2021-2022年山西省運城市注冊會計審計真題二卷(含答案)

2021-2022年山西省運城市注冊會計審計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列對存貨項目審計的說法中，正確的是()。

A.存貨的“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實

B.對第三方持有被審計單位存貨的情況，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)存制度確認(rèn)存貨的余額

C.存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.在某些情況下，管理層或注冊會計師可能識別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對存貨變動的控制沒有有效運行

2.注冊會計師在對被審計單位主營業(yè)務(wù)收入執(zhí)行審計程序，運用到PPS抽樣時，下列說法中不正確的是（）。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.確定樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的總體變異性

3.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計程序結(jié)合使用

B.檢查程序適用于所有控制測試

C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮實施重新執(zhí)行程序

4.康秦公司是大秦集團旗下公司，注冊會計師負(fù)責(zé)大秦集團審計，將康秦公司識別為不重要組成部分，擬僅在集團層面對康秦公司實施分析程序，下列說法中正確的是（）

A.無須了解康秦公司注冊會計師

B.應(yīng)當(dāng)了解康秦公司注冊會計師

C.應(yīng)當(dāng)確定康秦公司的重要性

D.應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

5.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列審計程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

6.注冊會計師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

7.ABC會計師事務(wù)所在接受了戊公司（集團公司）2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中注重對特殊項目的考慮，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列有關(guān)就注冊會計師發(fā)現(xiàn)的被審計單位舞弊行為與其管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)溝通的說法中，不正確的是（）。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位舞弊，注冊會計師應(yīng)盡早與管理層溝通，但應(yīng)考慮擬溝通的管理層的層次

B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層

C.如果識別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

D.如果被審計單位的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應(yīng)考慮是否向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊

8.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務(wù)所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構(gòu)披露了涉密信息

9.被審計單位所運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模嬖趯Τ掷m(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務(wù)報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)對當(dāng)年財務(wù)報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

10.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時必須使用人民幣

11.在一個會計期間發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設(shè)置會計科目、成本計算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財產(chǎn)清查、編制會計報表

12.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

13.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

14.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定、識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施不包括（）。

A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

15.長江公司的債權(quán)人拒絕對其控制的長江公司用作質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤。注冊會計師在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實施下列程序中的（）

A.向該債權(quán)人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測試存貨盤點與保管的內(nèi)部控制

C.要求其他機構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)

D.安排其他注冊會計師實施現(xiàn)場監(jiān)盤

16.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

17.下列各項中，不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

18.在應(yīng)收賬款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序：(1)應(yīng)收賬款賬齡分析；(2)與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是()。

A.確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額是否正確

B.可收回應(yīng)收賬款是否得到恰當(dāng)表述和揭示

C.資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收賬款金額是否正確

D.應(yīng)收賬款的可收回性

19.

第

16

題

N公司某，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

20.A會計師事務(wù)所首次接受甲集團公司2011年度財務(wù)報表的審計。按照審計準(zhǔn)則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

21.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

22.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

23.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關(guān)重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊會計師無法進(jìn)行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員等

24.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨?/p>

25.在注冊會計師所獲取的下列審計證據(jù)中，按照審計證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的是()。

A.銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本

D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函

26.如果被審計單位同時存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務(wù)報表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

27.注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計報告日為2013年3月31日，財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日

B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日

D.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后

28.甲公司存在下列事項中，最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

29.在對被審計單位的控制活動進(jìn)行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是()。

A.對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

30.針對應(yīng)收賬款函證回函顯示的下列不符事項，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定為錯報的是（）。

A.顧客在結(jié)賬日之前已經(jīng)付款，甲公司在結(jié)賬日之后收到貨款

B.顧客在結(jié)賬日之前提出退貨，甲公司在結(jié)賬日之后發(fā)出貸項通知單

C.甲公司在結(jié)賬Et之前已經(jīng)發(fā)貨，顧客在結(jié)賬日之后收到貨物

D.甲公司在結(jié)賬日之前已經(jīng)發(fā)貨，銷售合同附帶一個月試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款

二、多選題(20題)31.以下關(guān)于審計工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計報告歸檔之后能對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論時需要要修改審計工作底稿

D.審計工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內(nèi)

32.如果注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中識別出的情況，使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則注冊會計師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.直接認(rèn)定財務(wù)報表存在舞弊，解除業(yè)務(wù)約定

B.向第三方詢證，獲取證據(jù)排除文件是否屬于偽造

C.利用專家的工作，進(jìn)一步證實文件真?zhèn)?/p>

D.質(zhì)疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊

33.下列各項中，屬于預(yù)防性控制的有（）

A.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

34.在實施審計的過程中，注冊會計師正在考慮是否可以利用內(nèi)部審計人員的工作。因此需要確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的，此時注冊會計師評價的內(nèi)容有()。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

35.甲注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司（集團公司）2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對集團財務(wù)報表進(jìn)行審計的過程中，甲注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，作為集團項目組要求組成部分注冊會計師溝通下列的事項，其中正確的有（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單（清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報）

36.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

37.下列各項中，可以強化職業(yè)道德基本原則的有()。

A.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范B.教育和培訓(xùn)C.監(jiān)控D.對違反職業(yè)道德要求行為的處理

38.在下列事項中，能引起資本公積或股本發(fā)生增減變動的有（）。

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.投資者投入資本D.實際發(fā)放股票股利

39.ABC會計師事務(wù)所承接了下列集團的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在具體審計過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊會計師承接了某集團公司的財務(wù)報表審計工作，在與集團公司治理層溝通時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任

B.集團項目組在執(zhí)行集團財務(wù)報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任

D.如果集團審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構(gòu)成的，組成部分的注冊會計師應(yīng)負(fù)責(zé)

40.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層達(dá)成一致意見，包括（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔(dān)責(zé)任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

41.下列關(guān)于專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的說法中，正確的有()。

A.專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關(guān)

B.可以通過專家以往發(fā)表的論文或出版的書籍獲得對專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的了解

C.專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響

D.通過相關(guān)程序一旦確定專家具備相應(yīng)的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，在之后的審計過程中可以不再進(jìn)行評價

42.<3>、檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。一個項目的實際檢查風(fēng)險取決于（）。

A.審計程序設(shè)計的合理性

B.內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

C.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

D.審計程序執(zhí)行的有效性

43.注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣進(jìn)行控制測試，需要對樣本結(jié)果進(jìn)行評價，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師需要估計總體偏差率上限，該偏差率上限的估計值即為總體偏差率與審計風(fēng)險允許限度之和

B.如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受

D.如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進(jìn)-步證實計劃評估的控制有效性

44.以下符合審計中“專家”定義的有（）。

A.會計領(lǐng)域的專家

B.珠寶鑒證專家

C.被審計單位對計算機有專長的員工

D.會計師事務(wù)所的地質(zhì)專家

45.

第

29

題

注冊會計師無法對被審計單位會計報表的應(yīng)收賬款項目實施必要的審計程序，且無替代審計程序，則注冊會計師可出具審計報告為（）。

A.強調(diào)事項段的無保留意見B.意見C.定意見D.無法表示意見

46.下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險的說法中，正確的有（）

A.所有經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報

B.注冊會計師應(yīng)識別或評估所有經(jīng)營風(fēng)險

C.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險都會影響財務(wù)報表

D.了解經(jīng)營風(fēng)險有助于識別重大錯報風(fēng)險

47.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中正確的有（）。

A.如果項目組成員從未接觸過所涉及的事項，通常需要考慮利用專家的工作

B.如果所涉及事項性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對財務(wù)報表的影響重大，注冊會計師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作

C.如果預(yù)期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關(guān)問題，注冊會計師就不會利用專家的工作

D.在計劃利用專家工作時，對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性進(jìn)行評價，并考慮專家的工作范圍是否可以滿足審計的需要

48.在手工系統(tǒng)下，會計部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其有關(guān)控制包括（）

A.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

B.獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

C.會計主管應(yīng)獨立檢查計入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

D.獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

49.關(guān)于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定存在舞弊風(fēng)險

B.如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的可能性較大

D.如被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價確認(rèn)收入

50.下列各項中，屬于因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形有()。A.注冊會計師在評價其所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤

B.注冊會計師在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或?qū)嵤┓?wù)后，又對該系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告

C.注冊會計師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象

D.審計項目團隊成員的近親屬擔(dān)任審計客戶的董事或高級管理人員

三、3.判斷題(10題)51.

初步評估的控制風(fēng)險越低，注冊會計師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

52.根據(jù)審計證據(jù)充分性的取證要求，為了使做出的審計結(jié)論更加正確，注冊會計師收集的審計證據(jù)越多越好。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師實施的實質(zhì)性測試，其性質(zhì)、時間和范圍的確定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險。如果可接受的檢查風(fēng)險較高，則實質(zhì)性測試的性質(zhì)應(yīng)以余額測試為主，時間應(yīng)以期末審計和期后審計為主。()

A.正確B.錯誤

54.

甲、乙注冊會計師了解到D股份公司在2008年5月5日披露的配股說明書中存在對事實的重大錯報，注冊會計師應(yīng)視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計財務(wù)報表。()

A.正確B.錯誤

55.主要會計政策、會計估計中披露:按《企業(yè)會計準(zhǔn)則———固定資產(chǎn)》的規(guī)定,本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,由于無法確定其累計影響數(shù),采用未來適用法進(jìn)行會計處理。()

A.正確B.錯誤

56.

李某在審計×公司的銀行存款時發(fā)現(xiàn)，在會計報表日有一筆大額的銀付企未付的賬項，×公司已于1月初收到了該未達(dá)賬項的付款憑證，對此王某認(rèn)為無需調(diào)整會計報表的貨幣資金數(shù)額。()

A.正確B.錯誤

57.

合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所須審計證據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)多。()

A.正確B.錯誤

58.C注冊會計師是J公司2006年度會計報表審計的外勤負(fù)責(zé)人，助理人員在對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核，C注冊會計師需對助理人員提出的問題進(jìn)行解答，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

J公司的會計人員獲悉D公司已破產(chǎn)，在查明原因后對D公司所欠的200萬元應(yīng)收賬款全額計提了壞賬準(zhǔn)備，助理人員通過檢查沒有提出異議。()

A.正確B.錯誤

59.

A注冊會計師推斷的應(yīng)收賬款實際金額為9924.80萬元。()

A.正確B.錯誤

60.

在L公司編制的盈利預(yù)測中，2007年度某產(chǎn)品的銷售利潤率較2006年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以前使用的進(jìn)口材料，國產(chǎn)原材料的價格僅為進(jìn)口材料價格的1/3。A注冊會計師在對l公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售利潤率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.注冊會計師在對甲公司了解的過程中，獲得下列有關(guān)甲公司的信息：

(1)甲公司的存貨為芯片組，其體積小、價值高，且流通性高。

(2)因高度競爭導(dǎo)致甲公司的產(chǎn)品毛利下滑。

(3)若干主管及員工近來對公司晉升及獎勵產(chǎn)生不滿。

(4)經(jīng)常發(fā)生重大關(guān)聯(lián)方交易。

(5)財務(wù)經(jīng)理近來因個人投資失利，導(dǎo)致債臺高筑。

(6)管理層屢次以重要性的判斷為由，試圖為不適當(dāng)會計處理進(jìn)行解釋。

(7)管理層報酬的主要部分，是根據(jù)甲公司經(jīng)營成果是否達(dá)到特定目標(biāo)而定。

(8)管理層對倉庫管理顯得漠不關(guān)心。

(9)在第三地注冊公司作中間交易。

(10)管理層對股價或獲利趨勢的維持特別關(guān)心。

(11)資產(chǎn)的記錄不全。

(12)出納人員近來生活方式發(fā)生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。

要求：請根據(jù)舞弊的分類和風(fēng)險因素的區(qū)分，將上述12項信息適當(dāng)分類填入下表中，每一項信息勿重復(fù)，每一項信息只要填入其代碼即可。

62.財務(wù)報表報出后，注冊會計師知悉在審計報告日已存在的可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)如何處理?

63.接受委托前的溝通，后任注冊會計師如果從前任注冊會計師得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別怎樣進(jìn)行處理？

64.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系2008年新設(shè)立的家電類企業(yè)，假定ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負(fù)責(zé)對其2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在接受該項業(yè)務(wù)以后先對甲公司進(jìn)行了解，然后確定審計策略和審計程序。在2012年3月30日完成審計工作，假定甲公司2011年度財務(wù)報告于2012年3月30日經(jīng)董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。甲公司未經(jīng)審計的2011年度財務(wù)報表中的部分會計資料如下：

A和B注冊會計師確定甲公司2011年度財務(wù)報表層次的重要性水平為300萬元。經(jīng)審計，A和B注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下事項：

(1)甲公司應(yīng)收戊公司貨款的賬面價值為1400萬元(賬面余額為2000萬元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備為600萬元)，由于戊公司無法償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)商后進(jìn)行債務(wù)重組：戊公司以其1000萬股普通股(公允價值為1800萬元，每股面值為1元)抵償該項債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費)，債務(wù)重組日為2011年8月1日。甲公司據(jù)此于2011年8月1日作如下會計處理：借記“長期股權(quán)投資——戊公司”1000萬元、“壞賬準(zhǔn)備”600萬元、“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”400萬元，貸記“應(yīng)收賬款——戊公司”2000萬元，并擬對該債務(wù)重組事項在2011年度財務(wù)報表附注中按規(guī)定予以披露(戊公司2011年度經(jīng)審計的凈利潤為200萬元，未實施利潤分配方案)。

(2)丁公司系甲公司于2011年1月1日在國外投資設(shè)立的聯(lián)營公司，其2011年度財務(wù)報表反映的凈利潤為4200萬元。甲公司占丁公司45％的股權(quán)比例，對其財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響，故在2011年度財務(wù)報表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項投資收益1890萬元。丁公司2011年度財務(wù)報表未經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計，ABC會計師事務(wù)所也未能審計。

(3)2011年12月，經(jīng)與庚公司協(xié)商，甲公司以其擁有的一項專利權(quán)換取庚公司一臺生產(chǎn)設(shè)備。甲公司專利權(quán)的賬面價值和賬面余額均為1600萬元，公允價值和計稅價格均為1800萬元，營業(yè)稅稅率為5％(不考慮教育費附加等)；庚公司生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備120萬元，公允價值為1680萬元，庚公司另支付120萬元現(xiàn)金給甲公司。2011年12月31日，甲公司辦妥專利權(quán)過戶的相關(guān)法律手續(xù)，收到庚公司匯付的銀行存款120萬元以及換入的生產(chǎn)設(shè)備，將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車間安裝調(diào)試完畢(安裝調(diào)試費用忽略不計)，尚未做會計處理(假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司收到的120萬元補價已經(jīng)做賬計人銀行存款，同時貸記預(yù)收賬款)。

(4)甲公司2011年度審計后的凈利潤為-800萬元，2011年12月31日流動負(fù)債為29900萬元，資產(chǎn)總額為28800萬元。A和B注冊會計師經(jīng)實施必要審計程序后認(rèn)為甲公司編制2011年度財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，甲公司已經(jīng)采取了合理的改善措施，但并未在附注中披露與此相關(guān)的任何信息。

(5)A和B注冊會計師在審計甲公司2011年度財務(wù)報表時，通過實施銷售截止測試發(fā)現(xiàn)，甲公司2012年1月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的賒銷業(yè)務(wù)，在2011年12月已符合銷售收入確認(rèn)條件，但在當(dāng)月未做任何會計處理，而在2012年1月

做了如下會計處理：借記“應(yīng)收賬款”585萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”500萬元、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”85萬元；同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”420萬元，貸記“庫存商品——甲產(chǎn)品”420萬元(假定不考慮壞賬準(zhǔn)備)。

(6)甲公司為辛公司向銀行借款3000萬元提供信用擔(dān)保。2011年10月，辛公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求甲公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付本息3300萬元。2012年2月513，法院終審判決銀行勝訴，并于2月15日執(zhí)行完畢?？紤]到無法向辛公司追償，甲公司在2012年2月支付該筆款項的同時，將其全額計入當(dāng)月營業(yè)外支出項目。對上述事項，甲公司擬在2011年度財務(wù)報表附注中按規(guī)定予以披露。

要求：

如果考慮審計重要性水平，假定甲公司分別只存在上述6個事項中的1個事項，并且只接受A和B注冊會計師對第(4)個事項提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請分別指出A和B注冊會計師應(yīng)出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。

65.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務(wù)報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)該項目并對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。甲公司部分財務(wù)數(shù)據(jù)采用計算機信息系統(tǒng)處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項，摘錄部分事項如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運部門，第三、四聯(lián)交財務(wù)部。

(2)會計K負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達(dá)后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗收單。倉儲部門根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數(shù)量、品名等要素。驗收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財務(wù)部門。

(4)財務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納x根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務(wù)經(jīng)理個人名章由會計x負(fù)責(zé)保管。

(5)生產(chǎn)計劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，并直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計，出具的內(nèi)部審計報告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

參考答案

1.D監(jiān)盤程序可以證實存貨的“存在”認(rèn)定，也可為“完整性”認(rèn)定提供審計證據(jù)，選項A不正確；對第三方持有被審計單位存貨的情況，應(yīng)當(dāng)實施函證或其他審計程序，選項B不正確；存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項，目，選項C不正確。

2.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例，選項B不正確。

3.D觀察程序可以單獨使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，選項A錯誤；檢查和重新執(zhí)行適用于運行情況留有書面證據(jù)的控制，選項B和C錯誤。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。例如，為了合理保證計價認(rèn)定的準(zhǔn)確性，被審計單位的一項控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。但是，要檢查復(fù)核人員有沒有認(rèn)真執(zhí)行核對，僅僅檢查復(fù)核人員是否在相關(guān)文件上簽字是不夠的，注冊會計師還需要自己選取一部分銷售發(fā)票進(jìn)行核對，這就是重新執(zhí)行程序，選項D正確。2014年教材162-163頁二、控制測試的性質(zhì)（一）控制測試的性質(zhì)的含義。依據(jù)：《審計》第十二章第262頁。【知識點】控制測試的性質(zhì)

4.A選項A正確，選項B、C不正確，如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師，也無需為組成部分確定重要性水平；

選項D不正確，使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱，屬于已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時的處理程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.B選項ACD均能實現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

6.D判斷注冊會計師是否有過失的關(guān)鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

7.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項B中的情況，應(yīng)與治理層溝通，而非管理層。

8.A在選項A中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

9.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見但應(yīng)增加強調(diào)事項段。

10.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

11.B會計核算的基本環(huán)節(jié)有四個：會計確認(rèn)、計量、記錄和報告。會計確認(rèn)一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設(shè)置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產(chǎn)清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

12.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

13.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

14.D選項D，這是注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

15.C選項A，在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實施函證程序；

選項B，控制測試不能代替實質(zhì)性程序，特別是監(jiān)盤這樣的重要實質(zhì)性程序；

選項C，其他機構(gòu)或人員的確認(rèn)有助于注冊會計師對第三方保管或控制的存貨獲取審計證據(jù)；

選項D，與債權(quán)人拒絕對質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長不得超過90日。

17.D審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項D是注冊會計師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計的前提條件的內(nèi)容。

18.DA，沒有涉及應(yīng)收賬款的核實，僅僅是對賬齡進(jìn)行了分析，和對有問題的應(yīng)收賬款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的；B，從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分；C，對于這個目標(biāo)審計證據(jù)不足；D，對于這個目標(biāo)審計程序能滿足其目的。

19.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達(dá)賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。

20.B選項B，根據(jù)審計準(zhǔn)則，首次承接審計業(yè)務(wù)的審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計單位管理層和前任集團項目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團項目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：①集團管理層提供的信息；②與集團管理層的溝通；③如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

21.C選項C不恰當(dāng)，注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠。

22.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南第56段?！局R點】實質(zhì)性程序的時間

23.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

24.C選項C正確，為保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位．

25.BB【解析】銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，可靠性最強；購貨發(fā)票是由被審計單位持有的外部證據(jù)；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)；而應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于沒有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。

26.C當(dāng)同時存在多項重大不確定事項時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。

27.B書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項B符合“接近但不晚于審計報告日”原則要求，選項A、D均晚于審計報告日，選項C不接近審計報告日。

28.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財務(wù)報表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

29.AA【解析】選項B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動；選項D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

30.D如果銷售合同中附帶試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款，就不能提前確認(rèn)應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入，因此選項D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

31.AC選項A正確，選項B不正確，在有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形下，可以在歸檔后進(jìn)行修改；

選項C正確，屬于有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形之一；

選項D不正確，審計工作的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：①注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但審計工作底稿的記錄不夠充分；②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。

32.BCD選項A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)做進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)?。另外，注冊會計師也可以考慮過去對管理層和治理層誠信、正直形成的看法。

33.AD選項A、D，預(yù)防性控制的特征是“事先預(yù)防”；屬于預(yù)防性控制；

選項B、C，檢查性控制的特征是“事后發(fā)現(xiàn)”，屬于檢查性控制。

綜上，本題應(yīng)選AD。

34.ABCD

35.ABC[答案]ABC

[解析]組成部分注冊會計師與集團項目組溝通時，可以溝通組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單，但清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報。所以選項D錯誤。

36.ABCD選項A正確，對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)；選項B正確，對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)；選項C正確，通過向第三方函證可以獲取有關(guān)期初余額的部分審計證據(jù)；選項D正確，通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)。

37.ABCD

38.ABCD

39.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所仍對集團審計意見負(fù)有責(zé)任。

40.ABD選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

41.ABC隨著審計的進(jìn)行，一些不可預(yù)料事件的出現(xiàn)、條件的改變或已獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能有必要重新考慮對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的最初評價，故選項D不正確。

42.AD【正確答案】：AD

43.ABCD上述四種判斷都是準(zhǔn)確的。

44.BCDBCD

【答案解析】：專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

45.BD這說明審計范圍受到了限制。

46.CD選項A錯誤，選項C正確，雖然多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險都會產(chǎn)生財務(wù)后果，影響財務(wù)報表，但是并非必然導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險；

選項B錯誤，選項D正確，了解導(dǎo)致重大錯報的經(jīng)營風(fēng)險有助于識別重大錯報風(fēng)險，但是沒有必要了解不導(dǎo)致重大錯報的經(jīng)營風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選CD。

47.ABD如果預(yù)期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關(guān)問題，注冊會計師就可以考慮不利用專家，而不是絕對不利用專家。

48.ACD選項A、C、D屬于根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證相關(guān)的內(nèi)部控制；

選項B，屬于編制和簽署支票的有關(guān)控制。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.ABD選項A不正確，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險；

選項B不正確，如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項C正確，如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險；

選項D不正確，可能顯示了被審計單位為了達(dá)到報告期內(nèi)降低稅負(fù)或者轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

50.BC選項A屬于因自身利益導(dǎo)致不利影響的情形；選項D屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

51.A解析：本題考核點為固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的綜合水平檢查風(fēng)險水平的關(guān)系。固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的綜合水平，決定著注冊會計師可接受的檢查風(fēng)險水平。評估的固有風(fēng)險與控制風(fēng)險綜合水平越高，注冊會計師可接受的檢查風(fēng)險水平也越低；評估的固有風(fēng)險與控制風(fēng)險綜合水平越低，注冊會計師可接受的檢查風(fēng)險水平也越高，為降低檢查風(fēng)險水平，注冊會計師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)。

52.B解析：只要已經(jīng)證實被審事項，就不必再收集證據(jù)，以免增加審計成本。

53.B解析：如果可接受的檢查風(fēng)險較高，則實質(zhì)性測試的性質(zhì)應(yīng)以分析性復(fù)核和交易測試為主，時間應(yīng)以期中審計為主；如果可接受的檢查風(fēng)險較低，則實質(zhì)性測試的性質(zhì)則應(yīng)以余額測試為主，時間應(yīng)以期末審計和期后審計為主。

54.B解析：本題主要考察其他信息存在對事實的重大錯報時的處理。如果其他信息存在對事實的重大錯報，則只能是其他信息是錯誤的，與財務(wù)報表無關(guān)，所以不存在修改財務(wù)報表的問題。

55.A解析：根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,如果累計影響數(shù)無法確定,可以采用未來適用法。

56.B解析：應(yīng)作為期后事項調(diào)整會計報表。

57.A解析：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所須的審計證據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)多。

58.B

59.B解析：因為，樣本平均差額＝(450-500)/129＝-0.3876(萬元)

推斷的總體差額＝-0.3876×2000＝-775.20(萬元)

因此，推斷的總體實際余額＝-775.2+10000＝9224.80(萬元)

60.A解析：只有在對盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)進(jìn)行審核后才能出現(xiàn)這樣的審核結(jié)論，這里的基本假設(shè)是指被審核單位在有關(guān)的經(jīng)濟、商業(yè)、市場、金融和其他條件下預(yù)期開展經(jīng)營活動的假設(shè)，以及被審核單位的假定狀況。A注冊會計師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實其可靠性后，得出的審核結(jié)論是正確的。

61.

62.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表并與管理層進(jìn)行討論。同時注冊會計師還需要根據(jù)管理層是否修改財務(wù)報表、是否采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況、是否臨近公布下一期財務(wù)報表等具體情況采取適當(dāng)措施。具體地說：(1)如果管理層修改財務(wù)報表時則注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施：①實施必要的審計程序；②復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況；③針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。(2)如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況又沒有在注冊會計師認(rèn)為需要修改的情況下修改財務(wù)報表注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告并將擬采取的措施通知治理層。針對上市公司客戶注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告指出審計報告日已存在的、對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響。(3)臨近公布下一期財務(wù)報表時注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定確定是否仍有必要提請被審計單位修改財務(wù)報表并出具新的審計報告。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進(jìn)行討論。同時，注冊會計師還需要根據(jù)管理層是否修改財務(wù)報表、是否采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況、是否臨近公布下一期財務(wù)