演示文稿支付結(jié)算業(yè)務(wù)的管理與核算講解

（優(yōu)選）第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的管理與核算現(xiàn)在是1頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五1、了解支付結(jié)算的意義、原則、種類(lèi)；2、了解我國(guó)支付清算體系的構(gòu)成；3、掌握各種票據(jù)與非票據(jù)結(jié)算方式的特點(diǎn)與適用范圍、業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算；4、掌握票據(jù)貼現(xiàn)的核算。學(xué)習(xí)目標(biāo)現(xiàn)在是2頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算小結(jié)目錄現(xiàn)在是3頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的定義與意義1、支付結(jié)算的定義支付結(jié)算——是單位和個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡、信用證和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。商業(yè)銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)在是4頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述2、支付結(jié)算的意義（1）簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)、縮短結(jié)算過(guò)程（2）節(jié)約現(xiàn)金使用、穩(wěn)定貨幣流通（3）集聚社會(huì)資源、擴(kuò)大資金來(lái)源（4）加強(qiáng)貨幣管理、保證資金安全現(xiàn)在是5頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述二、支付結(jié)算的原則1、恪守信用，履約付款2、誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配3、銀行不墊款現(xiàn)在是6頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述三、支付結(jié)算的種類(lèi)支付結(jié)算按性質(zhì)分為交易往來(lái)結(jié)算和非交易往來(lái)結(jié)算兩種；按結(jié)算雙方所處的地域分為國(guó)際結(jié)算、國(guó)內(nèi)結(jié)算（又分為同城結(jié)算和異地結(jié)算）；按照結(jié)算工具分為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類(lèi)?，F(xiàn)在是7頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述目前使用的支付結(jié)算方式：支票商業(yè)匯票銀行匯票本票（只有銀行本票）銀行卡（借記卡、貸記卡、準(zhǔn)貸記卡、信用卡）匯兌托收承付委托收款信用證現(xiàn)在是8頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述現(xiàn)在是9頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述現(xiàn)在是10頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述四、銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本程序1、受理和審查客戶(hù)提交的憑證。2、辦理付款人、收款人活期存款賬戶(hù)之間的資金轉(zhuǎn)移。3、轉(zhuǎn)賬后通知收款人、付款人?，F(xiàn)在是11頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述五、我國(guó)支付清算系統(tǒng)的構(gòu)成中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（包括人民銀行大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)）全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)同城票據(jù)交換系統(tǒng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)銀行卡跨行交易清算系統(tǒng)城市商業(yè)銀行銀行匯票處理系統(tǒng)農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)外幣清算系統(tǒng)

電子商業(yè)匯票系統(tǒng)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)

現(xiàn)在是12頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)關(guān)系人票據(jù)關(guān)系人，是對(duì)票據(jù)具體享有某種權(quán)利或承擔(dān)某種義務(wù)責(zé)任的當(dāng)事人。它主要包括出票人、付款人和收款人及背書(shū)人、承兌人、持票人等。出票人、付款人和收款人是票據(jù)的基本關(guān)系人?，F(xiàn)在是13頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算①出票人是開(kāi)立票據(jù)并交付給他人的人。②付款人是根據(jù)出票人的命令或委托，向收款人、持票人支付票款的人。③收款人是享有票據(jù)債權(quán)，具體收取票款的人?，F(xiàn)在是14頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算④背書(shū)人是收款人或持票人在接到票據(jù)后，經(jīng)過(guò)背書(shū)，將票據(jù)轉(zhuǎn)給他人的人。而從背書(shū)人手中接受票據(jù)的人，即票據(jù)的受讓人被稱(chēng)為被背書(shū)人。⑤承兌人是遠(yuǎn)期票據(jù)到期前，票據(jù)的付款人接受出票人的委托，在票據(jù)上簽章確認(rèn)付款責(zé)任的人。⑥持票人即為占有票據(jù)的收款人、被背書(shū)人等持有人?，F(xiàn)在是15頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算（一）支票的定義和種類(lèi)1、支票的定義支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2、支票的種類(lèi)支票可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。現(xiàn)在是16頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（1）現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票用于向銀行提取現(xiàn)金，支票上印有“現(xiàn)金”字樣?，F(xiàn)金支票不能用于轉(zhuǎn)賬?，F(xiàn)金支票的核算，在存、取款的核算中已講述?，F(xiàn)在是17頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是18頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五現(xiàn)在是19頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是20頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五現(xiàn)在是21頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，支票上均印有“轉(zhuǎn)賬”字樣。轉(zhuǎn)賬支票不得用于提取現(xiàn)金?，F(xiàn)在是22頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五現(xiàn)在是23頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是24頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是25頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（3）普通支票支票上未印有“現(xiàn)金”或者“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票。普通支票可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票的左上角劃兩條平行線(xiàn)的為劃線(xiàn)支票，劃線(xiàn)支票只能用于轉(zhuǎn)賬，而不得支取現(xiàn)金?，F(xiàn)在是26頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是27頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是28頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是29頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算正確填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定：1、中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，如貳、陸、億、萬(wàn)、圓的，也應(yīng)受理?，F(xiàn)在是30頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫(xiě)“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”（或“正”）字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”（或“正”）字。3、中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫(xiě)金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。

現(xiàn)在是31頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4、阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。例如：￥6，007.14，應(yīng)寫(xiě)成人民幣陸仟零柒元壹角肆分￥16，409.02，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分5、阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字要認(rèn)真填寫(xiě)，不得連寫(xiě)分辯不清。

現(xiàn)在是32頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫(xiě)成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日。7、票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)?，F(xiàn)在是33頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）支票的有關(guān)規(guī)定A.同城和異地均可使用。B.法定記載事項(xiàng)：無(wú)條件支付的委托、確定的金額、收款人名稱(chēng)和付款人名稱(chēng)、出票日期、出票人簽章。C.支票的提示付款期為自出票日起10天。D.存款人領(lǐng)購(gòu)支票，須填寫(xiě)“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”。存款戶(hù)結(jié)清時(shí)應(yīng)將全部剩余空白票據(jù)交回銀行注銷(xiāo)?，F(xiàn)在是34頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算E．支票的出票人為在經(jīng)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立可以使用支票的存款賬戶(hù)的單位和個(gè)人。F．現(xiàn)金支票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。G．支票的退票：出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留印鑒不符、支付密碼錯(cuò)誤。H．票據(jù)的喪失及掛失止付：銀行在收到掛失止付通知書(shū)之日起，12日內(nèi)須收到人民法院的止付通知書(shū)，否則自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，銀行不承擔(dān)掛失責(zé)任?，F(xiàn)在是35頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）轉(zhuǎn)賬支票和劃線(xiàn)支票的核算出票人或出票人辦理轉(zhuǎn)賬支票兌付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)填制一式三聯(lián)《進(jìn)賬單》，連同轉(zhuǎn)賬支票一同提交受理網(wǎng)點(diǎn)?，F(xiàn)在是36頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、收款人和付款人開(kāi)戶(hù)行屬于同一銀行系統(tǒng)的處理①收款人和付款人開(kāi)戶(hù)行是同一機(jī)構(gòu)的處理會(huì)計(jì)分錄為:

借:吸收存款—出票人戶(hù)（付款人戶(hù)）貸:吸收存款—持票人戶(hù)（收款人戶(hù)）現(xiàn)在是37頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算②收款人和付款人開(kāi)戶(hù)行是同一銀行系統(tǒng)的不同機(jī)構(gòu)的處理付款人的賬戶(hù)為通兌賬戶(hù)，由付款人開(kāi)戶(hù)行或收款人開(kāi)戶(hù)行受理業(yè)務(wù)的處理：付款人開(kāi)戶(hù)行，會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——付款人戶(hù)貸：清算資金往來(lái)注：清算資金往來(lái)——屬資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目，本科目核算銀行間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng)。本科目期末借方余額，反映銀行應(yīng)收的清算資金；本科目期末貸方余額，反映銀行應(yīng)付的清算資金?，F(xiàn)在是38頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款人開(kāi)戶(hù)行，會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款——收款人戶(hù)付款人的賬戶(hù)為通兌賬戶(hù)，由其他的系統(tǒng)內(nèi)機(jī)構(gòu)受理業(yè)務(wù)的處理：付款人開(kāi)戶(hù)行，會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——付款人戶(hù)貸：清算資金往來(lái)收款人開(kāi)戶(hù)行，會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款——收款人戶(hù)受理行，會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)現(xiàn)在是39頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算如果付款人的賬戶(hù)不是通兌賬戶(hù)，由收款人開(kāi)戶(hù)行受理業(yè)務(wù)時(shí)，需通過(guò)票據(jù)交換將轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單第二、三聯(lián)交換至付款人開(kāi)戶(hù)行；若由付款人開(kāi)戶(hù)行受理業(yè)務(wù)，則不需票據(jù)交換。

付款人開(kāi)戶(hù)行，會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——付款人戶(hù)貸：清算資金往來(lái)

收款人開(kāi)戶(hù)行，會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款——收款人戶(hù)現(xiàn)在是40頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、收款人和付款人不屬于同一銀行系統(tǒng)（跨行）的處理①收款人開(kāi)戶(hù)行受理業(yè)務(wù)的處理出票人收款人（持票人）收款人（持票人）開(kāi)戶(hù)銀行出票人開(kāi)戶(hù)銀行1、出票2送交支票

3交換支票并清算資金4收妥入賬現(xiàn)在是41頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算持票人開(kāi)戶(hù)行的處理（通過(guò)同城票據(jù)交換系統(tǒng)處理）受理業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄：借:清算資金往來(lái)貸:其他應(yīng)付款（或設(shè)置其他科目）支票按票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換，待退票時(shí)間過(guò)后，即可為持票人進(jìn)賬，會(huì)計(jì)分錄：借:其他應(yīng)付款貸:吸收存款——持票人戶(hù)現(xiàn)在是42頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算如果由于出票人賬戶(hù)余額不足等原因，被退票，會(huì)計(jì)分錄：（與受理時(shí)相反）借:其他應(yīng)付款貸:清算資金往來(lái)現(xiàn)在是43頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算出票人開(kāi)戶(hù)行的處理出票人開(kāi)戶(hù)行收到交換提入的支票,按有關(guān)規(guī)定審查無(wú)誤后,同時(shí)出票人賬戶(hù)有足夠款項(xiàng)支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——出票人戶(hù)貸:清算資金往來(lái)如果出現(xiàn)退票情況，會(huì)計(jì)分錄：借:其他應(yīng)收款（或設(shè)置其他科目）貸:清算資金往來(lái)現(xiàn)在是44頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支票在下次交換退回后,會(huì)計(jì)分錄為:借:清算資金往來(lái)貸:其他應(yīng)收款現(xiàn)在是45頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算②付款人開(kāi)戶(hù)行受理業(yè)務(wù)的處理出票人出票人開(kāi)戶(hù)銀行收款人開(kāi)戶(hù)銀行收款人1提交支票委托付款2交換進(jìn)賬單并清算資金3收妥入賬現(xiàn)在是46頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款人（出票人）開(kāi)戶(hù)行收到交來(lái)的支票和進(jìn)賬單時(shí),審查無(wú)誤后轉(zhuǎn)賬:借:吸收存款——出票人戶(hù)貸:清算資金往來(lái)進(jìn)賬單第2聯(lián)和第3聯(lián)按票據(jù)交換規(guī)定及時(shí)提出交換,收款人開(kāi)戶(hù)行經(jīng)票據(jù)交換提入該進(jìn)賬單:借:清算資金往來(lái)貸:吸收存款——收款人戶(hù)現(xiàn)在是47頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算思考：支票正送（順進(jìn)賬）快，還是倒送（倒進(jìn)賬）快？答：倒送快?，F(xiàn)在是48頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算（一）銀行本票的定義及其特點(diǎn)1、銀行本票的定義銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票的出票人是銀行?，F(xiàn)在是49頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是50頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是51頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、銀行本票的特點(diǎn)A.屬于己付票據(jù)，銀行見(jiàn)票即付；B.信用高，支付能力強(qiáng)C.使用范圍廣泛現(xiàn)在是52頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）銀行本票的有關(guān)規(guī)定1、單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)各種款項(xiàng)的支付都可使用。2、銀行本票的出票人，為經(jīng)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。3、簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：票據(jù)名稱(chēng)、無(wú)條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱(chēng)、出票日期、出票人簽章。現(xiàn)在是53頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4、銀行本票的提示付款期限自出票日起，最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。5、銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金。6、若申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人，需要支取現(xiàn)金的可申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票，但不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)簧暾?qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

現(xiàn)在是54頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）銀行本票的核算核算包括三個(gè)階段：出票付款結(jié)清現(xiàn)在是55頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、銀行本票出票的核算銀行本票申請(qǐng)書(shū)

現(xiàn)在是56頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算轉(zhuǎn)賬交付：借：吸收存款——申請(qǐng)人戶(hù)貸：開(kāi)出本票（或存入保證金——本票）以現(xiàn)金交付：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：開(kāi)出本票現(xiàn)在是57頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、銀行本票付款的核算（1）轉(zhuǎn)賬銀行本票付款的核算收款人（持票人）將銀行本票直接送至出票行借：開(kāi)出本票貸：吸收存款——持票人戶(hù)（收款人戶(hù)）現(xiàn)在是58頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款人（持票人）將銀行本票送至代理付款行

申請(qǐng)人出票人交付票款出票收款人提示付款代理付款行代理付款銀行間清算資金交付票據(jù)現(xiàn)在是59頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算代理付款行受理本票并審核無(wú)誤后，會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來(lái)貸:吸收存款——持票人戶(hù)對(duì)于跨系統(tǒng)銀行代理付款的，根據(jù)人民銀行的規(guī)定，代理付款行可以按同業(yè)往來(lái)利率向出票銀行收取一天的利息?，F(xiàn)在是60頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）現(xiàn)金銀行本票付款的核算現(xiàn)金銀行本票只能由出票行付款。即由收款人送至出票行。借：開(kāi)出本票貸：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)在是61頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3、銀行本票結(jié)清的處理出票行通過(guò)票據(jù)交換提入本票時(shí),抽卡核對(duì)并轉(zhuǎn)賬借：開(kāi)出本票貸：清算資金往來(lái)現(xiàn)在是62頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（四）銀行本票與轉(zhuǎn)賬支票的區(qū)別1、使用范圍不同2、信用關(guān)系不同3、出票時(shí)的處理不同4、性質(zhì)不同5、提示付款期和票據(jù)時(shí)效不同現(xiàn)在是63頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算（一）銀行匯票的定義及特點(diǎn)1、銀行匯票的定義銀行匯票——指匯款人將款項(xiàng)交存銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人?，F(xiàn)在是64頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算銀行匯票的當(dāng)事人:申請(qǐng)人——個(gè)人或單位出票人——商業(yè)銀行收款人——由申請(qǐng)人指定代理付款人——一般是出票銀行同系統(tǒng)的異地的機(jī)構(gòu)，與出票人是同一銀行系統(tǒng)現(xiàn)在是65頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是66頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五現(xiàn)在是67頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是68頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是69頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、銀行匯票的特點(diǎn)（1）使用范圍廣、兌現(xiàn)性強(qiáng)；（2）票隨人到，款隨人走，多余款可自動(dòng)退回；（3）銀行見(jiàn)票即付?，F(xiàn)在是70頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定1、簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項(xiàng)：表明“銀行匯票”字樣、無(wú)條件支付的承諾、出票金額、付款人名稱(chēng)、收款人名稱(chēng)、出票日期、出票人簽章。

2、銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月。3、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支取現(xiàn)金?，F(xiàn)在是71頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4、申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知聯(lián)一并交給匯票上記載的收款人，其實(shí)際結(jié)算金額應(yīng)在出票金額以?xún)?nèi)，并不得更改。

持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。5、跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過(guò)同城票據(jù)交換，將銀行匯票和解訖通知提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用?，F(xiàn)在是72頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）銀行匯票的核算

1、銀行匯票出票的核算

一式三聯(lián)的銀行匯票申請(qǐng)書(shū)轉(zhuǎn)賬交付的，申請(qǐng)書(shū)第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——申請(qǐng)人戶(hù)貸：吸收存款——其他存款

現(xiàn)在是73頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金交付的，第三聯(lián)作貸方傳票，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——其他存款

第二聯(lián)加蓋匯票專(zhuān)用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章，用統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，然后連同第三聯(lián)交申請(qǐng)人。第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦人、復(fù)核員名章，記賬后連同第四聯(lián)一并專(zhuān)夾保管。

現(xiàn)在是74頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算四聯(lián)式銀行匯票第1聯(lián)卡片第2聯(lián)匯票第3聯(lián)解訖通知第4聯(lián)多余款收賬通知現(xiàn)在是75頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、異地的代理付款行付款的核算（1）轉(zhuǎn)賬支付的核算如果持票人在代理付款行開(kāi)戶(hù)，出票行是同一銀行系統(tǒng)的，會(huì)計(jì)分錄：借:清算資金往來(lái)貸:吸收存款——持票人戶(hù)如果持票人未在代理付款行開(kāi)戶(hù)，驗(yàn)明持票人身份證件后，以持票人姓名開(kāi)立應(yīng)解匯款臨時(shí)存款賬戶(hù)，登記“應(yīng)解匯款登記簿”，會(huì)計(jì)分錄相同?，F(xiàn)在是76頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）支取現(xiàn)金的核算會(huì)計(jì)分錄：借:清算資金往來(lái)貸:庫(kù)存現(xiàn)金最后，解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，隨編制的借方報(bào)單寄給出票行。若出票行是跨系統(tǒng)銀行的應(yīng)進(jìn)行票據(jù)交換?，F(xiàn)在是77頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3、出票行結(jié)清的核算出票行收到借方報(bào)單和解訖通知后，應(yīng)抽出原專(zhuān)夾保管的匯票卡片核對(duì)。確屬本行出票，借方報(bào)單與實(shí)際結(jié)算金額相符，多余金額結(jié)計(jì)準(zhǔn)確無(wú)誤后，根據(jù)情況分別處理。現(xiàn)在是78頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（1）全額付款的應(yīng)在匯票卡片的實(shí)際結(jié)算金額欄內(nèi)填入全部金額，在多余收賬通知的多余金額欄填寫(xiě)“-0-”。會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——其他存款貸：清算資金往來(lái)現(xiàn)在是79頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）有多余款的申請(qǐng)人在本行開(kāi)戶(hù)的，在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額。會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——其他存款貸：清算資金往來(lái)吸收存款－申請(qǐng)人戶(hù)申請(qǐng)人未在本行開(kāi)戶(hù)，將多余金額先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款——申請(qǐng)人戶(hù)”科目，通知申請(qǐng)人持申請(qǐng)書(shū)存根及本人身份證來(lái)辦理領(lǐng)取手續(xù)?，F(xiàn)在是80頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五申請(qǐng)人持票人出票行代理付款行８收賬通知１銀行匯票申請(qǐng)書(shū)２收妥記賬３出票，留卡片1０核對(duì)后結(jié)清４交票５憑票購(gòu)貨６交票提示付款７審查后付款９解訖后用借方報(bào)單通知11多余款收賬通知現(xiàn)在是81頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算例題：中國(guó)建設(shè)銀行太原A支行1月2日收到在該行開(kāi)戶(hù)的國(guó)美電器的匯票申請(qǐng)書(shū),要求向青島海爾公司簽發(fā)銀行匯票購(gòu)貨，出票金額600000元。1月2日出票，太原A支行:借：吸收存款——國(guó)美電器600000

貸：吸收存款——其他存款——青島海爾公司600000現(xiàn)在是82頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1月9日建行青島B支行收到收款人提示付款的進(jìn)賬單和第2，3聯(lián)銀行匯票（實(shí)際結(jié)算額580000元）:借：清算資金往來(lái)580000

貸：吸收存款——海爾公司5800001月10日太原A支行收到借方報(bào)單和解訖通知:借：吸收存款——其他存款——青島海爾公司

600000

貸：清算資金往來(lái)580000

吸收存款——國(guó)美電器20000現(xiàn)在是83頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4、銀行匯票退款和掛失的處理（1）退款的處理出票在匯票和解訖通知的實(shí)際結(jié)算金額大寫(xiě)欄填寫(xiě)“未用退回”字樣。會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——其他存款貸：吸收存款——申請(qǐng)人戶(hù)在多余款收賬通知的多余金額欄填寫(xiě)原出票金額，并加蓋轉(zhuǎn)訖章，作收賬通知交申請(qǐng)人?，F(xiàn)在是84頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）掛失的處理注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票喪失，持票人可到原出票行或者代理付款行申請(qǐng)掛失，不管哪一方銀行受理掛失，都要通知對(duì)方行。待掛失匯票在付款期屆滿(mǎn)一個(gè)月后，確實(shí)未支付時(shí)，憑有關(guān)證明到出票行辦理退款手續(xù)。

現(xiàn)在是85頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算四、商業(yè)匯票的核算（一）商業(yè)匯票的定義和種類(lèi)1、商業(yè)匯票的定義商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?，F(xiàn)在是86頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票商業(yè)匯票的承兌人即為商業(yè)匯票的付款人。（1）商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由收款人或付款人簽發(fā)，并由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)。（2）銀行承兌匯票銀行承兌匯票是由在承兌銀行開(kāi)立賬戶(hù)的存款人簽發(fā)并由銀行承兌的票據(jù)。

現(xiàn)在是87頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定1、商業(yè)匯票的使用范圍：必須是在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人或者其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。2、商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月，提示付款期限自匯票到期日起10天。對(duì)異地委托收款的，持票人應(yīng)預(yù)計(jì)郵程提前5天通過(guò)開(kāi)戶(hù)行委托收款。3、商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人應(yīng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌，或出具證明，拒絕承兌?，F(xiàn)在是88頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4、銀行承兌匯票在承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額的萬(wàn)分之五向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)。銀行承兌匯票到期，出票人未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行應(yīng)無(wú)條件向持票人全額付款，并向出票人按未付金額每日處以萬(wàn)分之五的罰款。5、符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。6、商業(yè)匯票允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。已承兌的商業(yè)匯票喪失，可以由失票人通知付款人掛失止付?，F(xiàn)在是89頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）商業(yè)承兌匯票的核算現(xiàn)在是90頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五現(xiàn)在是91頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是92頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是93頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、持票人開(kāi)戶(hù)銀行受理商業(yè)承兌匯票的處理商業(yè)承兌匯票到期后，持票人在提示付款期內(nèi)委托其開(kāi)戶(hù)行收款時(shí)，應(yīng)填制托收憑證（一式五聯(lián)），連同匯票正聯(lián)一起送交開(kāi)戶(hù)行。開(kāi)戶(hù)銀行審查無(wú)誤后，在托收憑證各聯(lián)加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，第一聯(lián)作為回單交持票人，第二聯(lián)專(zhuān)夾保管并登記“發(fā)出托收憑證登記簿”，第三、四、五聯(lián)連同商業(yè)承兌匯票一并轉(zhuǎn)寄付款人開(kāi)戶(hù)行，付款人如在同城，則通過(guò)票據(jù)交換處理。

現(xiàn)在是94頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、付款人開(kāi)戶(hù)行收到匯票的處理付款人開(kāi)戶(hù)行接到持票人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的委托收款憑證及匯票時(shí)，應(yīng)按有關(guān)內(nèi)容認(rèn)真審查無(wú)誤后，將第五聯(lián)托收憑證交給付款人。第三、四聯(lián)托收憑證登記“收到委托收款憑證登記簿”后，專(zhuān)夾保管?，F(xiàn)在是95頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款人同意付款的，應(yīng)當(dāng)填制付款通知及時(shí)通知開(kāi)戶(hù)銀行。付款人開(kāi)戶(hù)銀行接到同意付款通知后（或在付款人接到開(kāi)戶(hù)行的付款通知的次日起3日內(nèi)仍未接到同意付款通知的，視為同意），按規(guī)定的劃款日期辦理劃款，并視付款人賬戶(hù)資金足夠與否，分別做出處理。現(xiàn)在是96頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（1）付款人的存款賬戶(hù)有足夠款項(xiàng)支付的以托收憑證第三聯(lián)代借方傳票，匯票作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——付款人戶(hù)貸：清算資金往來(lái)第四聯(lián)托收憑證隨編制的貸方報(bào)單寄給持票人開(kāi)戶(hù)行?，F(xiàn)在是97頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）付款人的存款賬戶(hù)不足支付的銀行在托收憑證備注欄注明“付款人無(wú)款支付”字樣，并填制一式三聯(lián)付款人未付款項(xiàng)通知書(shū)，將第一聯(lián)通知書(shū)和第三聯(lián)委托收款憑證留存?zhèn)洳椋粚⒌诙?、三?lián)通知書(shū)，連同第四聯(lián)托收憑證及匯票寄持票人開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)交持票人。現(xiàn)在是98頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款人拒絕付款的，應(yīng)填制拒絕付款理由書(shū)（四聯(lián)），在收到付款通知的次日起3天內(nèi)交開(kāi)戶(hù)行。付款人開(kāi)戶(hù)行核對(duì)無(wú)誤后，在托收憑證和“收到托收憑證登記簿”備注欄注明“拒絕付款”字樣，然后將第一聯(lián)拒絕付款理由書(shū)加蓋公章作為回單退還付款人，第二聯(lián)拒絕付款理由書(shū)連同第三聯(lián)托收憑證留存?zhèn)洳?。將第三、四?lián)拒付理由書(shū)和第四、五聯(lián)托收憑證連同匯票一并寄持票人開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)交持票人?，F(xiàn)在是99頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3、持票人開(kāi)戶(hù)行收到劃回款項(xiàng)的處理會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款——收款人戶(hù)轉(zhuǎn)賬后，將第四聯(lián)托收憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給收款人，并銷(xiāo)記“發(fā)出托收憑證登記簿”?，F(xiàn)在是100頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（四）銀行承兌匯票的核算現(xiàn)在是101頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五現(xiàn)在是102頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是103頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是104頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、銀行承兌匯票的出票及承兌銀行承兌匯票的承兌人為銀行，銀行一經(jīng)承兌，匯票到期就要負(fù)絕對(duì)付款責(zé)任，因此承兌時(shí)必須經(jīng)過(guò)銀行信貸部門(mén)同意。承兌申請(qǐng)人提交一式三聯(lián)銀行承兌匯票，承兌銀行的信貸部門(mén)按規(guī)定審查同意后，與出票人簽署銀行承兌協(xié)議。現(xiàn)在是105頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五現(xiàn)在是106頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)部門(mén)接到銀行承兌匯票和承兌協(xié)議，審核無(wú)誤后，在第一、二聯(lián)銀行承兌匯票上注明承兌協(xié)議編號(hào)，并在第二聯(lián)匯票“承兌人簽章”處加蓋匯票專(zhuān)用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章。同時(shí)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——承兌申請(qǐng)人戶(hù)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——銀行承兌匯票承兌手續(xù)費(fèi)現(xiàn)在是107頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算承兌銀行根據(jù)第一聯(lián)匯票卡片填制銀行承兌匯票表外科目收入傳票，登記表外科目登記簿.分錄為：收入：銀行承兌匯票XXXX現(xiàn)在是108頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、持票人開(kāi)戶(hù)行受理銀行承兌匯票持票人在提示付款期內(nèi)憑匯票委托其開(kāi)戶(hù)行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填制托收憑證，并注明“銀行承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，連同匯票一并送交開(kāi)戶(hù)行。持票人開(kāi)戶(hù)銀行按規(guī)定審查后，在托收憑證各聯(lián)加蓋“銀行承兌匯票”戳記，其余處理與受理商業(yè)承兌匯票相同?，F(xiàn)在是109頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3、承兌行于匯票到期日按協(xié)議收取票款（1）出票人足額支付票款的處理會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——出票人戶(hù)貸：吸收存款——其他存款現(xiàn)在是110頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）出票人無(wú)款或不足支付出票人賬戶(hù)無(wú)款或不足支付時(shí)，應(yīng)將不足支付的金額轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶(hù)，并按每日萬(wàn)分之五計(jì)收罰息。會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款—出票人戶(hù)貸款—出票人逾期貸款戶(hù)貸：吸收存款——其他存款現(xiàn)在是111頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4、承兌行收票后劃款會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——其他存款貸：清算資金往來(lái)另填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷(xiāo)記表外科目登記簿。付出：銀行承兌匯票ＸＸＸ現(xiàn)在是112頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算5、持票人開(kāi)戶(hù)行收到票款處理參照商業(yè)承兌匯票款項(xiàng)劃回的處理。借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款——持票人戶(hù)現(xiàn)在是113頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（五）票據(jù)貼現(xiàn)的核算1、票據(jù)貼現(xiàn)概述（1）票據(jù)貼現(xiàn)的概念票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前，為獲得資金而向商業(yè)銀行貼付一定利息所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。現(xiàn)在是114頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）票據(jù)貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別①貸款對(duì)象不同②信用關(guān)系不同③計(jì)息時(shí)間不同④資金流動(dòng)性不同現(xiàn)在是115頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（3）貼現(xiàn)利息的計(jì)算公式：貼現(xiàn)利息＝匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30）實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額－貼現(xiàn)利息注：貼現(xiàn)天數(shù)是從貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日的前一日為止的實(shí)際天數(shù)，若承兌人為異地的另加3日劃款期?，F(xiàn)在是116頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算（1）受理貼現(xiàn)商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。銀行要計(jì)算貼現(xiàn)利息，并予以扣除，按實(shí)際支付的貼現(xiàn)金額向持票人融通資金。一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證

現(xiàn)在是117頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是118頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)分錄如下：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——XX商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票貸：吸收存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù)貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整現(xiàn)在是119頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算例：2006年4月15日，新華商場(chǎng)持一份銀行承兌匯票到建設(shè)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該匯票金額為180000元，于4月10日出票，9月15日到期，由異地某商業(yè)銀行承兌。經(jīng)信貸部門(mén)審核同意，當(dāng)天辦理貼現(xiàn)手續(xù)，年貼現(xiàn)率為4.5%。計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄?，F(xiàn)在是120頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)分錄：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票180000

貸：吸收存款——新華商場(chǎng)176490貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整3510現(xiàn)在是121頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、匯票到期收回（1）商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算對(duì)于同城的商業(yè)匯票，在到期日辦理收款；對(duì)于異地的商業(yè)票據(jù)應(yīng)提前填制托收憑證，并連同匯票一起寄交承兌人開(kāi)戶(hù)行，向承兌人收取票款。付款人開(kāi)戶(hù)行收到托收憑證及匯票后，于匯票到期日將票款從付款人賬戶(hù)付出，劃貼現(xiàn)銀行。現(xiàn)在是122頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款人開(kāi)戶(hù)行應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——某承兌人戶(hù)貸：清算資金往來(lái)貼現(xiàn)銀行收到票款后，應(yīng)沖銷(xiāo)貼現(xiàn)科目，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票現(xiàn)在是123頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算如果承兌人的賬戶(hù)資金不足，收到退回的有關(guān)憑證后，銀行對(duì)已貼現(xiàn)的匯票款項(xiàng)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票現(xiàn)在是124頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算如果貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶(hù)無(wú)足夠資金，則轉(zhuǎn)為逾期貸款處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款——持票人逾期戶(hù)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票現(xiàn)在是125頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算例：某商業(yè)銀行受理遠(yuǎn)大公司為貼現(xiàn)申請(qǐng)人的一份金額為150000元的商業(yè)承兌匯票到期，經(jīng)向付款人托收，未獲付款，今向遠(yuǎn)大公司收取票款，但該單位存款不足，僅能支付80000元。該銀行收回貼現(xiàn)票款時(shí)，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄?，F(xiàn)在是126頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款——遠(yuǎn)大公司80000

貸款——遠(yuǎn)大公司逾期戶(hù)70000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票150000現(xiàn)在是127頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算由于銀行承兌匯票的承兌銀行于匯票到期日即從出票人的賬戶(hù)中扣收匯票款專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存，即使出票人賬戶(hù)資金不足，也由承兌銀行承擔(dān)付款責(zé)任，所以銀行承兌匯票一般不會(huì)發(fā)生退票。具體會(huì)計(jì)處理參照商業(yè)承兌匯票?，F(xiàn)在是128頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算一、匯兌業(yè)務(wù)的核算（一）匯兌的定義和種類(lèi)1、匯兌的定義匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。適用于單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算?，F(xiàn)在是129頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算2、匯兌的種類(lèi)匯兌分信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式通知匯入行付款的一種結(jié)算方式。電匯是匯款人委托銀行以拍發(fā)電報(bào)或通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)電子匯款的方式通知匯入行付款的一種結(jié)算方式?，F(xiàn)在是130頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算現(xiàn)在是131頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算現(xiàn)在是132頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（二）匯兌的有關(guān)規(guī)定1、匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證的“匯款金額”大寫(xiě)欄內(nèi)，先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)匯款金額。2、匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款轉(zhuǎn)入收款人賬戶(hù)的證明?，F(xiàn)在是133頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算3、對(duì)于收款人要求分次支付的匯款，匯入行應(yīng)開(kāi)立臨時(shí)存款戶(hù)，該戶(hù)只付不收，付完清戶(hù)，不計(jì)利息。4、匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。5、匯款人對(duì)匯出行尚未匯出的款項(xiàng)，可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)；對(duì)匯出行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)，可以申請(qǐng)退匯；匯入行對(duì)于收款人拒收匯款或經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法支付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯?，F(xiàn)在是134頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五匯款人收款人匯出行２收款記賬匯入行４審核后入賬１交匯款憑證３匯款／發(fā)出信息５收款或取款通知信匯和電匯程序有經(jīng)濟(jì)往來(lái)現(xiàn)在是135頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（三）匯兌的核算1、匯出的核算轉(zhuǎn)賬交付的借：吸收存款——匯款人戶(hù)貸：清算資金往來(lái)現(xiàn)金交付的借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：清算資金往來(lái)通過(guò)電報(bào)或電子匯兌系統(tǒng)向匯入行發(fā)出電子信息現(xiàn)在是136頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算2、匯入的核算直接收賬（收款人在匯入行開(kāi)立存款賬戶(hù)的）借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款——收款人戶(hù)然后把收賬通知交給收款人現(xiàn)在是137頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算不直接收賬（收款人未在匯入行開(kāi)立存款賬戶(hù)）匯款無(wú)法直接解付收款人，分兩步處理。借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款——收款人應(yīng)解匯款戶(hù)登記“應(yīng)解匯款登記簿”，通知收款人取款。當(dāng)收款人持證件來(lái)行取款時(shí)，需要支付現(xiàn)金的，經(jīng)審核后：借：吸收存款——收款人應(yīng)解匯款戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)在是138頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算3、退匯的處理（1）匯款人要求退匯如果收款人是匯入行的開(kāi)戶(hù)單位的，且款已入賬的，由其自行聯(lián)系辦理。如果收款人未在匯入行開(kāi)戶(hù)的，由匯出行承辦，以“退匯通知書(shū)”通知匯入行。匯入行接到通知后，如果尚未解付的：借：吸收存款——收款人應(yīng)解匯款戶(hù)貸：清算資金往來(lái)現(xiàn)在是139頁(yè)\一共有156頁(yè)\編輯于星期五第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算匯出行收到款項(xiàng)后，如果匯款人在本行開(kāi)戶(hù)的：借：清