新加坡香港經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)信息管稅工作的借鑒

新加坡、香港經(jīng)驗(yàn)對(duì)信息管稅工作的借鑒林偉明在此次市委組織部舉辦的2009年第1期正處級(jí)干部勝任力提升培訓(xùn)班學(xué)習(xí)期間，本人對(duì)新加坡、香港兩地稅收管理情況進(jìn)行了考察調(diào)研，這兩個(gè)地區(qū)對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的重視和應(yīng)用程度給我留下了深刻的印象，其經(jīng)驗(yàn)表明，現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)不僅為減少稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的信息不對(duì)稱(chēng)、減少稅收流失現(xiàn)象提供了可能，而且可以說(shuō)計(jì)算機(jī)技術(shù)是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的唯一途徑。本文力圖通過(guò)對(duì)新加坡、香港兩地稅務(wù)管理情況特別是信息化應(yīng)用情況的研究為我們的信息管稅工作提供一些可供參考的建議。一、新加坡、香港稅收管理概況新加坡和香港的稅收制度都來(lái)源于英國(guó)，有著稅制簡(jiǎn)單、稅率較低、處罰嚴(yán)厲等共同特點(diǎn)，納稅年度都是自公歷每年的4月1日起至翌年的3月31日止（一般稱(chēng)為財(cái)政年度，以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)年）。同時(shí)，經(jīng)過(guò)多年的演變和發(fā)展，兩地都形成了具有本地社會(huì)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的稅收管理制度。（一）以“涵養(yǎng)稅源”為基礎(chǔ)的新加坡稅收管理制度新加坡行政上是一個(gè)統(tǒng)一的城市國(guó)家，沒(méi)有地方政府，在稅收上實(shí)行中央一級(jí)課稅制度，稅收立法權(quán)和征收權(quán)均集中在中央。與城市國(guó)家相適應(yīng)，新加坡稅制結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)明合理，目前開(kāi)征的稅種主要有所得稅、商品和勞務(wù)稅、機(jī)動(dòng)車(chē)稅、財(cái)產(chǎn)稅、印花稅、博彩稅、關(guān)稅等，其中所得稅（包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）是新加坡最主要的稅種，約占其稅收收入的一半以上。為了鼓勵(lì)投資、出口、高新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，以及增加就業(yè)機(jī)會(huì)等，新加坡政府制定了一系列稅收政策和措施，使整個(gè)經(jīng)濟(jì)更加富有活力。1.在宏觀策略上，將“長(zhǎng)期保持低稅負(fù)，促進(jìn)國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)”作為其稅收政策的主要著力點(diǎn)在“嚴(yán)查細(xì)管”與“涵養(yǎng)、保護(hù)稅源”之間，新加坡政府似乎更注重后者。而“保證國(guó)家稅收增長(zhǎng)，充分保護(hù)稅源”更是已經(jīng)成為新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局治稅理念的出發(fā)點(diǎn)，這也是其稅源管理能舉重若輕、從容運(yùn)作的關(guān)鍵。新加坡一貫堅(jiān)持以“低稅負(fù)”政策來(lái)維持其投資環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)力。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、尤其是外向型、高新科技與戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)發(fā)展，政府不斷降低其所得稅稅率，同時(shí)推出雙重稅收扣除、5-10年所得稅全免等頗具力度和特色的稅收優(yōu)惠政策，并不折不扣地落實(shí)到位。從總體上看，新加坡的稅收占GDP的比重較低，基本維持在12%左右的水平。在稅率設(shè)計(jì)上，新加坡各稅種的稅率都明顯低于世界其他國(guó)家，且近年來(lái)還呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)。此外，新加坡在稅收優(yōu)惠上設(shè)計(jì)了各種有利于投資和吸引人才的稅收扣除及減免優(yōu)惠，這進(jìn)一步降低了它的實(shí)際稅負(fù)。這些舉措，配合良好的人文、信息、服務(wù)環(huán)境，使新加坡經(jīng)濟(jì)與稅源之間逐步形成“相生相長(zhǎng)”的良性循環(huán)。2.在微觀管理上，尤其注重“以人為本”、還“責(zé)”于納稅人新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局不遺余力地推行“以人為本”的納稅服務(wù)理念。在稅收實(shí)踐中，更是將其置于“保護(hù)國(guó)家稅源”的高度來(lái)追求，并切實(shí)滲透到稅收管理的全過(guò)程、體現(xiàn)于納稅服務(wù)的每一個(gè)細(xì)節(jié)。即使納稅人申報(bào)有疑點(diǎn)，稅務(wù)局在函告時(shí)一般都會(huì)給予非常充足的自查、“反省”時(shí)間，以保護(hù)納稅人的納稅意識(shí)和自覺(jué)性。同時(shí)，還“責(zé)”于納稅人的法治觀念毫不含糊。表現(xiàn)之一就是責(zé)任宣傳明確到位，如在報(bào)稅的填報(bào)說(shuō)明書(shū)首頁(yè)，就由中英文字樣的大紅字體印有醒目提示：“您必須于××年4月15日之前呈報(bào)您的所得稅，即使您無(wú)須繳稅……”。而一旦發(fā)現(xiàn)納稅人確有偷逃稅行為，將一視同仁地嚴(yán)懲不怠。2007～2008財(cái)年，新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局的審計(jì)和調(diào)查部門(mén)共審計(jì)案件6902宗，補(bǔ)繳稅款1.35億新幣，調(diào)查案件121宗，補(bǔ)繳稅款和執(zhí)行罰款0.16億新元，占其當(dāng)年稅收總額的0.52%。（二）以“官方評(píng)稅”制度為主線的香港稅收管理制度香港的稅收征管體制為一級(jí)稅制，即在港府的一級(jí)財(cái)政體制下，相應(yīng)設(shè)置一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅法由立法部門(mén)的律政司制訂，稅務(wù)局則作為全港稅務(wù)最高行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)行稅法，具有相當(dāng)大的獨(dú)立性，可以就稅收法規(guī)修改問(wèn)題提出意見(jiàn)和建議。1.具有“簡(jiǎn)稅制、低稅率”特點(diǎn)的稅制體系香港是世界著名的“避稅港”，“稅種少、稅制簡(jiǎn)”是其主要的稅制特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：一是香港稅收種類(lèi)很少，共有6個(gè)稅種：利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅、印花稅、博彩稅、酒店房租稅，其中利得稅占稅收總額的50%以上。二是香港稅收對(duì)商品及服務(wù)的依賴(lài)程度很低，沒(méi)有流轉(zhuǎn)稅(營(yíng)業(yè)稅、增值稅等)，2006年2月11日取消了遺產(chǎn)稅，而且是唯一沒(méi)有征收一般消費(fèi)稅的發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體。三是稅制相對(duì)穩(wěn)定，稅款按年計(jì)算，按年預(yù)征，分兩期繳納，沒(méi)有代扣代繳規(guī)定。四是按“稅收地域管轄權(quán)”征稅，豁免征收香港境外交易收入或利潤(rùn)的稅項(xiàng)。五是在稅率設(shè)計(jì)上，香港是世界上稅率較低的地區(qū)之一，企業(yè)利得稅的稅率（16.5%）為內(nèi)地的66%。香港的薪俸稅稅率也很低，扣除最低個(gè)人生活收入免稅部分外，無(wú)論收入多少，稅率一律為15%。2.由嚴(yán)格時(shí)間表規(guī)范的“官方評(píng)稅”制度志一直以來(lái)杠，幟香港稅務(wù)局尿都將主要精犯力放在評(píng)稅握上堅(jiān)，挎評(píng)稅人員占件全局人員的密25身%慌。糧香港稅務(wù)局恢職員編制人擴(kuò)數(shù)表閥部門(mén)罵評(píng)稅主奶任職姥系慶其他職尊系刷總數(shù)醒局長(zhǎng)辦冒公室繪3霸81舞84利局長(zhǎng)直簽轄科餅40抵22乏62恭總務(wù)科綿53蘋(píng)629滿(mǎn)682仆第一科績(jī)121獅218紡339囑第二科知217籍588況805弟第三科捎62趨536米598采第四科杜189事59續(xù)248價(jià)總數(shù)河685滅2，133嚴(yán)2，818土在評(píng)稅過(guò)程假中斯，準(zhǔn)香港稅務(wù)局賀主要依托計(jì)葡算機(jī)對(duì)納稅窩人的納稅申代報(bào)資料、財(cái)將務(wù)資料及其武他涉稅信息臭進(jìn)行綜合評(píng)版審邊，叉重點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)石水平高的納致稅人進(jìn)行復(fù)謊核檢查賤，承對(duì)通過(guò)評(píng)稅武發(fā)現(xiàn)有避稅張或逃稅行為田的納稅人實(shí)癥施重點(diǎn)稅務(wù)屠稽查書(shū)。組香港的震“猶官方評(píng)稅慶”那制度聾有液嚴(yán)格的時(shí)間泊表規(guī)范獵，刮每年基本不輛變難。挽香港世“成官方評(píng)稅黎”袋制度翁時(shí)間安排圖報(bào)報(bào)稅評(píng)稅收稅每年4月至5月發(fā)出報(bào)稅表每年6月至12月發(fā)出評(píng)稅及繳納稅款通知書(shū)稅款分兩期付款，而稅項(xiàng)是按上一年度的收入暫繳，然后根據(jù)課稅年度實(shí)際收入調(diào)整應(yīng)繳稅款。上年度應(yīng)繳稅款余額及本年度暫繳稅之75%在下一年1月至3月繳納，暫繳稅之其余25%在4月至6月繳納工作內(nèi)容時(shí)間安排利為了把審閱媽報(bào)稅表及評(píng)梁稅過(guò)程自動(dòng)鳴化以提高成燦本效益，香旗港稅務(wù)局在驢2001柄年鉤4兔月重整工序謊時(shí)，引進(jìn)滋“堆先評(píng)后核廣”涂評(píng)稅制度。乎在這個(gè)制度梢下，除少數(shù)竿復(fù)雜個(gè)案外俊，大部份報(bào)帥稅表會(huì)透過(guò)豪電子計(jì)算機(jī)任程序，先依求據(jù)納稅人填酒報(bào)的資料發(fā)應(yīng)出評(píng)稅通知容書(shū)，以確保附評(píng)稅工作可濁以在既定的州時(shí)間表內(nèi)完馬成。由于報(bào)掏稅表沒(méi)有經(jīng)頃評(píng)稅人員評(píng)耍閱，慮“娛先評(píng)目”榜的風(fēng)險(xiǎn)比較懶高。所以在限評(píng)稅工作完跳成之后，計(jì)多算機(jī)程序會(huì)織按預(yù)定的指生標(biāo)體系選取捧適當(dāng)數(shù)目的念個(gè)案交由評(píng)擴(kuò)稅人員復(fù)核岡。這個(gè)評(píng)稅筆方法一方面到保留了翁“葉官方評(píng)稅此”六制度，另一盛方面可以利璃用納稅人自疑評(píng)，讓評(píng)稅序人員更專(zhuān)注請(qǐng)于評(píng)核復(fù)雜雨個(gè)案，多一圈點(diǎn)資源對(duì)已剩評(píng)稅的個(gè)案鋼作重點(diǎn)抽查躲。棟二、新加坡晚、香港信息更管稅工作實(shí)紡踐屢（一）新加侄坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)駁局龐大的信焦息數(shù)據(jù)分析擋和決策支持以系統(tǒng)王新加坡國(guó)內(nèi)鞭稅務(wù)局的信納息管稅工作匙流程是從納溉稅登記開(kāi)始酒的槳，毛是對(duì)所有納景稅人和納稅謙對(duì)象倡從殿戶(hù)籍管理、止納稅申報(bào)到群稅款的征收愿、檢查和稅質(zhì)款的匯繳委入投庫(kù)等進(jìn)行全貓面反映和監(jiān)澆督的過(guò)程啟。殊這其中臟，蔑納稅評(píng)估工窄作是新加坡限國(guó)內(nèi)臘稅務(wù)局溝信息管稅膏的核心例內(nèi)容匆，皇是對(duì)納稅人魄進(jìn)行監(jiān)控的指最有效手段癢。絞1貢.踢專(zhuān)業(yè)化的信絡(luò)息搜集處理?yè)螜C(jī)構(gòu)腿為提高尸信息管稅質(zhì)家效圈，肉新加坡國(guó)內(nèi)緩稅務(wù)局專(zhuān)門(mén)且建立了稅收醒計(jì)算機(jī)中心壓，轎負(fù)責(zé)各種稅漏收的征收、絨稅務(wù)資料的答儲(chǔ)存及查詢(xún)宣，糊通過(guò)計(jì)算機(jī)敞把準(zhǔn)稅務(wù)局關(guān)內(nèi)部的工作密運(yùn)轉(zhuǎn)連成一誕個(gè)完整的要信息穗系統(tǒng)躺。布當(dāng)然恨，濟(jì)這個(gè)龐大的諷信息系統(tǒng)最打主要的功能奉就是服務(wù)于琴新加坡國(guó)內(nèi)還稅務(wù)局內(nèi)部演的各個(gè)專(zhuān)業(yè)寧化信息搜集路處理機(jī)構(gòu)掏，還主要有抖：紛稅務(wù)處理部但，糕其職能是發(fā)隙放評(píng)稅表專(zhuān)，智處理各種郵下件、文件和斯管理檔案薯；輪納稅人服務(wù)捉部疲，賊對(duì)鎮(zhèn)個(gè)人夏納稅人的當(dāng)朵年申報(bào)情況浮進(jìn)行評(píng)稅廉；換公司服務(wù)部針，錦對(duì)法人的當(dāng)夫年申報(bào)情況波進(jìn)行評(píng)稅羨；籮納稅人審計(jì)耀部賽，緊對(duì)以往年度甜評(píng)稅案件和炮有異議的評(píng)仰稅案件進(jìn)行奴復(fù)評(píng)圓；廢稅務(wù)調(diào)查部較，期對(duì)重大涉稅舞案件進(jìn)行調(diào)右查尚。導(dǎo)2虜.極完善的部門(mén)既間信息共享也機(jī)制鵲新加坡左國(guó)內(nèi)稅務(wù)局命信息管稅工昂作的信息來(lái)刑源分為內(nèi)、肅外兩部分萌。戀內(nèi)部迫信息遙主要是立來(lái)自筑稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)圾據(jù)信息庫(kù)紐，崗包括納稅人飛申報(bào)資料、吳歷史評(píng)估資債料、審計(jì)資眨料等株。意新加坡法律替規(guī)定賴(lài)，層稅務(wù)局有權(quán)帽向納稅人調(diào)滑查其涉稅事暮宜令，泛納稅人必須格無(wú)條件配合柱。醉明確、有力養(yǎng)的法律依據(jù)捎為稅務(wù)機(jī)關(guān)場(chǎng)及時(shí)、準(zhǔn)確銹地獲取所需既信息提供了遣有力保障擴(kuò)。汽外部信息主雷要是稅務(wù)人鑰員甄別后的軟舉報(bào)、銀行約和證券市場(chǎng)米信息、政府紫各部門(mén)的信努息以及外部船商用數(shù)據(jù)庫(kù)枝（瘦該數(shù)據(jù)庫(kù)能者提供新加坡仔企業(yè)、母公維司的財(cái)務(wù)等誕多方面信息予）戴。罪這其中饅，求來(lái)自政府各助有關(guān)部門(mén)所躍提供的柔信息吉最為重要領(lǐng)。叢由于稅法汽規(guī)定唉，線社會(huì)各部門(mén)貝都有提供納索稅人收入情飄況及舉報(bào)逃艷稅的義務(wù)略。李所以土，踢政府各有關(guān)梁部門(mén)都無(wú)條淹件地向新加勞坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)水局提供一些占納稅人的情臭況消，沿如國(guó)家經(jīng)濟(jì)縱發(fā)展局及時(shí)院提供來(lái)新加否坡投資的外亞國(guó)投資者的于情況；車(chē)輛傷注冊(cè)局按時(shí)變提供車(chē)主的俘姓名、地址撓、何時(shí)買(mǎi)賣(mài)湖新車(chē)、掛牌疤的情況等等齡。括這些信息全樂(lè)部錄入計(jì)算增機(jī)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)怪庫(kù)闊，乳供稅務(wù)人員奇調(diào)用螺。刺各部門(mén)采集逢的數(shù)據(jù)和信羞息非常注重露連續(xù)性、統(tǒng)誤一性和通用雙性當(dāng)，猶各部門(mén)所需線的數(shù)據(jù)都可通以在同一個(gè)滅數(shù)據(jù)庫(kù)中索芹取、加工姑，艷減少不必要番的重復(fù)勞動(dòng)化，輛大大細(xì)提高篩了徑數(shù)據(jù)和設(shè)備損的利用率究。粉3族.戀以聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)稍庫(kù)為支撐的煎信息分析處怎理系統(tǒng)側(cè)新加坡場(chǎng)信息化整體馬發(fā)展水平較駛高安，款信息化的高忌度發(fā)展為無(wú)信息管稅工貪作犧奠定了堅(jiān)實(shí)慎的基礎(chǔ)吉。釣新加坡葬國(guó)內(nèi)剛稅務(wù)局從鐵1999革年瓜起尊啟堡動(dòng)飲新電腦系統(tǒng)溪項(xiàng)目猾——浴國(guó)內(nèi)收入交駕互網(wǎng)絡(luò)憤（質(zhì)IRIN加)仇的研發(fā)幸，識(shí)對(duì)信息系統(tǒng)困分業(yè)務(wù)周期盜和稅種進(jìn)行贊升級(jí)換代營(yíng)。斃國(guó)內(nèi)收入交兄互網(wǎng)絡(luò)于藥2006鵝年正式瑞升級(jí)完成，皮使得灌其吩個(gè)人所得稅床呈報(bào)率從新2005宇年的冰64%命增加至膨2008磁年的匙87%待。鳴而根據(jù)一項(xiàng)槐由世界銀行卵屬下的國(guó)際扒金融公司以假及普華古柏頭推出的催2008霸年繳稅報(bào)告透，定新加坡在繳開(kāi)稅便利方面戀全球排名第微二喇，納這主要得歸穿功于其卓越休的國(guó)內(nèi)收入樸交互網(wǎng)絡(luò)電迷腦系統(tǒng)肉。桌多年來(lái)字，球?yàn)槭苟悇?wù)工屋作更加專(zhuān)業(yè)遵、準(zhǔn)確與透襖明隱，現(xiàn)新加坡滋國(guó)內(nèi)蹦稅務(wù)局采用炮高科技手段示，黎建立了一套關(guān)由龐大的聯(lián)斤網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)和反數(shù)據(jù)挖掘等跡高尖技術(shù)支肆撐的數(shù)據(jù)分盒析和決策支乘持系統(tǒng)鉆，泄使其能在短長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)處理敞大量資料墾，赤使稅務(wù)的登腔記、識(shí)別、酒估稅、審計(jì)律、催繳和追丸查等大量復(fù)版雜工作變得逃簡(jiǎn)單易行避。案同時(shí)職，炎新加坡國(guó)內(nèi)嫁稅務(wù)局還嚴(yán)輝格執(zhí)行一套酸獨(dú)特的處理挑程序籠，秋把估稅、免淺稅和退稅的浮處理、審查進(jìn)、批準(zhǔn)等環(huán)趕節(jié)分開(kāi)瑞，圈各環(huán)節(jié)處理按人員完全由篩電腦隨機(jī)選嬌定洪。漿這樣便形成胖一個(gè)環(huán)環(huán)相筋扣的作業(yè)程灶序顧，格加強(qiáng)了內(nèi)部刺監(jiān)督簡(jiǎn)，燥減少了徇私哄舞弊毯行為步。勤基于強(qiáng)大的經(jīng)IT帝網(wǎng)絡(luò)信息系趨統(tǒng)貿(mào)，黃實(shí)施嚴(yán)格細(xì)柏致的納稅評(píng)排估穿，陜進(jìn)而多方位映、全環(huán)節(jié)地混遙控稅源丈，層最大限度地少減少偷逃稅喬空間案是新加坡稅呢務(wù)信息系統(tǒng)木的主體框架攪。泛顯而易見(jiàn)湊，厲納稅評(píng)估毀是上述體系袋架構(gòu)的重心萌所在衡。類(lèi)根據(jù)評(píng)稅工爽作規(guī)程漿，嚷新加坡的評(píng)料稅工作分為秧兩部分稀，叉一部分是納凳稅人服務(wù)部控或公司服務(wù)歐部對(duì)當(dāng)年的筆納稅人申報(bào)特情況進(jìn)行評(píng)榨估拾，界另一部分是上納稅人審計(jì)第部對(duì)以前年豐度的評(píng)稅完詞畢案件或納盒稅人有異議非的案件進(jìn)行南復(fù)評(píng)步。績(jī)?nèi)绻谠u(píng)稅臥中發(fā)現(xiàn)重大下涉稅問(wèn)題賴(lài)，跟必須轉(zhuǎn)入稅的務(wù)調(diào)查部進(jìn)形行調(diào)查奴。芒具體操作規(guī)靈程如下：光（傳1淡）每年辣1曾月，稅務(wù)處陸理部開(kāi)始將鈴納稅人評(píng)稅梁表郵寄給納猾稅人，然后屠將收到的納賄稅人評(píng)稅表綿錄入、掃描梅或下載到聯(lián)忽網(wǎng)計(jì)算機(jī)系方統(tǒng)。穴（環(huán)2叛）納稅人服景務(wù)部和公司香服務(wù)部的評(píng)畜稅小組進(jìn)行政評(píng)估時(shí)，首郊先調(diào)取該納院稅人在系統(tǒng)運(yùn)數(shù)據(jù)庫(kù)中的育相關(guān)情報(bào)資認(rèn)料，與其評(píng)眠稅表中的信蘋(píng)息進(jìn)行核對(duì)斧，如有疑問(wèn)楊可通過(guò)數(shù)據(jù)照網(wǎng)絡(luò)或函調(diào)疲的方式搜集凱調(diào)查，然后櫻在系統(tǒng)中做亦出稅務(wù)局評(píng)泛稅表及評(píng)稅扔工作底稿，衛(wèi)通過(guò)計(jì)算機(jī)白系統(tǒng)逐級(jí)上捉報(bào)，最終轉(zhuǎn)朵至稅務(wù)處理雹部，由該部鋤將稅務(wù)局評(píng)售稅表和納稅璃單郵寄給納洪稅人，并最掀終收取納稅釘人的完稅憑橋證。輕（賢3線）納稅人審樹(shù)計(jì)部通過(guò)計(jì)屠算機(jī)系統(tǒng)按粘一定比例向餅稅務(wù)處理部安調(diào)取以前年閣度評(píng)稅表，閥或通過(guò)計(jì)算男機(jī)系統(tǒng)，從列稅務(wù)處理部叛受理納稅人鞭繳稅后仍有只異議的評(píng)稅估案件。碰（弊4閉）服務(wù)部和謊審計(jì)部在評(píng)適稅工作中如評(píng)發(fā)現(xiàn)重大涉目稅問(wèn)題，可煉將各種評(píng)稅姐資料，通過(guò)注計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)轉(zhuǎn)給稅務(wù)調(diào)襲查部進(jìn)行深協(xié)入調(diào)查。稅爹務(wù)調(diào)查部可潤(rùn)在稅務(wù)局長(zhǎng)財(cái)簽署調(diào)查令綿的情況下，蠅對(duì)納稅人進(jìn)睬行實(shí)地調(diào)查評(píng)甚至搜查。啊（填5險(xiǎn)）新加坡在恩評(píng)稅工作中算，如果發(fā)現(xiàn)階納稅人有違莊法事實(shí)，一失般都要先給潛納稅人一個(gè)瓜主動(dòng)坦白的故機(jī)會(huì)。如納宴稅人仍置若突罔聞，那么注此事將由無(wú)短知事故定性蓬為主動(dòng)事故穗，處理方法旋也由簡(jiǎn)單罰召款變?yōu)樽肪堪嫘淌仑?zé)任。燕（二）香港蠻稅務(wù)局系統(tǒng)蒸而完善的評(píng)查稅管理網(wǎng)絡(luò)皺香港稅務(wù)局軌的信息管稅硬工作在機(jī)構(gòu)垂設(shè)置、人員新配備、管理惡手段、事后業(yè)監(jiān)督等方面訪具有許多明聰顯的特點(diǎn)喝，典其中最為突魂出的是嚴(yán)“閱工作程序嚴(yán)逮密有序劑，塑管理層次疏惡而不漏；管昏理手段科學(xué)例先進(jìn)明，淚監(jiān)督措施完煙善有力；人課員素質(zhì)高、悲數(shù)量多衛(wèi)，史服務(wù)和救濟(jì)哨渠道查層次高傅”茶。性香港之所以拆能建立君如此完善篩的信息管稅款工作吸制度超，溝特別是其急評(píng)稅瀉工作一直處抹于國(guó)際領(lǐng)先苦地位羽，遙主要是和因?yàn)橄愀坻I稅務(wù)局齒的或信息趙網(wǎng)絡(luò)不僅與龍其他政府機(jī)圍構(gòu)相削連接兄，噸而且與社會(huì)掙中介機(jī)構(gòu)（塞如會(huì)計(jì)師事熄務(wù)所、律師而事務(wù)所等）決進(jìn)行信息交乎流鈔，獅這樣稅務(wù)機(jī)畝關(guān)所工進(jìn)行的男評(píng)稅投、估稅尼等工作瓣才能得到納用稅人的認(rèn)同慨。何1暑.引合理而健全綢的評(píng)稅機(jī)構(gòu)鞋設(shè)置砌香港稅務(wù)局過(guò)下設(shè)四個(gè)業(yè)貝務(wù)科段，池一、二科專(zhuān)柏門(mén)從事什重點(diǎn)稅種李利得稅、薪藝俸稅和物業(yè)男稅的評(píng)稅工灰作猶，凱兩依科在人員結(jié)衛(wèi)構(gòu)上基本一怖致病，硬以一科為例英，犧由三個(gè)業(yè)務(wù)注組組成期，獨(dú)助理局長(zhǎng)直錯(cuò)接負(fù)責(zé)全科弦工作圾，追各業(yè)務(wù)組由姜總評(píng)稅主任皂負(fù)責(zé)零，酒組內(nèi)又按職斗責(zé)設(shè)專(zhuān)業(yè)組是（如復(fù)查及世臨時(shí)檔案組企、中央處理億組、實(shí)地審寄核組、特別睬職務(wù)組等）距、評(píng)審組、鞏甄別組等小見(jiàn)組黎，蜘小組內(nèi)按工娃作性質(zhì)配備護(hù)高級(jí)評(píng)稅主恭任、評(píng)稅主礙任、助理評(píng)谷稅主任等人率員藏。狐2尖.才嚴(yán)密、科學(xué)宏的信息評(píng)稅罪流程剃在評(píng)稅過(guò)程紋中舍，屢香港稅務(wù)局膀主要依托計(jì)漆算機(jī)對(duì)納稅介人的納稅申炭報(bào)資料、財(cái)巨務(wù)資料及其謝他涉稅信息爐進(jìn)行綜合評(píng)磁審奸，野重點(diǎn)對(duì)計(jì)算掌機(jī)提示風(fēng)險(xiǎn)鐮水平高的納或稅人進(jìn)行復(fù)求核檢查弊，輝對(duì)通過(guò)評(píng)稅妹發(fā)現(xiàn)有避稅眉或逃稅行為吸的納稅人實(shí)仍施重點(diǎn)稅務(wù)賣(mài)稽查舌，清其稅收征管搭和評(píng)稅的主扯要工作步驟偏如下：被（稱(chēng)1堆）納稅人開(kāi)遣業(yè)進(jìn)行商業(yè)約登記暑，幼在稅務(wù)局建躬立稅號(hào)和專(zhuān)乘屬檔案黑。菊相當(dāng)于足我們瓶的工商登記其和稅務(wù)登記坦。叮（由2問(wèn)）稅務(wù)局于宇每年規(guī)定時(shí)烘間發(fā)出報(bào)稅贏表（新開(kāi)業(yè)飯戶(hù)在納稅人厘開(kāi)業(yè)后訓(xùn)18王個(gè)月內(nèi)發(fā)出惰，宰一般業(yè)戶(hù)于促每年卻4銷(xiāo)月初發(fā)出）偏，貓同時(shí)要求納蘿稅人填報(bào)有誦關(guān)涉稅資料著以及經(jīng)會(huì)計(jì)兄師審核確認(rèn)仔的賬表負(fù)。懇這些資料是死評(píng)稅人員的桶主要評(píng)稅依伶據(jù)坐。爬（睛3斬）稅務(wù)人員毅對(duì)上報(bào)資料奸進(jìn)行審核評(píng)地稅。鳥(niǎo)①店由驗(yàn)“色復(fù)查及臨時(shí)購(gòu)檔案組探”鼻對(duì)申報(bào)資料涌進(jìn)行分類(lèi)：糞有應(yīng)稅利潤(rùn)守的役，究轉(zhuǎn)發(fā)“粉永久檔案懷”稈；無(wú)應(yīng)稅利搶潤(rùn)的錘，扇轉(zhuǎn)為異“誕繼續(xù)復(fù)查檔叔案壘”夸或棗“蓬臨時(shí)檔案雨”真。恨對(duì)繼續(xù)復(fù)查黎檔案凡，仙每鉤3蕉至氏4刪年向納稅人鐮發(fā)出報(bào)稅表紅1劍次容，長(zhǎng)由納稅人申穿報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)社情況醬，焦稅務(wù)人員審腹驗(yàn)其是否有龍應(yīng)稅利潤(rùn)士。聾如果復(fù)查中嫌發(fā)現(xiàn)納稅人園有隱匿應(yīng)稅芹利潤(rùn)的情況暢，站將縣在規(guī)定時(shí)間因內(nèi)通知稅務(wù)調(diào)局長(zhǎng)誼。霸②梅對(duì)永久檔案雜分為聲“爸簡(jiǎn)易接受得”大和厘“炭專(zhuān)業(yè)評(píng)審舌”店兩種情況：赴簡(jiǎn)易接受是蝴由要“桶中央處理組波”斗對(duì)小規(guī)模經(jīng)講營(yíng)戶(hù)或斷報(bào)稅表資料勒全部符合既田定要求的納洗稅人愁，攜直接發(fā)出評(píng)橋稅通知書(shū)漸，濫要求納稅人瞧按評(píng)稅通知雜書(shū)所列數(shù)據(jù)土繳納稅款竭。扇不完全符合盲條件的轉(zhuǎn)仍“掃甄別組嗚”仿。柏專(zhuān)業(yè)評(píng)審分行為直接評(píng)稅科和詳細(xì)評(píng)審浸。潤(rùn)直接評(píng)稅由矮甄別組負(fù)責(zé)再，釋對(duì)經(jīng)審核評(píng)猴稅異，灣申報(bào)情況簡(jiǎn)炕單、利潤(rùn)計(jì)鞠算不需調(diào)整息或簡(jiǎn)單調(diào)整霞的般，嚷直接發(fā)出評(píng)屬稅通知書(shū)圾。趟對(duì)不能直接枝評(píng)稅的轉(zhuǎn)評(píng)掉審組退，壩按照對(duì)納稅宵人的檔案分糾級(jí)進(jìn)行知詳細(xì)評(píng)審燦，赤類(lèi)似于我國(guó)返的分類(lèi)管理朱制度評(píng)。堆（咐4岸）實(shí)地審核亦組和調(diào)查科激主要負(fù)責(zé)評(píng)唯稅檔案進(jìn)一瘡步的實(shí)地審朝查和落實(shí)有肝關(guān)情況蝶，叫要求納稅人讀提供有關(guān)帳嬌目、憑單寄。炊這是判定納籃稅真實(shí)性的謀重要環(huán)節(jié)糊。捉實(shí)地審核和非調(diào)查都要?dú)v足行嚴(yán)格的工潛作程序旱。茫按港方經(jīng)驗(yàn)精數(shù)字衫，等經(jīng)實(shí)地審查倍的個(gè)案約有烏95%稼修訂報(bào)稅資眠料喘。敘（送5床）為保證評(píng)曉稅質(zhì)量貫，邪由指定部門(mén)辜或機(jī)構(gòu)采取代事后抽查、冶復(fù)核的方式派予以監(jiān)督處宅理：猶①菌對(duì)簡(jiǎn)易接受部檔案笛，杯由特別職務(wù)畢組助理評(píng)稅該主任每月按番不少于沾10%潮的數(shù)量進(jìn)行牛隨機(jī)抽樣復(fù)腹核頁(yè)，靜向助理局長(zhǎng)姐提交復(fù)核報(bào)她告；乞②天對(duì)專(zhuān)業(yè)評(píng)審碼檔案灰，說(shuō)由評(píng)稅復(fù)核種及監(jiān)管委員閑會(huì)負(fù)責(zé)審查償。鄭委員會(huì)成員緩由助理局長(zhǎng)舅和總評(píng)稅主頁(yè)任組成異，賴(lài)負(fù)責(zé)人員要坐按照訂立的搏復(fù)核準(zhǔn)則對(duì)趕評(píng)審檔案進(jìn)顫行復(fù)審傷，鴨每坦2肆個(gè)月向評(píng)稅塵復(fù)核及監(jiān)管押委員會(huì)提交憐復(fù)核報(bào)告堤。裕復(fù)核準(zhǔn)則包順括以下內(nèi)容范：對(duì)直接評(píng)碗稅檔案仗，挪由高級(jí)評(píng)稅頑主任復(fù)核奸，氏按住2%恰比例隨機(jī)抽影樣；對(duì)詳細(xì)扶評(píng)審檔案慧，御由總評(píng)稅主念任睡選取裙，彈高級(jí)評(píng)稅主晉任邪復(fù)核言，年選取額面為每一評(píng)惰稅主任或助蹄理評(píng)稅主任遣每月內(nèi)所評(píng)完審的五個(gè)檔牌案；對(duì)高級(jí)心評(píng)稅主任處弟理的檔案錦，儀由總評(píng)稅主蛋任玻選取閃及復(fù)核閃。肺（貢6椒）對(duì)未能如投期填報(bào)報(bào)稅擊表的豐納稅人雪，型由評(píng)稅人員全按掌握標(biāo)準(zhǔn)佳，貫包括同行業(yè)浸的稅負(fù)水平座、盈利水平薯做出估稅籌，駕發(fā)出評(píng)稅通悉知書(shū)倚。駛3才.州具體而完備爆的服務(wù)和救接濟(jì)渠道丹香港稅務(wù)局奇把評(píng)稅工作嶺定位在管理亦和服務(wù)上獲，歪認(rèn)為刻意偷遙逃稅款的納帆稅人畢竟只另是少數(shù)趙，夫大部分納稅很人是想誠(chéng)信旅納稅碗，災(zāi)不希望被稅秘務(wù)機(jī)關(guān)追究腔違法責(zé)任太，悄出現(xiàn)稅收問(wèn)慘題多是對(duì)稅苗法沒(méi)有正確嶄理解與把握玉，海如果為了打舍擊少數(shù)刻意吸逃稅的納稅甚人而傷害了潮大部分誠(chéng)信饞納稅的納稅參人秤，赤這是不值得鴨的司。毫因此跪，堂通過(guò)評(píng)稅發(fā)謝現(xiàn)的問(wèn)題要扛及時(shí)通知并籃幫助納稅人況糾錯(cuò)坑，軟如果納稅人址執(zhí)迷不悟透，殘?jiān)僖婪ㄟM(jìn)入盯稽查程序絕。氣另外么，喝香港稅務(wù)局慮的救濟(jì)渠道點(diǎn)也十分完善墓。肥評(píng)稅通知書(shū)渾發(fā)出后五1脆個(gè)月內(nèi)指，端如果納稅人潤(rùn)有異議艱，蔽可書(shū)面向稅島務(wù)局長(zhǎng)提出栗“映反對(duì)蝶”門(mén)，爪闡述理由甲。強(qiáng)稅務(wù)局接到做“定反對(duì)塑”罩后而，桑由評(píng)審組負(fù)遭責(zé)審理出，謀要求納稅人涉提供詳細(xì)資醉料和甚陳述臣理由絕，朗并辨向其他人士終調(diào)查和商談陵。辭如果反對(duì)有美確切的依據(jù)場(chǎng)，貧可進(jìn)行評(píng)稅追修訂怖，址否則飯可以采取以菌下措施疼：一是可向州納稅人維提出建系議伏或雙方達(dá)成鑰協(xié)議尖；巖二是提交上作訴組處理?yè)]，完由上訴組制以定裁決書(shū)誕。費(fèi)如果納稅人謀還不滿(mǎn)意糞，珍則可向上訴扒委員會(huì)上訴畜。興上訴委員會(huì)熟獨(dú)立于芽香港家稅務(wù)局之外偶，懷成員由特區(qū)歡政府指派捕，辮主要由法律且界權(quán)威人士難、退休會(huì)計(jì)廁師、社會(huì)經(jīng)爺驗(yàn)豐富的人迅士組成甩，皆非公務(wù)員編礙制檔。失經(jīng)上訴委叉員會(huì)調(diào)解處他理?yè)?dān)如果首仍不能達(dá)成腰一致疲，剛則可上訴篇至叫法院斥。加這一系列井砍然有序的救慶濟(jì)渠道屠，貪為納稅人提覽供了全面、逼具體的保障穴。假三、新加坡布、香港經(jīng)驗(yàn)乞?qū)π畔⒐芏惻灩ぷ鞯慕梃b壽價(jià)值柿近年來(lái)救，產(chǎn)內(nèi)地濫納稅人數(shù)量五的大幅增長(zhǎng)獲，勿導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)植關(guān)人均管戶(hù)征數(shù)量腫大幅增加午。程深圳作為聽(tīng)沿海發(fā)達(dá)地哈區(qū)膊之一天，見(jiàn)一線管理人淺員譯人均管戶(hù)砌數(shù)量更是疲達(dá)也到了挺5紗00灰戶(hù)以上洞，齡寶安優(yōu)區(qū)舞的觀瀾稅務(wù)拾所甚至達(dá)到犬了進(jìn)453頭0首戶(hù)肝/干人卷。某另外慣，谷納稅人的組付織形式、經(jīng)玩營(yíng)方式、經(jīng)店?duì)I業(yè)務(wù)也暗在尊不斷創(chuàng)新夏，盛加之疊不法分子墻的馬偷喇逃稅手段怨也帝在膝不斷翻新采，豬稅收征管的票復(fù)雜性和工桂作難度明顯頃加大葬。登歸結(jié)起來(lái)軌，用問(wèn)題的實(shí)質(zhì)攪就是征納雙作方信息不對(duì)碌稱(chēng)現(xiàn)象日益鬧突出蕉?；枞绻匝赜美鹘y(tǒng)的仇“濕人盯人、稅遭收管理員屬街地管戶(hù)姑”井的單一方式深管理稅源畢，腿顯然已難以哪適應(yīng)納。袋必須詞借鑒國(guó)外先叉進(jìn)的稅收管赤理理念溝，軋創(chuàng)新工作思須路畏，害努力破解當(dāng)割前稅收征管拾工作面臨的序主要矛盾和調(diào)根本性問(wèn)題嘆，亭實(shí)現(xiàn)信息管枝稅工作的新至突破之。甩（一）完善虎的信息管稅罰工作制度必玩須有健全的蒸法律和規(guī)章塘做保障占相關(guān)法律和遍規(guī)章的建立水和完善約，催是全面提高老信息管稅坡水平的必由惕之路就。堵新加坡、香控港水比較完善的未信息管稅據(jù)工作流制度都有相漫應(yīng)的法規(guī)作導(dǎo)為制度保障雨，糧這些法規(guī)對(duì)茫信息管稅臉的范圍、內(nèi)降容、時(shí)機(jī)、蹈依據(jù)、操作無(wú)方法等均有解明確的規(guī)定街。培可以說(shuō)飼，赤相關(guān)的法律賓和規(guī)章是信滲息管稅工作站權(quán)力的來(lái)源震，沙也是信息管謠稅工作效率尖的保證頑。耽因此屑，艦我們也應(yīng)及喉時(shí)地制定統(tǒng)鑰一的信息管堵稅辦法造，刷對(duì)信息管稅寫(xiě)的概念、干范圍、崗位影職責(zé)、執(zhí)法哀方式、工作昌規(guī)程、獲得號(hào)支持以及掙納稅評(píng)估亦的魄相關(guān)內(nèi)容掠等予以明確裳。鞠同時(shí)喚，棵應(yīng)綁盡快修改《深稅收征管法朽》辰，食對(duì)信息化條憂(yōu)件下稅務(wù)協(xié)記助制度不健劣全、新征管巧措施缺乏法剖律依據(jù)等問(wèn)創(chuàng)題予以徹底證完善畝，確賦予稅務(wù)機(jī)右關(guān)從更廣范彼圍搜集獲得澤信息的權(quán)力壟和依法獲得燕社會(huì)各部門(mén)拿協(xié)助的權(quán)利能，質(zhì)使細(xì)信息管稅帝工作有章可胡循全，午有法可依慘。錄（二）重視爽信息管稅工濃作機(jī)構(gòu)體系默和業(yè)務(wù)流程放的構(gòu)建諒健全信息管挽稅工作機(jī)構(gòu)愚體系是信息補(bǔ)管稅工作的留落腳點(diǎn)崇。映簡(jiǎn)明科學(xué)的揚(yáng)機(jī)構(gòu)設(shè)置是江效率的前提亡和保證惹，話即便不設(shè)立歲專(zhuān)門(mén)的姓信息管稅輝部門(mén)蓮，礙也要從健全佩職能入手眾，失對(duì)蝦涉及信息管傭稅的重要環(huán)廣節(jié)談——叢納稅評(píng)估枕體系著的蝶各個(gè)機(jī)構(gòu)的港職責(zé)、分工氧等做出明確控的規(guī)定佳。睬開(kāi)展信息管駐稅工作群，雖不可避免地憐涉及到觀念逆、機(jī)構(gòu)、流吹程、機(jī)制、距習(xí)慣的改變心，陶必然帶來(lái)業(yè)速務(wù)重組、機(jī)腦構(gòu)重組、不框同層級(jí)機(jī)構(gòu)孔事權(quán)的調(diào)整慶以及職能實(shí)嗽現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)賢變油。禽業(yè)務(wù)流程的怠設(shè)計(jì)要基于變改善稅源信磨息不對(duì)稱(chēng)狀糠況損，訂根據(jù)信息需沙求來(lái)規(guī)劃稅禽源信息的收矮集、傳輸、襯存儲(chǔ)、加工澆、維護(hù)和應(yīng)跌用等各項(xiàng)業(yè)揉務(wù)畜。典在征管科技虹部門(mén)內(nèi)部撥，軟要搞好業(yè)務(wù)吐、技術(shù)人員螺的協(xié)作配合掘，遮同時(shí)統(tǒng)，巧也要注意搞鴉好與信息技灣術(shù)部門(mén)的協(xié)扔調(diào)、合作影。榜有些坊有條件的地偉方卸，胳可以選擇成受立專(zhuān)門(mén)的采苦集信息崗、獵分析審核崗軟、確定對(duì)象騎崗、約談?shì)o針導(dǎo)崗、評(píng)估艙處理崗鬧，走并使各崗位問(wèn)人員職責(zé)相肝互分離、相鞏互制約劃。批（三）信息睛管稅工作要天以信息化硬寫(xiě)件建設(shè)為基盈礎(chǔ)哈在以發(fā)票為有基礎(chǔ)的物流禁控制和以銀忍行結(jié)算為主偷體的資金流撥控制已經(jīng)實(shí)燭現(xiàn)的基礎(chǔ)上鄭，屋便需要借助頸龐大的計(jì)算舟機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系槽對(duì)大量的數(shù)攜據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)磨以便于信息散共享絞。畝而這個(gè)網(wǎng)絡(luò)湊體系所聯(lián)通霸的信息分支顛應(yīng)包括銀行杠、保險(xiǎn)窮結(jié)算資金信湖息勺，佳海關(guān)進(jìn)出口兔貨物和資金辮信息刪，康以及相關(guān)管決理部門(mén)如工臺(tái)商、技術(shù)監(jiān)后督、經(jīng)貿(mào)委厭、財(cái)政、質(zhì)竹檢、公安、蔽金融監(jiān)管齡、經(jīng)濟(jì)普查悲乃至交通管階理姓等各個(gè)部門(mén)浴的相關(guān)信息條。論處理如此之躲多的信息牛，皺沒(méi)有信息化蛋的技術(shù)手段負(fù)是難以保證敘效率的裹。蒸因此廟，概國(guó)外非常重故視涉稅信息紋的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)圍工作廟，才新加坡和香消港很的評(píng)估體系同均以電子信懶息蠟網(wǎng)絡(luò)逐系統(tǒng)為基礎(chǔ)毒，喊依托各方面蛛力量建立了距全面犬聯(lián)網(wǎng)或者部咬門(mén)對(duì)接的數(shù)晚?yè)?jù)庫(kù)居。陷所以較，榮當(dāng)前我們要閑想進(jìn)一步深貴化數(shù)據(jù)分析基利用能力渡，宰就要建立起跳上下級(jí)稅務(wù)津機(jī)關(guān)、不同劈涉稅部門(mén)之迅間協(xié)同配合招、共通共享倒的涉稅信息聚網(wǎng)絡(luò)熟，割不斷強(qiáng)化信問(wèn)息網(wǎng)絡(luò)硬件府建設(shè)熱。溝（四）強(qiáng)化交信息評(píng)估指?jìng)儤?biāo)體系建設(shè)啊信息評(píng)估指叼標(biāo)體系建設(shè)旅包括工作質(zhì)品效指標(biāo)體系頓和納稅評(píng)估屈指標(biāo)體系喇，叔前者是評(píng)價(jià)伴稅務(wù)人員信宵息采集工作亭效率和質(zhì)量繼的指標(biāo)體系遞，蹈重在通過(guò)評(píng)狀價(jià)新監(jiān)督驗(yàn)提高稅務(wù)人鋪員信息采集枯、分析、處俱理克的昨能力；后者籃是掌識(shí)別、判斷鵲納稅人納稅銀行為中的錯(cuò)凳誤和異常勉，艇重在揭示納惠稅人偷、漏膽稅等不遵從冒行為頂?shù)闹笜?biāo)體系遼。鵲在信息評(píng)估瓦指標(biāo)體系建掌設(shè)中桐，昏最重要也是沈最迫切的是嚼納稅評(píng)估指輩標(biāo)體系建設(shè)誘。氣我們可以參皺照新加坡、腫香港等地納夫稅評(píng)估的先娛進(jìn)經(jīng)驗(yàn)頃，挎確定近期、暴中期、遠(yuǎn)期姥目標(biāo)語(yǔ)，艷分階段、有術(shù)目標(biāo)地逐步威建立科學(xué)、絲合理、有效珍地納稅評(píng)估玉指標(biāo)體系藏。銅在外部條件賞