講座中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度完整內(nèi)容2022年新制訂中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度課件

1、學(xué)習(xí)新修訂的中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度專題課件主講人：XXX 時(shí)間：20XX.XX中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度前言 為進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)校財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，堅(jiān)持勤儉辦學(xué)，提高資金使用效益，促進(jìn)中小學(xué)校健康發(fā)展，近日，財(cái)政部會(huì)同教育部印發(fā)了新修訂的中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度（以下簡(jiǎn)稱制度）。制度從2022年9月1日起正式實(shí)施。目錄制度的修訂背景一制度的修訂內(nèi)容二制度的全文學(xué)習(xí)三修訂背景一制度的修訂背景舊版中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度實(shí)施至今已近10年，對(duì)促進(jìn)中小學(xué)校健康發(fā)展、規(guī)范財(cái)務(wù)管理等方面發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，但隨著我國(guó)不斷對(duì)公共財(cái)政體制進(jìn)行改革和完善，尤其是近年來，在國(guó)庫(kù)集中支付、部門預(yù)算管理、政府采購(gòu)等財(cái)政管理制度改革方

2、面取得了一系列的成果，形成一系列制度規(guī)范。而舊版中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度已不能適應(yīng)目前教育事業(yè)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理工作的需要。除此以外，2022年3月1日起開始實(shí)施的新事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則以及2013年1月1日起實(shí)施的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度和事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也需要通過修訂中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度，使之做出適應(yīng)性的調(diào)整。更為迫切的是，近年來，國(guó)家財(cái)政對(duì)于教育的投入不斷加大，中小學(xué)校各類經(jīng)費(fèi)的總量和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化，從制度層面規(guī)范中小學(xué)校資金管理，提高資金使用效益的要求迫在眉睫。修訂內(nèi)容二制度的修訂內(nèi)容與原制度相比，新制度針對(duì)地方落實(shí)“雙減”、學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃、擴(kuò)大普惠性學(xué)前教育資源等重大政策時(shí)面臨的新情況、新要求，統(tǒng)籌兼顧學(xué)

3、校財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)，著重從六個(gè)方面進(jìn)行了修訂：一是調(diào)整了制度的適用范圍，不再要求接受國(guó)家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的中小學(xué)校執(zhí)行本制度。二是明確黨組織領(lǐng)導(dǎo)中小學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作。三是強(qiáng)化學(xué)校財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，新增學(xué)校財(cái)務(wù)主管人員和財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限以及任職條件等規(guī)定。四是對(duì)學(xué)校采取自主經(jīng)營(yíng)食堂、委托方式經(jīng)營(yíng)食堂、配餐或托餐等不同方式為學(xué)生供餐的實(shí)際情況，分類提出財(cái)務(wù)管理要求。制度的修訂內(nèi)容五是明確課后服務(wù)等服務(wù)性收費(fèi)的管理要求，增加中小學(xué)校不得擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍、增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的禁止性規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)地方落實(shí)“雙減”政策財(cái)務(wù)行為的指導(dǎo)。六是根據(jù)新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則，對(duì)預(yù)算管理、

4、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告制度等內(nèi)容作相應(yīng)調(diào)整和細(xì)化。 制度從2022年9月1日起正式實(shí)施。各地、各學(xué)?？衫弥行W(xué)校暑假，開展人員培訓(xùn)、制定實(shí)施細(xì)則、修訂配套制度等工作。財(cái)政部將會(huì)同教育部密切關(guān)注制度實(shí)施情況，持續(xù)跟蹤問效，指導(dǎo)中小學(xué)校切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平，確保制度貫徹落實(shí)。全文學(xué)習(xí)三制度的全文學(xué)習(xí)第一章 總 則第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)校的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則和國(guó)家有關(guān)法律制度，結(jié)合中小學(xué)校特點(diǎn)，制定本制度。第二條 本制度適用于各級(jí)人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校(含技工學(xué)校)、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校、成人中學(xué)和成人初

5、等學(xué)校。第三條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、學(xué)校和個(gè)人三者利益的關(guān)系。第四條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學(xué)校預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制學(xué)校決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，真實(shí)反映學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行情況；依法籌集教育經(jīng)費(fèi)，努力節(jié)約支出；建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，全面實(shí)施績(jī)效管理，提高資金使用效益；制度的全文學(xué)習(xí)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強(qiáng)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第五條 中小學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

6、業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第二章 財(cái)務(wù)管理體制第六條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)行黨組織領(lǐng)導(dǎo)的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。校長(zhǎng)在學(xué)校黨組織領(lǐng)導(dǎo)下，依法依規(guī)管理財(cái)務(wù)工作，對(duì)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第七條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)指定專人主管財(cái)務(wù)工作，配備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員，并根據(jù)需要合理設(shè)置財(cái)務(wù)部門，對(duì)學(xué)校的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施管理、核算和監(jiān)督。財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)履行職責(zé)，參與學(xué)校重大建設(shè)項(xiàng)目、重要辦學(xué)資源配置、重要資產(chǎn)處置、大額資金使用等重大事項(xiàng)的決策。制度的全文學(xué)習(xí)第八條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員的任職條件、工作職責(zé)、任免獎(jiǎng)罰、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和專業(yè)技術(shù)職務(wù)崗位設(shè)置，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)法律制度執(zhí)行。財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員

7、應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握財(cái)會(huì)和教育教學(xué)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。第九條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)以校為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。實(shí)行“集中記賬，分校核算”的，不改變學(xué)校財(cái)務(wù)管理權(quán)。即在一定區(qū)域內(nèi)，由縣級(jí)財(cái)政和教育部門確定的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)提升財(cái)務(wù)信息化管理水平，積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)，管理學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)。第十條 中小學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公益性和非營(yíng)利性原則。學(xué)校自主經(jīng)營(yíng)食堂為學(xué)生提供就餐服務(wù)的,財(cái)務(wù)活動(dòng)納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理,可在學(xué)校現(xiàn)有賬戶下分賬核算,真實(shí)反映收支狀況,并定期公開賬務(wù)。如有結(jié)余,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度繼續(xù)使用。制度的全文學(xué)習(xí)學(xué)校采用委托方式經(jīng)

8、營(yíng)食堂為學(xué)生提供就餐服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督管理,不得向被委托方轉(zhuǎn)嫁建設(shè)、修繕等費(fèi)用。學(xué)校采用配餐或托餐方式為學(xué)生提供就餐服務(wù)的，餐費(fèi)可由學(xué)校統(tǒng)一收取并按照代收費(fèi)管理。第十一條 非獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)、社會(huì)服務(wù)和經(jīng)營(yíng)等項(xiàng)目的財(cái)務(wù)活動(dòng)，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。義務(wù)教育階段學(xué)校按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定不得從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第三章 預(yù)算管理第十二條 中小學(xué)校預(yù)算是指中小學(xué)校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。中小學(xué)校預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。第十三條 國(guó)家對(duì)中小學(xué)校實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。制度的全文學(xué)習(xí)定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策和財(cái)力可能，

9、結(jié)合教育改革要求、中小學(xué)校特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃、學(xué)校收支及資產(chǎn)狀況等確定。第十四條 中小學(xué)校預(yù)算以校為基本編制單位，不具有獨(dú)立法人資格的學(xué)校納入其所隸屬學(xué)校統(tǒng)一編制。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約和講求績(jī)效的原則。中小學(xué)校不得編制赤字預(yù)算。第十五條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)考慮學(xué)校維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要，參考以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，積極穩(wěn)妥地逐項(xiàng)測(cè)算編制收入預(yù)算草案。 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校開展教育教學(xué)等活動(dòng)需要和財(cái)力可能，分輕重緩急，編制支出預(yù)算草案，按其功能分類編列到項(xiàng)，按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類編列到款。制

10、度的全文學(xué)習(xí)第十六條 中小學(xué)校預(yù)算由學(xué)校根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃以及預(yù)算編制的規(guī)定，提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總后報(bào)財(cái)政部門。學(xué)校根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算草案，由主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。第十七條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算，規(guī)范辦理收支事項(xiàng)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。嚴(yán)禁超預(yù)算、無預(yù)算安排支出。第十八條 預(yù)算執(zhí)行中，財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)劑。確需調(diào)劑的,由中小學(xué)校報(bào)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門調(diào)劑。其他資金確需調(diào)劑的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。第十九條 中小學(xué)校決算是指中小學(xué)校預(yù)算收支和結(jié)余的年度執(zhí)行結(jié)果。第二十條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照

11、規(guī)定編制年度決算草案，由主管部門審核匯總后報(bào)財(cái)政部門審批。第二十一條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，規(guī)范決算管理工作。第二十二條 中小學(xué)校的預(yù)算、決算應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和主管部門統(tǒng)一要求及時(shí)向社會(huì)公開。制度的全文學(xué)習(xí)第二十三條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)全面加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，提高資金使用效益。第四章 收入管理第二十四條 收入是指中小學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。第二十五條 中小學(xué)校收入包括：（一）財(cái)政補(bǔ)助收入，即中小學(xué)校從本級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。（二）事業(yè)收入，即中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入。其中：按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶

12、的資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥給學(xué)校的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，計(jì)入事業(yè)收入。（三）上級(jí)補(bǔ)助收入，即中小學(xué)校從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。（四）附屬單位上繳收入，即中小學(xué)校附屬的獨(dú)立核算單位按照規(guī)定上繳學(xué)校的收入。制度的全文學(xué)習(xí)（五）經(jīng)營(yíng)收入，即非義務(wù)教育階段學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外，開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。（六）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、非本級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入、租金收入等。其中：為在校學(xué)生提供課后服務(wù)收取的服務(wù)性收費(fèi)收入，計(jì)入其他收入。第二十六條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收入全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核

13、算，統(tǒng)一管理，未納入預(yù)算的收入不得安排支出。中小學(xué)校嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫(kù)”，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁公款私存。第二十七條 中小學(xué)校組織收入應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍、收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍、增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。中小學(xué)校對(duì)按照規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、占用、挪用、拖欠或坐支。制度的全文學(xué)習(xí)第二十八條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)票據(jù)管理。行政事業(yè)性收費(fèi)和代收費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系使用財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。服務(wù)性收費(fèi)應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)發(fā)票。第五章 支出管理第二十九條 支出是指中小學(xué)校為開展教育教

14、學(xué)及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。第三十條 中小學(xué)校支出包括：（一）事業(yè)支出，即中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鍪侵钢行W(xué)校為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目支出是指中小學(xué)校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)所發(fā)生的支出。（二）經(jīng)營(yíng)支出，即非義務(wù)教育階段學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。制度的全文學(xué)習(xí)（三）對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出，即中小學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。（四）上繳上級(jí)支出，即中小學(xué)校按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。（五）其他支出，即本條上

15、述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出等。中小學(xué)?？梢越Y(jié)合實(shí)際，在上述支出分類的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步按照教育教學(xué)功能細(xì)化支出分類。第三十一條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入學(xué)校預(yù)算，實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)管理，建立健全支出管理制度, 未納入預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目一律不得安排預(yù)算。第三十二條 中小學(xué)校支出應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持厲行節(jié)約，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學(xué)校結(jié)合本校情況規(guī)定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。學(xué)校規(guī)定違反法律制度和國(guó)家政策的，主管部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出管理,基本支出、項(xiàng)目支出不得混用，公用經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)不得混用。項(xiàng)目

16、支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定?？顚Ｓ?不得擠占和挪用。制度的全文學(xué)習(xí)第三十三條 非義務(wù)教育階段學(xué)校開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)以不影響正常教育教學(xué)活動(dòng)為前提。在開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；不能直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)?。?jīng)營(yíng)支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。第三十四條 中小學(xué)校從財(cái)政部門和主管部門取得的有指定項(xiàng)目和用途的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算，并按照規(guī)定報(bào)送專項(xiàng)資金使用情況報(bào)告，接受財(cái)政部門或者主管部門的檢查、驗(yàn)收。第三十五條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，可以根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要，實(shí)行成本核算。成本核算的具體辦法按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門相關(guān)規(guī)

17、定執(zhí)行。第三十六條 中小學(xué)校各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報(bào)，不得以計(jì)劃數(shù)和預(yù)算數(shù)代替。第三十七條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度等有關(guān)規(guī)定。制度的全文學(xué)習(xí)第三十八條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。第六章 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理第三十九條 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指中小學(xué)校年度收入與支出相抵后的余額。結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。經(jīng)營(yíng)收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第四十條 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)

18、當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十一條 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財(cái)政撥款結(jié)余可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分用于彌補(bǔ)以后年度學(xué)校收支差額；國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。制度的全文學(xué)習(xí)第四十二條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)非財(cái)政撥款結(jié)余的管理，盤活存量，統(tǒng)籌安排、合理使用，支出不得超出非財(cái)政撥款結(jié)余規(guī)模。第七章 專用基金管理第四十三條 專用基金是指中小學(xué)校按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。第四十四條 專用基金包括職工福利基金、獎(jiǎng)助學(xué)基金和其他專用基金。（一）職工福利基金，即按照非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取

19、以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。（二）獎(jiǎng)助學(xué)基金，即接受社會(huì)捐贈(zèng)和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用于獎(jiǎng)勵(lì)、資助學(xué)生的資金。制度的全文學(xué)習(xí)（三）其他專用基金，即按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用資金。第四十五條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將專用基金納入預(yù)算管理，結(jié)合實(shí)際需要按照規(guī)定提取，保持合理規(guī)模，提高使用效益。除獎(jiǎng)助學(xué)基金外，專用基金余額較多的，應(yīng)當(dāng)降低提取比例或者暫停提?。淮_需調(diào)整用途的，由主管部門會(huì)同本級(jí)財(cái)政部門確定。第四十六條 各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法，國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會(huì)同本級(jí)財(cái)政部門確定。第八

20、章 資產(chǎn)管理第四十七條 資產(chǎn)是指中小學(xué)校依法直接支配的各類經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、對(duì)外投資、文物文化資產(chǎn)等。制度的全文學(xué)習(xí)第四十八條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)使用人和管理人的崗位責(zé)任，按照國(guó)家規(guī)定設(shè)置國(guó)有資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效率。涉及資產(chǎn)評(píng)估的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)匯總編制學(xué)校行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理情況報(bào)告。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、對(duì)賬。出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理制度有關(guān)規(guī)定處理，做到賬實(shí)相符和賬賬相符。中小學(xué)校對(duì)需要辦理權(quán)屬登記的資產(chǎn)應(yīng)

21、當(dāng)依法及時(shí)辦理。第四十九條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要，結(jié)合資產(chǎn)存量、資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效目標(biāo)和財(cái)政承受能力配置資產(chǎn)。優(yōu)先通過調(diào)劑方式配置資產(chǎn)，不能調(diào)劑的，可以采用購(gòu)置、建設(shè)、租用等方式。制度的全文學(xué)習(xí)第五十條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指中小學(xué)校在開展教育教學(xué)和其他活動(dòng)過程中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。存貨是指中小學(xué)校在開展教育教學(xué)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用或出售而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品以及未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等。第五十一條

22、 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開設(shè)基本存款賬戶和零余額賬戶，建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)資金監(jiān)督管理；對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬；規(guī)范存貨領(lǐng)用制度，提高資產(chǎn)使用效益。中小學(xué)校貨幣性資產(chǎn)損失核銷，應(yīng)當(dāng)經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)本級(jí)財(cái)政部門審批。制度的全文學(xué)習(xí)第五十二條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在1000元以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。中小學(xué)校固定資產(chǎn)明細(xì)目錄由教育部制定，報(bào)財(cái)政部備案。第五十三條 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)

23、工程。在建工程達(dá)到交付使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用，期限最長(zhǎng)不得超過1年。第五十四條 無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。中小學(xué)校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入、取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。制度的全文學(xué)習(xí)第五十五條 對(duì)外投資是指非義務(wù)教育階段學(xué)校依法利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。非義務(wù)教育階段學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對(duì)外投資。利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)有利于事業(yè)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)可行性研究和集體決策，按照規(guī)定的權(quán)限和程序

24、進(jìn)行。不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。非義務(wù)教育階段學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確對(duì)外投資形成的股權(quán)及其相關(guān)權(quán)益管理責(zé)任，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定將對(duì)外投資形成的股權(quán)納入經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)集中統(tǒng)一監(jiān)管體系。義務(wù)教育階段學(xué)校不得對(duì)外投資。第五十六條 中小學(xué)校文物文化資產(chǎn)等資產(chǎn)管理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定。第五十七條 在滿足學(xué)校正常教育教學(xué)活動(dòng)的前提下，中小學(xué)校可以出租、出借資產(chǎn)。中小學(xué)校出租、出借資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。制度的全文學(xué)習(xí)第五十八條 中小學(xué)校資產(chǎn)處置是指學(xué)校對(duì)其占有、使用的資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為，包括出售

25、、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。中小學(xué)校資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)的原則，嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。第五十九條 中小學(xué)校資產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。第六十條 中小學(xué)校長(zhǎng)期閑置、低效運(yùn)轉(zhuǎn)或者超標(biāo)準(zhǔn)配置的國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由主管部門進(jìn)行調(diào)劑，并報(bào)本級(jí)財(cái)政部門備案。第六十一條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)在確保安全使用的前提下，推進(jìn)學(xué)校大型設(shè)備等國(guó)有資產(chǎn)共享共用工作，可收取合理補(bǔ)償。所取得的共享共用補(bǔ)償收入應(yīng)當(dāng)納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理。第九章 負(fù)債管理第六十二條 負(fù)債是指中小學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。制度的全文學(xué)習(xí)第六十

26、三條 中小學(xué)校的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等。借入款項(xiàng)是指非義務(wù)教育階段學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的短期或者長(zhǎng)期借款。應(yīng)付款項(xiàng)包括中小學(xué)校應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和預(yù)收賬款等。應(yīng)繳款項(xiàng)包括中小學(xué)校收取的應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金、應(yīng)繳稅費(fèi)，以及其他按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)。代管款項(xiàng)是指中小學(xué)校接受委托代為管理的各類款項(xiàng)。第六十四條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)償還。第六十五條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制機(jī)制，規(guī)范和加強(qiáng)借入款項(xiàng)管理，如實(shí)反映依法舉借債務(wù)情況，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。嚴(yán)禁義

27、務(wù)教育階段學(xué)校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育階段學(xué)校不得違反規(guī)定舉借債務(wù)。制度的全文學(xué)習(xí)中小學(xué)校不得提供擔(dān)保,不得替地方政府及其部門舉債融資。第十章 財(cái)務(wù)清算第六十六條 經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算。第六十七條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)清算，應(yīng)當(dāng)在主管部門和財(cái)政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單以及清算財(cái)務(wù)報(bào)告，全面反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和清算損益，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)和負(fù)債的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問題。第六十八條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)，其資產(chǎn)

28、和負(fù)債分別按照下列辦法處理：（一）因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)和負(fù)債無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。制度的全文學(xué)習(xí)（二）撤銷的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)和負(fù)債由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。（三）合并的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)和負(fù)債移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。（四）分立的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)和負(fù)債按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的中小學(xué)校，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告和決算報(bào)告第六十九條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向主管部門和財(cái)政部門以及其他有關(guān)的報(bào)告使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告、決算報(bào)告。中小學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。制度的全文學(xué)習(xí)第七十條 財(cái)務(wù)報(bào)告主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，綜合反映學(xué)校特定日期財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)期運(yùn)行情況等信息。第七十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析兩部分組成。財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表等會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)狀況分析、運(yùn)行情況分析和財(cái)務(wù)管理情況等。第七十二條 決算報(bào)告主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制，綜合反映學(xué)校年度預(yù)算收支執(zhí)行