2022-2023年貴州省畢節(jié)地區(qū)注冊會計會計真題二卷(含答案)

2022-2023年貴州省畢節(jié)地區(qū)注冊會計會計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元

2.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計人營業(yè)外收入

3.甲公司2012年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款1500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價值為1600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

4.甲公司融資租人－臺設(shè)備，租期為3年，每年年末支付租金50萬元，預(yù)計租賃期滿的資產(chǎn)余值為20萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元，擔(dān)保公司擔(dān)保余值為5萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為7％，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價值為130萬元，甲公司另支付運雜費等3萬元，甲公司在租賃期開始日確認(rèn)的租賃資產(chǎn)入賬價值為（）。[（P/A，7％，3）＝2．6243；（P/F，7％．3）＝0．8163]

A.130萬元B.133萬元C.139．38萬元D.142．38萬元

5.下列關(guān)于中期財務(wù)報告，說法不正確的是（）。

A.上年度中期編報合并財務(wù)報表的企業(yè)，其中期財務(wù)報告中也應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表

B.中期財務(wù)報告中各會計要素的確認(rèn)和計量原則應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報表所采用的原則相－致

C.中期財務(wù)報告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露

D.在編制中期財務(wù)報告時，中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年度為基礎(chǔ)

6.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32人民幣元；6月30日的市場匯率為l歐元=10．35人民幣元。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A.A.l0萬元B.15萬元C.25萬元D.35萬元

7.<2>、下列各項關(guān)于甲公司編制2×11年度合并財務(wù)報表時會計處理的表述中，正確的是（）。

A.長期應(yīng)收乙公司款項所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目列示

B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財務(wù)報表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財務(wù)報表

D.乙公司外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項目列示

8.20×7年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日，董事會批準(zhǔn)關(guān)于該出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。

20×7年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓10×7年12月31日的公允價值為2600萬元，20×8年12月31口的公允價值為2640萬元。20×9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時點是()。A.20×7年2月5日B.20×7年2月10日C.20×7年2月20日D.20×7年3月1日

9.在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量過程中，下列會計處理會對當(dāng)期損益產(chǎn)生影響的是（）。

A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于原賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)處置時，將累計的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)處置時，將累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)出

10.下述有關(guān)固定資產(chǎn)N在20×3年12月31日的表述不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)N應(yīng)劃分為持有待售固定資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)N賬面價值為100萬元

C.固定資產(chǎn)N賬面價值為180萬元

D.對固定資產(chǎn)N應(yīng)計提減值準(zhǔn)備80萬元

11.甲公司20×3年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬股。甲公司20×3年有兩項與普通股相關(guān)的合同：(1)4月1日授予的規(guī)定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價格購買甲公司900萬股普通股的期權(quán)合約;(2)7月1日授予員工100萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價格購買1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場價格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是()。

A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股

12.

第

13

題

2007年1月15日，A公司銷售一批商品給B公司，貨款為6382.50萬元（含增值稅額）。合同約定，B公司應(yīng)于2007年4月15日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，B公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，A公司與B公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：B公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。B公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，已計提減值準(zhǔn)備750萬元，市場價格為3700萬元。A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，A公司受讓的該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.4582.50

B.3989.07

C.455

B.94

D.3700

13.

天意上市公司股東大會于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬元，年利率為8%，利息按年支付?？铐椨诋?dāng)日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日向A銀行借入的長期借款4500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日發(fā)行的公司債券4500萬元，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日。天意公司廠房正式動工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬元。4月1日工程因糾紛停工，直到7月1日恢復(fù)施工。第二季度取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬元，7月1日又支付工程款800萬元；10月1日天意公司支付工程進(jìn)度款500萬元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答17～20題。

第

17

題

借款費用開始資本化的時點是（）。

A.2008年11月4日B.2008年12月5日C.2008年12月25日D.2009年1月1日

14.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明，遵循的會計信息質(zhì)量要求的是（）

A.相關(guān)性B.可比性C.及時性D.可理解性

15.京華公司于2018年10月與遼東公司簽訂了一份不可撤銷合同，合同約定：京華公司于2018年3月銷售一批商品給遼東公司，該批商品共20萬件，每件價格為10萬元。遼東公司預(yù)先支付定金40萬元，合同約定若京華公司違反合同，需要雙倍返還定金。2018年12月31日該批商品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，由于不可控因素，原材料價格上漲，導(dǎo)致每件產(chǎn)品的成本升至14萬元，則2018年年末京華公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）A.40B.80C.120D.160

16.下列說法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費用應(yīng)計人貸款的成本中

B.對外銷售商品形成的應(yīng)收債權(quán)，通常以應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額

C.貸款和應(yīng)收款項以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

D.貸款計提減值準(zhǔn)備后不再確認(rèn)利息收入

17.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

18.

第

7

題

出售部分的長期股權(quán)投資賬面價值是（）萬元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

19.下列屬于政府派出機構(gòu)的是（）。

A.人事局B.工商局C.村公所D.省駐京辦

20.

第

17

題

2013年行權(quán)時計入資本公積一股本溢價的金額為（）萬元。

21.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開發(fā)成熟的零售場所開設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時間內(nèi)必須經(jīng)營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設(shè)的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

22.(四)A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股5元購買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為12元。2012年有l(wèi)0名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20％；2013年又有5名管理人員離開公司，A公司將管理人員離開比例修正為l5％；2014年又有4名管理人員離開。2014年l2月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2012年1月1日A公司的會計處理正確的是（）。

A.不作賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時計入管理費用

C.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時計入公允價值變動損益

D.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認(rèn)管理費用，同時計入資本公積

23.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2012年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項當(dāng)日購人的專利銷售給乙公司，售價為1000萬元。當(dāng)日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價款。專利的成本為800萬元。乙公司采用直線法計提攤銷，預(yù)計專利可使用5年，無殘值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520萬元的價格將專利出售給獨立的第三方，專利已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。

假定出售專利按5%計算和繳納營業(yè)稅，不考慮其他稅費。

2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額是（）萬元。

A.600B.640C.800D.1000

24.20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助500萬元的申請。20×6年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對20×6年度損益的影響金額為（）。

A.-40萬元B.-80萬元C.410萬元D.460萬元

25.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實際支付款項450萬元，產(chǎn)品已驗收入庫。假定該公司采用實際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額按買價的l3％計算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

26.第

1

題

同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，借記“長期股權(quán)投資——成本”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目，按其借方差額，依次借記會計科目為（）。

A.資本公積—資本溢價或股本溢價、盈余公積、利潤分配—未分配利潤

B.利潤分配—未分配利潤、盈余公積、資本公積—資本溢價或股本溢價

C.股本、資本公積、盈余公積、利潤分配—未分配利潤

D.資本公積、盈余公積、利潤分配、股本

27.甲公司下列有關(guān)或有事項的處理，不違背會計準(zhǔn)則要求的是()。

A.甲公司對子公司乙公司一項銀行貸款的本息提供擔(dān)保，年末乙公司無力償還該項貸款被銀行起訴，甲公司針對該事項確認(rèn)了一項預(yù)計負(fù)債

B.甲公司6月份涉及一項訴訟案件，根據(jù)很可能賠償?shù)慕痤~確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，并將可能從第三方獲得的賠償以確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為限，確認(rèn)了一項資產(chǎn)

C.甲公司8月份制定了一項重組計劃，將一次性支付的辭退員工的補償和租賃合同撤銷損失全額記入“預(yù)計負(fù)債”科目

D.甲公司上年與丙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，到年底發(fā)現(xiàn)已經(jīng)變?yōu)樘潛p合同，經(jīng)過分析之后決定選擇繼續(xù)執(zhí)行合同，因此將已發(fā)生的成本確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

28.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場火災(zāi)，財產(chǎn)損失共計150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險公司的賠償款50萬元．其中流動資產(chǎn)保險賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.l50B.100C.55D.40

29.甲公司記賬本位幣為人民幣。其子公司乙公司記賬本位幣為美元。至2013年12月31日甲公司有－項對乙公司的長期應(yīng)收款500萬美元尚未收回，且無具體的收回計劃。2012年12月31日、2013年12月31日的美元對人民幣的即期匯率分別為1：6.65、1：6.60，則合并報表調(diào)整抵消分錄中此長期應(yīng)收款對甲公司合并利潤的影響為（）萬元人民幣。

A.0B.25C.24D.－25

30.

第

19

題

甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2004年末估計可收回金額為35.15萬元、2005年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應(yīng)反沖無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.20.95B.12.25C.17.55D.19.2

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于債務(wù)重組的說法正確的是（）

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資等投資性資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

B.附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)將符合預(yù)計負(fù)債條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，作為債務(wù)重組處理

D.以現(xiàn)金清償債務(wù)，債權(quán)人的貸方差額計入資產(chǎn)減值損失

32.下列有關(guān)借款費用的會計處理，正確的有()。

A.借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確定每-會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理

B.在資本化期間內(nèi)，每-會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額

C.企業(yè)應(yīng)將閑置的專門借款資金取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實反映符合資本化條件的資產(chǎn)的實際成本

D.除外幣專門借款外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費用，計人當(dāng)期損益

33.大元公司2016年1月5日以吸收合并的方式取得大唐公司全部凈資產(chǎn)。其中有一批存貨無法確定主要市場，可以在M市場出售，也可以在N市場出售。若在M市場出售，銷售價格為95萬元，交易費用為2萬元，運輸費用為4萬元；若在N市場出售，銷售價格為110萬元，交易費用為10萬元，運輸費用為7萬元。下列說法或會計處理中正確的有（）

A.M市場為最有利市場B.N市場為最有利市場C.該批存貨的公允價值為91萬元D.該批存貨的公允價值為103萬元

34.下列屬于企業(yè)會計估計變更的有（）

A.合同完工進(jìn)度的變更

B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更

C.壞賬準(zhǔn)備計提比例的變更

D.債務(wù)重組中修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值的確定

35.下列事項中，影響固定資產(chǎn)賬面價值的有（）。

A.為使固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的維護(hù)

B.企業(yè)對自有固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，符合資本化條件

C.固定資產(chǎn)期末存在減值跡象，對其計提減值準(zhǔn)備

D.企業(yè)對經(jīng)營租入的設(shè)備進(jìn)行改良，符合資本化條件

E.固定資產(chǎn)發(fā)生毀損

36.下列各項中，應(yīng)計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購原材料發(fā)生的運輸費

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

37.下列項目中，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的有()。

A.非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出租無形資產(chǎn)凈收益

D.以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值

E.收到退回的增值稅

38.下列各項，按規(guī)定應(yīng)計入企業(yè)營業(yè)外支出的有（）。

A.債務(wù)重組損失

B.捐贈支出

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.計提壞賬準(zhǔn)備

E.罰款支出

39.甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權(quán)投資的會計處理中，正確的有（）

A.乙公司不應(yīng)編制合并財務(wù)報表

B.丙公司在個別報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計人當(dāng)期損益

C.乙公司在個別報表中對其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益

D.甲公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值計入當(dāng)期損益

40.2012年12月31日，甲企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)賬戶余額如下：“庫存現(xiàn)金”余額為0．5萬元；“銀行存款”余額為900萬元；“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶余額200萬元；“庫存商品”賬戶余額200萬元；“固定資產(chǎn)”賬戶余額300萬元；“累計折舊”賬戶余額100萬元；“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額50萬元；“應(yīng)收賬款”賬戶余額100萬元；“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶余額10萬元。不考慮其他因素，則下列說法中，正確的有()。

A.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額為900．5萬元

B.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動資產(chǎn)總額為400萬元

C.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)總額為1340．5萬元

D.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額為1740．5萬元

41.關(guān)于收入，下列說法中正確的有（）。

A.宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)

B.屬于提供設(shè)備和其他有型資產(chǎn)的特許權(quán)收入，應(yīng)在交付資產(chǎn)或資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，確認(rèn)為收入

C.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)作為財務(wù)費用處理

D.分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

E.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時不能確認(rèn)該項商品銷售收入

42.關(guān)于現(xiàn)金流量的分類，下列說法中正確的有（）。

A.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個別財務(wù)報表中屬于投資活動現(xiàn)金流量

B.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權(quán)在合并財務(wù)報表中屬于籌資活動現(xiàn)金流量

C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個別財務(wù)報表中屬于投資活動現(xiàn)會流量

D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并財務(wù)報表中屬于籌資活動現(xiàn)金流量

43.下列各項費用支出中，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（）

A.生產(chǎn)工人的辭退福利

B.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的評估費、審計費等中介費用

C.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的評估費、審計費等中介費用

D.對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)初始投資時發(fā)生的評估費、審計費等中介費用

44.甲公司2017年期初資本公積（股本溢價）貸方余額為3000萬元，本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）經(jīng)董事會批準(zhǔn)以每股5.8元回購本公司股票500萬股并注銷；

（2）將應(yīng)付賬款700萬元以債轉(zhuǎn)股的形式償付，轉(zhuǎn)換為200萬股普通股，股票的面值為每股1元，公允價值為每股2.8元，應(yīng)付賬款的公允價值為580萬元。

根據(jù)上述資料判斷，下列說法中正確的有（）

A.上述資料中直接計入當(dāng)期損益的利得為140萬元

B.上述資料中直接計入所有者權(quán)益的利得為140萬元

C.期末資本公積（股本溢價）的余額是960萬元

D.期末資本公積（股本溢價）的余額是2400萬元

45.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有()。A.A.在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價

三、判斷題(3題)46.大明公司是我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個公司的資料如下：（1）甲公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國，記賬本位幣為歐元。下列說法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營

B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營

D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.天合股份有限公司(以下簡稱“天合公司”)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格。商品銷售價格均不含增值稅。商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。天合公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。天合公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。天合公司2011年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2012年4月25日對外報出，實際對外公布日為2012年4月30日。天合公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對2011年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對2011年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)。

(1)1月1日，天合公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向天合公司支付341萬元。1月6日。天合公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫并作為原材料核算。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

(2)10月15日，天合公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。1O月15日。天合公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；天合公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，天合公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

借：主營業(yè)務(wù)成本140

貸：庫存商品140

(3)12月1日，天合公司向丙公司銷售一批c商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，天合公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31E1，天合公司尚未收到銷售給丙公司的c商品貨款117萬元。天合公司的會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

(4)12月1日，天合公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；天合公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，天合公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，天合公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

(5)12月1日，天合公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，天合公司于2012年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，天合公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定不考慮所得稅的影響。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

要求：

(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。

(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”“盈余公積——法定盈余公積…應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。

(3)計算填列利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

50.金海公司為一家從事貨物生產(chǎn)、進(jìn)出口銷售的大型集團公司，其在美國、英國、挪威、瑞典等國設(shè)立多家子公司，主要是在當(dāng)?shù)貜氖伦援a(chǎn)貨物的銷售。金海公司2014年發(fā)生的有關(guān)交易和事項如下。(1)外幣賬戶的期初信息如下：(2)2014年3月1日金海公司進(jìn)口一臺國際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，購買價款為300萬美元，款項至年末尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣，金海公司為取得該設(shè)備發(fā)生關(guān)稅224萬元人民幣，進(jìn)口增值稅384．88萬元人民幣，相關(guān)貨物到港后裝卸、運輸安裝費用40萬元人民幣。由于該設(shè)備屬于國際先進(jìn)設(shè)備，金海公司聘請技術(shù)人員對公司內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費用20萬元人民幣，同時報銷聘請的外部培訓(xùn)講師的差旅費1．8萬元人民幣。(3)2014年5月1日金海公司收到海外子公司分回的利潤總計4000萬美元，甲公司隨即于當(dāng)日將其兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價為1美元=6．5元人民幣，中間價為1美元=6．6元人民幣，賣出價為1美元=6．7元人民幣。(4)金海公司上述長期應(yīng)收款是以前年度實現(xiàn)的對美國境外子公司的長期應(yīng)收款100萬美元，金海公司對該款項暫無短期內(nèi)收回的計劃。2014年末，金海公司針對該款項確認(rèn)了匯兌損失40萬元人民幣。(5)金海公司對美國境外子公司持股比例為80％，在將此子公司2014年財務(wù)報表折算為記賬本位幣的過程中產(chǎn)生外幣報表折算差額600萬元人民幣。已知2014年末即期匯率為1美元=6．4元人民幣。假設(shè)不考慮其他因素影響，其他外幣項目本期期末余額與期初余額相等。要求：(1)計算金海公司購人的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值。(2)計算金海公司針對貨幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益。(3)計算金海公司個別報表中因上述外幣業(yè)務(wù)影響利潤的金額。(4)計算金海公司合并報表中應(yīng)列示的外幣報表折算差額的金額。

51.甲公司為增強營運能力，決定新建－艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。發(fā)生的相關(guān)交易資料如下。

(1)2009年12月1日甲公司召開臨時股東大會，本次會議以記名投票方式審議通過了《關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的議案》，同意于2010年1月1日按面值發(fā)行5年期、到期－次還本、分期付息(次年1月1日支付上年度利息)、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項于發(fā)行當(dāng)日收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元(按債券面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股1元。2010年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為9%。[(P/F，9%，5)＝0.6499；(P/A，9%，5)＝3.8897]

(2)乙造船企業(yè)承接了甲公司該船舶制造項目，與甲公司簽訂了總金額為5000萬元的固定造價合同。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計2012年9月完工。最初預(yù)計的工程總成本為4000萬元，至2011年底，由于材料價格上漲等因素影響，預(yù)計工程總成本上升至5200萬元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，甲公司同意支付獎勵款100萬元。假設(shè)不考慮增值稅的影響。乙企業(yè)建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示：單位：萬元

項目

2010年

2011年

2012年

累計實際發(fā)生成本

10003640

5100

預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本

3000

1560

結(jié)算合同價款

1404

2106

1590

實際收到價款

936(2月1日收到)

2106(期末收到)

2058(完工驗收后收到)

(3)經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，2010年2月98甲公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3380萬元(其中含相關(guān)稅費20萬元)。5月28日甲公司以每8.35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費6萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

(4)甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在2010年資本化期間內(nèi)實際取得的存款利息收入為25萬元。

要求(答案以萬元為單位，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))：

(1)計算甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份與權(quán)益成份的金額。

(2)計算甲公司新建投資項目2010年度的借款費用資本化金額。

(3)假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計算該事項對甲公司所有者權(quán)益的影響。

(4)分析判斷建造合同業(yè)務(wù)中，影響乙企業(yè)利潤表中“營業(yè)利潤”項目的因素有哪些，并計算2010年和2011年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的金額(假設(shè)乙企業(yè)除此業(yè)務(wù)外當(dāng)期未發(fā)生其他業(yè)務(wù))。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。假設(shè)長江公司2013年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為100萬元和200萬元(其發(fā)生時均影響所得稅費用)，長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長江公司發(fā)生如下事項：

(1)2013年12月31日，對賬面價值為1400萬元的某項管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測試，測試表明其可回收金額為1200萬元。該固定資產(chǎn)計提折舊方法、預(yù)計使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購買成本為300萬元，至2013年12月31日該股票的公允價值為400萬元。

(3)2013年12月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購買成本為220萬元，至2013年12月31日該股票的公允價值為200萬元。

(4)2013年長江公司為研發(fā)一項新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出120萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的該項無形資產(chǎn)于2014年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)長江公司持有大海公司25%的股份，準(zhǔn)備長期持有。2013年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益400萬元。

(6)2014年2月15日，長江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長江公司已按應(yīng)收賬款的10%于2013年年末計提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備不得在計提時稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在2013年度分別轉(zhuǎn)回50萬元和100萬元。

假設(shè)：

(1)長江公司無其他納稅調(diào)整事項，無其他所有者權(quán)益變動事項；

(2)長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1000萬元。

要求：

計算長江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

53.甲公司系一家上市公司，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。在2010年度完成了以下兩筆企業(yè)合并交易：

(1)2010年1月1日，甲公司以6400萬元的貨幣資金購買了A公司60%的股權(quán)，發(fā)生合并直接費用30萬元，已用銀行存款付訖。A公司與甲公司是非同一控制下兩家獨立的公司。(2)2010年6月1日，甲公司以發(fā)行1600萬股普通股為對價取得8公司80%的股權(quán)。B公司與甲公司是屬于同一集團內(nèi)的兩家子公司。甲公司普通股每股面值為1元，合并日每股公允價值為3元。為發(fā)行股票，甲公司支付股票發(fā)行費用160萬元。另外，還發(fā)生合并直接相關(guān)費用20萬元，已用銀行存款付訖。合并日A公司和B公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表：

假定上述資產(chǎn)負(fù)債表中A公司的未分配利潤中含有2009年度實現(xiàn)的尚未分配股利的凈利潤700萬元；A公司取得同定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)后均用于管理，尚可使用年限均為10年；8公司固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚可使用年限均為8年。假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的會計政策，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)采用直線法計提折舊和攤銷。甲公司、A公司、B公司在201G年度合并前后所發(fā)生的交易或事項如下：

(1)2010年3月20日，A公司股東大會宣告分配2009年度現(xiàn)金股利300萬元，于4月20日實際發(fā)放。

(2)B公司2010年6月1日結(jié)存的存貨中含有上期從甲公司購人并結(jié)存的存貨50萬元，B公司為該批存貨計提了存貨跌價準(zhǔn)備8萬元，上年度甲公司的銷售毛利率為18%。2010年5月31日，甲公司向A公司銷售商品，售價為351萬元(含增值稅)；甲公司向B公司銷售商品，售價為117萬元(含增值稅)。甲公司本期銷售毛利率為20%。

(3)2010年7月20日甲公司向B公司銷售商品，售價為234萬元(含增值稅)，銷售成本為110萬元，B公司購入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政管理部門使用，B公司另支付運雜費等支出5萬元，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值0．2萬元。

(4)A公司2010年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從甲公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)A公司是在2010年9月20日以504萬元的價格購入的。甲公司轉(zhuǎn)讓該項無形資產(chǎn)時的賬面價值為402萬元。A公司購人時該項無形資產(chǎn)估計剩余受益年限為4年。2010年年末A公司為該項無形資產(chǎn)計提了42萬元的減值準(zhǔn)備。

(5)2010年年末甲公司應(yīng)收A公司賬款余額為600萬元，甲公司應(yīng)收8公司賬款余額為700萬元；2010年年初應(yīng)收B公司賬款余額為100萬元。

(6)A公司將本年度從甲公司處購人的部分存貨實現(xiàn)對外銷售。取得銷售收入為300萬元，

銷售成本為240萬元。B公司本期從甲公司處購入的存貨以及上期結(jié)存的存貨均未對外銷售。2010年年末，A公司估計該存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為40萬元；B公司估計該存貨期末可變現(xiàn)凈值為110萬元。

(7)2010年度，A公司實現(xiàn)凈利潤4500萬元；B公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。其他資料如下：

①2011年3月20日，A公司董事會提出2010年度利潤分配方案為：按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利900萬元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會通過。

②2011年4月2日，B公司股東會決定按2010年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，并分配現(xiàn)金股利800萬元。B公司當(dāng)日已執(zhí)行股東會的利潤分配決議，以銀行存款支付了現(xiàn)金股利。

③甲公司、A公司、B公司適用的增值稅稅率均為17%，除增值稅外，不考慮其他稅費。

④甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為5%。

⑤合并日A公司賬面上的存貨在2010年全部對外出售。要求：

(1)編制甲公司購買日和合并日在個別報表和合并報表中必要的會計處理。

(2)編制甲公司2010年度對A、B公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄(購買日或合并日除外)。

(3)編制甲公司2010年末有關(guān)合并抵銷分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制甲公司2009年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會計分錄。

55.黃河公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：

資料一：

該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租并對其采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，該辦公樓的原價為5000萬元，預(yù)計使用年限為25年，不考慮殘值，采用平均年限法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與上述做法相同。2009年1月1日，黃河公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2009年1月1日的公允價值為4800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價值為4900萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料二：

黃河公司2006年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。黃河公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為平均年限法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元。

要求：

(1)根據(jù)資料一：

①編制黃河公司2009年1月1日會計政策變更的會計分錄；

②將2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表；

③編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄；

④計算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額(注明借貸方)。

(2)根據(jù)資料二：

①計算上述設(shè)備2007年和2008年計提的折舊額；

②計算上述設(shè)備2009年計提的折舊額；

③計算上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響。

56.

計算合并日合并數(shù)據(jù)中資本公積的金額。

57.

編制甲公司與所得稅相關(guān)的會計分錄。

58.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2005年發(fā)生的有關(guān)交易如下：

(1)2005年1月1日，甲公司接受AS公司的委托，受托經(jīng)營母公司的一全資子公司——乙公司，經(jīng)營期為3年，AS公司系甲公司的母公司。按協(xié)議規(guī)定，乙公司發(fā)生盈虧的50%由甲公司承擔(dān)，甲公司每年可從AS公司獲得受托經(jīng)營收益150萬元。2005年乙公司發(fā)生凈虧損180萬元。

(2)2005年1月1日，甲公司與AD公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營AD公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司從B公司每年可獲得固定收益3600萬元。AD公司系C公司的子公司；C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理B公司。2005年1月1日，B公司的凈資產(chǎn)為22500萬元。2005年度，B公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元(除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動)；至2005年12月31日，甲公司從AD公司收到托管收益。假定凈資產(chǎn)按年初凈資產(chǎn)和年末凈資產(chǎn)的加權(quán)平均數(shù)計算。

(3)2005年1月1日，甲公司與AF公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營AF公司的全資子公司W(wǎng)公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按W公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的60%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)；此外，AF公司每年向甲公司支付托管經(jīng)營費用300萬元。甲公司的總經(jīng)理兼任AF公司的總經(jīng)理。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理W公司。2005年度，W公司發(fā)生凈虧損150萬元(除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動)；至2005年12月31日，甲公司已從AF公司收到托管收益。

(4)2005年1月1日，甲公司將其閑置不用的辦公樓委托AH公司經(jīng)營。該辦公樓2005年年初賬面價值為3750萬元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實現(xiàn)的損益均由AH公司承擔(dān)或享有，AH公司每年支付給甲公司委托經(jīng)營收益800萬元。假定1年期銀行存款利率為2.25%。2005年，AH公司未實施任何出租或其他實質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。甲公司財務(wù)總監(jiān)的母親為AH公司的總經(jīng)理。

(5)2005年5月1日，甲公司以15000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給AZ公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額7500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備1500萬元；②固定資產(chǎn)：賬面原價6000萬元，已提折舊2250萬元，已計提減值準(zhǔn)備750萬元；③其他應(yīng)付款：賬面價值1200萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從AZ公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價格。AZ公司系A(chǔ)N公司的全資子公司，AN公司系甲公司的全資子公司。

(6)2005年12月1日，甲公司銷售某產(chǎn)品500件給AX公司，每件售價為39萬元，銷售給其他常年客戶該產(chǎn)品分別為：按每件28.5萬元的價格出售500件，按每件33萬元的價格出售1000件。符合收入確認(rèn)的條件，款項尚未收到。該產(chǎn)品單位產(chǎn)品的成本為24萬元。甲公司與某公司共同控制AX公司。

(7)2005年1月16日，甲公司與AC公司簽訂購銷合同，向AC公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為3000萬元，該批產(chǎn)品的實際成本為2250萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到。甲公司與AC公司有一位共同的董事，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品80%以上均銷往AC公司，且市場上無同類產(chǎn)品。

要求：

(1)判斷甲公司與AS公司、AD公司、AF公司、AH公司、AZ公司、AX和AC公司之間是否具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并說明理由。

(2)編制甲公司與上述公司之間相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，并分別說明每項業(yè)務(wù)對甲公司2005年度利潤總額的影響。

參考答案

1.C甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費沖減股份的溢價收入。

2.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計入投資收益科目。

3.A可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額，支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬元)：2013年12月31日，甲公司累計確認(rèn)的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬元)。

4.B最低租賃付款額的現(xiàn)值＝50×2．6243+10×0.8163=139.38（萬元）大于固定資產(chǎn)公允價值130萬元，按較小者入賬，所以人賬價值=130+3=133（萬元）

5.D境外經(jīng)營有兩個方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。選項A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項B，為境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項c，雖為境外分支機構(gòu)，但是其經(jīng)營活動由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營。

6.D6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益＝500×（10.35－10.28）＝35（萬元）。

7.D【正確答案】：D

【答案解析】：A選項，長期應(yīng)收乙公司款項所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表外幣報表折算差額中反映；

B選項，甲公司應(yīng)收乙公司款項和甲公司應(yīng)付乙公司款項在編制合并報表的時候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報表中列示了；

C選項，乙公司的報表在折算的時候只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。

8.B如果企業(yè)將原本用于日常生產(chǎn)商品提供勞務(wù)或者生產(chǎn)經(jīng)營管理的房地產(chǎn)改為出租建筑物，且企業(yè)管理當(dāng)局正式作出書面決議，明確表明其自用房地產(chǎn)用于經(jīng)營出租、持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，可視為自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)管理當(dāng)局作出書面決議的日期。

9.B選項A，可收回金額高于賬面價值，沒有發(fā)生減值，不影響當(dāng)期損益；選項C，資產(chǎn)減值損失處置時不能轉(zhuǎn)出；選項D，累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)出計入其他業(yè)務(wù)成本，不影響當(dāng)期損益總額。

10.C20×3年12月31日固定資產(chǎn)N計算：N原值＝300＋300×(70＋40＋50)／(500＋300)＝360(萬元)，20×3年12月31日，劃分持有待售前賬面價值＝360／5×2．5＝180(萬元)，因劃分持有待售固定資產(chǎn)，公允價值減去處置費用＝110—10＝100(萬元)，因小于劃分前的賬面價值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備80萬元，計提減值后賬面價值為100萬元。

11.B事項(1)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900×5/6=150(萬股)，事項(2)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100×3/6=50(萬股)，甲公司20×3年稀釋每股收益=1500/(3000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

12.D按新準(zhǔn)則規(guī)定，債權(quán)人受讓的資產(chǎn)直接按其公允價值入賬。

13.D借款費用必須同時滿足下面三個條件才可以資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。所以選項D滿足條件。

14.B選項B符合題意，選項A、C、D不符合題意，會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用相同或相似的會計政策，不得隨意變更，如果按照規(guī)定或者在會計政策變更后可以提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，可以變更會計政策，但是應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。

綜上，本題應(yīng)選B。

相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于投資者等財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或者預(yù)測。

及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后；

可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財務(wù)報告使用者理解和使用。

15.A待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。本題中，京華公司2018年年末商品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，故合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)。若京華公司執(zhí)行該項合同，則損失為＝（14－10）×20＝80（萬元）；若不執(zhí)行合同，則損失為40萬元（即返還的數(shù)額減去收到的數(shù)額），故企業(yè)不履行該合同，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

（1）預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者。（2）本題中一定要分清雙倍返還定金的意思并不是虧損80萬元，應(yīng)扣掉京華公司之前支付的40萬定金，故京華不執(zhí)行合同損失40萬元。

16.D選項D，貸款計提減值后，還是要確認(rèn)利息收入的，此時確認(rèn)的利息收入沖減“貸款損失準(zhǔn)備”。

17.C【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

18.C2009年1月3日出售對昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長期股權(quán)投資賬面價值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬元）。

19.C根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，縣級以上地方各級人民政府可以根據(jù)工作需要，在一定區(qū)域內(nèi)設(shè)立派出機關(guān)。我國地方人民政府的派出機關(guān)有三種類型：省、自治區(qū)人民政府經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的行政公署；縣、自治縣人民政府經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的區(qū)公所；市轄區(qū)、不設(shè)區(qū)的市人民政府經(jīng)上一級人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的街道辦事處。派出機關(guān)不是獨立的一級行政主體，其主要任務(wù)是檢查、督促下級行政機關(guān)貫徹執(zhí)行上級行政機關(guān)的法規(guī)、政策和指示以及完成上級行政機關(guān)交辦的其他工作。故選C。

20.C2013年12月31日

借：銀行存款40500

資本公積—其他資本公積97200

貸：股本8100

資本公積—股本溢價129600

21.A因為甲公司是一家知名零售商，根據(jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時間內(nèi)經(jīng)營該商店，所以甲公司開設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷售。所以，該租賃包含每年1000000元的實質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷售額的可變付款額，選項A正確。

22.A

23.B2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額=800—800／5=640(萬元)。

24.A【考點】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

【名師解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。

25.A購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進(jìn)項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬元)。

26.A同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，借記“長期股權(quán)投資——成本”科目，按應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目；如為借方差額，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。

27.A選項B，只有基本確定可以收到第三方的賠償時才可以確認(rèn)為資產(chǎn)；選項c，支付的辭退職工的賠償屬于預(yù)計負(fù)債，但是需要記人“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項D，已發(fā)生的成本應(yīng)確認(rèn)為存貨，對于發(fā)生的虧損金額由于存在標(biāo)的資產(chǎn)應(yīng)首先確認(rèn)減值損失。

28.B非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計入營業(yè)外支出的金額=實際發(fā)生的損失一收到保險公司的賠償款=150—50=100(萬元)。

29.C2013年改良前計提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬元)

改良后的入賬價值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬元)

改良完成后計提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬元)

2013年計提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬元)

30.C①首先選定攤銷期限為5年；

②2003年應(yīng)攤銷16萬元（＝96÷5×10/12）；

③2004年應(yīng)攤銷19.2萬元（＝96÷5）；

④2004年末的攤余價值＝96－16－19.2＝60.8（萬元），相比此時的可收回價值35.15萬元，應(yīng)提準(zhǔn)備25.65萬元，并將無形資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整至35.15萬元；

⑤2005年應(yīng)攤銷11.1萬元［＝35.15÷（36＋2）×12］；

⑥2005年末的攤余價值＝35.15－11.1＝24.05（萬元），正常攤余價值為41.6萬元（＝96－16－19.2－19.2），而此時的可收回價值45萬元，說明價值已經(jīng)恢復(fù)，應(yīng)反沖24.05萬元與41.6萬元的差額，即17.55萬元。

31.BD選項A說法錯誤，非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資等投資性資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入投資收益;

選項B說法正確，附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)將符合預(yù)計負(fù)債條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；

選項C說法錯誤，將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，屬于正常情況下的債務(wù)轉(zhuǎn)資本，不作為債務(wù)重組處理；

選項D說法正確，以現(xiàn)金清償債務(wù)，債權(quán)人的貸方差額計入資產(chǎn)減值損失。

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.ABD選項C，企業(yè)應(yīng)將閑置的專門借款資金在資本化期間內(nèi)取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實反映符合資本化條件的資產(chǎn)的實際成本。

33.BD企業(yè)根據(jù)可合理取得的信息，無法在交易日確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易量活躍程度最高的市場，應(yīng)當(dāng)在考慮交易費用和運輸費用后，將能夠以最高金額出售該資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移該負(fù)債的市場作為最有利市場。計算得：

選項A錯誤，選項B正確，N市場為最有利市場，

M市場中出售該批存貨能夠收到的凈額＝95－2－4＝89（萬元），

N市場中出售該批存貨能夠收到的凈額＝110－10－7＝93（萬元）；

選項C錯誤，選項D正確，該批存貨的公允價值＝110－7＝103（萬元）。

綜上，本題選BD。

34.ABCD選項A屬于，合同完工進(jìn)度變更是企業(yè)對結(jié)果不確定的事項所做的估計發(fā)生變化，屬于會計估計變更；

選項B屬于，固定資產(chǎn)折舊方法的變更是企業(yè)資產(chǎn)的當(dāng)前經(jīng)濟狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會計估計變更；

選項C屬于，壞賬準(zhǔn)備計提比例的變更是企業(yè)對資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行的調(diào)整，屬于會計估計變更；

選項D屬于，公允價值的確定是企業(yè)對資產(chǎn)或負(fù)債項目金額的確定，屬于會計估計變更。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

會計估計變更的情形包括：

（1）賴以進(jìn)行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化；

（2）取得新的信息、積累了更多的經(jīng)驗。

35.BCE屬于固定資產(chǎn)的日常修理費用，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，選項A錯誤；企業(yè)通過對經(jīng)營租入的設(shè)備進(jìn)行改良，符合資本化條件，計入長期待攤費用，合理進(jìn)行分?jǐn)?，選項D錯誤。

36.ABD存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項A，選項B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說是與經(jīng)營相關(guān)（營業(yè)內(nèi)）的，因此要計入制造費用，參與成本核算,選項D正確。

37.AB出租無形資產(chǎn)收益計入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值在會計核算上不確認(rèn)；收到退回的增值稅計入補貼收入。

38.ABCE計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失。

39.ABC選項A、C正確，如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財務(wù)報表，其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益；乙公司的兩家子公司不為乙公司提供服務(wù)，因此不應(yīng)納入乙公司合并范圍，乙公司不需要編制合并報表；

選項B正確，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績，說明丙公司將其作為“直接指定為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”核算；

選項D錯誤，一個投資性主體的母公司如果其本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括投資性主體以及通過投資性主體間接控制的主體，納入合并財務(wù)報表范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.AB甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額=900+0．5=900．5(萬元)，所以選項A正確；甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動資產(chǎn)總額=200+300—100=400(萬元)，所以選項B正確；甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)總額=0．5+900+200--50+100-10=1140．5(萬元)，所以選項C不正確；甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額=400+1140．5=1540．5(萬元)，所以選項D不正確。

41.ABE選項C，企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入；選項D，分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入。

42.ABCD選項B，在合并報表中減少少數(shù)股東權(quán)益，即減少所有者權(quán)益，屬于籌資活動現(xiàn)金流出；選項D，在合并報表中增加少數(shù)股東權(quán)益，即增加所有者權(quán)益，屬于籌資活動現(xiàn)金流人。

43.ABC選項A符合題意，生產(chǎn)工人的辭退福利，不分受益對象一次性計入費用（管理費用）；

選項B、C符合題意，同一控制下、非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的評估費、審計費等中介費用，應(yīng)計入管理費用；

選項D不符合題意，對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)初始投資時發(fā)生的評估費、審計費等中介費用，應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始入賬成本。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.AC選項A正確，債轉(zhuǎn)股時計入營業(yè)外收入的140萬元（700－200×2.8）屬于直接計入利潤表中的利得；

選項B錯誤，直接計入所有者權(quán)益中的利得為“其他綜合收益”，本題中的利得應(yīng)計入營業(yè)外收入；

選項C正確，選項D錯誤，期末資本公積（股本溢價）的余額＝3000－（5.8－1）×500＋（2.8－1）×200＝960（萬元）；

綜上，本題應(yīng)選AC。

回購股票：

借：庫存股2900

貸：銀行存款2900

注銷時：

借：股本500

資本公積——股本溢價2400

貸：庫存股2900

債轉(zhuǎn)股：

借：應(yīng)付賬款700

貸：股本200

資本公積——股本溢價360

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得140

45.AB解析：在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。

46.AC境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或分支機構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。

選項A、C說法正確，事項（1）（3）與大明公司采用相同的記賬本位幣，雖然事項（1）位置在美國，但也不屬于大明公司的境外經(jīng)營；

選項B、D說法錯誤，雖然事項（2）在我國境內(nèi)，但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣，屬于大明公司的境外經(jīng)營；事項（4）既不在我國境內(nèi)，記賬本位幣也與大明公司不同，屬于大明公司的境外經(jīng)營。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.Y

48.N

49.(1)第(1)、(2)、(4)、(5)錯誤，第(3)正確。

(2)對事項(1)：

①借：原材料10

貸：以前年度損益調(diào)整10

②借：以前年度損益調(diào)整2．5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2．5

借：以前年度損益調(diào)整7．5

貸：利潤分配——未分配利潤7．5

借：利潤分配——未分配利潤0．75

貸：盈余公積——法定盈余公積0．75

對事項(2)：

①借：以前年度損益調(diào)整200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

貸：預(yù)收賬款234

②借：庫存商品140

貸：以前年度損益調(diào)整140

③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅15

貸：以前年度損益調(diào)整15

借：利潤分配——未分配利潤45

貸：以前年度損益調(diào)整45

借：盈余公積——法定盈余公積4．5

貸：利潤分配——未分配利潤4．5

對事項(4)：

①借：以前年度損益調(diào)整500

貸：預(yù)收賬款500

②借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整350

③所得稅費用的調(diào)整：由于預(yù)收賬款的賬面價值為500萬元，其計稅基礎(chǔ)為0。所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)扣所得稅費用的影響。同時，存貨部分由于其賬面價值350萬元和計稅基礎(chǔ)不同，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異350萬元，所以調(diào)整分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)(500×25％)125

貸：以前年度損益調(diào)整37．5

遞延所得稅負(fù)債(350×25％)87．5

借：利潤分配——未分配利潤112．5

貸：以前年度損益調(diào)整112．5

借：盈