付未付款萬(wàn)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納所得稅額。⑹營(yíng)業(yè)外支出中經(jīng)批準(zhǔn)的商品損失10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金1.7萬(wàn)元可以扣除，但應(yīng)扣除商品變價(jià)收入元。

應(yīng)納稅所得額=1500－828[523－－5）]－－＋－－1）=5（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅（元）16.

某商貿(mào)企業(yè)2008年自行核算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額萬(wàn)后主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)納稅檢查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1在成本費(fèi)用中計(jì)提工資400萬(wàn)，實(shí)際發(fā)放資薪金萬(wàn)；（）4以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為2，一次性支付租金40萬(wàn)，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用；（3該企業(yè)根據(jù)需要提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)；（4從境內(nèi)A子司分回股息萬(wàn)元，A適企業(yè)所得稅稅率；從境內(nèi)子公司分回股息萬(wàn)元，適企業(yè)所得稅稅率25%。分回股息未計(jì)入利潤(rùn)總；（5企業(yè)年行申報(bào)虧損萬(wàn)元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題。（1計(jì)算工資應(yīng)調(diào)整的所得額；（2計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額；（3計(jì)算各準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額；（4計(jì)算子公司AB分的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額；（5計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整后所得額；（6計(jì)算該企業(yè)2008年繳納的企業(yè)所得稅額。答案：（1實(shí)發(fā)工資萬(wàn)元，可以扣除，計(jì)入成本費(fèi)的是萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增萬(wàn)。（2租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40-40/24×9＝25萬(wàn)元）（3存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增萬(wàn)（4子公司AB分的資收益不調(diào)增應(yīng)納稅得額，不用補(bǔ)稅（5該企業(yè)納稅調(diào)整后所得40+20+25+30＝115（萬(wàn)元）（6該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（）（萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝％=16.25（萬(wàn)元）17.

某家電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元售配件收入6萬(wàn)出租房屋的收入60不考慮相關(guān)稅金（2應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本4500萬(wàn)。（3繳納增值稅340萬(wàn)，城建稅和教育費(fèi)附加萬(wàn)。（4全年發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用900萬(wàn)（其中廣告750萬(wàn)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)元理用萬(wàn)其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬(wàn)元祝市家電協(xié)會(huì)成立贊3萬(wàn)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi)元?jiǎng)?wù)用120萬(wàn)（其中向其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款1000萬(wàn)，借款利率為，銀行同期同類借款利率為7%（）820日生產(chǎn)車(chē)間進(jìn)行改建（生產(chǎn)間已提足折舊，預(yù)計(jì)尚可使用5年）的工程辦理驗(yàn)收手續(xù)，共支出萬(wàn)元，全部計(jì)入了其他業(yè)務(wù)支出。（6月末盤(pán)虧產(chǎn)成品200臺(tái)，每臺(tái)成本萬(wàn)元（其中外購(gòu)材料、輔料占70%責(zé)成有關(guān)責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人賠償全部損失的，凈損失經(jīng)批準(zhǔn)稅前準(zhǔn)予扣除。根據(jù)上述資回答如下問(wèn)題：（1下列選項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有（A銷售成本4500萬(wàn)B增值稅340萬(wàn)，城建稅和教育費(fèi)附加萬(wàn)元

C、業(yè)費(fèi)用900元D、理用997萬(wàn)（2財(cái)務(wù)費(fèi)用允許在稅前扣除（）元。A、40B、、D、（3固定資產(chǎn)改建支出可以在稅前列支（）萬(wàn)元。A、10B、、12.5、（4準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失為（）萬(wàn)元。A、60B、、30D、（5年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）元。A、B、C1698.62、1732.62（6年企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）元。A、BC、D、答案：（1）AC(2)C(3)AD(5)A(6)B分析如下增值稅不可以從稅前扣除；對(duì)于營(yíng)業(yè)費(fèi)用，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額＝8066×15%＝1209.9（萬(wàn)元需整；稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)費(fèi)用為萬(wàn)。對(duì)于管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：稅前扣除限額＝8066×5＝（萬(wàn)元）<80×60%=48萬(wàn)元，允許扣除萬(wàn)；家電協(xié)會(huì)成立贊助指出不得扣除，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi)準(zhǔn)予扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為：1000-3-（）（萬(wàn)元（2向其他企業(yè)借款的利息支出，不得超過(guò)銀行同期同類利率計(jì)算的利息部分準(zhǔn)予扣除，稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為：（）＝（萬(wàn)元（3定資產(chǎn)改建支出屬資本性支出不得稅前一次扣除年攤銷的數(shù)額可以稅前扣除，當(dāng)年攤銷額150/5/12×4＝10萬(wàn)元）（4）虧產(chǎn)成不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝＝7.14（萬(wàn)元產(chǎn)失共計(jì)200×0.3+7.14＝67.14萬(wàn)元予前扣除的凈損失（1-50%）＝33.57（萬(wàn)元（5年納稅所得額為：＝（萬(wàn)元）（6年企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅1531.1×25%＝382.78（萬(wàn)元）18.

某企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)萬(wàn)元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核相關(guān)資料如下：（1企業(yè)對(duì)賬面原值為20萬(wàn)，累計(jì)折舊為元的一處房屋進(jìn)行清理，清理收入6萬(wàn)元，清理時(shí)發(fā)生費(fèi)用元，該筆業(yè)務(wù)未作會(huì)計(jì)處理；（2年終從保險(xiǎn)公司得到無(wú)賠款優(yōu)待萬(wàn)元，企業(yè)“應(yīng)付職薪酬福利費(fèi)”戶；（3企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券取得利息收入萬(wàn)，其中國(guó)債息收入1.5萬(wàn)，重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券利息收入為0.5萬(wàn)；（4年月企業(yè)接受社會(huì)捐贈(zèng)電視機(jī)10臺(tái)，價(jià)值5萬(wàn)作計(jì)處理）計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1房屋清理業(yè)務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入凈=（6+3）萬(wàn)元（2從保險(xiǎn)公司得到無(wú)賠款優(yōu)待0.6萬(wàn)應(yīng)計(jì)入收入總額納稅（3國(guó)債利息收入1.5萬(wàn)免稅（4捐贈(zèng)收入萬(wàn)應(yīng)計(jì)入收入總額納稅應(yīng)納稅所得=45-3+0.6-1.5+5=46.1（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅=46.1×25%=11.53萬(wàn)元）

19.

某公司2008年度有關(guān)資料如下：（1在公司度編報(bào)的利潤(rùn)表中該司全年產(chǎn)品銷售收入萬(wàn)元產(chǎn)品銷售成本600萬(wàn)品售費(fèi)用萬(wàn)品售銳金及附加8萬(wàn)他務(wù)利潤(rùn)35萬(wàn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得資益21萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)；（2其業(yè)務(wù)收入—技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入萬(wàn)其列有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓關(guān)的收入元其他業(yè)務(wù)支出—技術(shù)轉(zhuǎn)讓支出20萬(wàn)，中列有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無(wú)關(guān)的支出元；（3投資收益——聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬(wàn)（聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率為15%庫(kù)券利息收入4萬(wàn)；（4公司年月回逾期包裝物押金收入2萬(wàn)，企業(yè)作盈公積處理；（512月置固定資產(chǎn)元直接計(jì)入管理費(fèi)用；（6該公司年損，虧損額為20萬(wàn)；（72008年公司已繳所得稅萬(wàn)元。計(jì)算該公司年匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅。答案：（1技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=55-5）-（20-2萬(wàn)，免稅；（2聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬(wàn)不需補(bǔ)稅，國(guó)庫(kù)券利收入4元免稅；（3逾期包裝物押金收入應(yīng)全額計(jì)稅，調(diào)增萬(wàn)元；（4購(gòu)置固定資產(chǎn)費(fèi)用屬資本性支出，不得一次扣除，調(diào)增萬(wàn)；（5年損萬(wàn)元可以彌補(bǔ)；（6應(yīng)納稅所得額=（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅（）（元）應(yīng)補(bǔ)的所得=（元）一、單項(xiàng)選擇題1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說(shuō)法，正確的是D）。A.只有依照中國(guó)法律成立的企業(yè)才是居企業(yè)B.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)C.在境外成立的企業(yè)都是非居民企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且在境外立其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)2、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來(lái)源的確定正確的是D。A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企所在地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地定C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說(shuō)法正確的是D）。

A.企業(yè)所得稅基本稅率20％B.企業(yè)所得稅法實(shí)行地區(qū)差別比例稅率C.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用10%的企業(yè)所得稅稅率D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民業(yè)可以適用企業(yè)所得稅的低稅率計(jì)算繳納所得稅4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說(shuō)法正確的是）。A.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機(jī)，不屬于視同銷售，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照實(shí)際取得特權(quán)使用費(fèi)收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)視同售貨物。按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入D.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入5、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)2010年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬(wàn)，年該企業(yè)計(jì)應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A.1B.1.5C.2D.2.56、某商貿(mào)企業(yè)2010年銷售收入情況如下開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬(wàn)，開(kāi)具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬(wàn)元（其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬(wàn)），發(fā)的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅扣除的期間費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.850B.842C.844D.9027、年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2010銷售貨物，取得收入2000萬(wàn)元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，取得收入220萬(wàn)。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和輸成本合計(jì)為1550萬(wàn)元，期間費(fèi)用、金及附加為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出（其中90萬(wàn)為公益性捐贈(zèng)支出度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬(wàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為）萬(wàn)元。

A.90B.40.8C.44.4D.23.48某企業(yè)2010年境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得為400萬(wàn)元在全年已預(yù)繳稅款25元來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬(wàn)元。A.50B.60C.70D.809、某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2010年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.2％，2010年4月1日廠房開(kāi)始建設(shè)2011年5月1日房屋交付使用，則2010年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A.36.6B.35.4C.32.7D.31.510、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅扣除的規(guī)定，表述正確的是（）。A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣退保金等后余額的15%計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)限額B.非保險(xiǎn)企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)（含交易雙方及其雇員代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的10%計(jì)算限額C.企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除D.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)及傭金不得在稅前扣除

11、以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征辦法表述錯(cuò)誤的是（）A.非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅B.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其取得應(yīng)稅所得，應(yīng)合并從高適用利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅C.對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居企業(yè)稅機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的鑒定表后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，將鑒定果告知企業(yè)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，有權(quán)予以調(diào)整12、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅理陳述，不正確的是（）。A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等B.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所或損失D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理，區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定13、下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的利息支稅前扣除的陳述，正確的是（）。A.企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，直接在稅前扣除B.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團(tuán)業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除C.企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)，可直接在稅前扣除D.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除14、下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正的做法是（）。

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本除B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C.自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不計(jì)算攤銷費(fèi)用D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購(gòu)商譽(yù)支出，準(zhǔn)予扣除15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定某國(guó)家重扶持的高新技術(shù)企業(yè)2008年虧損15萬(wàn)年虧損10萬(wàn)元，度盈利125萬(wàn)，根據(jù)業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2010年納企業(yè)得稅稅額為（萬(wàn)元。A.18.75B.17.25C.15D.2516、以下關(guān)于企業(yè)政策性搬遷的有關(guān)企所得稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）A.企業(yè)從規(guī)劃搬遷當(dāng)年起的年，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)所稅當(dāng)年應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置改良固定資產(chǎn)，可以在按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除C.企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)取得的政策性遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強(qiáng)管理二、多項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說(shuō)法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和居民企業(yè)B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、外所得繳納企業(yè)所得稅C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)，只就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅E.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、所的，只就其中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅2、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（）。

A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所B.辦事機(jī)構(gòu)C.在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)理人D.來(lái)華人員居住地E.農(nóng)場(chǎng)3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有（）。A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅征稅的有（）。A.軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用擴(kuò)大再生產(chǎn)B.補(bǔ)貼收入C.匯兌收益D.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)E.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)5、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前直接扣除的有（）。A.為特殊工種的職工支付的人身安全保費(fèi)B.為沒(méi)有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)險(xiǎn)費(fèi)用C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.按照國(guó)家規(guī)定，為董事長(zhǎng)繳納的補(bǔ)充老保險(xiǎn)金E.按照國(guó)家規(guī)定，企業(yè)為投資者支付的充養(yǎng)老保險(xiǎn)6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則（）。

A.有效性原則B.相關(guān)性原則C.合理性原則D.配比性原則E.收付實(shí)現(xiàn)制原則7根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定在計(jì)算企所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）A.計(jì)提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項(xiàng)資金B(yǎng).違反法律被司法部門(mén)處以的罰金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.銀行按規(guī)定加收的罰息E.外購(gòu)貨物管理不善發(fā)生的損失8、下列企業(yè)2010年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)扣除的有（）。A.化妝品制造企業(yè)B.醫(yī)藥制造企業(yè)C.飲料制造企業(yè)D.酒類制造企業(yè)E.卷煙制造企業(yè)9企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)列屬于具有法律效力的外部證據(jù)的有（）。A.司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定B.具有法定資質(zhì)的中介機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)鑒證明C.國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定告D.當(dāng)事人的口頭證明、證言

E.債務(wù)人不能清償?shù)穆暶?0、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有（）。A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.未投入使用的房屋E.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)11、對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應(yīng)納稅所額的確定，說(shuō)法正確的是（。A.權(quán)益性投資收益所得，以收入全額扣投資成本后的余額為應(yīng)納稅所得額B.租金所得以收入全額減去發(fā)生的合理用后的余額為應(yīng)納稅所得額C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)值后的余額為應(yīng)納稅所得額D.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納所得額E.租金所得以收入全額減去發(fā)生的營(yíng)業(yè)后的余額為應(yīng)納稅所得額12、下列屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式有（）。A.加計(jì)扣除B.減計(jì)收入C.稅額抵免D.費(fèi)用返還E.加速折舊13、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅B.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年E.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)所得不實(shí)的，可以按照下列（）方法進(jìn)行調(diào)整。A.再銷售價(jià)格法B.交易凈利潤(rùn)法C.可比非受控價(jià)格法D.利潤(rùn)加成法E.利潤(rùn)分割法15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)中不正確的有（）A.企業(yè)自年度終了之日起4個(gè)內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的當(dāng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起30日向稅機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申表，并結(jié)清稅款D.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款16、以下關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理表述確的有（）。A.同一非居民企業(yè)存在多次投資，多次資幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本的當(dāng)月1日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種B.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi)到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民業(yè)股權(quán)讓格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法進(jìn)行調(diào)整D.境外投資方（實(shí)際控制方）同時(shí)轉(zhuǎn)讓內(nèi)或者境外多個(gè)控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

E.在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買(mǎi)該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)三、計(jì)算題1、我國(guó)某機(jī)械制造有限公司于2009年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人，2010年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；（）產(chǎn)品銷售成本3300元；（）銷售稅金及附加200萬(wàn)元；（）銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)350萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)；（）管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30元）；（）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過(guò)政府門(mén)向貧困地區(qū)捐款150萬(wàn)元，存貨虧損失60萬(wàn)，贊助支出50萬(wàn)元）。（）全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工利費(fèi)140萬(wàn)，分別按工資總額的2％2.5％14％的比例提取，并且均實(shí)際支出。（經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定企業(yè)當(dāng)年合的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬(wàn)元已知期間費(fèi)用中未包含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：《》。該業(yè)所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用為（）元。（不含加計(jì)扣除A.2115B.2352C.2456D.2360《》、企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（萬(wàn)元。A.723.8B.783.8C.733.8

D.673.8《》、企業(yè)準(zhǔn)予扣除工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為（）元。A.956B.1180C.948D.1185《》、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）元。A.360.8B.364.5C.341.5D.410.82、假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2010年資總額是萬(wàn)，在職職工人數(shù)80人全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（）取得銷售收入2500元。（）銷售成本1343萬(wàn)元。（）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告450