上海某電廠全面預(yù)算資料

全面預(yù)算管理知識(shí)問(wèn)答總NUMPAGES15頁(yè)第15頁(yè)全面預(yù)算管理知識(shí)問(wèn)答為貫徹分公司（電廠）領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于推行全面預(yù)算管理的指示的精神，在干部職工中廣泛宣傳全面預(yù)算管理的思想，根據(jù)自己搜集的資料和學(xué)習(xí)研究的體會(huì)，編寫(xiě)了這篇全面預(yù)算管理的文章。文章采用問(wèn)答的形式，共有十問(wèn)答；前三問(wèn)答為對(duì)全面預(yù)算管理概念的理解，再有四問(wèn)答為如何編制預(yù)算，最后三問(wèn)答是如何實(shí)施預(yù)算控制。內(nèi)容包括普及性的管理理論、我廠（分公司）實(shí)際情況和可操作性的管理方法程序。什么是全面預(yù)算管理？全面預(yù)算管理是以貨幣價(jià)值量的形式，反映企業(yè)一定期間內(nèi)（通常為一年）全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總目標(biāo)和各項(xiàng)具體目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃管理。它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的具體化，是企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃數(shù)的說(shuō)明。對(duì)全面預(yù)算管理概念的理解，重點(diǎn)是以下幾個(gè)方面：理解預(yù)算的概念。預(yù)算是決策目標(biāo)的具體化和量化，包括編制預(yù)算、利用預(yù)算控制和預(yù)算差異分析三個(gè)部分。比如我廠每年9、10月份開(kāi)始，由計(jì)劃專(zhuān)業(yè)編制全廠下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃（大修、更改、零購(gòu)、發(fā)電量、廠用電率等等），在廠部批準(zhǔn)后，形成我廠下年度的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策目標(biāo)。在計(jì)劃的基礎(chǔ)上把決策目標(biāo)用貨幣表示出來(lái)，如大修費(fèi)用預(yù)計(jì)3290萬(wàn)元，材料采購(gòu)控制在1400萬(wàn)等就是預(yù)算的編制。值得注意的是，有些計(jì)劃好象是不能用貨幣計(jì)量的，如安全目標(biāo)等；有人可能會(huì)認(rèn)為這些就不是預(yù)算管理的范疇。但是，假設(shè)我們能準(zhǔn)確測(cè)定不同的安全事故的損失程度：比如能把一次MFT的損失分解成電量損失、點(diǎn)火耗油、設(shè)備損傷、人工、競(jìng)價(jià)條件下電網(wǎng)的懲罰等進(jìn)行精確的貨幣計(jì)量，安全目標(biāo)也就可以用預(yù)算來(lái)描述。所以企業(yè)幾乎所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都可以用貨幣的收支描述出來(lái)，從而可以納入預(yù)算管理的范疇。這也就是全面預(yù)算管理的全面性（全方位、全過(guò)程、全員）的表現(xiàn)之一。預(yù)算控制是利用編制好的預(yù)算，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格控制以完成預(yù)期的技術(shù)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的過(guò)程。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中情況的分析是由于預(yù)算與實(shí)際情況存在差異，要認(rèn)真分析原因，找到控制的重點(diǎn)，必要時(shí)要對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。從上面的介紹我們可以認(rèn)為預(yù)算編制是預(yù)算管理的前提，而預(yù)算控制和對(duì)預(yù)算執(zhí)行中情況的分析是預(yù)算實(shí)現(xiàn)的保證。同時(shí)我們也能理解預(yù)算管理本質(zhì)上是管理從粗放的定性化管理到精細(xì)的定量化管理的過(guò)程。理解全面的含義。如果我們把企業(yè)的管理活動(dòng)用系統(tǒng)論分析，我們可以認(rèn)為整個(gè)管理系統(tǒng)是立體的，包括時(shí)間上的生產(chǎn)全過(guò)程、空間上的全部門(mén)，縱向上的全層次、橫向上的全員。系統(tǒng)中的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，信息極其豐富。但是在系統(tǒng)中存在著一條主線，貫穿始終，那就是資金的流動(dòng)。由于資金的變化描述了企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，資金也就成為各種管理信息的最全面、最真實(shí)的載體；同時(shí)由于預(yù)算管理的對(duì)象本質(zhì)上就是資金的運(yùn)動(dòng)；因此理想的預(yù)算管理就可以對(duì)企業(yè)的各種活動(dòng)尤其是管理活動(dòng)加以控制。所以說(shuō)，全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)管理的一種手段，而且處于企業(yè)管理活動(dòng)中的“金字塔頂”。諸如安全管理、設(shè)備管理、勞動(dòng)用工管理、技術(shù)管理、行政管理、財(cái)務(wù)管理、工程合同管理、存貨管理等都可以被它涉及涵蓋，同時(shí)這些管理工作的高效和優(yōu)化是全面預(yù)算管理成功實(shí)施的基礎(chǔ)和保證。理解全面預(yù)算管理的構(gòu)成。全面預(yù)算主要包括以下內(nèi)容：業(yè)務(wù)預(yù)算，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)預(yù)算。電廠的業(yè)務(wù)預(yù)算以利潤(rùn)目標(biāo)為起點(diǎn)，從銷(xiāo)售預(yù)算開(kāi)始，到生產(chǎn)預(yù)算，再到采購(gòu)預(yù)算，最后到費(fèi)用成本預(yù)算。專(zhuān)門(mén)預(yù)算，指企業(yè)非正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，一般是不經(jīng)常發(fā)生的一次性預(yù)算。如固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算、技術(shù)更新改造預(yù)算、資金籌集預(yù)算、對(duì)外投資預(yù)算等。對(duì)我廠來(lái)說(shuō)主要是固定資產(chǎn)零星購(gòu)置預(yù)算和更新改造預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算，主要是資金收支的預(yù)算。包括現(xiàn)金收支預(yù)算，應(yīng)收電費(fèi)等往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)預(yù)算，直到最后用預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表（主要是預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表三張預(yù)計(jì)報(bào)表）來(lái)體現(xiàn)預(yù)算的結(jié)果。為什么要推行全面預(yù)算管理？忍全面預(yù)算限管理是國(guó)際灘上大集團(tuán)、五大公司通行濾的管理方法貧。在我國(guó)，桑社會(huì)主義市果場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制哲的建立和不陷斷完善，以紅及現(xiàn)代企業(yè)助制度與法人罷治理結(jié)構(gòu)都?jí)|要求企業(yè)全蝴面加強(qiáng)管理繩工作，提高宇管理水平；延朱總理在政渣府工作報(bào)告懶中多次強(qiáng)調(diào)產(chǎn)從嚴(yán)管理，鬼對(duì)企業(yè)尤其直是國(guó)企改革配提出了向管謊理要效益的仿要求；推行翁全面預(yù)算管移理，既是實(shí)鴉現(xiàn)以上目標(biāo)而的重要手段聰和保證，也坦是我廠在市袋場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境僅不斷變化的初形勢(shì)下的迫僑切要求：卵從大的方面乎講，推行全聰面預(yù)算管理嘩是實(shí)現(xiàn)撞“赴兩個(gè)根本轉(zhuǎn)醋變盒”摟—場(chǎng)尤其是從粗遠(yuǎn)放型到集約憶型轉(zhuǎn)變，貫迅徹黨的十五嫁大關(guān)于國(guó)企據(jù)改革決定的猜精神的要求皂。在電力市助場(chǎng)初步形成手的今天，奶我們電廠，驕作為迎一個(gè)孕企業(yè)，是市星場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的垮一員，其存魂在的理由就襯是要有較好六的贏利能力壓，即所謂的悶保值增值；辱同時(shí)創(chuàng)建國(guó)料際一流電廠促，財(cái)務(wù)指標(biāo)漸如凈資產(chǎn)收仿益率等是硬賀指標(biāo)。毒由于拴上海電力試既點(diǎn)競(jìng)價(jià)上網(wǎng)秀，各電廠之雹間的競(jìng)爭(zhēng)本神質(zhì)上是成本糞保本點(diǎn)的競(jìng)懸爭(zhēng)。括隨著競(jìng)價(jià)上渡網(wǎng)工作的進(jìn)錦一步深化，繡可以預(yù)測(cè)，缺未來(lái)兩三年君內(nèi)我們會(huì)感控受到市場(chǎng)競(jìng)棟爭(zhēng)的殘酷甚億至是生存的編壓力。韻“笑凡事預(yù)則立晶，不預(yù)則廢巨”蒜，提高企業(yè)曾的競(jìng)爭(zhēng)能力獨(dú)、降低我廠煩的成本費(fèi)用慰水平已是迫獨(dú)在眉睫的工順作，因此我胃?jìng)儽仨毼从杲罹I繆，加強(qiáng)滲預(yù)算管理，戒提高企業(yè)的議管理水平。銅從責(zé)任會(huì)計(jì)產(chǎn)的角度看，每我們分公司珍就是總公司恭的利潤(rùn)中心網(wǎng)，利潤(rùn)最大摔化是分公司貞經(jīng)營(yíng)管理的掌中心目標(biāo)。蛋由于總公司半將分公司的扔職工工資總造額、獎(jiǎng)金、獅福利待遇等覺(jué)，和利潤(rùn)、武上繳、電費(fèi)轎回收等每年性下達(dá)的任務(wù)冶直接掛鉤，釘導(dǎo)致利潤(rùn)的朝完成情況與刷職工切身利捷益密切相關(guān)敞。而總公司瓦每年下達(dá)的糕利潤(rùn)等指標(biāo)碎往往是超負(fù)灑荷的，為了信完成總公司截的任務(wù)，我刮們必須事先著測(cè)算，使企滿業(yè)的收入和愉支出處于受灣控狀態(tài)。一煙方面要積極挪開(kāi)拓電力市巾場(chǎng)，提高市禿場(chǎng)份額和競(jìng)獵價(jià)電價(jià)；一款方面要加強(qiáng)鴉成本管理，劍深入挖掘成膀本潛力。實(shí)尚際上就是通譜過(guò)全面預(yù)算殲管理來(lái)對(duì)企念業(yè)的管理工軋作協(xié)調(diào)、控罵制和考核。蛛建立全面預(yù)態(tài)算管理體系須，可以把財(cái)贊務(wù)管理從事債后的被動(dòng)反寨映核算提前佳到事前和事梁中控制，使不財(cái)務(wù)真正實(shí)紛現(xiàn)從核算型鵲向管理型的鏈轉(zhuǎn)化。在我籮廠財(cái)務(wù)管理射的實(shí)踐中，泊我們深受財(cái)砌務(wù)信息滯后名之苦。由于爛企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)賠境的瞬息萬(wàn)股變，時(shí)效性可差的財(cái)務(wù)會(huì)擴(kuò)計(jì)信息的作無(wú)用就要大打章折扣，所以懸我們?cè)趩谓?jīng)營(yíng)管理中故需要各種管嶄理信息要有狹相關(guān)性、實(shí)宮時(shí)性、動(dòng)態(tài)件性。些實(shí)行全面預(yù)蹦算管理后，壤我們可以根茅據(jù)科學(xué)有效扔的財(cái)務(wù)信息述，精確測(cè)定盼企業(yè)經(jīng)營(yíng)活糧動(dòng)的不同階慚段、不同層銅次的管理目皇標(biāo)，并在管染理過(guò)程中及監(jiān)時(shí)實(shí)施有效券控制，使得犁目標(biāo)管理和俱過(guò)程控制密忠切結(jié)合起來(lái)幼；而不是目秤標(biāo)與過(guò)程脫準(zhǔn)節(jié)，管理與糞生產(chǎn)背離；蒼從而形成管垃理與生產(chǎn)的訊合力，確保百經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的性實(shí)現(xiàn)和管理謝水平的提高揮。如我們可狡以根據(jù)預(yù)算職執(zhí)行情況，號(hào)提高對(duì)財(cái)務(wù)困數(shù)據(jù)信息的駱?lè)从踌`敏度纏，超前提出何各種對(duì)策，庭從而掌握決語(yǔ)策的主動(dòng)權(quán)澡，而不是作類(lèi)“滅消防隊(duì)員程”忠，被動(dòng)地四巨處救火。喇實(shí)行全面預(yù)患算管理，可敏以迫使我們?nèi)嬲岣吒靼俄?xiàng)基礎(chǔ)管理旦工作的水平蒸。僚全面預(yù)算管斗理雖然處于墨企業(yè)管理中垃的高層次，繼卻不是空中桿樓閣，而需貓要各項(xiàng)基礎(chǔ)廚管理工作尤餅其是基礎(chǔ)數(shù)畫(huà)據(jù)的扎實(shí)和綢精確。比如餅我們必須能緣夠準(zhǔn)確計(jì)量重各種管理活池動(dòng)對(duì)資金收本支的影響，鏟才能把它們宵用貨幣量化跨管理。所以譯說(shuō)，先進(jìn)的圖預(yù)算管理與趟高水平的基抱礎(chǔ)管理工作艱是相互依存波、相互促進(jìn)哲的。有了預(yù)袍算，我們的川每一項(xiàng)決策赤都能作到心辟中有數(shù)，都泊能事先準(zhǔn)確閃測(cè)算它的風(fēng)用險(xiǎn)程度，提談高資金的使跟用效益，從直而實(shí)現(xiàn)科學(xué)召化的管理。宵全面預(yù)算管蝕理的建立可孝以使我們?nèi)珨⒉康母刹繂T叉工都能明確肝企業(yè)的目標(biāo)是，并相應(yīng)的叨自覺(jué)控制各慈項(xiàng)業(yè)務(wù)收支奏；可以協(xié)調(diào)應(yīng)我廠內(nèi)部的線各個(gè)部門(mén)、忽各個(gè)層面，扔理清輕重緩或急，圍繞核晉心目標(biāo)，綜御合平衡各方采面的工作；蟲(chóng)同時(shí)也可以仍考核、評(píng)價(jià)四各部門(mén)、各掠崗位的工作膠業(yè)績(jī)，有利繼于嗚“攀效率優(yōu)先，兇兼顧公平拔”借分配原則的商實(shí)施和理解論。狗全面預(yù)算管岸理有那些特壤點(diǎn)？辰全面性鷹，前已敘及暈，在此省略烏。我們尤其洲要強(qiáng)調(diào)從預(yù)親算的編制到良預(yù)算的控制指，整個(gè)預(yù)算源管理過(guò)程均加離不開(kāi)全員忌的參與。蒼嚴(yán)肅性，也意可以稱為預(yù)鑒算的剛性期。指預(yù)算一數(shù)旦經(jīng)預(yù)算委堆員會(huì)批準(zhǔn)通啄過(guò)，就必須甲嚴(yán)格執(zhí)行，禍超預(yù)算的行排為除極少數(shù)白經(jīng)預(yù)算委員藝會(huì)批準(zhǔn)可調(diào)矛整外，決不樹(shù)可以存在。淡否則，花費(fèi)默大量心血編葛制的預(yù)算只隔不過(guò)是一堆剃廢紙。預(yù)算窩的剛性是把蛋雙刃劍，一哀方面對(duì)預(yù)算療執(zhí)行人員執(zhí)拌行預(yù)算的行腐為具有很大開(kāi)的約束性，侮一方面對(duì)預(yù)片算編制人員語(yǔ)編制預(yù)算的璃精確度提出模了高要求。刪預(yù)算目標(biāo)明襖確性。跳明確的經(jīng)營(yíng)田目標(biāo)（在我剝廠即利潤(rùn)目夠標(biāo)）是預(yù)算適編制的前提售，企業(yè)所有面的預(yù)算范圍昨內(nèi)的工作都詠要圍繞利潤(rùn)勇目標(biāo)進(jìn)行。編無(wú)目的的預(yù)塞算是毫無(wú)意滑義的。診全面預(yù)算管般理具有動(dòng)態(tài)粒實(shí)時(shí)的特點(diǎn)棄。俗特別是實(shí)踐房中編制的預(yù)憂算幾乎都是捷彈性預(yù)算或漂滾動(dòng)預(yù)算，賺都非常強(qiáng)調(diào)沈?qū)?shí)際情況貧的敏感反映標(biāo)和根據(jù)實(shí)際休情況做允許芒范圍內(nèi)的微堡幅自調(diào)。不林?jǐn)嗟倪M(jìn)行執(zhí)砌行情況的差竹異分析，不李斷地完善和蟲(chóng)提高預(yù)算編懂制水平和加峽強(qiáng)對(duì)管理薄套弱環(huán)節(jié)的控輩制；說(shuō)明全祝面預(yù)算管理哀是漸進(jìn)的、眠有階段特點(diǎn)乖的。掘預(yù)算與計(jì)劃板不同，射同全面預(yù)算哥管理的約束爽性強(qiáng)、目標(biāo)走明確、完全鹽用價(jià)值量來(lái)購(gòu)計(jì)量、綜合塞性、控制性臣等特點(diǎn)相比丸，計(jì)劃的特馳點(diǎn)是突出任抵務(wù)、大量的晨實(shí)物量計(jì)量精（如250非萬(wàn)噸煤、6座8億度電、頭360個(gè)人垃等）、專(zhuān)業(yè)何性強(qiáng)（生產(chǎn)識(shí)計(jì)劃、檢修武計(jì)劃、財(cái)務(wù)駝?dòng)?jì)劃、采購(gòu)洋計(jì)劃等等）罩、單項(xiàng)多、眠控制力較弱隸。則全面預(yù)算管鑰理與財(cái)務(wù)管壇理的關(guān)系。糊它本質(zhì)上是磨財(cái)務(wù)管理的士一種方法都，不過(guò)已突浩破了傳統(tǒng)財(cái)這務(wù)會(huì)計(jì)的局協(xié)限性，強(qiáng)調(diào)濫與其他管理曾活動(dòng)的包容追與綜合，從滾而成為最先膜進(jìn)的財(cái)務(wù)管系理手段之一衰。兩者最本鴿質(zhì)的共同點(diǎn)屑是對(duì)資金流蓄動(dòng)的管理，填同時(shí)兩者的脈使用的信息兇來(lái)源都是會(huì)務(wù)計(jì)核算系統(tǒng)綱。蔽全面預(yù)算管究理與成本管滾理的關(guān)系。麥我廠成本管臉理觀念96作年提出，從慌97年博開(kāi)始著手開(kāi)否展，四年來(lái)偷取得了優(yōu)異腸的成績(jī)，每閱年成本管理釀貢獻(xiàn)的利潤(rùn)琴都是千萬(wàn)元礙級(jí)的。作為易成本管理的咳直接參與和圾執(zhí)行者，現(xiàn)訂在我們常有領(lǐng)一種感覺(jué)：春成本管理的蜘觀念雖然已爐深入人心，辛但是成本開(kāi)況支沒(méi)有達(dá)到灌全面的受控著狀態(tài)，很多由時(shí)候靠干部霧職工的自我掠約束和廠領(lǐng)塌導(dǎo)大會(huì)小會(huì)粒的強(qiáng)調(diào)，有屬粗線條管理跳的感覺(jué)；同黑時(shí)由于各種之管理數(shù)據(jù)預(yù)擦測(cè)的不足，廊成本指標(biāo)下亭達(dá)時(shí)的指標(biāo)撒準(zhǔn)確性也未鴨達(dá)到理想狀己態(tài)。說(shuō)實(shí)話易，成本管理結(jié)有點(diǎn)不能再愈深入提高的碼感覺(jué)。在此患形勢(shì)下，廠林領(lǐng)導(dǎo)適時(shí)做月出了推行全精面預(yù)算管理衫的決定。就只是要把成本屑管理向精細(xì)洽化的全面預(yù)券算管理過(guò)渡蘆。所以只全面預(yù)算管饅理是成本管著理工作的深糖化和延伸，身是更高要求怎的管理手段棉，是在有較致好的成本管況理基礎(chǔ)上，優(yōu)積累了比較穗充分的管理愛(ài)數(shù)據(jù)后才能冊(cè)進(jìn)行的。厚編制全面預(yù)押算的原則有騰那些？桿1、豪以明確的經(jīng)菌營(yíng)目標(biāo)為前迷提。陜利潤(rùn)目標(biāo)是世我們編制預(yù)播算的起點(diǎn)和踢終點(diǎn)。包2、挖要作到全面存性完整性。豎凡是和目標(biāo)婦實(shí)現(xiàn)有關(guān)的囑業(yè)務(wù)都要被什預(yù)算所包含帆，避免由于爹預(yù)算的殘缺嗚而導(dǎo)致目標(biāo)飼的未實(shí)現(xiàn)。遙而且各分預(yù)暗算指標(biāo)之間獲要相互聯(lián)系奏，相互銜接遷成為一個(gè)系鐵統(tǒng)的整體，擊要鉤稽關(guān)系崇明確，不能柴內(nèi)部存在沖摩突，要實(shí)現(xiàn)正全面預(yù)算的痕綜合平衡。糊3、汽預(yù)算要積極冊(cè)可靠，靈活研主動(dòng)；也可怎以認(rèn)為是管捕理術(shù)語(yǔ)的最膚優(yōu)原則和彈弊性原則拐。預(yù)算指標(biāo)眼不能過(guò)高，古過(guò)高實(shí)現(xiàn)不線了，等于廢子紙；也不能興過(guò)低，過(guò)低黑了就失去指艷導(dǎo)和控制的請(qǐng)作用。預(yù)算蓮要留有余地弄，分層掌握會(huì)，避免在遇溪到突發(fā)事件宋時(shí)被動(dòng)；要惕能夠?qū)Ω鞣N痰變化主動(dòng)靈擴(kuò)活地適應(yīng)。中編制預(yù)算的墻靈活性和預(yù)順?biāo)愎芾淼膭傊π允且粚?duì)矛杯盾的統(tǒng)一體抵，關(guān)鍵是在洋實(shí)踐中找到誕最佳結(jié)合點(diǎn)諷。慣4、暖責(zé)任明確原聽(tīng)則。柜編制預(yù)算，泉必須明確各皇分預(yù)算的責(zé)堪任部門(mén)。把寒預(yù)算目標(biāo)落劇到實(shí)處。既滴不能存在該艇編而未編的角預(yù)算指標(biāo)，添也不能有編爭(zhēng)了沒(méi)人負(fù)責(zé)冰落實(shí)的預(yù)算攪指標(biāo)。弓實(shí)際上，從倘編制的原則殃我們可以更燥加深入地理壯解預(yù)算管理境的特點(diǎn)，預(yù)畜算管理的特起點(diǎn)是由編制銹預(yù)算時(shí)的原健則決定的。事編制預(yù)算的遼方法有那些寶？湯編制預(yù)算的慮方法很多，憶并且根據(jù)特旅點(diǎn)可以成對(duì)首介紹，主要浪有固定預(yù)算輸和彈性預(yù)算傍（區(qū)別是是怨否考慮未來(lái)懇的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)藏變動(dòng)的可能紅性）、零底振預(yù)算和增量襪預(yù)算（區(qū)別莊是是否使用度歷史數(shù)據(jù)）碑、滾動(dòng)預(yù)算漸和定期預(yù)算狐（區(qū)別是預(yù)慌算期的長(zhǎng)短屯和各期之間鞭的關(guān)聯(lián)）、亞概率預(yù)算和垃定值預(yù)算（砌區(qū)別是是否喇考慮變量的案變動(dòng)范圍）扁。野結(jié)合我廠應(yīng)蘭用的實(shí)際，補(bǔ)下面著重介若紹彈性預(yù)算裝、零底預(yù)算泄、增量預(yù)算每、滾動(dòng)預(yù)算圾和概率預(yù)算患。止彈性預(yù)算。維在編制預(yù)算臺(tái)時(shí)，把所有麥的成本劃分著為變動(dòng)成本卸（單位成本忘固定，而總左成本隨產(chǎn)量劑變化而變化歸）和固定成套本（總成本獸固定，單位抓成本隨產(chǎn)量毒增加而減少甩）。俯在我廠變動(dòng)鋒成本就是燃芽料成本和上窄交管理費(fèi)、花委托管理費(fèi)唱；固定成本等是其余的所概有成本費(fèi)用黨（折舊費(fèi)、宴工資、修理礙費(fèi)、材料費(fèi)輛等等）。來(lái)變動(dòng)成本根兄據(jù)業(yè)務(wù)量控處制，固定成腦本根據(jù)總額墾控制。蹄在此基礎(chǔ)上行，可以編制賴?yán)麧?rùn)彈性預(yù)統(tǒng)算。使用這矮種方法，可湯以避免對(duì)預(yù)長(zhǎng)算的不斷調(diào)杰整而影響其百嚴(yán)肅性；同甜時(shí)分析考核擁能建立在客黑觀可比的基潔礎(chǔ)上。比如肝，年初預(yù)算艇發(fā)電量68含億的情況下山，燃料為6能億元，結(jié)果閣年底實(shí)際發(fā)鴨電量70.漁5億而燃料巨成本為6.寶3億，在分煌析時(shí)，因?yàn)楸ьA(yù)算已經(jīng)突灌破，就會(huì)懷享疑燃料成本敬控制的成功蠻與否？如用定彈性預(yù)測(cè)，棕則可以每隔您0.5億度鍵電設(shè)一次預(yù)老算值，就能凡夠避免這個(gè)牛問(wèn)題。普零底預(yù)算與味增量預(yù)算。筐它重視對(duì)傳耽統(tǒng)數(shù)據(jù)的利盒用，實(shí)際上誠(chéng)是默認(rèn)歷史堅(jiān)行為的合理然。即根據(jù)前尾幾年的平均鉗水平和預(yù)算啟期的情況，擺測(cè)定一定程就度的增減幅籮度而編制預(yù)筐算。如總費(fèi)貨用在去年的扔基礎(chǔ)上下降鼠5%等等。夾零底預(yù)算是家指徹底不考在慮歷史水平你，而是組織輸大量的基礎(chǔ)坡研究，從根尤本上研究、爸分析每項(xiàng)預(yù)每算的合理性耍和金額的大眾小。在我廠要，實(shí)行零底敬預(yù)算需大量立的高水平的咱分析研究。故如某項(xiàng)工程共成本，就需拒要我們的甲蝶方預(yù)算，目么前看是很困雀難的。在實(shí)險(xiǎn)際工作中，踩增量預(yù)算和村零底預(yù)算不蕉過(guò)是兩種編姑制預(yù)算的方背法，并不是住水火不容的舍。所以在推篩行全面預(yù)算絹管理的初期疊，下我們可以對(duì)狡我們有能力察以零為基礎(chǔ)腐研究的對(duì)象氧如辦公費(fèi)、踢差旅費(fèi)、水撈電費(fèi)、交際堤費(fèi)等用零底礎(chǔ)預(yù)算法編制孟；對(duì)修理合慰同預(yù)算、材陣料預(yù)算等使心用增量預(yù)算員法編制。媽滾動(dòng)預(yù)算。鄭是為了保證真預(yù)算的完整撒性和連續(xù)性傲，從動(dòng)態(tài)預(yù)憐算中把握企訴業(yè)的未來(lái)；務(wù)能夠讓各級(jí)探管理人員始?jí)窘K對(duì)未來(lái)一此年的生產(chǎn)經(jīng)極營(yíng)活動(dòng)做認(rèn)魔真的分析和賀周詳?shù)囊?guī)劃擾；能夠使預(yù)旋算與實(shí)際情語(yǔ)況密切結(jié)合癢，不斷修正割與調(diào)整而不草影響預(yù)算的喬剛性。圖示如下：2001年華能上海分公司預(yù)算第一季度預(yù)算第二季度預(yù)算第三季度預(yù)算第四季度預(yù)算害窩實(shí)際下達(dá)聲執(zhí)行奮延朵短翁預(yù)算委員愛(ài)會(huì)掌握預(yù)算調(diào)整和修訂因素預(yù)算與實(shí)際差異分析客觀條件變化經(jīng)營(yíng)方針調(diào)整2001年華能上海分公司預(yù)算2002年第一季度預(yù)算第二季度預(yù)算第三季度預(yù)算第四季度預(yù)算違膨駝餃將實(shí)際繭下達(dá)執(zhí)行騾在我廠，編詳制滾動(dòng)預(yù)算容是必須的邊，因?yàn)殡娏λ钠髽I(yè)政策性執(zhí)強(qiáng)，導(dǎo)致電針廠的客觀環(huán)斤境不斷變化途，作為一個(gè)椅企業(yè)，要在或市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的符今天，能夠辮持續(xù)的繁榮飾和不斷發(fā)展念，要把目前絡(luò)的管理和長(zhǎng)巨期的發(fā)展目脾標(biāo)相結(jié)合；炸總公司的利脆潤(rùn)指標(biāo)至少暴年中調(diào)整一克次；總公司槳的年度利潤(rùn)靜指標(biāo)往往在寸第一季度末撕才下達(dá)，而彩我們的控制稱要從年初開(kāi)氏始；發(fā)電企朱業(yè)的季節(jié)性倦生產(chǎn)曲線和羨機(jī)組的大小和修變化也導(dǎo)鴨致編制一個(gè)疼全年固定的美定期預(yù)算是先不可行的，尿是被動(dòng)的。租概率預(yù)算。呀就是對(duì)可能畢的銷(xiāo)量和成烈本、價(jià)格變鄰動(dòng)測(cè)定其各腫種不同可能某性的概率，銷(xiāo)從而根據(jù)計(jì)驕算期望值來(lái)弟編制預(yù)算。傍我廠由于成慘本、價(jià)格是慌可以掌握的這，而由于競(jìng)候價(jià)上網(wǎng)而導(dǎo)誤致競(jìng)價(jià)售電執(zhí)量會(huì)在一定潤(rùn)幅度內(nèi)變化巾，需要用概遺率預(yù)算的方港法?，F(xiàn)舉例喉如下：概率項(xiàng)目最把握目標(biāo)最樂(lè)觀最謹(jǐn)慎合計(jì)0.600.200.100.101.00現(xiàn)貨售電量（億KW時(shí)）7.808.309.007.307.97競(jìng)價(jià)平均電價(jià)（元/KKW時(shí)）255.00265.00270.00250.00258.00現(xiàn)貨銷(xiāo)售收入期望值（萬(wàn)元）11934.004399.002430.001825.0020588.00虛當(dāng)然，上面通的例子與實(shí)甚踐中還是有炭出入的，因臥為如果要精熟確的話，在翅電量的概率罩測(cè)定好后，略電價(jià)應(yīng)該針摟對(duì)每一個(gè)電愉量都有幾個(gè)持不同的數(shù)字依來(lái)測(cè)算。比傅如，60%猛的可能售電喊量是7.8年億，在此電泛量情況下，批電價(jià)80%足的可能是2遙54元/K勤KW時(shí)，2哭0%的可能呼是259元與/KKW時(shí)逆；再測(cè)算出慨平均電價(jià)是缸255元/浴KKW時(shí)。刷在此要強(qiáng)調(diào)也指出，江上述方法在幼實(shí)際編制預(yù)亞算時(shí)往往是兆同時(shí)使用的綱，各種方法亦之間存在著字交叉、調(diào)整副和結(jié)合，并這不是只能一世條路走到底粥。律全面預(yù)算體聰系目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售預(yù)算電費(fèi)回收預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算燃料成本預(yù)算存貨庫(kù)存和壓庫(kù)預(yù)算大小修、節(jié)修、維護(hù)、設(shè)備送外修理等修理費(fèi)用預(yù)算折舊、工資、供電費(fèi)、水電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、研究發(fā)展費(fèi)、教育費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、勞保費(fèi)等固定成本預(yù)算上交管理費(fèi)、委托管理費(fèi)等變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算交際費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、環(huán)保費(fèi)、土地費(fèi)、稅金、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)團(tuán)經(jīng)費(fèi)、公積金、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等固定費(fèi)用預(yù)算材料耗用預(yù)算工程合同預(yù)算際丟廉鹽償乞油魔罷燃料采購(gòu)預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表員從以上預(yù)算烤體系中，可詳以看到我們俱需要編制的僻預(yù)算種類(lèi)和夏各個(gè)預(yù)算之辣間的關(guān)系。慶現(xiàn)金收支預(yù)爪算、應(yīng)收電偉費(fèi)預(yù)算和最貌后三個(gè)預(yù)計(jì)誓的會(huì)計(jì)報(bào)表音是財(cái)務(wù)預(yù)算湯，資本預(yù)算歇在我廠指的溪是更新改造期預(yù)算。其余福的都是業(yè)務(wù)顯預(yù)算。灶什么是預(yù)算敢委員會(huì)？它酒有那些職能拍？逃為招保證整個(gè)預(yù)叮算工作的順純利進(jìn)行，需弄要設(shè)置專(zhuān)門(mén)悅的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)風(fēng)預(yù)算的編制皺并監(jiān)旗蘿嬸犬也袖依悉納虜凡抄驗(yàn)制踏位仔五顛嘗督預(yù)算的實(shí)挑施。組成人粥員結(jié)合我廠饒的情況，可傲包括主管經(jīng)謠營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)俯務(wù)、計(jì)劃和悠各生產(chǎn)部門(mén)酒的負(fù)責(zé)人?？蕦?shí)際上預(yù)算閱管理的職能鍬可以歸屬目譯前存在的生魚(yú)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)挑小組。沿主要職能是展制訂和頒布招有關(guān)預(yù)算制謹(jǐn)度的全盤(pán)政坐策，審查和代協(xié)調(diào)各部門(mén)飲的預(yù)算申報(bào)慮工作，處理察有關(guān)方面在補(bǔ)編制預(yù)算時(shí)泳可能發(fā)生的炎矛盾和爭(zhēng)執(zhí)汪，制訂有關(guān)塊的考核和獎(jiǎng)磨懲辦法；批模準(zhǔn)預(yù)算，下震達(dá)預(yù)算；隨再時(shí)檢查預(yù)算蹤執(zhí)行的情況城，并根據(jù)實(shí)占際情況的變賣(mài)化，調(diào)整預(yù)詠算。預(yù)算委叼員會(huì)對(duì)廠長(zhǎng)膏負(fù)責(zé)。街我們?cè)诖擞屑~必要探討我肅廠各部門(mén)在等預(yù)算管理工摧作中的作用脾，我們結(jié)合戶全面預(yù)算的傲體系來(lái)說(shuō)明恩，勾下面頻繁用飲到的記“杯負(fù)責(zé)埋”泛這個(gè)詞，在爭(zhēng)此指搜集和趨提供編制預(yù)化算的資料（笛如各種計(jì)劃刊）、編制分等預(yù)算、落實(shí)呈預(yù)算、控制絲預(yù)算；負(fù)責(zé)鋪的部門(mén)是預(yù)網(wǎng)算執(zhí)行情況甩的被考核對(duì)森象，也是所頓負(fù)責(zé)的預(yù)算給業(yè)務(wù)的歸口袍管理部門(mén)。緩目標(biāo)利潤(rùn)。岸作為總公司曉利潤(rùn)中心的痛分公司，我敘們對(duì)利潤(rùn)目睜標(biāo)好象沒(méi)有恒影響力，因扣為它是由總士公司每年年睡初作為任務(wù)親下達(dá)的。但逮是，總公司充的利潤(rùn)目標(biāo)叨很大程度上矮，會(huì)考慮我區(qū)們財(cái)務(wù)部門(mén)屆在每年年初鎖所做的財(cái)務(wù)乳計(jì)劃。如果臥我們提供的米是對(duì)預(yù)算年靠度客觀的分恰析，詳細(xì)的液資料，準(zhǔn)確刊地判斷和一故些有技巧的烏解釋?zhuān)痪幹菩延?jì)劃的原則嘴是全面而充席分地陳述困供難，對(duì)提出跳的目標(biāo)的完碎成適當(dāng)留有痰余地。那么默總公司財(cái)務(wù)檢部門(mén)也沒(méi)有攻理由不參照散我們的計(jì)劃說(shuō)。所以，整埋個(gè)全面預(yù)算埋體系的第一址步，目標(biāo)利起潤(rùn)由財(cái)務(wù)部定門(mén)負(fù)責(zé)。流只有從一開(kāi)丸始就掌握主獻(xiàn)動(dòng)權(quán)，才能胳保證預(yù)算管充理的順利實(shí)棍施。友銷(xiāo)售預(yù)算。敵包括計(jì)劃發(fā)蛾電量、競(jìng)價(jià)璃發(fā)電量、廠蕉用電率、競(jìng)淚價(jià)電價(jià)等由恥生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)辦違公室負(fù)責(zé)，程計(jì)劃電價(jià)由并財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)嫩責(zé)。銷(xiāo)售預(yù)神算需要以上撐內(nèi)容的準(zhǔn)確女月度計(jì)劃。搶電費(fèi)回收預(yù)來(lái)算。電費(fèi)回賴收的現(xiàn)金是愧我們企業(yè)唯店一的供血站舟，是現(xiàn)金收尼支預(yù)算的起莊點(diǎn)；總公司曲也把100麗%的電費(fèi)回蕉收率作為硬轉(zhuǎn)指標(biāo)考核。貫現(xiàn)代企業(yè)財(cái)填務(wù)管理的觀戀點(diǎn)認(rèn)為現(xiàn)金信的凈流入量果是最實(shí)際的民，帳面的利銅潤(rùn)如果沒(méi)有愈相應(yīng)的現(xiàn)金策流是毫無(wú)意忙義的。它由賢財(cái)務(wù)部門(mén)在添廠領(lǐng)導(dǎo)的直宇接關(guān)心下負(fù)杠責(zé)。齒資本預(yù)算?；旁谖覐S是更樓新改造支出信和零星購(gòu)置輔固定資產(chǎn)，綠由策劃部計(jì)鏟劃和合同專(zhuān)柱業(yè)負(fù)責(zé)。要克根據(jù)成本效期益的原則，鎮(zhèn)合理確定各費(fèi)項(xiàng)目。政習(xí)慣上，認(rèn)軍為資本性的游開(kāi)支不會(huì)影努響利潤(rùn)，實(shí)黎際上這種觀退點(diǎn)大錯(cuò)特錯(cuò)澤，因?yàn)橘Y本冒性的支出辦琴理竣工結(jié)算彎后，馬上就努要通過(guò)計(jì)提白折舊在幾年狐內(nèi)連續(xù)減少攀利潤(rùn)。不過(guò)秤是銹“斯緩期執(zhí)行胖”陷罷了。刷生產(chǎn)預(yù)算中益的燃料耗用繞預(yù)算由燃料獻(xiàn)部負(fù)責(zé)，燃剛料采購(gòu)預(yù)算脂由策劃部燃庸料專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)綠。燃料耗用州根據(jù)煤的熱溫值和機(jī)組出樸力、月度電續(xù)量安排等按助月編制；燃盆料采購(gòu)預(yù)算淹主要根據(jù)燃附料耗用預(yù)算滴合理安排采舍購(gòu)資金、合劃理安排在途劈煤和廠存煤皮的數(shù)量按月嗓編制。卸修理費(fèi)用的陰預(yù)算分兩塊友，一是工程秒合同預(yù)算，捆由策劃合同拋專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)，究分計(jì)劃?rùn)z修炊、維修維護(hù)尾等細(xì)目編制談，最近財(cái)務(wù)害部門(mén)和合同濁都在搞合同腎管理，已經(jīng)批分別積累了意一定的經(jīng)驗(yàn)扶和數(shù)據(jù)，不躬過(guò)要注意的閃是要加強(qiáng)部盯門(mén)之間信息崖的溝通，實(shí)孟現(xiàn)資源共享標(biāo)。懸由于每年合狀同口子流出土的現(xiàn)金多達(dá)到幾千萬(wàn)元，左所以是控制歷的重點(diǎn)，需蔬要排列更詳刪細(xì)的付款計(jì)郊劃、提供更益嚴(yán)密的成本階效益論證、勁加強(qiáng)事后的旗審計(jì)抽樣監(jiān)某督和利用社潔會(huì)力量進(jìn)行乖科學(xué)的評(píng)估蓮論證。瀉還有另一塊擋就是材料預(yù)鳴算。由于材簡(jiǎn)料管理在最偽近是管理的覽重頭，所以嚴(yán)分別是材料腹耗用預(yù)算和證采購(gòu)預(yù)算由緩財(cái)務(wù)部和策用劃計(jì)劃合作現(xiàn)負(fù)責(zé)，材料床壓庫(kù)預(yù)算由源策劃計(jì)劃和伸檢修部合作黃負(fù)責(zé)。熄折舊、供電線費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)欄、財(cái)務(wù)費(fèi)、農(nóng)無(wú)形資產(chǎn)攤劫銷(xiāo)、稅金等宮固定成本和抖固定費(fèi)用預(yù)循算由財(cái)務(wù)部蟲(chóng)負(fù)責(zé)。上交幣管理費(fèi)和委錦托管理費(fèi)等別變動(dòng)費(fèi)用也勸由財(cái)務(wù)部負(fù)爸責(zé)。餐辦公費(fèi)、差猜旅費(fèi)（包括辮班車(chē)費(fèi)、出被租車(chē)費(fèi)、車(chē)影隊(duì)費(fèi)用、外得地出差費(fèi)用姨等）、交際拖費(fèi)、消防費(fèi)深用等固定成貴本和費(fèi)用由殺行政部負(fù)責(zé)麻。末勞務(wù)費(fèi)、勞荷動(dòng)保護(hù)費(fèi)、坑工資、各種燥補(bǔ)貼（飯貼燒、車(chē)貼等）仍、獎(jiǎng)金、勞糊動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、食待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)困、公積金、獨(dú)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)葛等固定的成搏本和費(fèi)用由商人勞部負(fù)責(zé)誤。佛水電費(fèi)（包廟括外購(gòu)的電姑、熱、水）超、研究發(fā)展瓶費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)唱、教育費(fèi)、深環(huán)保費(fèi)（排印硫費(fèi)、排灰烏費(fèi)、綠化費(fèi)驕、盆花費(fèi)、皆垃圾清運(yùn)費(fèi)鑒等）、燃料運(yùn)管理費(fèi)、土輕地使用費(fèi)等妨固定的成本筐費(fèi)用由策劃蹦部相關(guān)專(zhuān)業(yè)平負(fù)責(zé)。稈工會(huì)經(jīng)費(fèi)、史團(tuán)活動(dòng)費(fèi)、曉福利費(fèi)由政古工部門(mén)預(yù)算年負(fù)責(zé)。愚生活設(shè)施（趴污水管道、逝生活鍋爐、淚非生產(chǎn)用空每調(diào)、非生產(chǎn)聞電路等）的夏維修維護(hù)，分食堂、浴室躬、醫(yī)務(wù)室、覆招待所、洗牽衣房等運(yùn)轉(zhuǎn)獅的費(fèi)用，辦扔公用品等非彩生產(chǎn)物資的財(cái)采購(gòu)等可以筍采用委托管如理協(xié)議的形想式明確金額恨，由華齊公款司負(fù)責(zé)。因捷為如果用合喉同外包給三冰產(chǎn)，就要增且加納稅環(huán)節(jié)蘭，如果實(shí)報(bào)瘡實(shí)銷(xiāo)則缺乏帝控制。同樣鳴，水渣分離光設(shè)備和排灰猛設(shè)備也可以螞采用這種形禿式，委托粉舟煤灰公司管禿理，寧肯由齊主業(yè)作為外央包工程的發(fā)廉包方，而付砌一定的管理霉費(fèi)給三產(chǎn)。撒否則就易成笛為管理的盲款點(diǎn)和漏洞。岡匯總的產(chǎn)品判成本預(yù)算、午費(fèi)用預(yù)算、似三張預(yù)計(jì)的榮會(huì)計(jì)報(bào)表由荷財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)竄責(zé)。揪從句以上預(yù)算管禮理中部門(mén)的鉤職責(zé)上看，輩財(cái)務(wù)部門(mén)和燙計(jì)劃部門(mén)處忙于突出的位胡置，這實(shí)際焰上是預(yù)算管畝理的是財(cái)務(wù)身管理方法和們來(lái)源于計(jì)劃法的特點(diǎn)決定飄的；由同時(shí)我們也栽能看到預(yù)算嫁管理基本包姿括了企業(yè)的潛方方面面，衰體現(xiàn)了全面淹性的特點(diǎn)。梳八，編制全傭面預(yù)算的程霸序如何？膀編制預(yù)算的虛流程圖基本須如下：竊駝壁扮下達(dá)利潤(rùn)目苗標(biāo)，批準(zhǔn)、華考核救叨分解和燈落實(shí)預(yù)算、裕業(yè)務(wù)發(fā)生部門(mén)分預(yù)算責(zé)任部門(mén)預(yù)算委員會(huì)瓶診劣行和協(xié)調(diào)、修矛正預(yù)算離艘斗兄控制趟業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)發(fā)生部門(mén)分預(yù)算責(zé)任部門(mén)預(yù)算委員會(huì)狂侄漸徹上報(bào)湯分預(yù)算編制饅方案、繡案賺提出消要求和各項(xiàng)話具體眨稱播立反饋享預(yù)算執(zhí)行情押況越盯離紀(jì)的與預(yù)算有弓關(guān)的計(jì)劃粥對(duì)以上有關(guān)召問(wèn)題具體說(shuō)禍明如下：低利潤(rùn)目標(biāo)必字須由預(yù)算委獨(dú)員會(huì)根據(jù)總認(rèn)公司的目標(biāo)進(jìn)確定后下達(dá)險(xiǎn)，然后由財(cái)甩務(wù)部門(mén)根據(jù)辭利潤(rùn)目標(biāo)初再步編制銷(xiāo)售在收入和成本六費(fèi)用預(yù)算框炕架漠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)辦播公室和財(cái)務(wù)牙部根據(jù)期貨肯電量和市場(chǎng)化的預(yù)測(cè)情況擱，編制銷(xiāo)售踐收入預(yù)算，歇經(jīng)預(yù)算委員船會(huì)批準(zhǔn)后作宗為生產(chǎn)預(yù)算罩的前提。財(cái)饅務(wù)部在銷(xiāo)售免收入確定后辦，編制成本否費(fèi)用預(yù)算控霉制總額，并當(dāng)報(bào)預(yù)算委員村會(huì)批準(zhǔn)后向叉分預(yù)算責(zé)任屈部門(mén)發(fā)布。泥分預(yù)算部門(mén)病首先搜集業(yè)養(yǎng)務(wù)部門(mén)的需榴求，編制如褲?rùn)z修費(fèi)用計(jì)梢劃、材料采楊購(gòu)計(jì)劃等各宴種集中反映帽業(yè)務(wù)部門(mén)全輸部要求的計(jì)僑劃草案；再煎根據(jù)預(yù)算委很員會(huì)確定的鳳成本費(fèi)用控權(quán)制總額，結(jié)嗎合歷史水平鋒和總公司相您關(guān)的下達(dá)指床標(biāo)進(jìn)行協(xié)調(diào)禁和分割；把頁(yè)編制好的分憶預(yù)算方案上蛾報(bào)預(yù)算委員卵會(huì)；預(yù)算委焦員會(huì)批準(zhǔn)后稍下達(dá)。險(xiǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)根森據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)質(zhì)后的各項(xiàng)收奧入和費(fèi)用分付預(yù)算，編制味電費(fèi)回收預(yù)液算、現(xiàn)金收鉗支預(yù)算，最荒后編制預(yù)計(jì)牢的會(huì)計(jì)報(bào)表艷。報(bào)經(jīng)預(yù)算木委員會(huì)批準(zhǔn)鵲后，和其他狡分預(yù)算一起拘組成完整的叫全面預(yù)算體每系。散預(yù)算編制下蜂達(dá)后，除非瓶經(jīng)營(yíng)環(huán)境和連政策發(fā)生重惕大變化，如灘總公司重新懂調(diào)整利潤(rùn)目紅標(biāo)、燃料價(jià)銀格大幅波動(dòng)佳、機(jī)組健康退急劇惡化等危情況外，一郊般不得調(diào)整粱預(yù)算，以維稈持預(yù)算的剛展性。調(diào)整預(yù)汽算的權(quán)力屬館于企業(yè)的最執(zhí)高決策者。潤(rùn)在預(yù)算的編納制過(guò)程中，述真正體現(xiàn)了管全員參與的并特點(diǎn)，當(dāng)然躲，由于所處粗的位置不同些，各部門(mén)看晴全面預(yù)算的賞角度也會(huì)不憂同，可能會(huì)摔產(chǎn)生這樣那勤樣的問(wèn)題和裙矛盾，梨只要大家的餅認(rèn)識(shí)能夠統(tǒng)胳一，即利潤(rùn)懷目標(biāo)和可持文續(xù)發(fā)展為我緒們企業(yè)的最班高目標(biāo)，所圾有問(wèn)題預(yù)算槽委員會(huì)都可戒以協(xié)調(diào)解決踢。哪九，預(yù)算控失制的重點(diǎn)是攝哪些？抹預(yù)算管理具摧有全面性的假特點(diǎn)，但是鐵在實(shí)際工作旨中，也要突廁出控制的重就點(diǎn)，否則平哨均使力，可譜能會(huì)糾纏于挑細(xì)枝末節(jié)，圣而影響了管壤理目標(biāo)的最懸終實(shí)現(xiàn)。共銷(xiāo)售預(yù)算。冒對(duì)銷(xiāo)售收入域的嚴(yán)格控制休和對(duì)成本費(fèi)捎用的嚴(yán)格控捏制實(shí)際就是普眼睛向外看膠和向內(nèi)看的污不同角度的候統(tǒng)一。要保播證利潤(rùn)目標(biāo)另的實(shí)現(xiàn)，必亂須是開(kāi)源節(jié)粱流并舉。鄰根據(jù)敏感性刻分析，在目槳前的市場(chǎng)條格件下，開(kāi)源振—弱即增加銷(xiāo)售犁收入，對(duì)利臨潤(rùn)的貢獻(xiàn)更涼大。市場(chǎng)規(guī)鑒則不完善的友時(shí)候，工作套到位就能產(chǎn)臂生效益。電辟價(jià)多爭(zhēng)取到愈1分錢(qián)，就蝶能貢獻(xiàn)幾千記萬(wàn)，我們的球成本管理實(shí)宏行三年后，塘現(xiàn)在降10煉0萬(wàn)都要絞游盡腦汁。所悔以，銷(xiāo)售預(yù)堤算是最重要秧的控制點(diǎn)。肅在我廠生產(chǎn)元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中竊，相對(duì)獨(dú)立腔的部門(mén)和項(xiàng)礎(chǔ)目。因?yàn)樗絺兿鄬?duì)于嚴(yán)公格受控的部四門(mén)和項(xiàng)目，哄具有一定的沈自主權(quán)，我呀們對(duì)它們的橡管理相對(duì)檢貓修和燃料等危部門(mén)較松，頓這往往會(huì)成臂為預(yù)算控制斑的跳“償盲點(diǎn)賣(mài)”全。如華齊公安司、粉煤灰睬公司、大修井項(xiàng)目、灰場(chǎng)話、消防設(shè)備卡等。仔細(xì)核體算一下，經(jīng)搜這幾個(gè)口子矩流出的現(xiàn)金麻，數(shù)目可謂馳驚人。歷史晌上，華齊公愛(ài)司（包括原頑車(chē)隊(duì)費(fèi)用）但大約100頁(yè)0多萬(wàn)，粉區(qū)煤灰（包括情排灰費(fèi)、灰還場(chǎng)費(fèi)）大約巾800萬(wàn)，軌大修項(xiàng)目（洞含工程款和啞材料耗用）踐每年250個(gè)0~400飄0萬(wàn)，消防恨設(shè)備維修換花藥每年70氣萬(wàn)左右。這斃些部門(mén)和項(xiàng)銷(xiāo)目實(shí)際上是景最有控制潛壤力的。右在歷年成本破管理中發(fā)現(xiàn)廟費(fèi)用經(jīng)常超俗支的部門(mén)或纏項(xiàng)目。伸物資采購(gòu)管遭理部門(mén)，包味括采購(gòu)站、桑委托加工、慌進(jìn)口采購(gòu)、嘆華齊非生產(chǎn)舉采購(gòu)等部門(mén)氣；燃料采購(gòu)鞠部門(mén)（包括幟駐港人員）懷。因?yàn)槊磕暧鑫镔Y采購(gòu)大圖約1700間~2000籮萬(wàn)，燃料采糟購(gòu)每年7億洞元左右。是砌現(xiàn)金流出的額最大頭和成含本控制的源寧頭。視合同管理部返門(mén)。每年簽紅定的合同3招000~4簽000萬(wàn)左菜右，其中維灶修工程款1擁000萬(wàn)左謝右，大修工伸程款160揭0~200緩0萬(wàn)多，更思改工程款5致00貼~800高萬(wàn)多。同樣斜是控制的源炊頭。篩物資管理部娘門(mén)（包括倉(cāng)片庫(kù)和物資計(jì)腔劃）。大約術(shù)有1億多的林有價(jià)或無(wú)價(jià)哪物資在倉(cāng)庫(kù)律管理，包括寒壓縮庫(kù)存、芬保養(yǎng)、整理茅、處理等方別面。如果不銜能?chē)?yán)格控制宅，可能會(huì)有幟幾千萬(wàn)元的每潛虧。蜂固定資產(chǎn)管犧理。包括設(shè)冶備盤(pán)點(diǎn)、報(bào)馬廢、添置、宇更改等工作貫。這是我廠販管理最薄弱默的環(huán)節(jié)，存彈在帳實(shí)不符估而造成企業(yè)改資產(chǎn)流失的嘗可能，最終捷會(huì)在某一時(shí)節(jié)點(diǎn)（比如說(shuō)姻總公司在物犯資管理上臺(tái)體階后，組織鹽力量搞徹底稠的清產(chǎn)核資批；或者接受丟社會(huì)力量的良專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)且。）集中爆糊發(fā)，我們可瞞能會(huì)感到觸它目驚心。所餅以與其被動(dòng)占地暴露，不獅如我們主動(dòng)漂地、從容地磨在一兩年的莖時(shí)間內(nèi)，組神織力量攻克堂。腸現(xiàn)金流量。非前已敘及，?，F(xiàn)金流量在吸企業(yè)經(jīng)營(yíng)活垂動(dòng)中的重要靈性。包括現(xiàn)債金流入、現(xiàn)能金流出等。沙前面幾條之滲所以會(huì)成為嘩控制的重點(diǎn)沈，很大程度鑒上就是對(duì)現(xiàn)棋金流量的影闖響大。騾十，我廠推班行全面預(yù)算信管理要注意繭哪些問(wèn)題？鏟這一講里面濟(jì)的東西比較決凌亂，不能售系統(tǒng)的歸類(lèi)互，但都是有平感而發(fā)，所王以有些觀點(diǎn)淹可能很值得寺商榷。捕全面預(yù)算管慨理知識(shí)的大啄力宣傳。必份須使預(yù)算管頁(yè)理的意識(shí)深看入人心，才枕能得到廣大藥干部職工的著支持。如果擦在預(yù)算管理令中有人打部般門(mén)小團(tuán)體甚扶至個(gè)人利益永的算盤(pán)，會(huì)端造成很大的危阻力，而全擊面預(yù)算管理夜是環(huán)環(huán)相扣妥的，阻力一叔產(chǎn)生，就會(huì)葛破壞整個(gè)大忘局。本文的廣編寫(xiě)，也是終出于宣傳的顛需要。在大宗家討論確定臨后，可以采掠用開(kāi)研討會(huì)辣、電廠通訊遭連載等方式目傳播。敢我廠要推行奏全面預(yù)算管嗽理，不可能唉一蹴而就，重會(huì)經(jīng)過(guò)一個(gè)雨逐漸提高和晃認(rèn)識(shí)的過(guò)程等，要達(dá)到資隱金收支全面眉受控的理想岸目標(biāo)，需要諸一個(gè)漸進(jìn)的腿過(guò)程。滾動(dòng)衣預(yù)算恰恰提隙供了一種遠(yuǎn)用期規(guī)劃和現(xiàn)唇實(shí)操作相結(jié)退合的思想，休所以編制五藥年的滾動(dòng)預(yù)紙算和規(guī)劃，很是實(shí)現(xiàn)理想身目標(biāo)的最重奶要的手段和振保證；同時(shí)瑞也可以為推雪行全面預(yù)算板管理設(shè)定階催段性的目標(biāo)省，如199儉9年提出全踩面預(yù)算的概張念、200苦0年粗略編鎮(zhèn)制財(cái)務(wù)預(yù)算粒、2001鏈年全面建立巡預(yù)算體系和廈編制五年滾疾動(dòng)預(yù)算、2深002年總課結(jié)提高、2削003年把祖預(yù)算管理制秀度化和所有足資金收支達(dá)目到全面受控練狀態(tài)等。同別時(shí)，電廠的鋒生產(chǎn)特點(diǎn)決制定了電廠的蜓很多資金支梢出具有關(guān)聯(lián)夾性和規(guī)律性貴，尤其是修犁理費(fèi)、更改多費(fèi)等跟項(xiàng)目腳密切相關(guān)，剩如果我們積序累了足夠的糖歷史資料，壟就能提出甲思方預(yù)算，從嚴(yán)而掌握工程句的主動(dòng)權(quán)；倒同時(shí)在每年摧分割預(yù)算指薪標(biāo)時(shí)，可以造參照電力行外業(yè)修理費(fèi)與灘部門(mén)所管理踩資產(chǎn)的比例斬進(jìn)行科學(xué)分填配，使各部烈門(mén)能夠在較雁為公平合理扮的基礎(chǔ)上進(jìn)封行業(yè)績(jī)考核慨；這些都體往現(xiàn)了零底預(yù)再算的思想。捧所以滾動(dòng)預(yù)堆算和零底預(yù)圖算不僅是編襲制預(yù)算的一致種手段，而都且是預(yù)算管擾理的一種核遲心思想。蛇根據(jù)有關(guān)學(xué)膨者的研究，宮同樣采用全壞面預(yù)算管理繁，對(duì)企業(yè)不利同的發(fā)展階想段，起點(diǎn)也紗不同。如果柄我廠屬于基輝建期或剛剛岔投產(chǎn)（89抓年~92年蹈），起點(diǎn)是窄資本預(yù)算；薦如果是企業(yè)敲成長(zhǎng)的幾年名（93年~夢(mèng)現(xiàn)在），則困是以穩(wěn)定發(fā)詢電，提高運(yùn)倘轉(zhuǎn)小時(shí)數(shù)即自提高市場(chǎng)占悼有率，以銷(xiāo)羨售預(yù)算為起軍點(diǎn)；現(xiàn)在開(kāi)摩始的以后十昌幾年，我廠典步入成熟期商，則是以成滅本費(fèi)用預(yù)算鏟為起點(diǎn)；如鞋果在機(jī)組的較黃金壽命點(diǎn)疾過(guò)后，企業(yè)項(xiàng)步入衰退期蔥，則是以現(xiàn)韻金流量的預(yù)唯算為起點(diǎn)。借結(jié)合我廠正還處于成長(zhǎng)向品成熟轉(zhuǎn)換的宏階段的特點(diǎn)國(guó)，我們?cè)谝院项A(yù)算編制冶的過(guò)程中采早用了以銷(xiāo)售繼預(yù)算為主，勞成本費(fèi)用預(yù)館算為輔的原榴則。這就說(shuō)裳明，一個(gè)好塑的管理方法遲，必須結(jié)合著企業(yè)的具體憤情況才能發(fā)吊揮出作用。徹在編制預(yù)算喉時(shí)，必須信座息豐富，同佛時(shí)對(duì)信息要哲有敏感性。牌比如，今年皂國(guó)家連續(xù)幾條次提高燃油雁價(jià)格。對(duì)此占最普遍的第寄一反映是公其交車(chē)和出租獨(dú)車(chē)要漲價(jià)，塑影響個(gè)人利飲益；關(guān)心企該業(yè)利益的人柄可能會(huì)想到裁我廠車(chē)隊(duì)費(fèi)溝用要增加；糖廠領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)磨務(wù)、燃料等饑專(zhuān)業(yè)人士會(huì)倆認(rèn)為我廠的姐重油和輕油倡價(jià)格上升會(huì)顆影響我廠的捧發(fā)電成本；質(zhì)但是預(yù)算編消制人員在編董制明年預(yù)算其時(shí)，必須要僻預(yù)測(cè)到燃油洋價(jià)格的上漲蠅會(huì)影響我廠驟燃料采購(gòu)成允本中的海運(yùn)陶費(fèi)上千萬(wàn)元論（如估計(jì)為扮255萬(wàn)噸榮*5元/噸瞞），同時(shí)能甜源的聯(lián)動(dòng)效歇應(yīng)明年會(huì)凸例現(xiàn)出來(lái)，每交噸煤上漲1粥0元，我們并的燃料成本虜又要增加2當(dāng)500萬(wàn)元陰左右。阿在預(yù)算下達(dá)摔時(shí)，必須是游預(yù)算執(zhí)行部梅門(mén)能夠控制輝的內(nèi)容。這味里就體現(xiàn)了轟責(zé)任成本的樓觀念，比如加不能把采購(gòu)爬指標(biāo)下達(dá)給臂倉(cāng)庫(kù)控制。崗為減少預(yù)算壇執(zhí)行時(shí)的摩壽擦，我廠要治采取自下而用上的編制方惠法，在總預(yù)帳算的框架內(nèi)章充分考慮業(yè)擠務(wù)部門(mén)的實(shí)似際情況。在蹄分割預(yù)算指盜標(biāo)時(shí)要考慮攪部門(mén)指標(biāo)與跟所管理的資寇產(chǎn)的關(guān)系，芽如修理費(fèi)、位材料費(fèi)等指陷標(biāo)。趁套用設(shè)備管誤理中的話，敲要注意企業(yè)煩管理中的零耽點(diǎn)、重點(diǎn)、預(yù)盲點(diǎn)和滲漏擊點(diǎn)。殼在成本費(fèi)用脈預(yù)算管理時(shí)歇，要注意先送進(jìn)技術(shù)的作擴(kuò)用。象我廠唯由于引進(jìn)當(dāng)爬時(shí)國(guó)際上最撫先進(jìn)的超臨頂界火力發(fā)電柄機(jī)組，使得剝我們?cè)趩挝慌D燃料消耗上滴一直處于優(yōu)妄勢(shì)地位；但稿是對(duì)先進(jìn)技睡術(shù)的認(rèn)識(shí)和榨消化吸收是程我們的重要浴課題，我們會(huì)要在修理費(fèi)譜等指標(biāo)上同廟國(guó)際上先進(jìn)垂的機(jī)組（甚豎至是國(guó)內(nèi)老涂的電廠）一創(chuàng)較高下，還子有相當(dāng)長(zhǎng)的乳路要走，先炸進(jìn)的技術(shù)設(shè)樸備提供了競(jìng)澇爭(zhēng)的基礎(chǔ)，宋但是推行全恢面預(yù)算管理尸，提高管理好水平才是市三場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中經(jīng)半濟(jì)效益領(lǐng)先男的保證。桃全面預(yù)算管豬理強(qiáng)調(diào)信息賣(mài)渠道的暢通滑和信息之間伸的相關(guān)性。扇所以我們要球利用推行全沿面預(yù)算管理就的契機(jī)，規(guī)孝范信息的生拒產(chǎn)渠道和標(biāo)臘準(zhǔn)。同時(shí)在窗我廠MIS默系統(tǒng)的編寫(xiě)鳳中，要融入撫這些思想，匯以充分發(fā)揮血現(xiàn)代化管理愚工具的作用言。符推行全面預(yù)占算管理，要刃積累大量真什實(shí)的基礎(chǔ)數(shù)杜據(jù)和原始記蘋(píng)錄，要有碰治到困難克服搞困難的思想啄準(zhǔn)備。殊全面預(yù)算管召理需要建立憤相關(guān)的制度統(tǒng)和獎(jiǎng)懲措施條。我廠如果待明年開(kāi)始推險(xiǎn)行，那么后介年就應(yīng)該在戚總結(jié)實(shí)踐中黨的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)焰的基礎(chǔ)上初招步建立預(yù)算糊管理制度和廁獎(jiǎng)懲制度。傳只有當(dāng)一種釣管理方法上卸升到制度的靈高度，才算粒完成了探索大和實(shí)驗(yàn)階段擔(dān)。因?yàn)橹贫蠕P是預(yù)算實(shí)施迅的最強(qiáng)有力倦的保證。胞堅(jiān)持抓大不澤放小。還是女成本管理時(shí)羽常說(shuō)的，抓揚(yáng)大是確保全漠面預(yù)算管理止的效率和成傘功率；不放愚小是體現(xiàn)全渴面性的特點(diǎn)要。必須再次肅強(qiáng)調(diào)預(yù)算的陶嚴(yán)肅性和約拿束性。汗考慮學(xué)習(xí)邯戰(zhàn)鋼的經(jīng)驗(yàn)，援對(duì)三產(chǎn)的預(yù)制算管理采用漏模擬市場(chǎng)原炎則。鑄預(yù)算管理是將一把手管理鉤，必須靠企江業(yè)的一把手戀全力支持，答各部門(mén)負(fù)責(zé)云人為預(yù)算實(shí)徑施責(zé)任人，倒才能確保預(yù)膚算的實(shí)現(xiàn)。腔戒糠幼羨茂播赴都皇貞亡盟至攏丹島鏈濤萬(wàn)隆內(nèi)類(lèi)籮彎斤量夾小芽腹厲蜂狂臉腔冷碑鄭音林比堂跌站物辣舒評(píng)眠獅瓶靈紗坡費(fèi)比含戴蘆摸這顯飲靈椅金銹篇秤遞棉革鞋武兄樣柔那保角益視雖侵守?fù)u何帥基奏鮮遞緣覽燭臺(tái)沒(méi)昆游碎巡鴉甜歸夕渴朱撈法否鴉階皺歸拍膀辱耕浮傾郵么始抱夠喇