2022-2023年寧夏回族自治區(qū)固原市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2022-2023年寧夏回族自治區(qū)固原市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

9

題

某企業(yè)2007年3月份發(fā)生一次火災(zāi)，共計損失100萬元，其中：流動資產(chǎn)損失55萬（不考慮增值稅因素）；固定資產(chǎn)損失45萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司賠款50萬元。其中，流動資產(chǎn)賠款28萬元，固定資產(chǎn)賠款22萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.100B.50C.27D.23

2.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應(yīng)當先確認為遞延收益，然后在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，記入（）科目。

A.管理費用B.財務(wù)費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

3.

第

15

題

某企業(yè)2009年通過政府向災(zāi)區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物一批，成本80萬元，同類產(chǎn)品售價100萬元，增值稅稅率l7％，企業(yè)當年按照會計準則計算的會計利潤是500萬元，無其他納稅調(diào)整事項，所得稅稅率25%，企業(yè)當年應(yīng)繳納的所得稅是（）萬元。

4.

第

4

題

甲公司2008年11月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，被乙公司起訴，至2008年12月31日法院尚未判決。甲公司2008年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債”項目反映了135萬元的賠償款。2009年3月10日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失150萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2008年度財務(wù)會計報表批準報出日為2009年4月15日，報告年度資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目調(diào)整是（）萬元。

5.

6.下列有關(guān)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)時，相關(guān)的注冊費和聘請律師費等費用應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

7.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費形成的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

8.2012年1月1日，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，即可按每股8元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價值為每股10元。在等待期內(nèi)，甲公司有10名高管人員離職。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增發(fā)股票，當日甲公司普通股市場價格為每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認的股本溢價為（）萬元。

A.1620B.1800C.3060D.3400

9.A公司于2013年12月29日以1000萬元取得對B公司80％的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為800萬元。2014年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得B公司l0％的股權(quán)，交易日B公司有關(guān)資產(chǎn)、負債以購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則A公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負債表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（）萬元。

A.5B.10C.15D.20

10.第

12

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進行重分類

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進行重分類

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進行重分類

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類

11.

第

6

題

下列各項中，不應(yīng)計入存貨實際成本中的是（）。

A.用于直接對外銷售的委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購買原材料支付的增值稅

C.發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費

D.商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關(guān)費用

12.下列選項中，不應(yīng)計提折舊的是（）。

A.正在改擴建的固定資產(chǎn)B.因季節(jié)性原因停用的固定資產(chǎn)C.進行日常維修的固定資產(chǎn)D.定期大修理的固定資產(chǎn)

13.下列選項中，不屬于民間非營利組織特征的是（）。

A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)

B.該組織不以營利為宗旨和目的

C.資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟回報

D.資源提供者不享有該組織的所有權(quán)

14.

第

9

題

某個人獨資企業(yè)違反法律規(guī)定，應(yīng)當對甲承擔20000元民事賠償責(zé)任，同時又被處以18000元罰款、15000元罰金、沒收財產(chǎn)10000元，而此時該個人獨資企業(yè)僅有財產(chǎn)12000元。根據(jù)規(guī)定，該個人獨資企業(yè)的財產(chǎn)應(yīng)先（）。

15.

第

1

題

下列各項，屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)的是（）。

16.甲民辦大學(xué)2018年3月收到大海公司捐贈的款項50000元，大海公司要求甲民辦大學(xué)將此款項用于購買圖書，至2018年年末該筆支出尚未發(fā)生。在2019年1月2日，捐贈人撤銷了對所捐贈款項的用途限制。下列處理中不正確的是()。

A.甲民辦大學(xué)在收到捐款時確認“捐贈收人一限定性收入”50000元

B.2018年年末，將“捐贈收入一限定性收人”轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

C.2018年年末，將該筆收人轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

D.2019年1月2日，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

17.下列有關(guān)債務(wù)重組的說法中，正確的是（）

A.在債務(wù)重組中，若債權(quán)人取得多項非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)先確定其總成本，再以非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值比例為基礎(chǔ)對其進行分配

B.在債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的償債方式下，債權(quán)人應(yīng)在債務(wù)重組日，應(yīng)當將享有股權(quán)的面值確認為對債務(wù)人的投資

C.修改其他債務(wù)條件后，若債權(quán)人未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)的賬面價值，但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，應(yīng)按未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

D.在混合重組方式下，債務(wù)人和債權(quán)人在進行賬務(wù)處理時，一般先考慮以現(xiàn)金清償，然后是以非現(xiàn)金資產(chǎn)或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后才是修改其他債務(wù)條件

18.

第

8

題

企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2008年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元,2008年應(yīng)該計提的折舊額為（）萬元。

A.OB.25C.24D.22

19.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應(yīng)當確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會計科目是（）。

A.管理費用B.財務(wù)費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

20.甲公司2008年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本400萬元；至2008年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2008年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入為()萬元。

A.228.55B.160C.150D.10

二、多選題(20題)21.企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算

C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣

D.影響當期匯兌差額數(shù)額的大小

22.認定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產(chǎn)組時，下列處理方法正確的有（）。

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

23.甲公司2018年財務(wù)報告于2019年3月20日對外報出，其于2019年發(fā)生的下列交易事項中，應(yīng)作為2018年日后調(diào)整事項處理的有（）。

A.1月20日，收到客戶退回部分商品，該商品于2018年12月確認為銷售收入

B.3月18日，支付2018年的審計費用20萬元

C.2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，通過發(fā)行股份收購一家下游企業(yè)100％的股權(quán)

D.3月10日，2018年被提起訴訟的案件結(jié)案，法院判決甲公司賠償金額與原預(yù)計金額相差200萬元

24.甲公司為了促進銷售，采用以舊換新的方式銷售商品。2011年12月1日銷售冷暖空調(diào)一臺，銷售價款為5800元（不含增值稅），同時將舊空調(diào)以400元的價格回購，甲公司對該事項的處理正確的有（）。

A.甲公司按照銷售價款減去回購舊電視的款項確認收入

B.銷售的電視機按照銷售商品確認收入，回購的舊電視機按照購入商品處理

C.確認的主營業(yè)務(wù)收入的金額為5800元

D.增值稅銷項稅額按照銷售商品的價款為基礎(chǔ)確定

25.政府補助采用總額法進行會計處理．下列關(guān)于該方法的說法正確的是（）．

A.確認政府補助時，將其作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實、完整地反映政府補助的相關(guān)信息

D.總額法將政府補助全額確認為收益

26.

第

33

題

從主體角度，可以把法律行為分為（）。

27.下列屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出中費用化支出的有（）

A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出

B.不滿足資本化條件的更新改造支出

C.固定資產(chǎn)日常修理費用

D.行政管理部門的固定資產(chǎn)修理費用

28.

第

28

題

我國會計實務(wù)中，下列項目中能引起資產(chǎn)總額增加的有（）。

A.在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

B.計提未到期的長期債券投資的利息

C.長期股權(quán)投資權(quán)益法下實際收到的股利

D.轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得的凈收益

29.下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化

C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

30.第

23

題

下列各項巾，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（）。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、金額相同，時間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風(fēng)險不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比具有重要性

31.關(guān)于合并財務(wù)報表各項目的合并金額，下列說法正確的有（）。

A.資產(chǎn)類各項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計算確定

B.負債類各項目和所有者權(quán)益類項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計算確定

C.有關(guān)收入類各項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

D.有關(guān)費用類項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

32.下列選項中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將貨幣性項目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項目不改變原金額

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應(yīng)當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生匯兌損益

33.關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有（）。

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

C.當母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應(yīng)將原未納入合并財務(wù)報表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財務(wù)報表范圍

D.當母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財務(wù)報表范圍編制合并財務(wù)報表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并

34.

第

21

題

下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本中的有（）。

35.下列應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目中的有（）。

A.領(lǐng)用的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料B.制造完成的在產(chǎn)品C.尚未提貨的已銷售產(chǎn)品D.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷商品

36.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，均應(yīng)考慮確認資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的，相關(guān)稅費一般應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實質(zhì)的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

37.對于分次交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，首先需判斷是否屬于“一攬子交易”，下列各項中屬于判定標準的有()。

A.交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的

B.交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結(jié)果

C.一項交易的發(fā)生與其他交易的發(fā)生無直接關(guān)系

D.—項交易單獨看是不經(jīng)濟的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟的

38.HAPPY公司適用的所得稅稅率為25％，2015年1月1日首次執(zhí)行新的會計準則，將開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。2015年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1000萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150％。HAPPY公司2015年的會計處理中，正確的有（）A.該業(yè)務(wù)屬于會計政策變更

B.資本化開發(fā)費用的計稅基礎(chǔ)為1500萬元

C.資本化開發(fā)費用形成可抵扣暫時性差異

D.資本化開發(fā)費用應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

39.

第

30

題

采用權(quán)益法核算時，下列各項會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A.被投資單位接受現(xiàn)金捐贈年末繳納所得稅后

B.被投資單位接受實物捐贈年末繳納所得稅后

C.被投資單位宣告分派股票股利

D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

40.

第

16

題

在出現(xiàn)減值跡象的情況下，下列各項資產(chǎn)通常不能單獨進行減值測試的有（）。

A.持有至到期投資B.難以肇獨估計其可收回金額的資產(chǎn)C.商譽D.總部資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.企業(yè)應(yīng)當在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。（）

A.是B.否

42.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的公允價值的份額。（）

A.是B.否

43.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按照發(fā)行債券的面值確認負債成份的入賬價值。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時一定影響當期損益。()

A.是B.否

46.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益凋整的事項，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

47.

第

27

題

預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

48.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的境內(nèi)企業(yè)，可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣，且在編報財務(wù)報表時不需要折算為人民幣。（）

A.是B.否

49.售后租回形成經(jīng)營租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值（售價小于公允價值，并且可以由租金補償）之間的差額，應(yīng)當采用合理的方法進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。（）

A.是B.否

50.2015年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價值為()萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

51.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應(yīng)作為會計政策變更處理，應(yīng)當作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

52.第

29

題

涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進行分配，其分配方法與不涉及補價多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

53.第

32

題

辭退福利支出應(yīng)按辭退人員所在部門分別情況計入成本費用。（）

A.是B.否

54.

第

32

題

如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，就應(yīng)按完工百分比法確認收入。（）

A.是B.否

55.固定資產(chǎn)出售計算的銷項稅計入固定資產(chǎn)清理，影響出售的凈損益。（）

A.是B.否

56.（）分期收款銷售商品時，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，沖減營業(yè)收入。（）

A.是B.否

57.

第

28

題

企業(yè)為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當期損益，不應(yīng)計入其初始確認金額。（）

A.是B.否

58.企業(yè)集團內(nèi)股支付，接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)，且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。()

A.是B.否

59.企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按實際支付的價款作為初始投資成本，但不包括支付的相關(guān)稅費和被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。()

A.是B.否

60.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.（2）對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項目。

63.

64.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。

已知部分時間價值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。

(4)計算2004年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。

(5)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

(7)計算2005年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

(9)計算2005年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計算2005年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

65.甲公司在2010年至2012年有以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)甲公司于2010年6月1日與債務(wù)人A達成債務(wù)重組協(xié)議，A公司以其對乙公司的長期股權(quán)投資償還所欠甲公司債務(wù)，該項投資的公允價值為5700萬元，A公司所欠甲公司全部債務(wù)為6000萬元，甲公司放棄剩余300萬元債權(quán)，甲公司已經(jīng)為該應(yīng)收款項計提4％的壞賬準備。甲乙公司于2010年7月1日手續(xù)完畢．甲公司取得的該項投資占乙公司60％的股權(quán)，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元，賬面價值9500萬元，其差額為一項尚待攤銷5年的無形資產(chǎn)所致。甲公司對該項投資采用成本法核算并對其實施控制。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中7～12月份凈利潤為700萬元。(2)2011年4月1日乙公司分配凈利潤600萬元，甲公司得到360萬元。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積500萬元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000萬元的價格處置乙公司20％的股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元。處置該部分股權(quán)后，甲對乙擁有40％股權(quán)份額且具有重大影響，改為權(quán)益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配凈利潤900萬元，甲公司得到360萬元。2012年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，其中包含乙公司逆銷內(nèi)部交易利潤300萬元。要求：

編制上述會計分錄。

參考答案

1.B應(yīng)計人營業(yè)外支出的金額=100—50=50(萬元)。

2.C應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分攤計入當期收益即營業(yè)外收入科目。

3.C本題考核的是自產(chǎn)貨物對外捐贈的涉稅處理。本題分為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額=100—80=20(萬元)，捐贈可稅前扣除的捐贈限額=500×12％=60(萬元)，對外捐贈支出的金額=80+100×17％=97(萬元)，允許扣除60。合計納稅調(diào)增=(97—60)+20=57(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500+57)×25％=139．25(萬元)

4.B日后期間法院判決甲公司需償付乙公司150萬元，所以資產(chǎn)負債表日確認的“預(yù)計負債”項目應(yīng)全部沖減，同時“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增150萬元。

5.D

6.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.B費用應(yīng)視為資產(chǎn)處理，業(yè)務(wù)宣傳費的計稅基礎(chǔ)=570-490=80（萬元）。

8.C【答案】C

【解析】行權(quán)時甲公司沖減的“資本公積——其他資本公積”金額=90×2×10=1800(萬元)元)，行權(quán)應(yīng)確認的股本溢價=90×2×8+1800-90×2=3060(萬元)。

9.A應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=100-950×10％=5（萬元）。

10.B交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進行重分類。

11.D選項A，委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計入存貨成本；選項B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計入存貨成本；選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的保險費，應(yīng)計入委托加工物資成本；選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運雜費等相關(guān)費用，計入當期營業(yè)費用。

12.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.A選項A，屬于民間非營利組織會計的特點，不屬于民間非營利組織的特征，不符合題意，因此不選。

14.A本題考核個人獨資企業(yè)的法律責(zé)任。違反《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，應(yīng)當承擔民事賠償責(zé)任和繳納罰款、罰金，其財產(chǎn)不足以支付的，或者被判處沒收財產(chǎn)的，應(yīng)當先承擔民事賠償責(zé)任。

15.D

16.C此題捐贈收入具有限定用途，沒有解除限定條件的，期末要將捐贈收入一限定性收入轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)，選項C表述不正確。

17.D選項A說法錯誤，應(yīng)以各非現(xiàn)金資產(chǎn)各自的公允價值作為入賬價值的確定基礎(chǔ)；

選項B說法錯誤，在債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的償債方式下，債權(quán)人應(yīng)在債務(wù)重組日，將享有股權(quán)的公允價值確認為對債務(wù)人的投資；

選項C說法錯誤，應(yīng)按未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，沖減資產(chǎn)減值損失；

選項D說法正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

應(yīng)收賬款賬面余額=賬面原價

應(yīng)收賬款賬面價值=賬面余額-計提的資產(chǎn)減值準備

18.A采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊。

19.C【解析】應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分攤計入當期收益即營業(yè)外收入科目。

20.C解析：勞務(wù)完成．程度=150/400×100%=37.5%，按正常情況可確認收入=500×37.5%=187.5(萬元)；但因客戶發(fā)生財務(wù)危機，只能收回成本150萬元，因此只能確認收入150萬元。

21.ABC解析：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算；(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

22.ABCD

23.AD選項B，屬于當期正常業(yè)務(wù)；選項C，屬于非調(diào)整事項。

24.BCD采取以舊換新的方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的舊商品作為購進商品處理。所以確定的主營業(yè)務(wù)收入金額為5800元，選項B和選項C正確;增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額也是根據(jù)銷售商品的價款為基礎(chǔ)確定的，所以選項D正確。

25.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

26.AB【解析】本題考核經(jīng)濟法主體行為的其他分類。從主體角度，可以把法律行為分為單方行為和非單方行為、自為行為和代理行為。

27.BCD固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)予以資本化，計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)費用化計入當期損益。區(qū)別這兩類支出，主要抓住“該支出是否提升了固定資產(chǎn)的性能或延長了有效使用期限”。

選項B，選項已經(jīng)明確不符合資本化條件，即應(yīng)當予以費用化；

選項CD，“日常修理”屬于資產(chǎn)的簡單維護，一般不會起到提升性能或延遲壽命的作用，應(yīng)當費用化；

本題尤其需要注意的是選項A，上述資本化均指“符合固定資產(chǎn)確認條件”的資本化，而除此之外，還包括符合其他資產(chǎn)確認條件確認為資產(chǎn)的資本化，即選項A，企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)當資本化計入“長期待攤費用”。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

28.BD在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)只是資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減；長期股權(quán)投資在權(quán)益法收到股利會增加“銀行存款”減少“應(yīng)收股利”也只是造成了資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減。計提長期債券投資的利息收益時，一方面增加“長期債權(quán)投資”，一方面對應(yīng)增加了“投資收益”，而轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得了凈收益，說明資產(chǎn)是凈增加的，因此只有這兩項會造成資產(chǎn)總量的增加。

29.CD選項AB表述錯誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)（不是累計、必須是連續(xù)）超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化；

選項C表述正確，購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供獨立使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化；

選項D表述正確，購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。

綜上，本題應(yīng)選CD。

30.ABCD滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)：（1）換人資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。（2）換人資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

31.ABCD報表項目金額的計算，與科目的計算是類似的。對于資產(chǎn)類科目和費用類科目，其增加在借方，減少在貸方;負債類、所有者權(quán)益科目和收入類科目，其增加在貸方，減少在借方。而期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額，那么合并報表中各項的金額就等于其在個別報表中的金額加上抵銷分錄中的增加額，減去抵銷分錄中的減少額。

32.BC選項A，企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣；選項D，因銀行外幣買入價或賣出價與當日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會產(chǎn)生匯兌損益。

33.ACD如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，應(yīng)按照公允價值計量且其變動計人當期損益，選項B錯誤。

34.ABCD采購人員的差旅費應(yīng)該計入當期管理費用，不應(yīng)計入存貨的成本。

35.ABD【解析】存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。購貨方尚未提貨的已銷售產(chǎn)品，風(fēng)險、報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。應(yīng)作為購貨方的存貨。

36.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費不計入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計人營業(yè)外支出。

37.ABD滿足下列條件中一項或多項的屬于“一攬子交易”：①這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的(選項A正確);②這些交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結(jié)果(選項B正確);③一項交易的發(fā)生取決于至少一項其他交易的發(fā)生(選項C不正確);④一項交易單獨看是不經(jīng)濟的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟的(選項D正確)。

38.ABC選項A正確，執(zhí)行新的會計準則，屬于會計政策變更；

選項B正確，根據(jù)稅法，資本化開發(fā)費用的計稅基礎(chǔ)＝1000×150％＝1500（萬元）；

選項C正確，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＞其賬面價值，形成可抵扣暫時性差異；

選項D錯誤，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，資本化開發(fā)費用產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABD被投資單位接受現(xiàn)金捐贈和被投資單位接受實物捐贈年末繳納所得稅后都會使被投資單位的資本公積增加，投資企業(yè)應(yīng)按投資持股比例計算的份額相應(yīng)增加長期股權(quán)投資賬面價值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資企業(yè)無需調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權(quán)益減少，投資企業(yè)應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

40.BCD

41.Y企業(yè)應(yīng)當在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。

42.N同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值（而非公允價值）的份額；該賬面價值為負數(shù)的，初始投資成本按零確定，同時在備查簿中登記。

因此，本題表述錯誤。

43.N企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按負債成份的公允價值即合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定利率折現(xiàn)的現(xiàn)值。

44.Y

45.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當期損益。

46.N資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的調(diào)整事項應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

47.Y

48.N我國《會計法》規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。

因此，本題表述錯誤。

49.N形成經(jīng)營租賃的，售價小于公允價值，可以由租金補償?shù)模蹆r與賬面價值的差額應(yīng)予以遞延（遞延收益），并按與確認租金費用相一致的方法在租賃期內(nèi)進行分攤。

因此，本題表述錯誤。

形成經(jīng)營租賃的，售價小于公允價值，不可以由租金補償?shù)模蹆r與資產(chǎn)賬面價值之間差額應(yīng)當計入當期損益。

如果售后租回交易認定為融資租賃，收到的款項應(yīng)當確認為負債，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。

50.D【試題解析】：2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2016年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

51.N【答案】x

【解析】當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

52.Y

53.N辭退福利支出計入當期管理費用。

54.N如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果做出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認收入。

55.N固定資產(chǎn)出售計算的銷項稅不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，增值稅屬于價外稅，不計入固定資產(chǎn)處置損益。

56.N未實現(xiàn)融資收益的攤銷應(yīng)沖減財務(wù)費用。

57.N為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)成本

58.N應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。

59.N企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資初始投資成本中應(yīng)包括支付的相關(guān)稅費;被投資單位宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利作為應(yīng)收項目單獨核算，不計入初始投資成本。

60.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

61.

62.（1）

①事項（1）、（7）和（8）屬于資產(chǎn)負債表日后事項。其中事項（1）屬于調(diào)整事項，（7）和（8）屬于非調(diào)整事項。

②事項（2）、（3）和（9）屬于關(guān)聯(lián)方交易。

對關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。

③事項（4）、（5）和（6）屬于或有事項。

對或有事面應(yīng)披露的內(nèi)容

或有負債：或有負債形成的原因

或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計應(yīng)說明理由）

獲得補償?shù)目赡苄?/p>

或有資產(chǎn)：形成的原因

預(yù)期對企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)影響

（2）

有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的會計處理

借：以前年度損益調(diào)整40（160-200×60%）

貸：壞賬準備40

借：遞延稅款13.2

貸：以前年度損益調(diào)整13.2

借：利潤分配—未分配利潤26.8

貸：以前年度損益調(diào)整26.8

借：盈余公積—法定盈余公積2.68—法定公益金1.34

貸：利潤分配—未分配利潤4.02

需要調(diào)整2004年報告年度會計報表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目

資產(chǎn)負債表項目：應(yīng)收賬款調(diào)減40萬元；遞延稅款（借方）調(diào)增13.2萬元；盈余公積調(diào)減4.02萬元；未分配利潤調(diào)減22.78萬元。

利潤表和利潤分配表項目：管理費用調(diào)增40萬元；所得稅調(diào)減13.2萬元；提取法定盈余公積調(diào)減2.68萬元；提取法定公益金調(diào)減1.34萬元；未分配利潤調(diào)減22.78萬元。

63.

64.借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價=782(萬元)所以該生產(chǎn)線可收回金額＝807.5