自主創(chuàng)新：公共財稅政策的導(dǎo)向選擇

.z自主創(chuàng)新：公共財稅政策的導(dǎo)向選擇陳云鵬〔**經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院，****，030024〕【摘要】自主創(chuàng)新是一國興旺興旺的不竭動力，是國與國之間科技競爭的焦點(diǎn)。由于技術(shù)創(chuàng)新存在市場失靈，所以政府有必要利用政策工具實(shí)施干預(yù)，以促進(jìn)本國自主創(chuàng)新事業(yè)的開展。文章從我國實(shí)施自主創(chuàng)新政策選擇的必要性分析入手，通過對技術(shù)創(chuàng)新的理論剖析，得出政府必須運(yùn)用財稅政策實(shí)施干預(yù)，以及如何進(jìn)展自主創(chuàng)新導(dǎo)向的財稅政策選擇?！娟P(guān)鍵詞】自主創(chuàng)新；財稅政策；導(dǎo)向選擇當(dāng)今世界，科學(xué)技術(shù)的開展突飛猛進(jìn)，國家的競爭力越來越表達(dá)在以自主創(chuàng)新為核心的科技實(shí)力上。開展中國家要在日趨劇烈的國際競爭中爭取主動，最終興旺起來，必須把科技自主創(chuàng)新作為跨越式開展的支點(diǎn)。當(dāng)前，提高自主創(chuàng)新能力，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，開展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，建立資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，走新型工業(yè)化道路，這些我國已經(jīng)確定的“十一五〞規(guī)劃的戰(zhàn)略目標(biāo)意味著：增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，努力建立創(chuàng)新型國家，是中央作出的重大戰(zhàn)略決策。因此，開展以創(chuàng)新鼓勵為導(dǎo)向的公共財稅政策研究，通過財稅等公共政策支持自主創(chuàng)新，提升我國科技水平和經(jīng)濟(jì)競爭力，調(diào)整經(jīng)濟(jì)構(gòu)造，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，推動經(jīng)濟(jì)增長從要素驅(qū)動型向創(chuàng)新驅(qū)動型轉(zhuǎn)變，就具有了重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。1.問題的提出國際上最早提出創(chuàng)新概念的是美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家熊彼特。他認(rèn)為創(chuàng)新是創(chuàng)造在生產(chǎn)中的應(yīng)用，是一種新的生產(chǎn)函數(shù)的建立，是企業(yè)家對生產(chǎn)資料與生產(chǎn)要素的新的組合，是一種技術(shù)創(chuàng)新。[1]郝春祿.對技術(shù)創(chuàng)新政策的幾點(diǎn)思考.**工學(xué)院學(xué)報[J].2006〔3〕，10[1]郝春祿.對技術(shù)創(chuàng)新政策的幾點(diǎn)思考.**工學(xué)院學(xué)報[J].2006〔3〕，10．[2]熊彼特.經(jīng)濟(jì)開展理論［M］.：商務(wù)印書館，1991.26.[3]晏智杰.邊際革命和新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)［M］.：大學(xué)，2004．27．[4]匡小平，肖建華.典型創(chuàng)新型國家自主創(chuàng)新鼓勵的財稅政策.涉外稅務(wù)[J].2007〔4〕，8．改革開放以來，我國取得了令人矚目的經(jīng)濟(jì)開展成就。其間通過“以市場換技術(shù)〞的模式，大規(guī)模引進(jìn)外資和技術(shù)，促進(jìn)了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造和構(gòu)造調(diào)整。局部企業(yè)、行業(yè)也像世界上日、韓等其他后發(fā)國家一樣，采用引進(jìn)、模仿、消化、吸收的路子，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品和技術(shù)的升級換代。但隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷開展，一些新的問題和矛盾逐步顯現(xiàn)，由于核心技術(shù)和自主知識產(chǎn)權(quán)的缺乏，使我們至今仍主要靠廉價勞動力、資源消耗、土地占用和優(yōu)惠政策贏得競爭優(yōu)勢，高投入、高消耗、高排放、不協(xié)調(diào)、難循環(huán)、低效率的增長方式，使資源、環(huán)境與經(jīng)濟(jì)增長的矛盾凸顯，壓力增大。例如，2004年，西方跨國企業(yè)對中國DVD機(jī)征收知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)專利費(fèi)，致使我國影碟機(jī)行業(yè)全線收縮，讓我國企業(yè)真實(shí)感受到了國際化進(jìn)程中缺乏自主創(chuàng)新技術(shù)的切膚之痛。自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)，是我國科技開展面臨的突出問題，是我國大多數(shù)企業(yè)的“軟肋〞，也是制約我國產(chǎn)業(yè)競爭力和可持續(xù)開展能力的重要因素。在我國，自主創(chuàng)新的呼聲提出已久，從汽車制造業(yè)“空心化〞的大討論，到黨的十六屆五中全會，再到?國家中長期科學(xué)和技術(shù)開展規(guī)劃綱要〔2006－2020〕?，作為面向未來的重大戰(zhàn)略，自主創(chuàng)新、建立創(chuàng)新型國家這一戰(zhàn)略目標(biāo)逐漸已成各界共識。黨的“十七大〞報告指出：“提高自主創(chuàng)新能力，建立創(chuàng)新型國家〞，是國家開展戰(zhàn)略的核心，是提高綜合國力的關(guān)鍵。要堅(jiān)持走中國特色自主創(chuàng)新道路，把增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力貫徹到現(xiàn)代化建立各個方面。認(rèn)真落實(shí)國家中長期科學(xué)和技術(shù)開展規(guī)劃綱要，加大對自主創(chuàng)新投入，著力突破制約經(jīng)濟(jì)社會開展的關(guān)鍵技術(shù)。到２０２０年，我國的自主創(chuàng)新能力顯著增強(qiáng)，科技進(jìn)步對經(jīng)濟(jì)增長的奉獻(xiàn)率大幅上升，進(jìn)入創(chuàng)新型國家行列。這是中國共產(chǎn)黨面對新時期、新形勢、新問題在自主創(chuàng)新領(lǐng)域的一次新宣言，也是對貫徹落實(shí)科學(xué)開展觀的一個新詮釋，更是為科技自主創(chuàng)新開展確定的新目標(biāo)。由于技術(shù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)了技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的有機(jī)結(jié)合，成為推動經(jīng)濟(jì)開展的動力源。因此各國政府都十分重視運(yùn)用公共政策來推動本國技術(shù)創(chuàng)新事業(yè)的開展，公共政策由于其目標(biāo)指向性、權(quán)威約束性、功能多級性和動態(tài)開展性的特征非常明確，所以其對社會經(jīng)濟(jì)開展的影響是至關(guān)重要的。典型創(chuàng)新性國家的實(shí)踐經(jīng)歷說明：通過公共政策影響或者改變技術(shù)創(chuàng)新的速度、方向和規(guī)模，縮短技術(shù)創(chuàng)新過程中從創(chuàng)造到商業(yè)化應(yīng)用之間的時滯來加快科學(xué)技術(shù)成果從潛在生產(chǎn)力向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)技術(shù)供給與技術(shù)應(yīng)用之間的良性循環(huán)，可以有效地為國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)開展奠定一個堅(jiān)實(shí)的技術(shù)根底并提供充足的開展動力。在這一系列促進(jìn)本國自主創(chuàng)新能力提升的公共政策中，財稅政策是其重要的組成局部。從世界*圍內(nèi)看，無論是美國、日本等興旺國家，還是芬蘭、韓國等中等興旺國家都建立了促進(jìn)本國自主創(chuàng)新事業(yè)開展的完善的公共財稅政策鼓勵體系。我國在上世紀(jì)90年代初開場初步建立提高自主創(chuàng)新能力的財稅政策，但總體來講，比擬零散，沒有形成體系，政策手段比擬單一，真正發(fā)揮實(shí)效的并不多，導(dǎo)向性效應(yīng)也沒有形成。因此，我國迫切需要在“十一五〞期間加快建立和完善提高自主創(chuàng)新能力的財稅政策。2.技術(shù)創(chuàng)新的特質(zhì)呼喚政府運(yùn)用財稅政策進(jìn)展創(chuàng)新鼓勵美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家納爾森〔Nelson〕和阿羅〔Arrow〕在分析技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)特征后認(rèn)為，技術(shù)創(chuàng)新存在創(chuàng)新收益的非獨(dú)占性、創(chuàng)新過程的不可分割性、創(chuàng)新的風(fēng)險性等三個本質(zhì)特征，這些特征決定了當(dāng)市場不能在資源配置上使創(chuàng)新活動到達(dá)帕累托(Pareto)最正確狀態(tài)時,就會出現(xiàn)市場失靈(marketfailure)。公共財政理論認(rèn)為：市場失靈是政府介入社會生活的原動力，提供公共產(chǎn)品是政府的首要職責(zé)。因此，判斷一種產(chǎn)品生產(chǎn)是否需要財政支持以及支持力度，應(yīng)從產(chǎn)品的性質(zhì)入手。產(chǎn)品的公共品屬性越強(qiáng)，財政支持力度就越強(qiáng)，反之，財政的支持力度就應(yīng)該越弱。下面從技術(shù)創(chuàng)新活動的三個本質(zhì)特征對公共政策的干預(yù)作一分析：2.1創(chuàng)新收益的非獨(dú)占性技術(shù)創(chuàng)新具有非競爭性，即更多的人享有技術(shù)創(chuàng)新帶來的好處并不會使它的本錢增加,它的邊際本錢為零。企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新最初是追求自身利益最大化的純粹私人活動，但是研發(fā)產(chǎn)品信息具有公共物品特征，不可能將全部收益據(jù)為己有。表現(xiàn)為創(chuàng)新主體的私人收益低于社會收益，私人部門的創(chuàng)新水平低于社會最適當(dāng)水平。其主要原因是創(chuàng)新活動具有外部性，而正溢出效應(yīng)是其外部性的具體表現(xiàn)，由于出現(xiàn)不創(chuàng)新的企業(yè)可以免費(fèi)獲得信息的“白搭車〞現(xiàn)象，所以當(dāng)一個企業(yè)的創(chuàng)新活動完成后，同行業(yè)的其他企業(yè)往往會進(jìn)展模仿，創(chuàng)新結(jié)果迅速在行業(yè)內(nèi)擴(kuò)散，這一結(jié)果不僅縮減了研發(fā)企業(yè)的技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢、削弱了企業(yè)創(chuàng)新活動的戰(zhàn)略意義，而且致使模仿企業(yè)的科技創(chuàng)新能力越來越差，在一定程度上會導(dǎo)致整個社會創(chuàng)新活動的萎縮，使社會的創(chuàng)新活動低于適當(dāng)水平。此時，“市場的失靈〞呼吁政府運(yùn)用公共政策實(shí)施干預(yù)。2.2創(chuàng)新過程的不可分割性自主創(chuàng)新也是一個長期探索甚至于充滿“痛苦〞與“折磨〞的過程，從根底研究到中間試驗(yàn)再到產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化，整個進(jìn)程是一個完整的有機(jī)構(gòu)成體，哪一個環(huán)節(jié)出問題都會前功盡棄，影響整體優(yōu)勢的誕生，這就需要外部環(huán)境的寬暢與寬容，以從失敗中開掘成功。另外，由于科技創(chuàng)新存在一定的規(guī)模和限制條件，因而一定規(guī)模以下的企業(yè)將沒有能力進(jìn)展科技創(chuàng)新活動，這在很大程度上不僅限制了企業(yè)的科技創(chuàng)新活動，也使得企業(yè)提供的研究與開發(fā)投資缺乏，影響技術(shù)創(chuàng)新的開展。因此，對于耗資規(guī)模巨大、需要全社會聯(lián)動、給予大規(guī)模支持的技術(shù)創(chuàng)新活動就需要政府給予資金、稅收、環(huán)境、制度等方面的政策支持。2.3創(chuàng)新活動的風(fēng)險性創(chuàng)新活動，尤其是純科學(xué)研究具有極高的市場風(fēng)險。其風(fēng)險主要表現(xiàn)在投資大、時間長，而創(chuàng)新投入的產(chǎn)出具有不確定性，特別是在研發(fā)活動的早期，常常會發(fā)生失敗。創(chuàng)新活動的高風(fēng)險性，削弱了企業(yè)創(chuàng)新活動的積極性和主動性。自主創(chuàng)新結(jié)果存在著許多不確定性，也在很大程度上限制了企業(yè)的研發(fā)活動，研發(fā)投資的收益比起傳統(tǒng)工程，更加具有不確定性，風(fēng)險業(yè)務(wù)類投資者對此類收益的預(yù)期會大打折扣，也使得私人部門提供的研發(fā)投資缺乏。所以，政府亟需制定風(fēng)險投資促進(jìn)方案、自主創(chuàng)新基金制度等鼓勵自主創(chuàng)新的公共政策。創(chuàng)新活動除了上述三個本質(zhì)特征之外，事實(shí)上創(chuàng)新活動在技術(shù)研發(fā)、孵化、成長、銷售等諸多階段還存在委托-代理理論中所講的“信息不對稱〞，創(chuàng)新活動的產(chǎn)品——“知識品〞也具有公共物品的特征。正是由于這些特征的存在，新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，在“市場失靈〞的領(lǐng)域，光靠市場自身是難以克制其固有缺陷的，必須借助凌駕于市場之上的力量—政府這只“看得見的手〞來彌補(bǔ)“市場失靈〞的缺陷。政府對自主創(chuàng)新的適度干預(yù)，可以減少社會收益水平和私人收益水平的差距，從而矯正“市場失靈〞，有效地克制社會整體邊際價格與私人部門邊際價值不相等所導(dǎo)致的資源配置的非最優(yōu)化，從而提高整體經(jīng)濟(jì)的配置效率。創(chuàng)新活動的以上特點(diǎn)為政府介入企業(yè)的科技創(chuàng)新活動，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)展合理的公共政策選擇,制定科技稅收政策提供了廣泛的經(jīng)濟(jì)學(xué)依據(jù)。政府干預(yù)旨在矯正市場失靈，取得最大的資源配置效益，增強(qiáng)本國的自主創(chuàng)新能力。3.政府運(yùn)用財稅政策實(shí)行創(chuàng)新導(dǎo)向的政策選擇在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財稅政策是一個國家最強(qiáng)有力的政策工具，具有明顯的政策導(dǎo)向作用。利用財稅收政策鼓勵企業(yè)積極從事R&D，進(jìn)而推動全社會的科技自主創(chuàng)新活動有著強(qiáng)烈的現(xiàn)實(shí)意義。3.1國內(nèi)外創(chuàng)新鼓勵的政策實(shí)踐說明，政府利用公共財稅政策開展自主創(chuàng)新鼓勵大有可為當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮將國與國之間的競爭逐漸推向技術(shù)進(jìn)步的前沿，一國技術(shù)進(jìn)步的能力，特別是自主創(chuàng)新能力的大小，在一定程度上決定了其在國際競爭中的勝負(fù)。美、英、日、法、德、韓、新加坡等國都相繼實(shí)施科技創(chuàng)新立國戰(zhàn)略，運(yùn)用公共財稅政策實(shí)施創(chuàng)新鼓勵干預(yù)，并在創(chuàng)新投入、創(chuàng)新產(chǎn)出和自主創(chuàng)新能力等方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其他國家，對外技術(shù)依存度均在30%以下，成為創(chuàng)新型國家。比方美國，從上個世界80年代起，運(yùn)用財政和稅收政策使自己成為世界突破性技術(shù)創(chuàng)新的領(lǐng)袖；法國則采取政府主導(dǎo)的方法使自己成為歐洲“知識社會的代表〞；韓國政策使自己成為政府主導(dǎo)趕超先進(jìn)的典*；新加坡則成為人才和技術(shù)結(jié)合的典*。3.2自主創(chuàng)新導(dǎo)向的財稅政策選擇理論和實(shí)踐經(jīng)歷說明，政府在企業(yè)自主創(chuàng)新中的作用主要是彌補(bǔ)市場缺乏。政府應(yīng)在企業(yè)不愿意或無力進(jìn)展投入的領(lǐng)域發(fā)揮積極作用，與企業(yè)研究開發(fā)形成互補(bǔ)。政府對產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持，既要從則力上給子支持，又要制定相關(guān)的開展戰(zhàn)略，使國家有限的財力可以發(fā)揮最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)效力。1.為支持自主創(chuàng)新提供財力保障。在支持企業(yè)自主創(chuàng)新政策中，財政投入政策至關(guān)重要。根據(jù)預(yù)算安排，2006年中央財政科技支出716億元，比上年增加115億元，增長19.2%，這個增幅明顯高于中央本級的財政收入和支出的增幅?！笆晃濞暺陂g,財政科技投入的增幅也將明顯高于財政經(jīng)常性收入的增幅；同時,通過稅收政策體系促進(jìn)和鼓勵企業(yè)加大投入，使“十一五〞期間我國的研究實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)(R&D)投入到達(dá)GDP的2%。這些都將為企業(yè)自主創(chuàng)新提供必要的資金支持，解決企業(yè)自主創(chuàng)新過程中因風(fēng)險和收益原因而不愿投資的現(xiàn)象。今后，我國應(yīng)當(dāng)加快建立更多的鼓勵提高自主創(chuàng)新能力的中央政府基金、地方政府基金和民間基金，進(jìn)一步增加在科教領(lǐng)域的財政投入，促進(jìn)科技進(jìn)步和勞動力素質(zhì)的提高。逐步建立穩(wěn)定增長的財政科技投入機(jī)制，優(yōu)化財政科技投入構(gòu)造。2.自主創(chuàng)新導(dǎo)向財稅政策工具選擇。〔1〕政府采購。政府采購制度作為市場經(jīng)濟(jì)條件下各國財政制度的重要組成部門，不僅對購置性支出的使用管理具有關(guān)鍵意義，而且對財政資金分配的合理化也會產(chǎn)生積極的影響。所以，應(yīng)重視通過政府采購來貫徹國家的大政方針、產(chǎn)業(yè)政策，發(fā)揮政府采購支持企業(yè)自主創(chuàng)新的政策功能?！?〕財政投入和補(bǔ)貼。興旺國家經(jīng)歷說明，利用國家雄厚的財力對根底研究和應(yīng)用研究進(jìn)展投入和直接補(bǔ)貼，對一些關(guān)鍵技術(shù)、尖端技術(shù)和共用技術(shù)的創(chuàng)新會產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。我國財政資金扶持企業(yè)技術(shù)進(jìn)步應(yīng)根據(jù)WTO的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，調(diào)整的方向是從對企業(yè)的直接的、個別式的補(bǔ)貼轉(zhuǎn)向非專向性的補(bǔ)貼，將政府對技術(shù)創(chuàng)新的支持定位于產(chǎn)業(yè)研究和前競爭開發(fā)活動等R&D領(lǐng)域，以符合WTO不可起訴補(bǔ)貼的實(shí)施規(guī)則。〔3〕稅收優(yōu)惠。世界上許多國家的政府都致力于采取各種稅收政策鼓勵科技創(chuàng)新活動，主要包括稅基式優(yōu)惠和稅率式優(yōu)惠。相比財政補(bǔ)貼稅收優(yōu)惠具有市場取向、可預(yù)期性高、運(yùn)作本錢低和透明度高等特點(diǎn)，是各國通行而又獲得較大成功的財稅工具，對自主創(chuàng)新的鼓勵導(dǎo)向作用非常明顯。4.結(jié)論我國是一個科技支撐力薄弱、科技成果轉(zhuǎn)化率較低的國家，對外技術(shù)依存度高達(dá)50%，設(shè)備投資60%依靠進(jìn)口，科技進(jìn)步對經(jīng)濟(jì)增長的奉獻(xiàn)率只有30%左右IndependentInnovationTheChoiceforPublicFiscalandTa*ationPolicyCHEN-Yunpeng(Shan*iInstituteofEconomicsandBusiness,Taiyuan,China,030024)Abstracts:Independentinnovationisanine*haustibleimpetusfortheprosperityofthecountryandbetweencountriesisthefocusofpetitioninscienceandtechnology.Becauseoftechnicalinnovationinmarketfailures,sotheGovernmentmustinterveneintheimplementationofpolicyinstrumentstopromotenationalownershipofthedevelopmentofinnovation.ArticlesfromChina'sindependentinnovationpolicychoicesoftheneedtostartwith,throughtechnicalinnovationtheoryanalysis,thattheGovernmentshouldusefiscalandta*ationpolicyintervention,andhowtoconductindependentinnovation-orientedfiscalandta*policyoptions.KeyWords:Independentinnovation;Fiscalandta*ationpolicy;IndependentInnovationTheChoiceforPublicFiscalandTa*ationPolicyCHEN-Yunpeng(Shan*iInstituteofEconomicsandBusiness,Taiyuan,China,030024)Abstracts:Independentinnovationisanine*haustibleimpetusfortheprosperityofthecountryandbetweencountriesisthefocusofpetitioninscienceandtechnology.Becauseoftechnicalinnovationinmarketfailures,sotheGovernmentmustinterveneintheimplementationofpolicyinstrumentstopromotenationalownershipofthedevelopmentofinnovation.ArticlesfromChina'sind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