中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題答案解

1.以下各項(xiàng)中，表現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是( )。融資租入固定財(cái)產(chǎn)視同自有財(cái)產(chǎn)核算應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.或有對付金額切合條件確認(rèn)估計(jì)欠債D.宣布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)供給可比信息【答案】A【分析】融資租入固定財(cái)產(chǎn)視同自有財(cái)產(chǎn)核算，切合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的實(shí)質(zhì)重于形式原則，其余選項(xiàng)不切合題意。中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案解年12月31日，甲企業(yè)擁有乙原資料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原資料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價(jià)為萬元/件，將乙原資料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費(fèi)等有關(guān)花費(fèi)合計(jì)萬元/件;當(dāng)天，乙原資料的市場價(jià)錢為萬元/噸。甲企業(yè)2016年財(cái)務(wù)報(bào)表同意報(bào)出前幾天，乙原資料及丙產(chǎn)成品的市場價(jià)錢開始上升，此中乙原資料價(jià)錢為萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價(jià)錢為萬元/件，甲企業(yè)在2016年從前未計(jì)提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其余要素，甲企業(yè)2016年12月31日就擁有的乙原資料是應(yīng)該計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備是( )萬元。中級會(huì)計(jì)真題下載【答案】B【分析】200件丙產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=×200=4240(萬元)，200噸乙原資料生產(chǎn)200件丙產(chǎn)成品的成本=200×20+×200=4520(萬元)，丙產(chǎn)成品的成本大于其可變現(xiàn)凈值，表示丙產(chǎn)成品發(fā)生減值，因此原資料發(fā)生減值。200噸乙原資料的可變現(xiàn)凈值=×200=3720(萬元)，甲企業(yè)擁有的乙原資料應(yīng)計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備=200×20-3720=280(萬元)。年6月30日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽署租借合同，合同規(guī)定甲企業(yè)將一棟自用辦公樓出租給乙企業(yè)，租借期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)天，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬元，原賬面價(jià)值為5500萬元。2016年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬元。2017年6月30日，甲企業(yè)回收租借期屆滿的辦公樓并對出門售，獲得價(jià)款9500萬元。甲企業(yè)采納公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其余要素。上述交易或事項(xiàng)對甲企業(yè)2017年度損益的影響金額為( )萬元?！敬鸢浮緽【分析】處理投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要將自用辦公樓變換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入其余綜合利潤的金額2500萬元(8000-5500)轉(zhuǎn)入其余業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項(xiàng)對甲企業(yè)2017年度損益的影響金額=9500-9000+2500+200/2=3100(萬元)。中級會(huì)計(jì)師考試一試題年12月31日，甲企業(yè)對一同未決訴訟確認(rèn)的估計(jì)欠債為400萬元。2018年3月6日，法院對該起訴訟裁決，甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)償乙企業(yè)300萬元，甲企業(yè)和乙企業(yè)均不再上訴，至2018年3月31日甲企業(yè)未實(shí)質(zhì)支付該款項(xiàng)。甲企業(yè)合用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈利公積，2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告同意報(bào)出日為2018年3月31日，估計(jì)將來時(shí)期可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時(shí)性差別。不考慮其余要素，該事項(xiàng)致使甲企業(yè)2017年12月31日財(cái)產(chǎn)欠債表“未分派利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增添的金額為( )萬元。【答案】D【分析】該事項(xiàng)致使甲企業(yè)2017年12月31日財(cái)產(chǎn)欠債表中“未分派利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增添的金額=(400-300)×(1-15%)×(1-10%)=(萬元)。甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)貨款4000萬元，因乙企業(yè)財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲企業(yè)就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了800萬元的壞賬準(zhǔn)備。2017年6月10日，兩方簽署協(xié)議，商定以乙企業(yè)生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品補(bǔ)償該債務(wù)。乙企業(yè)A產(chǎn)品售價(jià)為13萬元/件(不含增值稅)，成本為10萬元/件;6月20日，乙企業(yè)將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲企業(yè)并向甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售商品合用的增值稅稅率均為17%。不考慮其余要素，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額為( )萬元。中級會(huì)計(jì)師歷年真題【答案】

C【分析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失

=(4000-800)-200×13×(1+17%)=158(萬元

)。年8月1日，甲企業(yè)因產(chǎn)質(zhì)量量不合格而被乙企業(yè)起訴。至2017年12月31日，該起訴訟還沒有裁決，甲企業(yè)估計(jì)很可能擔(dān)當(dāng)違約補(bǔ)償責(zé)任，需要補(bǔ)償400萬元的可能性為70%，需要補(bǔ)償200萬元的可能性為30%。甲企業(yè)基本確立可以從直接責(zé)任人處追償100萬元。2017年12月31日，甲企業(yè)對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為( )萬元。中級會(huì)計(jì)師考試【答案】A【分析】或有事項(xiàng)波及單個(gè)項(xiàng)目的，最正確估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確立，即最可能發(fā)生的補(bǔ)償支出金額為400萬元。甲企業(yè)基本確立可以從直接責(zé)任人處追償100萬元應(yīng)經(jīng)過其余應(yīng)收款核算，不可以沖減預(yù)計(jì)欠債的賬面價(jià)值，計(jì)入營業(yè)外支出的金額=400-100=300(萬元)。7.甲企業(yè)擁有乙企業(yè)30%的股權(quán)，可以對乙企業(yè)施加重要影響。2017年度乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲企業(yè)將成本為600萬元的商品以1000萬元的價(jià)錢銷售給乙企業(yè)，乙企業(yè)將其作為管理用固定財(cái)產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，估計(jì)使用10年，凈殘值為零，采納年限均勻法計(jì)提折舊。不考慮其余要素，甲企業(yè)在其2017年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對乙企業(yè)投資的投資利潤為( )萬元。【答案】

C【分析】甲企業(yè)在其600)+(1000-600)/10×6/12]

2017年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對乙企業(yè)投資的投資利潤×30%=2286(萬元)。

=[8000-(1000-8.甲企業(yè)為乙企業(yè)的母企業(yè)。2016年1月1日，甲企業(yè)從企業(yè)外面用銀行存款購入丁企業(yè)60%股權(quán)(屬于非同一控制下控股歸并)，甲企業(yè)歸并報(bào)表中產(chǎn)生歸并商譽(yù)300萬元。2017年7月1日，乙企業(yè)購入甲企業(yè)擁有的丁企業(yè)60%股權(quán)，實(shí)質(zhì)支付款項(xiàng)3000萬元，形成同一控制下的控股歸并。2017年7月1日，丁企業(yè)可辨識凈財(cái)產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元，按購置日公允價(jià)值連續(xù)計(jì)算的可辨識凈財(cái)產(chǎn)賬面價(jià)值為4680萬元。不考慮其余要素，2017年7月1日，乙企業(yè)購入丁企業(yè)60%股權(quán)的初始投資成本為( )萬元。中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題答案【答案】B【分析】2017年7月1日，乙企業(yè)購入丁企業(yè)60%股權(quán)的初始投資成本=4680×60%+300=3108(萬元)。9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售和入口貨物合用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲企業(yè)董事會(huì)決定將本企業(yè)生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給企業(yè)管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為萬元，市場銷售價(jià)錢為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假設(shè)不考慮其余要素，甲企業(yè)在2017年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理花費(fèi)的金額為( )萬元。經(jīng)濟(jì)法模擬試題【答案】

C【分析】甲企業(yè)

2017年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理花費(fèi)的金額

=1000×2×(1+17%)=2340(萬元

)。10.甲企業(yè)對外幣交易采納交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2017年4月12日，甲企業(yè)收到一張限期為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收單據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)天即期匯率為1美元=元人民幣。2017年6月12日，該企業(yè)收到單據(jù)款100萬美元，當(dāng)天即期匯率為1美元=元人民幣。2017年6月30日，即期匯率為1美元=元人民幣。甲企