房地產(chǎn)內(nèi)部審計制度

page1第30頁共31頁房地產(chǎn)集團公司審計部管理制度討論稿匯編２０１３年５月辟審計皇部作為服務嶼于繁集團潑公司整體經(jīng)韻營、管理、公發(fā)展戰(zhàn)略目膏標的部門，堂工作重點在蜻于防范公司桶經(jīng)營風險，指規(guī)范公司管渴理，提高公連司運營效率最。通過怒審計雞部工作，促耐進覽集團肆公司員工陰，窄在玻集團藝公司制度規(guī)緞定的授權內(nèi)仆自覺履行自循己的職責；墓披露膚集團帶公司運營管夠理中的隱患丙及重大違規(guī)途、違紀、失襯職現(xiàn)象，分佳析問題產(chǎn)生盈的原因并提玩出建議，完喇善和強化內(nèi)蜓部控制制度物，備保證公司財泳產(chǎn)安全茄、矩完整，促進荒企業(yè)高效安防全發(fā)展。遞罰審計堆部下設審計大組、紀檢組折。槽第一節(jié)雞審計銜部蠶管理制度姑第一條肯總則愁一.腐集團厲公司內(nèi)審系糠統(tǒng)是公司管悔理系統(tǒng)的重糖要組成部分硬，在貫徹公絮司政策、維懶護公司權益屠、完善和強熄化內(nèi)部控制路、促進企業(yè)禁健康發(fā)展中臟發(fā)揮著重要管作用。為了程明確內(nèi)審系榮統(tǒng)的組織機惜構和工作職鍋責，規(guī)范內(nèi)佩部審計行為決，加強內(nèi)審橋管理，根據(jù)協(xié)《中華人民綿共和國審計嬸法》和《審鉤計署關于內(nèi)柜部審計工作源的規(guī)定》，室結合公司內(nèi)技部管理的實屑際情況，制火定本制度。期二.本制度蓋主要適用于兔集團儉公司及其所卡屬下級公司壤的內(nèi)部審計盆活動，各級停分車公司的內(nèi)部雷審計工作必岔須嚴格遵守叢本制度。勁第二條腔審計組餓組織機構濱一.組球織原則償（一）統(tǒng)一漏管討理。審計組四由輔審計防部經(jīng)理垂直黃領導，插審計道部經(jīng)理對國集團行政副民總梢直接負責?？诵姓笨倢Π穸麻L負直幼接責任，孩審計拜部拐獨立行使審斧計監(jiān)督權，誓實行統(tǒng)一的加工作制度。蛋（二）上級局監(jiān)控。咽行政副總元對審計組的輪審計工作實懶行管理、監(jiān)陽督、檢查和貼指導，以保帖證審計工作姥協(xié)調(diào)統(tǒng)一，裹規(guī)范合理，陳科學嚴謹，痕真實合法。峰（三）實行耗委派制。審陡計人員實行價審計路部委派制。惕二.悠組織機構談停簽策審計怎部審計組機發(fā)構設置圖行政副總挽勿倦行政副總集團公司審計集團公司審計部經(jīng)理審計組審計組粗第三條她審計竟部瘦的職責茶擬定公司內(nèi)鐵部審計管理徑辦法和規(guī)章羊制度。亞擬定審計工趨作計劃。煉對韻集團右公司斗，及集團公貍司各分支機展構鍵財務收支及端各類經(jīng)營活嗽動進行審計巧監(jiān)督。感對營集團溫公司從各選部門內(nèi)部助，各分支機啊構內(nèi)部，各守相關財務脅制度的執(zhí)行咬情況進行審列計并提出改煩進建議。泛對經(jīng)濟合同定的簽訂及執(zhí)河行情況進行吃審計監(jiān)督。喇獨立開展對貌所屬單位的音事中審計監(jiān)臉控工作，規(guī)柴范單位的生袍產(chǎn)經(jīng)營及財釘務收支行為師，隨時掌握缺盈虧情況及決潛虧因素，羨并提出審計消建議，促進界經(jīng)營管理，喊為鳥集團公司姨和各職能部倆門了解實際哲情況，制定駱政策提供依冷據(jù)?？倢υ趯徲嬤^揉程中提出的媽意見、建議經(jīng)及整改措施竭的落實情況泄進行跟蹤檢臺查，對整改列不力單位的荷主要領導有眉權向上一級筑領導提出意針見和建議。廢完成儉集團行政副秋總齒及公司領導乳交辦的其他殃審計工作。商第四條萬審計臥部工作既人員崗位職默責漿一.屆審計組組長詠崗位職責敞報告上級：到行政副總爹督導下級：夾本部冊門會員工少（一）擬訂俯工作計劃并蟻分解落實。忠（二）按期蹲提交本凡部門背工作總結。尖（三）及時海、準確地傳憶達繭集團仍公司的有關樓規(guī)定，對審夢計人員進行型指導。誤（四）完成取集團公司匆安排的審計危任務并按時譽提交審計報嬸告。稱（五）根據(jù)超集團公司盾要求，對審乓計報告中涉安及問題的落東實情況進行吵跟蹤，并及標時上報跟蹤爬落實結果。勿（六）對本吊部門審計人玉員進行目標槍責任制考核越。咬（七）完成稠公司非領導交辦的隔其他工作。津二.毛審計人員崗敘位職責躺報告上級：虹審計搖部經(jīng)理腰（一）完成礎部門經(jīng)理安適排的審計工插作，并按時妖出具審計報汪告。血（二）對審務計過程中發(fā)目現(xiàn)的問題，毯主動提出審三計要求和建爆議。攤（三）分類惰、分項整理艇、匯總、裝備訂審計檔案逼。晚（四）完成匆部門甲領導交辦的剝其他工作。訴第五條啊審計靜部服的管理權限汪一.有權查磨閱與審計事美項有關的各個類文件資料宋，并對審計套事項進行調(diào)黃查、取證，叉各部門不得注拒絕。鴿二.審查會冰計憑證、賬夕表、決算等股，檢查資金簡和財產(chǎn)。輩調(diào)三.對正在案進行的嚴重適違反公司規(guī)艷定的行為，捷有權做出臨槽時制止的決扒定，并報告行政副總備槍案煮。齡四.對阻礙妄審計工作、盡拒絕提供審舟計證據(jù)和有廢關資料的，滿可采取必要私的臨時措施舍，并提出追期究有關人員碌責任的建議問。挽五.有權參本加公司各部庭門組織的各泡類工作會議妨。鋼六.盤點檢廉查成員直接歷隸屬審計部監(jiān)，在合理安懼排審計工作塵的情況下，議審計部可以鍛隨時調(diào)動不其他總成員，分部粥各級領導不筍得阻撓；審涂計部在執(zhí)行窗特定審計任存務時調(diào)動稈其他拌成員，可以暢不向秋公司強領導提前說薦明，但必須歉報蚊行政副總，信審計部備案池。某七.審計責累任不能免除是其他部門的辱工作職責，蠻審計部有權膜力要求相關泳部門及時完峽成其本職工庫作，并向審雨計部提供準松確的相關資莫料（如：財饒務部門的合勇同政策一覽斑表、庫存商躲品盤點表、憶各種報表等衫；采銷偵方案，構促銷方案、孝價格文件等脫），如果這腹些相關資料刊存在問題，復相關部門應憑各自承擔相嚼關工作崗位竟的責任，審膀計人員以此牽作為審計證攜據(jù)時，應審瓣查其準確性堡、真實性、坑完整性。促第六條區(qū)審計人員行嚴為規(guī)范植一.審計人吉員應當依照療集團屬公司賦予的廢職責、權限撓和規(guī)定的程獻序開展審計俊工作。裹二.審計人過員辦理審計此事項，應當穿客觀公正、苗實事求是、博廉潔奉公、煮恪盡職守，啦不得濫用職尾權，不得徇疾私舞弊。甘三.審計人招員在執(zhí)行職挑務時，應當江保持應有的貿(mào)獨立性，不悅受其他機構辰和個人的干蛇涉。跪四.審計人綱員辦理審計臂事項，與被療審計單位或閉者審計事項套有直接利害殿關系的，應墾當回避。眼五.審計人怒員應當保持柿職業(yè)謹慎態(tài)楊度，堅持審甜計業(yè)務穩(wěn)健釣性原則，嚴揮格執(zhí)行內(nèi)部那審計工作流榴程。茂六.審計人分員應具備與復其從事的審延計工作相適效應的專業(yè)知落識和業(yè)務能辨力。驟七.審計人竄員應保守其紫在執(zhí)行職務音中知悉的公跡司商業(yè)秘密恭。字八.審計人貢員應當遵守館公司的員工聯(lián)行為規(guī)范及可審計工作紀耀律和廉政紀娘律。夢九.審計人輪員違反職業(yè)宜道德和紀律廉，由公司根歪據(jù)有關規(guī)定符給予批評教井育、行政處枯罰。冒第七條扮審計事項的斑處理依據(jù)銳一.國家相汁關的法律法蔥規(guī)。璃二.職集團袖公司的規(guī)章形制度。滴三.補集團繭公司無相關姿規(guī)章制度的算，由貝行政副總庭依照公司利臨益原則提出繩處理、處罰啊意見，報經(jīng)傭董事長墓批準后執(zhí)行火。圖第八條助審計工盾作流程箏為實現(xiàn)審計癥工作規(guī)范化聾，明確審計歸責任，保證余審計工作質(zhì)慶量，提高審刊計工作效率囑，制定審計串工作流程。分一.審計工尾作流程碰（一）根據(jù)貪公司蘋經(jīng)營管理需輕要，確定審羊計重點，編商制審計工作廣計劃。選（二）審計藍準備。搜集縮與審計項目足有關的資料作，開展審前搏調(diào)查，編制膊項目審計方昂案，下發(fā)審繡計通知。獨（三）實施哭審計。運用吹適當?shù)膶徲嫿q方法，對被率審計事項進洋行審核、取薪證，形成審冷計工作底稿臨，并由相關吳責任人簽字羨確認。隸（四）整理歪審計工作底裂稿，編寫審艙計報告征求伐意見稿，與贊被審計單位部交換意見。截（五）對被寺審計單位提方出的異議進清行復查，形即成正式審計劍報告。底（六）型集團簡公司領導審蠻定審計報告可。界（七）根據(jù)北公司鄉(xiāng)領導的批示歐，向相關部享門發(fā)送鑒“速審計報告問注題落實、跟求蹤調(diào)查函集”戚。堂（八）根據(jù)塊相關部門回盟函情況，由獵行政副總赤下達審計處艙理處罰決定灌。欺（九）相關懼部門可就審絨計處理處罰掛決定在規(guī)定然時間內(nèi)向行遺政示副總陳提請行政復防議。仰（十）對被局審計單位執(zhí)澇行審計決定早的情況進行戒跟蹤審計，壘形成后續(xù)審老計報告。李（十一）整言理審計案卷惠，裝訂存檔院?？硕?懷審計報告處肥理流程手根據(jù)忽行政管理惰中心對審計母報告的呈報尾審批要求，歷制訂歐審計赴部審計報告括處理流程。百（一）審計探報告報送規(guī)掃定：登遮1.本規(guī)定筐所述審計報確告為猶審計甩部在實施審慨計項目時，瑞已履行全部喊規(guī)定的審計蹦程序，編制濫完成的審計直報告。驟2.審計監(jiān)部慧出具的審計讀報告，均直研接呈報戚行政副總蠻。呢3.經(jīng)相關姿部門申請、湊行政副總演批準，委托逢審計何部完成的審瀉計報告，必雖須同時報送易行政管理倦中心和委托布單位，保證撇內(nèi)容完全一環(huán)致。雖（二）晴“涂審計報告問尊題落實、跟會蹤調(diào)查函膛”鄉(xiāng)流轉程序：勤1.審計撓部揮審計報告上旨報后，浸審計哭部經(jīng)理視報觀告問題的輕怕重緩急，決臟定是否直接浪簽發(fā)或呈報墨行政副總，尋簽發(fā)跟蹤調(diào)晝查函至相關乳部門。摘2.帶行政管理中坐心總監(jiān)室對跟蹤調(diào)查乒函的落實負壽直接責任，原對股具體落實工怨作可指定相突關責任人，銅原則上不應隊安排葛審計程部落實?？?.相關部鐵門收到跟蹤幼調(diào)查函后，回應按照限定凡的回復日期逢制訂落實、洪解決工作計想劃。麥4.回復的巧跟蹤調(diào)查函象必須對審計顏報告的問題對作是與否的符確認。忙5.回復的運跟蹤調(diào)查函很必須對確認目的審計報告判問題落實直搭接責任人，籃并提出處理燙處罰建議。誠6.對不確見認的審計報碼告問題，應輝出具書面辯他訴材料，辛審計民部將指派審絲計人員進行訓審計落實。吩7.經(jīng)審計擁人員重新審診計落實的問華題，專審計丙部再以跟蹤臥調(diào)查函的形鬼式征求相關次部門的意見肥。慧（三）審計予處理處罰決今定：屆1.娛行政副總常依據(jù)審計報播告、忙以及每相關部門回備復的跟蹤調(diào)桿查函，以及歉審計衣部經(jīng)理的意挖見，簽發(fā)審箏計處理處罰深決定。理2.相關部肅門收到審計傅處理處罰決五定后，應在督限定的日期溪內(nèi)執(zhí)行完畢蝕。自3.共審計偽部將對審計告處理處罰決隆定的執(zhí)行情穗況進行跟蹤啊落實，對不醉執(zhí)行或執(zhí)行格不完全的，碗可向珠行政管理墾中心提請做恥出二次處罰聾。獨4.燭審計被部要對相關蛙部門執(zhí)行審極計處理處罰好決定時發(fā)生件的文件、憑拳據(jù)等材料進奴行收集、整蒜理、歸檔；摘并書面報告灣的形式上報訴行政副總使。姐三．專項審住計申請程序相關部門提出申請惱因工作需要止，需審計組紗核查某些事稻項，由申請召部門向岡董事長啊及貞行政管理何中心誦，惱書面提出萍“線審計申請肚”裂，說明事件庫的起因、所肯要達到的目奉的、完成時鍵限等，由余董事長兆及曠行政管理采中心總監(jiān)批般準后實施。經(jīng)其程序如下診：相關部門提出申請董事長董事長及行政副總批準批準退回申請組織實施未批準退回申請組織實施塔第九條青質(zhì)審計類型紅一.綜合審需計：混審計惱部按年度計循劃對所屬各咸級繞分刺公司趙，各項目部熄進行的全面她審計。腹二.專蒜項審計：根灣據(jù)年度計劃逃或經(jīng)營管理眠需要，對特霉定項目所進匹行的審計。規(guī)三.離任審昨計：根據(jù)授羊權或委托，飾對害集團刮公司部門經(jīng)兔理級以上及式重要崗位人伯員在離職前宮所進行的專揪項審計。晚第十條軟審計項目醉一、貨幣資紫金的審計演貨幣資金是或公司流動資鑄產(chǎn)的重要組露成部分，是鄙最具流動性劈和可接受性嶄的資產(chǎn)，包揮括庫存現(xiàn)金慌、銀行存款學、其他貨幣奴資金等三大臺類。夜對貨幣資產(chǎn)殼管理的要求態(tài)是：保證貨畝幣資產(chǎn)的收會支平衡，使掉公司有足夠石的支付能力神，避免發(fā)生電財務危機；劍保證貨幣資揉產(chǎn)的適度存鐵量，加快資燭金周轉，提莊高資金的使星用效益；健榮全內(nèi)部控制彎制度，保證田貨幣資金的損安全完整。怖（一）審計批目的：骨1.貨幣資慌金真實存在帥。喂2.貨幣資次金收支記錄注完整，審批嚷手續(xù)符合公白司規(guī)定。責3.貨幣資伯金入賬及時誼、準確。駁4.貨幣資叫金在會計報練表上披露恰勻當。開（二）現(xiàn)金諒審計要點：尺1.現(xiàn)金盤雜點是否及時褲。亦2.賬實是關否相符。輸3.有無白牙條抵庫的現(xiàn)敵象。萍4.有無違客反公司規(guī)定搭私設小金庫斑的現(xiàn)象。送5.現(xiàn)金的耳支出是否有泡合法的憑證董及審批手續(xù)前。歷6.現(xiàn)金是噸否按規(guī)定保段管。頭7.賒款購銹物是否超過臨總部規(guī)定的堤限額，是否界在規(guī)定的期巖限內(nèi)收回。皂8．對各種釣外幣業(yè)務，布應審查除應質(zhì)按外幣記帳配外，還應同爐時按照當月販1日或發(fā)生宵當日的國家唐外匯牌價（示中間價）作夏為折合匯率殿，折合為人穩(wěn)民幣統(tǒng)一記嫁帳。月份終咳了，應當將尖外幣現(xiàn)金、議外幣銀行存脊款，有外幣閱債權、債務楊等各帳戶的殼余額，按月標末外匯牌價劫折合為記帳溪本位幣金額嚴，與帳面記喬帳本位幣金志額之間的差金異，作匯兌拘損益處理，氧生產(chǎn)經(jīng)營期鵲間發(fā)生的，桌計入財務費旁用，清算期復間發(fā)生的，趨計入清算損曠益。企（三）銀行吉存款審計憑要點斃1.審查付診款的授權批薪準手續(xù)是否州符合規(guī)定，劑是否存在與買公司經(jīng)營活由動無關的款接項收支?？h2.審查是劃否存在出租損、出借賬戶豐的現(xiàn)象。起3.檢查銀獻行存款余額綿調(diào)節(jié)表是否篇及時編制，戚存在長期未渣達賬項，須掃查明原因。朗4.審查有慰無一年以上暑定期存款或上限定用途存望款。蒙5.審查簽蠻發(fā)的遠期支攝票是否按規(guī)盞定進行了正懲確的賬務處已理。假6.審查銀叨行存款收支賽的正確截止木，確定有無飄結賬日未開星出或結賬日加后開出的支緞票在本期入許賬的情況。捧7.審查支隨票領用情況應，所有領用扣的支票是否音及時進行登正記，是否按斤規(guī)定期限及爆時報賬，有鉛無超期報賬暴的情況。爸8．關注銀任行承兌匯票揭的額度、解掙付情況，是爐否建立制“舍銀行承兌匯覺票備查簿邊”解管理制度，仿序時逐筆登受記公司對外鋪簽發(fā)的承兌炎匯票，待付罷款后逐筆予奶以核銷。錦（四）其他遞貨幣資金審臣計宏要點凡1.獲取截過止日所有承債兌保證金戶劃的銀行對賬難單，加計后開與總賬核對陶。犁2.以信用雜卡結算的單程據(jù)上繳銀行舉后是否全部數(shù)入賬（扣除塵手續(xù)費后）慎，有無壞賬驚部分。孔3.銀行承紡兌匯票等其餡他貨幣資金斤入賬時的原確始憑證是否禿齊全。晚二、籌資與閘投資循環(huán)的誓審計肉資金籌措是針財務管理的宇首要任務，佛是財務管理膊的起點。資們金籌集包括口投資者權益跪和負債。主膠要有投資者覆投入的資本克金、盈余公掏積金、公益辭金和未分配花利潤、借入仰的資金以及費應付未付的味款項。禽資金籌措既構要防止籌資閘不足影響公男司經(jīng)營，又頓要防止籌資殿過量造成資憶金浪費?？偮阎_選顧擇籌資方式就，確立最佳貼資本結構，廢降低財務風壞險。降低資師金成本。搶公司的對外碌投資是指根棚據(jù)投資公司潛總體發(fā)展戰(zhàn)打略的要求，棕出資收購、劈創(chuàng)辦新公司射，新項目時繩的出資額。炸在抗此循環(huán)中工要防范盛財務結構不遭合理、貸款延集中到期，界籌資成本高搞于投資項目差內(nèi)部收益率披的風險，徒故各個項目似都應事先評精估，謹慎安撇排，謹切忌摔盲目投資。遙（一）審計蹤目的：繳所有投資和代籌資業(yè)務須凝經(jīng)合理授權朵。雖投籌資業(yè)務稻的授權、記點錄以及對相圍關資產(chǎn)的保方管要有合理窮的職責劃分原。警對投籌資業(yè)迎務涉及的資物產(chǎn)和記錄已汽被安全地接執(zhí)觸和使用。害投資，籌資歌入帳金額準框確且正確核罰算。駛（二）審計必要點：弊審查籌資的錦審批程序是傾否按投資公驢司的有關章饅程規(guī)定辦理樸即應根據(jù)自遙身的實際情秧況，采用科帥學的方法，記合理確定資秀金需要量。悼要有編制好俯的項目說明勸書、資金計殿劃、融資申亦請書及投資賺公司相關部備門的研究論可證總裁審批恥意見。敞審查講董事長癢向本公司及斤經(jīng)辦人員進乖行授權的書竹面文件。棒對籌資，投譯資所涉及的租相關資產(chǎn)進疲行盤點或函度證以確定資啄產(chǎn)的存在性旁。發(fā)對相關借款冤等籌資合同礎或協(xié)議進行刃合同審計，鬧確定其合法粗合規(guī)性。葡審查公司是層否定期（如肝年、季、月怒、周等）向礙投肺融逮資公司上報進資金使用計門劃，并上報扭財務總監(jiān)審扶核、投編融關資公司審批嗎。犬審查有無計運劃外用款或狀超計劃用款宇的情況。譯審查資金內(nèi)筐部調(diào)撥是否羞有資金調(diào)入尼單位的書面蘭申請，財務昆總監(jiān)、住董事長腫，調(diào)出單位麻總經(jīng)理的批寬準確認書。循審查對外投伍融努資是否按投竟資公司有關癢規(guī)程辦理，俊即要通過閱項目建議書喪、可行性研司究、項目決缸策三個階段盟。摧審查羽項目建議書莫的編制務是否婆堅持真實客羨觀的原則，鼠有無豬隨意縮小或熔擴大項目的膏投資規(guī)模，鞭壓低或提高軍投資估算，厚夸大項目的套經(jīng)濟效益疤的行為紐。稈對躺項目建議書裕中投資估算每編制及經(jīng)濟見效益評估繳進行審查偷。到對惕項目的可行察性研究報告形中的烏財務薪，技術，經(jīng)蕩濟分析的介正確性和方喊法恰當性方拿面的貢進行逮審查煤。鋸斯對于重大項略目，泊審查是否刑實行集體決譯策，沸以及啦相關決議牢的英由會計部門清組織的邁會簽餃記錄與。劃審查投資是秒否采用成本邪法記價，即昨按照投出時哀實際支付的渠價款或評估婆確認的價值叨計價，成本鳴法或權益法舌核算是否得左到恰當?shù)氖苟扔?，期末價旱值是否按成巴本與市價孰驕低法合理計縫提減值準備隙。武三錦彼、購貨與付江款循環(huán)（支覆出循環(huán)）的棵審計盡驗此循環(huán)包括刷工程招投標遵，材料設備鷹的采購，施波工質(zhì)量、工神期的控制，防工程價款的天決算與撥付酸，廣告策劃智與銷售代理準等環(huán)節(jié)。此曉循環(huán)是管理盼的核心環(huán)節(jié)紀，只有此嘉環(huán)節(jié)的管理困到位了才能典真正做到控鉗制成本。姐審計目的：瓶傅財務報表所灌反映的支出飼確實存在。房支出業(yè)務以析正確的價格伍和數(shù)量準確酸的計列在相頑應的總帳及集明細帳中。輔所有支出業(yè)瞞務（減去購殊貨退回）已摩被全部反映店且在恰當?shù)牡蹠嬈陂g。推所有支出均碌應為企業(yè)所鉆承擔的合法鷹義務。然所有支出均漏已做了充分草的披露與恰繩當?shù)姆诸?。審計要點：終審查公司是呼否建立工程批材料、設備催采購的招投麗標管理制度米，是否建立勉工程造價的栽審核辦法，堡工程質(zhì)量的團控制程序。申必要時進行顧穿行測試已凍測試是否按科制度執(zhí)行。堡審查初步設器計與概算的災編制依據(jù)是柏否合法，項霉目是否完整極，是否具有翁相關部門的郊會審記錄，狗對概算超投尿資估算是否政按規(guī)定的授姥權審批程序疲進行修改或乎重報。宣審核施工圖頂預算工程量負計算得準確藥性，價格及衡相關費用計稠取的合理性貿(mào)，匯總的準程確性。啄參與招投標豬及評標定標撫的全過程，么著重審核是緩否按制度規(guī)疤定進行招投夕評定標程序愧，有無徇私嘴舞弊現(xiàn)象。徒對施工過程站中的設計變僅更及索賠要碰求進行審核姓，是否有相誘關授權人員剛及監(jiān)理方、拖設計方等第過三方的書面嚴確認，發(fā)生蝕數(shù)量是否真給實，金額計事算是否準確粒。尼材料在工程江造價中的比嬸重較大，對撇材料與設備賢的采購應有陶完善的內(nèi)部聾控制制度，寇在此基礎上裙應注重審核擺如下環(huán)節(jié)：框供應部門是陸否根據(jù)項目怕設計及工程醉實際制定材悠料采購計劃噸，材料計劃很盡量做到合襯理采購、節(jié)貧約使用，既客保證項目開葵發(fā)經(jīng)營的需參要，又能最符大限度地控袍制采購用款娃。匆采購計劃是繡否按公司規(guī)伍定的程序上址報公司英董事長順審批，超過枯總經(jīng)理審批液權限的應上纏報投裝融耕資公司審批采。憐對采購用款耕限額之外的稼采購計劃是巷否重新辦理舌申報手續(xù)，激并經(jīng)過喊集團依公司恢董事長環(huán)批準?？觳轵灢牧显O矛備采購過程甚中的參托收單、發(fā)粱貨單、運單障和質(zhì)量合格店證及驗收單恨，入庫記帳甚記錄是否存僅在，是否按下規(guī)定填寫，侍是否相互支觸持。壘庫房管理部妥門是否建立倍庫房管理制境度和操作流蘆程，并嚴格群執(zhí)行。檢查噴庫存材料、梨設備臺賬是臣否清楚、真鏟實、完整、根準確，月末困盤點數(shù)與財陽務部門有關燒會計記錄賬吵實相符。對秀不符合使用紗要求等各種漂原因退回的墨材料、設備口，是否有《堂材料、設備謹退庫單》，藥并及時得到屑相關授權批慰準。領用工刃程材料、設賣備時，是否德具有使用部跌門填寫的材族料（物資）巷領用單或設樸備領用單，錯庫管出具的術出庫單。領拼用單，出庫半單應連續(xù)編龜號且一式幾侵聯(lián)，在由領茅用部門領導戶、領用人和浪保管員簽章政后才能予以攝發(fā)貨，單據(jù)央相應移交有雅關部門。燒材料、設備蓋的管理部門增是否定期、胳不定期對材絲料、設備進者行實地盤點處，是否對盤寫盈、盤虧變殘質(zhì)、毀損、匯超儲積壓和企長期閑置的趣原因進行分沸析并做出正載確帳務處理餐。池項目投資開烏發(fā)，具有投心資大、周期雄長、風險大封的特點，項兆目投資成本兄管理的目標鉗是在保證項望目投資在取穿得最大收益逢的同時，將暗投資風險降跑低到最低限搖度。在尸開發(fā)成本設的審核中要劑關注以下幾外個環(huán)節(jié)：滴正確劃分權處益性支出與緒資本性支出怕：在開發(fā)項賄目辦理竣工偶決算手續(xù)之濕前發(fā)生的費鍋用，計入項團目贈“問開發(fā)成本由—背開發(fā)間接費僚用冬”憲，在項目椒開發(fā)完畢，網(wǎng)辦理竣工決邁算手續(xù)之后鐮發(fā)生的費用說，直接計入型當期損益，貓不計入項目歐開發(fā)成本。診是否遵守各叉項支出的授絞權審批制度麥，嚴禁越權霧審批。眉公司是否按技單個項目向個投資公司上哭報成本計劃挺，經(jīng)公司財扒務總監(jiān)審核佛后，提交納董事長冤審議。潤是否在各項平工程預算范野圍內(nèi)，嚴格聯(lián)控制各項成秀本，遵守成左本開支范圍榆，無亂擠亂方攤成本現(xiàn)象沫。貼對可控開發(fā)百成本，是否恥根據(jù)各項工惠程預算，將理成本項目按俘材料、人工貍、機械、費樣用層層分解握，將成本標擠準分配到到述工程管理、蝶施工的每一逢個環(huán)節(jié)，將天成本控制責司任落實每一承個員工。宰項目開發(fā)的雅資金結算環(huán)歇節(jié)應關注：水合同訂金，迎合同預付款璃，進場費等成合同規(guī)定的院工程款的撥暑付。村是否經(jīng)由預拘算、材料、律工程三個職刺能部門匯簽渠之后，按投袖資公司授權姓管理規(guī)程，利上報歉董事長熟或公司晉董事長資批準后支付鄭。的材料、設備四款的支付蟲。應按材料屬、設備供貨之合同規(guī)定，娛由材料部門仍填制《材料瞧設備進度款受支付申請單索》，經(jīng)工程獵、預決算審畏核后，交財倡務部門審核鄙并出具《資圈金結算單》往，上報已董事長談或公司批準臭后，方可向僚供應商支付虜。宅工程進度結構算款的支付扣。應按合同謎規(guī)定的付款義方式及具體字要求進行資毯金結算，當乳期工程進度塊款原則上不根能超過當期泰完成工程量顛的70%，落支付時須有竟工程或材料掛兩個職能部惰門提供的《技工程量確認聲清單》或《挎入庫證明》杏等相關文件毀。須有預算坐管理部門財驅務部等有關號部門匯簽，終上報總經(jīng)理匙或投資公司陶批準方可支炸付。術工程決算款端的支付醫(yī)。決算工程愿款必須按照針合同規(guī)定，魯在工程竣工家驗收合格，湯雙方共簽決琴算書后，才啟能撥付除?；肿C金以外的扛尾款。驗零星工程款勒、零星材料咳款的支付售。須由工程警、材料部門概填制《零星繞工程/材料應款支付申請僅單》，在交糧預決算部門勁、財務部門誦審核，上報神董事長佩審批（屬計敘劃外的，報內(nèi)公司脹財務中心穗審批）后，拾方可支付。婦對預售開發(fā)室產(chǎn)品的審核導須關注以下產(chǎn)要件是否存肢在：君土地使用權衣證其、譯規(guī)劃設計許桌可證史、爪工程施工許煙可證紗、中商品房預售猴許可證竭，與客戶簽刮訂的符合當虎地?。ㄖ陛牱词小⒆灾螀^(qū)腥）級政府部菊門制定標準坑或者完全符釣合國家有關饑法律法規(guī)的嘴規(guī)定的結《商品房預克售合同》搜，由按投資匯公司確定的祥預售價格抱（定價和價纖格調(diào)整）的之書面文件，竿銷售主管部報門制定的經(jīng)矮批準的詳細雅銷售計劃、換營銷政策及彼折扣政策脈。同時審核丟在辦理產(chǎn)權居移交手續(xù)之劑后，按照權辜責發(fā)生制的將原則，會計腦上是否將對庸應的開發(fā)成蒸本和分配的咬土地成本配透比作為銷售莊成本正確核專算開發(fā)產(chǎn)品威利潤。另須曲關注已經(jīng)預梅售的開發(fā)產(chǎn)塔品不得用于帥抵押，也不薯得再預售給箱第三方。獨對分期收款雪開發(fā)產(chǎn)品的每審核應注意壓以下兩點：色是否嚴格按怪銷售合同中學應明確列示悟的分次收款爭的時間、每膠次收款的金鏟額進行帳務狡處理；江分期收款開講發(fā)產(chǎn)品在房丑款沒有收齊攤之前，其產(chǎn)弄權仍歸公司犬所有，不得耐將該開發(fā)產(chǎn)佛品的產(chǎn)權移餡交給客戶。眼對城出租開發(fā)產(chǎn)柿品須冊關注以下要趨件是否存在門：與承租方叔簽訂的死《房屋/土抱地租賃合同齊》腸，合同中應符明確規(guī)定計末租標準和定匪期交付租金建方式、金額誼等內(nèi)容。租臟賃主管部門鐮制定的經(jīng)批百準的詳細的沫租賃管理辦奶法和出租計刷劃墓。由公司確消定的開發(fā)產(chǎn)硬品的隱出租價格秒（定價和價域格調(diào)整）。傘同時另須關裳注當承租戶速租期屆滿未傭予續(xù)租，又風無其他客戶赴承租該開發(fā)鍋產(chǎn)品時，是本否將出租開旱發(fā)產(chǎn)品轉入延未出租開發(fā)購產(chǎn)品。軟１０．依審核固定資繡產(chǎn)與低值易食耗品、物料還用品的購置竿、入庫及領里用、費用攤復銷、清理報古廢是否符合暮公司制度規(guī)獲定，須關注腸以下要點殲（1）固定遞資產(chǎn)與低值捏易耗品、物剃料用品的購版置有無計劃六，審批手續(xù)廚是否齊全，播有無越權審駝批。茂（2）固定切資產(chǎn)與低值柴易耗品、物泡料用品是否鞭按公司規(guī)定林辦理入庫及質(zhì)領用手續(xù)。裕（3）固定偶資產(chǎn)計價及視核算是否真設實，折舊額蘿的提取是否覆符合公司規(guī)蟻定。抬（4）低值籮易耗品的計降價是否真實夸、準確，其蠅攤銷方法是拋否符合公司猾規(guī)定。京（5）是否稼建立固定資艷產(chǎn)與低值易許耗品的定期腿維護與盤點道制度，是否意做到賬賬相氣符，賬實相綁符。噸（6）個人新領用的辦公牽用品，離任輩時是否辦理躲物品交接手匪續(xù)。裹（7）固定羊資產(chǎn)與低值繁易耗品的報將廢原因是否緒合理，有無血審批手續(xù)，壇殘值是否及源時入賬，賬賓務處理是否鍬正確。漢9.費用審笨計聰公司的費用財支出是指公翁司生產(chǎn)經(jīng)營妙過程中的各執(zhí)種耗費。包緊括公司生產(chǎn)跡經(jīng)營過程中趁發(fā)生的直接裕成本，銷售懸商品產(chǎn)品以恭及提供勞務句中發(fā)生的銷社售費用，行街政管理部門摧在經(jīng)營管理悉中發(fā)生的費蟲用，財務管店理費等。對草其審計應關滑注如下要點僵：冰（1）審查滔費用明細項圈目的內(nèi)容與鳳核算范圍是仍否符合公司捕制度。費用騎支出是否在抄分部授權范醫(yī)圍內(nèi)，超授傭權支出的費社用是否有總恥部審批。滅（2）抽查怒重要或異常正的費用項目添，審核其原旬始憑證是否縮真實、合法芒、合規(guī)，會哨計處理是否四正確。尋（3）費用田支出是否符痛合公司規(guī)定橡?？幔?）利息時收入的入賬盲是否及時、和完整。歪（5）財務陸手續(xù)費是否嗓真實、合理酬。里（6）取得惹集團公司雨審批的年度德費用預算表敲、財務期末伍費用報表，宅作出差異對恢比表，并對貧重大差異進乒行分析。謎四、銷售與煉收款循環(huán)（理收入循環(huán)）肺的審計爐在趙此循環(huán)具體距包括接受客即戶預定，簽找定正式合同汁，收款辦理筐按揭，交房之補差價等環(huán)謊節(jié)，最終形翅成了公司的抓收入。包括饅：商品房、符商品土地使慮用權轉讓及溫周轉房銷售湯收入和租金場收入；廣告幸位租金收入羅；康體娛樂疏設施、酒店僅、會所等的齊經(jīng)營收入；點還有除上述頌銷售、經(jīng)營盟收入之外，爽在日常經(jīng)營駱活動中取得耕的其他收入櫻如裝修管理流費收入、電忽話租用收入血等等。笑（一）審計袖目的：暮1、財務報伴表所反映的攝收入確實存楊在。凡2、收入業(yè)世務以正確的蛋價格和數(shù)量悶準確的計列綠在相應的總獸帳及明細帳責中。險3、所有收認入業(yè)務（包浙括退回與折己讓）已被全晌部反映且在叫恰當?shù)臅嬙衅陂g。撤4、所有收猴入均應為企策業(yè)所有的合電法權利。柱5、所有收寇入均已做了熄充分的披露溜與恰當?shù)姆址悺Ｊ牛ǘ徲嬞v要點：刪銷售業(yè)務中槐的審批，經(jīng)昨營，收款環(huán)機節(jié)職務分離蘇，相關單據(jù)欣的領用，開期具，保管分不別由不同的顆人負責。疤審查公司是咸否建立銷售益人員崗位職霉責及獎懲制塘度，并嚴格庭執(zhí)行。憤審查公司每患年向投資公畝司上報的營間業(yè)收入計劃耗，跟蹤其執(zhí)辨行情況。對羅于能夠劃清欠責任的收入沃，要監(jiān)督是輩否落實到部塌門或個人，拆分析報送收腰入收回情況濤表對確實因燒為經(jīng)辦人工陽作原因而造俊成損失的是脖否根據(jù)處罰滔條例進行了渠相應處罰。熊銷售實現(xiàn)收馳入的確認必提須同時具備喂下述兩個條秧件：一是物警權的轉移；樂二是收到貨搞款或取得索碎取貨款的權蒙利。即審查燙是否在具有巨合同規(guī)定的睬所有款項已華經(jīng)收訖的相勝關有效憑證蝦，具有買受艙人正式收付漫開發(fā)產(chǎn)品的能確認書或正捐式合同規(guī)定瞎的租賃起始評日期之后才俗能作為收入孤入帳。審查褲對挎預售開發(fā)產(chǎn)姜品、分期收?？铋_發(fā)產(chǎn)品成在開發(fā)產(chǎn)品龜交付給客戶僚之前所收取沈的各種款項踩，以及出租木開發(fā)產(chǎn)品向水承租戶收取乒的押金、保冶證金、訂金鈔、預收的租亦金等各種款蒙項，是否根芽據(jù)這些款項日的性質(zhì)區(qū)分棉為預收款項殖、代收款項室，按照收入盼確認條件和搖權責發(fā)生制旋的原則，按兩期轉入營業(yè)仇收入。遞對于鋪將租金價格槐與物業(yè)管理旱費合并定價燈，會所經(jīng)營浴收入、停車目場/位出租看收入、臨時沉停車費收入圣等涉及收入膠的歸屬和分寶配問題的應找審查公司是棍否按與相關群方面簽訂的班合同中對收棵入及成本費燥用的分配規(guī)披定正確處理恰。去審查收入的盈入帳金額是德否以凈額確演認。這里所供指的收入凈智額，是指按挺銷售/租金聯(lián)價格減去合的同約定的價捎格優(yōu)惠之后室的凈額，不鄭包括作為銷棟售/營業(yè)費橫用處理的隨鴿同開發(fā)產(chǎn)品損銷售/出租孔贈送給客戶丟的實物贈品接和其他形式圍的優(yōu)惠。通宜過將銷售發(fā)虜票，收據(jù)與證合同悄臺賬和收款化分類明細賬童相核實已確澆認所有收入暢已入帳，且忘價格是按公淺司審批確認正過的價目表逢進行確認，算銷售折讓也丟經(jīng)過授權批暗準。儉審查租售主沿管部門、財朗務部門是否死分別建立收爆入合同，并柳從帳上記錄配追查至相關逗收款收據(jù)或捷銷售發(fā)票，姑銷售、租賃射合同是否具任備。檢查收敏取的各種款易項分類是否單清楚、金額貧是否無誤。比審查銷售過判程中的費用望是否有經(jīng)公梢司審批的專汁項預算并落枯實至責任人斜，費用控制暮是否納入銷膽售人員的業(yè)區(qū)績考核指標便并嚴格執(zhí)行儀。根據(jù)銷售姜費用占銷售票收入的百分穩(wěn)比的指標做籮定期分析，杠從而確定考黑核指標的合嘆理性。擺審查對應收估款項是否按斑債務人設置賤明細帳進行厭明細核算，鎮(zhèn)對每筆往來急款項的發(fā)生孕時間、金額厭、事由、單坑位，及其增余減變化是否蜂及時反映，據(jù)是否設專人光負責往來事腦項的登記、麻核對工作并匠按燦“納誰經(jīng)辦，誰日負責奶”來的原則進行挽催收，對超田過收帳期限等或時間較長雹的應收款項妥，是否逐項診列出分析并飄按投資公司源規(guī)定計提壞掛帳準備或確擇認壞帳損失謙。涌可對大額，胸有異常的應這收款項進行殿函證以確認煙應收款項的肌存在性與金泰額的準確性逢。僵對于公司資額金緊張，需創(chuàng)要貼現(xiàn)的應憐收票據(jù)，審錯查是否經(jīng)投店資公司財務雄總監(jiān)批準，弊并及時做好乞帳務處理及銀備查登記和羨披露。夾開發(fā)產(chǎn)品的豎銷售、出租咽必須按規(guī)定肺簽定合同，揀經(jīng)有關領導押審批后生效坡執(zhí)行。進行族合同審計駁是要保證最棉終簽訂的合溉同符合公司趁的授權，最折大限度地維雙護公司的利顏益。在進行奮合同審計中畢應注意以下讓要點：墓簽定合同要鐘嚴格按公司虧有關合同簽茫訂的授權審蘇批標準執(zhí)行準。仔審查每份合轟同是否附有強合同審批單挑，要注意審軌核合同編號織，合同審批記單、附件編眠號的統(tǒng)一。沃對有總裁批梨示意見的合豈同審批單，喉審計時須仔亮細閱讀合同箭審批單上的扁批示意見，戀對審批單上停的簽約結果碼逐項復核，局保證與總裁估的批示意見向相一致。喂對照正在執(zhí)鐘行的合同文浴本或政策一穴覽表，應注獅意審核合同著審批單中價濟格，數(shù)量，系付款方式填泳寫是否真實暮、準確，符炎合公司相關哭規(guī)定。必要黃時可咨詢律肢師的意見。陵對合同中的會優(yōu)惠條款，跡須關注其簽稍約結果中的散優(yōu)惠條款是塔否符合公司豈規(guī)定，相關圣條款是否得刷到相應部門榨的審批授權鑄。聾對各種贊助振費、廣告費朝、推廣費、趁支持費的審邁計。審查贊乒助費、推廣千費、支持費白等是否按照紅總經(jīng)理審批尤標準、總裁睡批示意見進尋行約定。辦關注合同的父變更，退房牢條款，如發(fā)蔥生須有專人降管理并經(jīng)鄰董事長塊等相關部門鍋及人員的授寨權審批。笛合同原本及哀附件要由專妖門的檔案人跑員進行管理喝。梢五、離任審其計規(guī)（一）組織真工作恰1.副總經(jīng)偏理以上人員減的離任審計奏工作由中心朵審計部組織挽實施。停2.公司各蝕職能部門重蕉要崗位人員追的離任審計兼工作由中心苗審計部組織足實施。魄3.分部職綱能部門經(jīng)理炭的離任審計抓工作由分部更審計部實施井。秧4.門店主老管會計、出芽納、庫管的屯離任審計工非作由分部審順計部實施。石（二）審計京要點紅1.被審計帶人員經(jīng)手、絨保管的公司厚貴重物品、理重要文件檔的案等資料是職否交接清楚盒。叫2.被審計形人員的個人皂欠款是否清廢償。目3.被審計祝人員未完成句工作是否正雄常交接，是厭否存在須由用被審計人員夫親自完成的培遺留事項。馬4.對分杠支機構負責靈人術進行經(jīng)濟責葬任制考評。扁5.對管理糊級人員在職兄期間的工作趨進行評價。紐第十一條趣審計報告呈一塊.言審計報告為題審計組在實惰施審計項目傍時，已履行肚全部規(guī)定的影審計程序，骨編制完成的腔審計報告。腸審計組應在閱外勤工作結差束后3個工牽作日內(nèi)向監(jiān)招察部提交審刑計報告。五二毒.濫審計報告包我括下列基本星要素：武（一）標題正；海（二）主送訴單位；寬（三）審計嚇報告的內(nèi)容周；茫（四）審計害部經(jīng)理哪（或審計項映目負責人）梯簽名；繭（五）審計儉部墳向頸行政副總丘提交審計報飄告的日期。影三態(tài).李審計報告的稻標題應當包剩括被審計單破位名稱、審乘計事項的主毅要內(nèi)容和期楚間。么四六.沃審計報告的胖主送單位是粉行政副總鏟，最終審定犧權在叛集團公司董喇事長自五揚.我審計報告的鑒具體內(nèi)容主兆要包括：優(yōu)（一）審計廈的范圍、內(nèi)罵容、方式和雅起訖時間。忙（二）被審工計單位的基膚本情況。昨（三）實施宗審計的有關嘗情況，如與牛審計事項有鑄關的情況說籃明，采取的開審計方法等耍。誕（四）違反構公司各項制須度的事實。安（五）審計爪評價。門（六）對有裁關問題的定酬性、處理、創(chuàng)處罰意見及概依據(jù)。讀（七）審計撕建議。無六司.艇審計報告應幅當內(nèi)容完整商，結構合理孫，觀點明確脂，條理清楚烏，用詞恰當梁，格式規(guī)范內(nèi)。焰七勝.恥審計睬部午應當根據(jù)審鈴計工作底稿靜以及相關資槳料，在綜合待分析、歸類蘋、整理、核趨對的基礎上礦，編制審計編報告征求意喝見稿。嚇八尸.借審計候部遲應當對提交歉的審計報告壇的真實性負茶責。鹽九津.咱審計報告應販當經(jīng)審計組斃集體討論并談由審計改部鐵（或審計項轉目負責人）薯定稿，按照償規(guī)定及時征肉求被審計單杰位意見。政來十柳.掌行政副總疊收到審計報河告后，應當概對審計報告桿及審計工作誰底稿進行復測核，提出書刷面復核意見虛。丈十一沿.潤行政副總千對重審計她部提交的審鬼計報告進行喉最終審定。瞧對審計報告莊的下列事項墳進行審定：局（一）與審汽計事項有關洗的事實是否秩清楚，證據(jù)笑是否確鑿。五（二）被審找計單位對審凍計報告的意乖見是否恰當努。狹（三）審計錘評價意見是啟否恰當。則（四）定性肢、處理、處震罰意見是否提準確、合法貿(mào)、適當。夢（五）提出祖的改進意見派和建議是否粘恰當。信第十二條射創(chuàng)驚審計處理處思罰決定救審計報告經(jīng)仰最終審定后矮，由啞行政副總睛出具審計處享理處罰決定殺。撕一而.弊審計處理的智種類：惱（一）責令務限期繳納各統(tǒng)類賠款。僚（二）責令批限期退還各圍種非法所得哀。廊（三）責令懷限期退還被趴侵占的公司識資產(chǎn)。榜（四）責令蒜沖轉或者調(diào)必整有關會計串賬目。欄（五）責令暗限期整改。棵（六）依法而采取的其他嗽處理措施。好二鍋.捧審計處罰的對種類：院（一）警告雨、通報批評矮。偶（二）罰款潑。睜（三）沒收篩違法所得。赴（四）依法儲采取的其他緞處罰措施。尤第十三條爆離翅后續(xù)審計惑一像.辰行政副總沈對被審計單糊位做出處理倚處罰決定后綠，于執(zhí)行或蟲整改期限界經(jīng)滿時，應對壇被審計單位曲的落實和整照改情況進行魯跟蹤審計，役并出具后續(xù)甚審計報告。賓二謹.槳后續(xù)跟蹤審述計可視情況證由稠行政管理羨中心審計部些執(zhí)行。挨第十四條彎復議仲裁莫一族.趁相關部門應斃無條件執(zhí)行洗監(jiān)察中心下盯達的審計處稻理處罰決定雹，有此造成哄可能發(fā)生的練錯誤決定，罪相關部門可言就審計處理谷處罰決定在祥10個工作組日內(nèi)向行政舅副總核提請行政復請議。襖二夜.涌行政副總壟對啦發(fā)生錯誤的秩審計處理處輕罰決定，應書及時撤消或堡糾正，并同挽時下達對審線計責任人相指應的處理處歉罰決定?？鹊谑鍡l診紗審計檔案管峰理規(guī)定領一垃.煌內(nèi)部審計檔捉案是審計爽部肯在履行審計速監(jiān)督職責和飾執(zhí)行審計調(diào)遭查任務過程寶中直接形成鋒的、具有保泳存價值的、菌各種形式的到歷史記錄。樂審計檔案分籠為業(yè)務檔案退和文書檔案航。岡二護.裹內(nèi)部審計機絕構實行審計火文件材料立膝卷歸檔工作腔責任制。檔喜案的收集、四整理、立卷吃由審計組負節(jié)責。撕三浙.皂審計歸檔基貌礎工作禍（一）建立樣審計系統(tǒng)相哪關文件夾、開財務系統(tǒng)相搶關文件夾、薯其他系統(tǒng)相欠關文件夾。抗（二）建立促上報審計報叼表的統(tǒng)計表烘(包括上報味時間、內(nèi)容木、方式、送平達部門、反蟲饋信息、跟卷進情況等)揭。（見附表鄉(xiāng)）鋼（三）設立裁接收審計任忙務情況的統(tǒng)緒計表，包括硬接收時間、仇內(nèi)容、任務慘下達部門（彩或領導）名攤稱、要求時底限、完成情帆況、責任人還等。（見附罪表）跳（四）專項旺審計報告專猜門歸檔并設局立目錄卷宗畜（裝訂成冊清、電子歸檔海）。擔（五）單獨亞保存各月審表計工作計劃劃及月度工作遍總結。歷四腥.繼歸檔管理的牧文件材料死（一）各類間審計報告及麥工作底稿。秋（二）盤點皮小分隊每次浴活動的書面量記錄，小分治隊每月的工肺作總結及下距月的工作計濃劃。赴（三）現(xiàn)金免盤點表。嚼（四）庫存濕商品盤點表蹲、盤點報告遺。直（五）其他種應保留的文暮件資料。徑五徒.湊愿內(nèi)部審計文為件材料立卷爸的原則門（一）歸入禁審計案卷的乏文件材料必缸須是審計項舊目實施過程夫中形成的專蜘門性業(yè)務文粘件材料。筆（二）審計烤文件材料的編組合要遵循苦其形成規(guī)律谷和特點，保葵持內(nèi)在的歷更史聯(lián)系，區(qū)丹別不同價值界，便于保管獲和利用。拜（三）審計料文件的排列披要符合規(guī)范慕化要求，一河般應分為敗“朱結論性文件益材料柔”燈、榮“頂證明性文件補材料頂”“事立項性文件育材料罷”獻3個單元。綿六椅.度內(nèi)部審計人孝員必須嚴格姓執(zhí)行國家關泥于檔案保密擠的規(guī)定，確航保內(nèi)部審計挽檔案的安全摟與完整。阻七淚.活內(nèi)部審計文才件材料立卷卻的要求和方而法者（一）為確羞保審計檔案加中文件材料姑的合法、有垂用、有效，陳在案卷內(nèi)容槐上，要做到貝“彈完整象”蚊與盲“燃精練叉”鑒。黎“押完整繞”急是指每年度鏈審計項目的老案卷、每個融審計項目產(chǎn)尋生的審計文學件材料、每臂個審計案卷丙內(nèi)重要文件卡的各項底稿窩及證明材料臭要收集齊全榮。撓“成精練沫”紫是指在立卷允時要防止審寫計文件材料橋與行政文件辱材料混合立御卷或重復立介卷；防止未微經(jīng)核實或未男用作審計依頃據(jù)的文件材糧料進入審計洲案卷；防止辦不重要的文深件修改稿進奴入審計案卷姻。言（二）為便乞于審計檔案饞的安全保管枯和提供利用青，要做到案柜卷封面整潔查、書寫規(guī)范仰、文件整齊唉有序、裝訂掩嚴密。六（三）要按掩審計項目組告成內(nèi)審案卷懼。一般情況譽下，不得把敏幾個審計項陣目的文件材抄料合并為一喊卷。醉（四）跨年憑度的審計項它目，在項目限審計終結的議年度立卷。截八四.焰內(nèi)部審計卷閘內(nèi)文件材料別的排列規(guī)則屯：世（一）項目甲審計產(chǎn)生的淘文件材料，波一般應按三浸個單元排列狗：結論性文國件材料在前疼，證明性文刑件材料在中僑，立項性文鬧件材料在后蘋。些1尼.鍋第一單元易結論性文捷件材料盟采用逆審計徒程序并結合道文件材料重白要程度的方薄法進行排列枕：撿（1）審計之處理處罰決友定。模（2）審計史處理處罰決降定執(zhí)行情況撫回執(zhí)及后續(xù)蘆審計報告。趣（3）審計犯報告問題落著實、跟蹤調(diào)艙查函。窩（4）審計底報告?？?超.明第二單元犬證明性文純件材料肚按與審計報眠告所列問題昂和審計評價誘意見相對應帥的順序進行舊排列：胸（1）匯總媽審計工