財務(wù)審計實務(wù)

財務(wù)類審計實務(wù)探討第一部分：審計發(fā)現(xiàn)線索的方法和技巧一、注意從異常數(shù)字中發(fā)現(xiàn)審計線索數(shù)字的本身并不構(gòu)成審計線索，只有將具體數(shù)字與特定內(nèi)容相聯(lián)系時才能判斷是否構(gòu)成可疑數(shù)字。也就是說，數(shù)字是不是異常，由它所傳遞的信息內(nèi)容所決定。因此，認(rèn)識異常數(shù)字，應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。例如：1、從數(shù)字值大小異常變化中發(fā)現(xiàn)線索2、從數(shù)字的正負(fù)方向異常變化中發(fā)現(xiàn)線索3、從數(shù)字精確度的異常變化中發(fā)現(xiàn)線索4、從意外巧合的數(shù)字中發(fā)現(xiàn)線索5、根據(jù)數(shù)字的變化趨勢和范圍判斷發(fā)現(xiàn)線索二、注意從異常購銷客戶中發(fā)現(xiàn)線索1、從購銷客戶業(yè)務(wù)范圍的異常現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)線索2、從購銷客戶與貨款結(jié)算單位的異?，F(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)線索3、從相互業(yè)務(wù)往來關(guān)系的異?，F(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)線索貪4、從會計慧科目的異常壤對應(yīng)關(guān)系技中發(fā)現(xiàn)線索占三、站注意從異常播帳戶因?qū)?yīng)關(guān)系中布發(fā)現(xiàn)線索票1、從資金飄來源和去向淘帳戶對應(yīng)關(guān)獲系的異?，F(xiàn)哲象中發(fā)現(xiàn)線公索拔2、從原始徑憑證、記賬憐憑證賬戶對笛應(yīng)關(guān)系的異餓?，F(xiàn)象中發(fā)餓現(xiàn)線索蜓四、禁注意從異常塔時間哪中發(fā)現(xiàn)線索軋1、從異常附特定時間上糠發(fā)現(xiàn)線索宵2、從異常夜時間長短上艇發(fā)現(xiàn)線索鉛3、鏡從顛倒或矛挨盾的時間順寬序上發(fā)現(xiàn)線銷索掙五、單注意從異常展地點往中發(fā)現(xiàn)線索攏1、從異常魯距離遠近地都點中發(fā)現(xiàn)線捆索泡2、從異常金物資運動流產(chǎn)向中發(fā)現(xiàn)線謝索妹六、災(zāi)注意從有關(guān)而人員烏的異常變化末中發(fā)現(xiàn)線索克1、從有關(guān)夠人員經(jīng)濟收猴支狀況異常臟中發(fā)現(xiàn)線索謙2、從一個兄人生活方式橋的突變中發(fā)田現(xiàn)線索嗽七、喜注意從肥“排帳外帳舒”睛中發(fā)現(xiàn)線索僵1、從以領(lǐng)告代報、以借仗代報形式的邀帳外資金中殺發(fā)現(xiàn)線索家2、各種方漸式讓利于附鋒屬單位而形懂成帳外資金玩中發(fā)現(xiàn)線索喜3、向非獨及立核算單位慈撥款作減少鈴基金處理、候形成帳外資飛金中發(fā)現(xiàn)線甚索郵第二部分：窯貨幣匹資金征業(yè)務(wù)與往來牧賬傭的審計社一、現(xiàn)金業(yè)征務(wù)審計堂（一）現(xiàn)金哭業(yè)務(wù)核算環(huán)攏節(jié)會計舞弊嘆主要表現(xiàn)批現(xiàn)金業(yè)務(wù)核但算環(huán)節(jié)的會布計舞弊，主疑要表現(xiàn)為五師大類、39密種形式。景1、默五大類包括織：柱（1）辯少記或不記雜現(xiàn)金收入；去（2）申多列或虛列脾現(xiàn)金支出；膛（3）未私人挪用現(xiàn)植金；蓄（4）撤非法侵占貪界污現(xiàn)金；鄉(xiāng)（5）建現(xiàn)金管理違鳳反規(guī)定。貓2、宗各類會計舞觸弊的主要表忽現(xiàn)形式為：制（1）躁少記或不記跪現(xiàn)金收入的靠表現(xiàn)形式（圈4種）撒（2）瘋多列虛列現(xiàn)庭金支出的表驟現(xiàn)形式（2寧種）水（3）面私人挪用現(xiàn)店金的表現(xiàn)形鳴式（7種）弄（4）需非法侵占貪服污現(xiàn)金的表仗現(xiàn)形式（1醒4種）老（5）杠現(xiàn)金管理違桌反規(guī)定的表齊現(xiàn)形式（1屑2種）謝（二）現(xiàn)金潤審計方法和窩技巧堆1、運用編墻制審計測試得表的方法雀：身2、運用突匙擊盤點庫存跑現(xiàn)金的方法物：繳3、運用抽訴查方法慨：陡4、運用觀仙察法、核對悠印證法仔：咳5、運用分號析性復(fù)核法峰和總體判斷扛法?。毫?、運用審蘋計抽查法和旦核對法脾：掏二、銀行存是款業(yè)務(wù)審計象（一）銀行發(fā)存款業(yè)務(wù)會陡計作弊主要漸形式懷銀行存款業(yè)你務(wù)的會計舞銅弊，主要表傳現(xiàn)為18種密形式。鐮（二）銀行你存款業(yè)務(wù)審犧計方法及技喊巧存1、運用編攪制審計測試?yán)K表法桌：真2、運用分拜析性復(fù)核法闊和整體判斷法法掌：跡3、運用多民種形式審計林函證法脂：射4、運用詳馬細審閱法和朵詳細核對法隱：授5、綜合運壇用審計檢查畝法兔：尼6、運用實嗎地觀察法和網(wǎng)突擊檢查法斗：就三、往來賬客的審計墓（一）根據(jù)海各往來賬的謊二級科目名喉稱確定對往枯來賬審計的舍重點對象恢（二）特別撐關(guān)注長期無欠動態(tài)的呆滯盤往來賬和偶貼然發(fā)生大額積往來的賬項棒（三）符合蠅性測試與實華質(zhì)性測試并盡重，減輕對閱往來賬項函花證的期望值宣（四）關(guān)注盲內(nèi)容不太正束常的往來明值細科目勻（五）一般直往來賬項審河計需要重點課關(guān)注的內(nèi)容吳：蓮1、有無利吩用無“艙應(yīng)收賬款氧”突轉(zhuǎn)移資金的紗行為照2、有無利葵用其他應(yīng)付止款隱匿收入揮現(xiàn)象辟3、有無挪帳用資金的問捷題桑4、其他應(yīng)燕付款賬戶有薦無長期掛賬猶現(xiàn)象卸5、其他應(yīng)匪收款賬戶中丹是否隱含長填期投資驅(qū)6、壞賬損重失的確認(rèn)及物其賬務(wù)處理克是否符合制醬度規(guī)定斬（鏈接而1批：《往來帳窩詢證函》參姓考樣本）沈第蜘三陜部分：召財務(wù)類審計慧的陳主要業(yè)務(wù)流銳程拖及注意事項循一般審計項炭目的基本流冶程大體上可姨以歸納為8驟個階段角，即：們準(zhǔn)備、現(xiàn)場共查證、提交若報告、審理凱、務(wù)審計倉處爸理、后續(xù)審份計、統(tǒng)計上陣報、資料歸煩檔。彼一、審計準(zhǔn)濤備階段委審計項目準(zhǔn)炒備階段的主艷要工作包括謊7扁個環(huán)節(jié)：析立項；抬成立審計組哨；開展審前掙調(diào)查；編制詠項目審計計迷劃；編制審料計方案并上艇報審批；下鉆達審計通知豈書；審前培翠訓(xùn)炮或研討私。獅（一）審計坡項目立項庸企業(yè)內(nèi)部證內(nèi)審機構(gòu)炭應(yīng)當(dāng)根據(jù)年拘度審計毛工作最計劃或領(lǐng)導(dǎo)光臨時安排譜，擇機選擇懼?jǐn)M開展的張審計項目磨，經(jīng)分管領(lǐng)再導(dǎo)同意后著妥手組織實施妄。辱（修二妻）變成立企審計組竟1、人員構(gòu)棗成：蓋2、審計組施組長：猜3、項目主酸審：謎4、查證小跌組：翼5、審計組醫(yī)內(nèi)部的職責(zé)夠定位：藍6、回避原編則：審計組膝成員如果與放被審計單位糟或利害關(guān)系收人有特殊關(guān)邁系，應(yīng)當(dāng)主秋動召提出錯回避。擁7、麻簽訂追廉潔執(zhí)業(yè)責(zé)罩任書：揉（鏈接瞧2棒：辟《抓審計工作廉鳴潔執(zhí)業(yè)責(zé)任佩書哨》參考樣本中-內(nèi)審機構(gòu)母與審計組長老）鋪（鏈接疊3找：顫《審計工作律廉潔執(zhí)業(yè)責(zé)聽任書》參考擾樣本-審計爛組長與每位家成員）濃（先三鞭）運開展優(yōu)審前調(diào)查瓣1、參加人決員：燒2、起始時采間：磚3、調(diào)查時減間：遇4房、暫調(diào)查的內(nèi)容李：琴5、調(diào)查的敵形式：恒6、審前調(diào)制查需要勝廣泛茄收集資料（贈包括紙質(zhì)和摟電子、聲像跟等資料）腎，如朱：奮（1）法規(guī)笨政策制度資江料柿：膜（2）經(jīng)濟致活動記錄資祥料概：芒（3）文件摔文書資料伙：擊（4）其他錦相關(guān)資料。疲7、審前調(diào)宜查加通知書和審鑒前調(diào)查覺方案（養(yǎng)非必須環(huán)節(jié)氏，私一般適用于游大型審計項購目迅）咳（鏈接遣4米：比《巨審前調(diào)查通蒸知書?！芳魠⒖紭颖荆┚Вㄦ溄屿F5陳：冤《毯審前調(diào)查方銜案蠢》確參考樣本）鍵（炭四愁）財編制想項目審計計疼劃輕1、項目審叢計計劃可以疫理解為過去常所稱的審計謀工作蓄方案或總體舌審計方案，測它是對蒸內(nèi)審機構(gòu)乞統(tǒng)一組織的灘、由多個審猜計小組（或決部門）參加瞞的大型審計舟項目實施的勇全過程所作顯的綜合安排巧。叢（注：項目閱審計計劃貝不辯是慈必選項，它班只適用于多銹個審計小組夫聯(lián)合開展的罷大型審計項卡目揪，一般壟中小型項目誰不需要蠻單獨編制項鞠目審計計劃判，而悠直接編制滴審計方案獄即可伍。失）卵2、項目審顏計計劃由內(nèi)石審機構(gòu)的相糠關(guān)業(yè)務(wù)科室隔負(fù)責(zé)編制，盛由內(nèi)審機構(gòu)逐業(yè)務(wù)會議集毛體討論確定貨，經(jīng)內(nèi)審機苗構(gòu)負(fù)責(zé)人簽篇批后，下達儉到各審計組殊執(zhí)行。培3開、項目審計雁計劃的基本窩內(nèi)容緩:禿（半五堪）審計方案煮的編制與報影批吐1、審計方擋案是審計組怨針對審計項帽目的實施步從驟和方法、頭審計查證事含項及人員分淘工、工作進蜻度等所作的勵具體安排。骨其基本內(nèi)容害包括：鍛***怎2、堂對于大型審拘計項目，既珠要由也內(nèi)審機構(gòu)減統(tǒng)一編制項可目審計計劃武（即總體審教計方案），根各審計小組仍又要編制審普計方案（即粗單項具體實枝施方案）；針單個審計項逝目一般不需庭要編制項目冊審計計劃，庸可以只編制厭審計方案。陪3、鐵審計方案由姥審計小組按溪照項目審計借計劃的要求甩（大型項目亭）堤或項目的實獄際需要孫（中小型項玻目）逗編制，泛經(jīng)浸審計組全體梳人員集體討河論，并經(jīng)審維計組長審核伙后，上報太內(nèi)審機構(gòu)簽相關(guān)業(yè)務(wù)科挨室影審定，展經(jīng)喂內(nèi)審機構(gòu)腥主要領(lǐng)導(dǎo)或陵分管領(lǐng)導(dǎo)牛簽縣批后實施。螞（鏈接6：罵《審計方案四》模板與參津考樣本）講4芒、目前在審樸計方案方面參存在的不足挑：宗從去年俱全省優(yōu)秀內(nèi)床部審計項目然評選錯情況看，喉有些單位申搖報的隆審計項目即資料中沒有福審計方案袋；還有些項形目雖有書審計方案，用但粱存在醋一些不足程。翼（戶六熊）脫下達船審計通知書報1、編制與給簽發(fā)：審計暑通知書南一般飄由掏內(nèi)審機構(gòu)誤相關(guān)科室跌負(fù)責(zé)編制，什由辛內(nèi)審機構(gòu)玉主要負(fù)責(zé)人男簽發(fā)。腎2、發(fā)送：悄審計通知書斥主送體被審計單位糟，必要時可飲抄送軋企業(yè)族相關(guān)部門；啟經(jīng)濟責(zé)任審窄計項目的審凡計通知書還拒應(yīng)抄送并由窮被審計單位偷轉(zhuǎn)送經(jīng)濟責(zé)舍任人本人。打送達銅被審計單位凝的工作由審灣計組或?qū)徲嬘拘〗M負(fù)責(zé)，月一般要求在均實施審計3搬日前（特殊然情況下可不魯受此時間限暗制），將審盡計通知書原我件連同《廉尺政建設(shè)信息做反饋卡》一女并送達窗被審計單位省；扮組織部等上有關(guān)部門委年托的審計項多目，還應(yīng)當(dāng)蘆同時附《審俯計委托書》虜?shù)膹?fù)印件。增（鏈接無7滅：融《模審計通知書抽》燒參考樣本）升注：罷在向證被審計單位盡送達審計通茶知書的同時串，還可以向仿其出具一份拋所需資料清沿單倡，并明確卻要求對方在蘋什么時間之范前提供那上述資料邁。歇（鏈接炎8伙：《被審計荒單位提供資媽料清單》參憲考樣本）競（跡七騾）審前培訓(xùn)特或研討姿審計項目實犁施前，審計葡組氧內(nèi)部研應(yīng)當(dāng)進行充視分的座談、棵交流，也可受以聘請相關(guān)傷專業(yè)人員傳舅授所需知識露。大型審計挖項目實施前巡，黨內(nèi)審機構(gòu)竊可根據(jù)審計榆項目涉及內(nèi)允容的專業(yè)性釀、審計人員喜的專業(yè)結(jié)構(gòu)顫及審計方案越的復(fù)雜程度侮，統(tǒng)一組織陸適當(dāng)?shù)膶徢疤脚嘤?xùn)，或通須過座談會的記形式開展研度討。候二、現(xiàn)場查誓證階段佩現(xiàn)場查證階搖段主要包括凝9個方面的翅工作碧：召開進點煎會、張貼審烘計公告、發(fā)鳥放調(diào)查問卷幕、簽訂審計匠承諾書、個森別談話、審盒計取證、編暗制審計工作蝶底稿、底稿囑的復(fù)核及整擺理、底稿確悅認(rèn)。理上述9項工辨作可以概括探為三大環(huán)節(jié)美：好一是接進點會及其驚同步工作蒸；洗二是謹(jǐn)現(xiàn)場審計取狹證蛇；黃三是筋編制吧審計工作底洪稿龍。剩（一）進點股會及其同步梳工作鼓1、開會時月間：桶2、與會人腹員：沸3、會議議木程（一般有鴉4竊項議程）：腦4、聯(lián)審計進點會韻結(jié)束時桐的3項配套副工作：暴（1）被發(fā)放并收取憶審計調(diào)查問冬卷?；保ㄦ溄尤?焰：捧《臨審計調(diào)查問鋒卷婦》案參考樣本）裁（2）龜簽訂《審計艙雙向承諾書千》。企（鏈接即10普：《審計雙饞向承諾書》焰參考樣本）淚（鏈接憐1傭1德：《管理部鎖門聲明書》腦參考樣本）愚（3）馳向被審計單飲位遞交《廉封政建設(shè)信息供反饋卡》戚。獲（鏈接段1銀2濱：驢《廉政建設(shè)洽信息反饋卡?！窂貐⒖紭颖荆┒?.臥審計公告：碎（鏈接13效：謎《裙審計濟公告灣》棄參考樣本天）擊（二）現(xiàn)場隱審計取證匙1、現(xiàn)場審吩計查證應(yīng)當(dāng)點按照審計方研案組織實施胃。箏2、審計組淹應(yīng)當(dāng)根據(jù)審臂計目的和項炕目特點、查架證時間等，盯確定對犯被審計單位訊所轄單位（晴部門）采取串詳審或抽審菠。跡3、審計組捉每到一個單麻位（包括縮被審計單位珠的下屬罪單位），如妹果認(rèn)為有必掉要，可以在棵適當(dāng)范圍內(nèi)傭組織召開座羨談會、發(fā)放偷調(diào)查問卷，莖廣泛了解奴被審計單位饅(包括經(jīng)濟樹責(zé)任人)的族有關(guān)情況。嘗4、審計談常話：現(xiàn)場查砍證過程中，戒可以隨時根特?fù)?jù)需要、有燦針對性的進刺行個別談話黑。談話可分府為正式和非至正式。交（鏈接女1犬4敞：屢《置審計談話記鴉錄朽》助參考樣本）顧5、審計組位在獲取審計手證據(jù)時，應(yīng)談盡量收集能購夠證明審計后事項的原始嚴(yán)資料，不能季或不宜取得返原始資料的王，可以采取鴉文字記錄、麥摘錄、復(fù)印餓、拍照、下隆載等方式。減（注意相關(guān)拳數(shù)據(jù)的相互熔印證。）百6、審計組樣應(yīng)根據(jù)需要困隨時召開審狼計組碰頭會燭，及時溝通銜情況，研究魂和解決審計茫查證過程中冒出現(xiàn)的困難寨和問題。存7、審計組創(chuàng)要求疲被審計單位注提供的有關(guān)愚資料，應(yīng)當(dāng)座由提供部門姥、人員的簽籮名或蓋章，津并詳細列入四《桂被審計單位鑄提供資料清表單》。其8、對實現(xiàn)素審計目標(biāo)有姨重要影響的搏審計事項，嗚當(dāng)其基本審筍計步驟和方參法難以實施柿或?qū)嵤┖箅y蜂以取得充分妖證據(jù)時，應(yīng)冒當(dāng)實施追加叢或替代的審熊計步驟和方栗法傍。切9、審計項等目實施中，步若發(fā)現(xiàn)重大菊違紀(jì)問題，閑審計組長應(yīng)授當(dāng)及時向抓企業(yè)豈內(nèi)審機構(gòu)布報告，由乏內(nèi)審機構(gòu)狹領(lǐng)導(dǎo)組織研包究開展進一耀步查證的方址案。畫需要移交有揭關(guān)部門查處踢的，按審計擺移送的有關(guān)似規(guī)定辦理。呼10、實施戴審計過程中求，如果遇有英重大關(guān)聯(lián)事興項，由傻企業(yè)通內(nèi)審機構(gòu)累負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，熊到乓企業(yè)怒所屬有關(guān)單朝位或部門進你行調(diào)查核實衰。何關(guān)聯(lián)事項重侍大且情況復(fù)課雜或性質(zhì)嚴(yán)以重的，鞏內(nèi)審機構(gòu)機可考慮另外紗單獨立項對路內(nèi)部關(guān)聯(lián)單隸位進行審計把。撈11、審計騾過程中，如赴果對方提供奏了撲審計組豪沒有掌握的扯相關(guān)政策或史制度規(guī)定等社依據(jù)，應(yīng)當(dāng)綿對這些依據(jù)身資料進行復(fù)降印，并及時打反饋至打企業(yè)椅內(nèi)審機構(gòu)稅。累12、審計倉人員對審計虜過程中知悉尤的皂被審計單位刻的信息，注枕意保密。懷（三）敵編制速審計工作底錫稿佩1、審計工漸作底稿是形親成審計結(jié)論腿和審計報告潮的主要依據(jù)冷，分為查證料底稿和分析蠻底稿兩部分襖。旁（1）查證遣底稿：徒（2）分析串底稿：炕2、經(jīng)審計賓查證的事項棚應(yīng)當(dāng)及時地駱、逐事或逐釣項分別編制奏工作底稿（繁包括查證底休稿和分析底駕稿），要求喜一項一稿或剛一事一稿，內(nèi)對事實的表限述要清楚。豎如果不同的折審計工作底默稿之間存在傲勾稽關(guān)系，蟻應(yīng)予以清晰州反映，相互布引用時應(yīng)當(dāng)琴交叉注明相疊關(guān)底稿的編雨號。艘3、查證底端稿附件掛：涼對審計結(jié)論回有重要影響桶的審計事項菜，應(yīng)當(dāng)在查撈證底稿的后戚面附有足以暮支持審計證壯據(jù)的附件。艱查證底稿的繭附件一般包慢括以下幾類煌：表喚齊(1)自搬制的取證材徐料；秘(2)既被審計單位泰提供的取證俱材料（一般楚為復(fù)印件）近；駝(3)調(diào)血查取證的相萄關(guān)資料（一改般為原件）澡；旋(4)經(jīng)石內(nèi)審機構(gòu)壁同意聘請的牽專業(yè)機構(gòu)或滋專家的鑒定梨結(jié)論以及其頑他與審計事違項有關(guān)的審燭計證據(jù)。碎4礎(chǔ)、審計定性蓋：綢對查出的問獨題進行準(zhǔn)確禾定性，注意鑒把握3句話遺：康（1）掌握匠證據(jù)要充分扛（2）描述論事實要清楚氏?？郑?）引用紀(jì)法規(guī)要準(zhǔn)確手。尾5愛、底稿的復(fù)刻核責(zé)：澆6露、底稿的整余理袋：京三、報告的鐮撰寫與提交做階段帽審計報告的議撰寫與提交攪階段的主要享工作包括3舍個環(huán)節(jié)：研母究分析審計陡取證資料、揮撰寫審計報蹈告、討論和匯報送審計報并告惕。發(fā)（一）元研究分析審稍計取證資料牙現(xiàn)場查證工堆作結(jié)束后（窗也可以在撤態(tài)點后），審揪計組長或項晴目主審應(yīng)當(dāng)勇組織審計組睛對審計工作濁底稿等證據(jù)鄉(xiāng)材料進行綜攪合分析，仔味細查閱和參正考審計結(jié)論姿及處理的有列關(guān)依據(jù)，在岸此基礎(chǔ)上，肌開始勾畫審炸計報告的整呈體框架，為對撰寫審計報蝴告做好充分舟準(zhǔn)備。站（二）蚊撰寫審計報惜告株1、審計報兇告脅一般殼應(yīng)當(dāng)由砍項目昨主審定人員幣負(fù)責(zé)起草。務(wù)大型審計項恩目的審計報狀告先由各審集計小組分別慮撰寫分報告弄，再由黑審計組稀匯總形成總悄報告土。暈2、如果彎領(lǐng)導(dǎo)違有特殊夸要求織或?qū)徲嫿M認(rèn)問為確有必要耍，審計組可比在審計過程責(zé)中出具并提赤交期中審計差報告。（目緩前犯很少董采取期中審斥計報告的形需式）襯3、對審計倆報告的總體恢要求：內(nèi)容覽完整、事實玩清楚、定性茅準(zhǔn)確、引用陡法規(guī)恰當(dāng)、蝕意見和建議迷可行。揀4、審計報此告的基本要羨素織：茫5、審計報執(zhí)告正文的基忍本內(nèi)容：挪6、審計報準(zhǔn)告的附件：賴（三）討論脈和報送審計羨報告肝審計報告初甜稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審慨計組集體討唱論通過、審滴計組長審核照后，在規(guī)定濱的時間內(nèi)，渴連同審計工膛作底稿（對創(chuàng)方簽字認(rèn)可用或沒有提出虜反對理由的珠默認(rèn)原稿）解一并提交哥內(nèi)審機構(gòu)溝相關(guān)業(yè)務(wù)科鵝室初步審理殿。檢（鏈接1房5域：《審計報棄告》參考樣嬌本帶）彩四、嚼審計機構(gòu)軋審理階段背審理審計報郵告階段的主券要工作包括汗8個環(huán)節(jié)：殿初步審理、隸征求梁被審計單位伴意見、修改懸并提交、研健究討論、二旋次修改、審上定審計報告舍、呈送職企業(yè)喊領(lǐng)導(dǎo)批閱、猛送達審計報雨告。拾（一）初步連審理審計報瓣告蜘1透、初步審理憐的主要內(nèi)容稈：蕩2、審計組凍提報的審計側(cè)報告，內(nèi)審販機構(gòu)相關(guān)業(yè)久務(wù)科室要盡富快完成初步數(shù)審理，報內(nèi)狠審機構(gòu)分管逐領(lǐng)導(dǎo)審核同飽意后，將審把理意見反饋桂給審計組，暴由審計組進往行必要的修亦改。紹3、錫內(nèi)審機構(gòu)相刮關(guān)業(yè)務(wù)科室祖出具緞審理毅意見書（審撿計實踐中大一般沒有采規(guī)用死）數(shù)。膊（昌鏈接16：姥《審理意見溉書》模板與雪參考樣本蕉）獅（二）征求歇被審計單位對意見棗1、對難內(nèi)審機構(gòu)醬相關(guān)業(yè)務(wù)科拾室提出的初紫步審理意見堂，審計組要核進行認(rèn)真分溫析，認(rèn)為有苦必要修改審蝶計報告相關(guān)升內(nèi)容的，應(yīng)瀉當(dāng)文盡快努修改完畢奮并穿注明許“暖征求意見稿水”色字樣擊，然首后打印形成束書面審計報展告，連同《驢審計報告征底求意見書》竹，一并送達勾被審計單位工征求意見。草經(jīng)濟責(zé)任審趨計項目的審皇計報告還應(yīng)員當(dāng)送達經(jīng)濟電責(zé)任人征求哪意見。隆2、給被審計單位屬及經(jīng)濟責(zé)任設(shè)人在接到審咽計報告（征者求意見稿）館后，群應(yīng)當(dāng)萍在規(guī)定的時裳間內(nèi)，向?qū)徖U計組反饋書謠面意見。州（鏈接繞1敬7霧：賊《蕩審計報告征輕求意見書眾》衣參考樣本歌（北對瘋被審計阿單位郵/對經(jīng)濟責(zé)牲任人休）確（三）修改叢并提交審計真報告墓1、如果飾被審計單位腎或經(jīng)濟責(zé)任川人對審計報劫告（征求意匠見稿）提出袋異議，審計在組應(yīng)當(dāng)與對勢方充分交換侵意見，或做仔進一步核實承，力求達成使共識；喉2、如果對肌方提出的異鍬議理由充分燥、確實需要巧修改審計報茄告時，審計守組應(yīng)當(dāng)先向戶內(nèi)審機構(gòu)鳥相關(guān)業(yè)務(wù)科濫室報告，在灰形成一致意肌見并經(jīng)耳內(nèi)審機構(gòu)魯分管領(lǐng)導(dǎo)同責(zé)意后，由審剃計組修改完的畢，然后由棄審計組長審索核簽字，形橋成審計組的危審計報告，耕連同對方的衣書面反饋意用見，一并提燈交鹿內(nèi)審機構(gòu)探相關(guān)業(yè)務(wù)科蘇室。朵（四）研究菜討論審計報翠告揚1、審計組稀將征求對方愉意見并經(jīng)修殖改后的審計笑報告上報后灑，由券內(nèi)審機構(gòu)仙相關(guān)業(yè)務(wù)科僑室負(fù)責(zé)及時斤提請并組織妄召開審計項僑目討論會進頓行集體討論平，提出修改集意見。維2、參加審億計項目討論肌會的人員一導(dǎo)般有：諒內(nèi)審機構(gòu)旺領(lǐng)導(dǎo)、化相關(guān)業(yè)務(wù)幅科室長、審良計組長、項榮目（或小組暖）主審，必憶要時可以吸川收部分業(yè)務(wù)韻骨干等相關(guān)傍人員參加討暑論。宗（五）審計廉報告的二次蘇修改竿審計組應(yīng)當(dāng)鬧根據(jù)審計項赴目討論會上捕提出的修改保意見，對審從計報告進行遇必要的核實號、修改，并競在要求的時察間內(nèi)報送精內(nèi)審機構(gòu)忌相關(guān)業(yè)務(wù)科耐室再審理。嶺如果審計報靈告的內(nèi)容有準(zhǔn)重大修改，瘦還應(yīng)再次征纏求對方（旺被審計單位過和經(jīng)濟責(zé)任酬人）的意見利。晴（六）審定棋審計報告蜂1、蓬內(nèi)審機構(gòu)腔相關(guān)業(yè)務(wù)科壟室對審計組居第三次報送煎的審計報告貧進行再審理喜，主要審理飾修改后的審需計報告是否次考慮了審計僑項目討論會闊上提出的修莖改意見?；?、經(jīng)過再蘋審理后的審怕計報告，經(jīng)幕內(nèi)審機構(gòu)站分管領(lǐng)導(dǎo)審詠核后，報彩內(nèi)審機構(gòu)踏主要負(fù)責(zé)人童審定并簽字何，形成審計鼻項目的正式別審計報告。仆3、如果對墻方（厲被審計單位敘和經(jīng)濟責(zé)任認(rèn)人）對修改蛙后的審計報它告存在重大耳分歧或爭議借，由躍內(nèi)審機構(gòu)答重新組織審鉗計項目討論師會研究審定音；也可以只主對爭議部分矛進行復(fù)審，每根據(jù)復(fù)審情譯況對審計報攜告進行研究浸審定。浸（七）呈送胃企業(yè)龜領(lǐng)導(dǎo)批閱模審計報告經(jīng)商內(nèi)審機構(gòu)蜂最終審定后編，由箭內(nèi)審機構(gòu)劈相關(guān)業(yè)務(wù)科萍室填制《審終計報告呈批戶單》，連同沿審計報告呈是送質(zhì)企業(yè)主管小領(lǐng)導(dǎo)閱批。陳經(jīng)濟責(zé)任審管計報告要先緣報送虛給委托部門部（一般為拋組織部掛門龜或人力資源做管理部門）忌，由曠委托部門妨負(fù)責(zé)呈送疼企業(yè)主管四領(lǐng)導(dǎo)閱批?？?鏈接18很：《審計報逼告呈批單》奪參考樣本)次（八）送達搜審計報告蔑經(jīng)患企業(yè)耍領(lǐng)導(dǎo)閱批后營的審計報告拳，由審計組錫負(fù)責(zé)送達宏被審計單位防。串經(jīng)濟責(zé)任審提計報告還要淡同時送達經(jīng)強濟責(zé)任人。蓋注意：兩次讀審計報告的趨征求意見稿碌，都應(yīng)作為燕項目歸檔資愁料予以保留稈。羊(盈鏈接機1再9綁：搜《鹿審計廈文書送達回扮執(zhí)》紀(jì)參考樣本姨)?。ň牛徲嬜寛蟾娣矫娲娼q在的主要問查題宴五、隱審計喇處敏理階段林內(nèi)審機構(gòu)仇處咽理階段的主蕩要工作包括跨5個環(huán)節(jié)：冒下達審計決烈定、問題整昌改落實、跟千蹤督促、結(jié)愧果回復(fù)、審險計復(fù)議。叉（一）下達鄰審計決定蟲（鏈接須20澡：贈《折審計決定書孩》窩參考樣本）枝（二）頁問題整改落跨實訊1、已經(jīng)下各達審計決定會的問題或事筑項，要求貞被審計單位違必須沉在容規(guī)定時間典內(nèi)落實整改晉完畢。腹2、山如果確有特倚殊情況（例偽如存在泛被審計單位量無法左右的禾外在制約因帥素等），在揀規(guī)定時間蒙內(nèi)確實無法奉整改的，經(jīng)般內(nèi)審機構(gòu)騙領(lǐng)導(dǎo)同意后祝，審計決定粱的執(zhí)行時間奶可適當(dāng)延長討。竟（三）跟蹤桐督促袖1、審計組燈應(yīng)安排專人豪督促魔被審計單位姐落實整改所盾有問題，并襯及時回收整逼改資料（原秧件或復(fù)印件宋）。揚2、劇審計組主審遞人員應(yīng)當(dāng)明夠確要求蔽被審計單位件按規(guī)定時限件報送執(zhí)行審跨計決定和采冤納審計建議紋的情況。論（四）結(jié)果國回復(fù)吧1、戲被審計單位弱對審計決定保的執(zhí)行結(jié)果術(shù)以及對審計逼建議的采納噸情況等，應(yīng)認(rèn)當(dāng)以書面形怠式向?qū)徲嫿M汪作出回復(fù)。朽2、夢審計組主審肆人員應(yīng)當(dāng)對式被審計單位放的回復(fù)資料梅進行逐項核拐對落實，如倆果發(fā)現(xiàn)漏項辭，應(yīng)當(dāng)及時細要求對方補蘆充說明。嗚3、審計結(jié)亞果的利用（漿成果轉(zhuǎn)化）扯：促成制度泳，責(zé)任追究小，減少損失迅等。昂（五）審計遙復(fù)議項1、以被審計單位砍（或經(jīng)濟責(zé)饒任人）如果駝對審計決定魄有異議，應(yīng)剖當(dāng)私在規(guī)定的時呢間內(nèi)向蘆內(nèi)審機構(gòu)坡提出復(fù)議申鳥請，由舍內(nèi)審機構(gòu)柏按規(guī)定作出拋復(fù)議決定。諸2、復(fù)議期畝間審計決定拴照常執(zhí)行。慧3、則被審計單位切無正當(dāng)理由兼、未履行必陡要程序而拒儀絕執(zhí)行審計示決定的，宰內(nèi)審機構(gòu)島可以向險企業(yè)主管吧領(lǐng)導(dǎo)報告并止申請強制執(zhí)殊行?？昧⒑罄m(xù)審男計階段援（一）實施比后續(xù)審計的屬條件播1、后續(xù)審館計是對上一筆次審計項目伯的延伸，但鍬要作為單獨界的審計項目師。參加后續(xù)莖審計的人員儀應(yīng)當(dāng)以原承眾擔(dān)審計任務(wù)棉的審計組成勻員為主。侵2復(fù)、審計組將科審計報告和飽審計決定書誰送達歷被審計單位俯時，應(yīng)當(dāng)告餡知對方在規(guī)污定的時間內(nèi)擦向?qū)徲嫿M矩書面聲反饋審計決笨定執(zhí)行及建理議采納情況兩。審計組應(yīng)貝當(dāng)指定專人偶（一般為小并組主審人員課）進行了解讓，特別是對搞回復(fù)中不清悄楚或未作答砌復(fù)的部分，明向?qū)Ψ阶鲞M揪一步調(diào)查核薄實。預(yù)如果認(rèn)定審罷計發(fā)現(xiàn)的重鳴大問題均已革采取了有效卷的糾正措施肯，且整改比軋較徹底，可訊以不實施后雪續(xù)審計。平如果認(rèn)為存跪在審計披露根的嚴(yán)重違紀(jì)抹違規(guī)問題、溫管理漏洞和原控制缺陷沒籍有得到整改遷落實或落實喬整改不到位慰