某股份有限公司全面預(yù)算體系介紹

***股份有限公司

預(yù)算管理培訓(xùn)

全面預(yù)算體系介紹***公司二零零二年四月十二日企業(yè)咨詢2002年***版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培訓(xùn)目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問題3、***預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排12002年***版權(quán)所有預(yù)算培訓(xùn)目的通過此次研討，幫助***管理人員準(zhǔn)確理解預(yù)算的概念與作用；通過介紹***預(yù)算管理的理念與模型，使***管理人員更好地理解預(yù)算與公司戰(zhàn)略、績效管理、風(fēng)險控制、成本管理之間的關(guān)系；通過介紹***預(yù)算管理的全球最佳實踐，幫助***管理人員了解國外先進(jìn)證券金融企業(yè)實行預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗；介紹***對建立***未來預(yù)算體系的初步設(shè)想；與***管理人員一起討論下階段的工作安排及相互的配合，為將來預(yù)算體系的實施打好基礎(chǔ)。22002年***版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培訓(xùn)目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問題3、***預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排32002年***版權(quán)所有關(guān)于預(yù)算管理的調(diào)查2001年3月份，英國Cranfield大學(xué)對全球15家跨國公司的高層管理人員與30家證券公司的高級分析師進(jìn)行關(guān)于預(yù)算管理的調(diào)查訪問15家跨國公司包括殼牌石油、福特汽車、敦豪快運、沃爾沃汽車、思科網(wǎng)絡(luò)等公司，而30家證券公司中則有德意志投資銀行、摩根斯坦利、美林證券、謹(jǐn)慎證券公司、標(biāo)準(zhǔn)普爾等著名證券企業(yè)通過匯總分析被訪者對企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算管理的評價，可以發(fā)現(xiàn)他們對現(xiàn)有預(yù)算管理的抱怨主要集中在以下12個方面42002年***版權(quán)所有被調(diào)查企業(yè)預(yù)算管理存在的十二個問題預(yù)算編制過程過于耗時、成本太高預(yù)算管理缺乏彈性，對市場變化的反應(yīng)遲鈍事實上，預(yù)算沒有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突預(yù)算管理中存在許多非增值性的流程，缺乏效率預(yù)算更多地注重成本的減少，而不夠注重價值的增加預(yù)算管理中只是強(qiáng)調(diào)上下級的垂直命令與控制預(yù)算管理缺乏創(chuàng)新意識，如沒有隨著組織架構(gòu)的改變而改變預(yù)算管理中存在許多“不正當(dāng)”的行為缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算制定后幾乎不再進(jìn)行修改作為預(yù)算編制基礎(chǔ)的許多假設(shè)尚未得到充分地論證人為設(shè)置部門之間的障礙，缺乏必要的知識共享預(yù)算管理中公司管理層所作的許多決策使員工感到缺乏重視52002年***版權(quán)所有***的預(yù)算管理***實施預(yù)算管理只有兩年多的時間，其預(yù)算管理尚有待進(jìn)一步提高：2002年度2000年度1999年度1999年下半年公司剛合并成立，預(yù)算工作還未來得及開展公司以利潤為基準(zhǔn)向各部門下達(dá)編制2000年度預(yù)算的要求，預(yù)算內(nèi)容主要為財務(wù)收支預(yù)算公司的預(yù)算內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大到資金需求初步預(yù)算，但缺乏有效的監(jiān)控及執(zhí)行預(yù)算年度2001年度公司的預(yù)算內(nèi)容擴(kuò)大到資本性支出預(yù)算，為全面預(yù)算體系的建立奠定了基礎(chǔ)62002年***版權(quán)所有***預(yù)算存在的主要問題現(xiàn)有的市場研究手段還需完善，市場研究的成果與結(jié)論尚不能完全指導(dǎo)公司年度預(yù)算的制定；在制定預(yù)算的過程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對制定的預(yù)算存在理解上的偏差；缺乏清晰的預(yù)算編制流程及標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算編制方法，造成各部門在其預(yù)算編制的具體過程中操作口徑不甚統(tǒng)一；預(yù)算缺乏彈性，缺少必要的反饋調(diào)整機(jī)制，使預(yù)算不能隨市場等因素的重大變化而變化；預(yù)算制定與實施缺乏相應(yīng)配套的績效管理機(jī)制，削弱了預(yù)算應(yīng)有的強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性，從而使公司的戰(zhàn)略目標(biāo)也難以得到很好地實現(xiàn)。72002年***版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培訓(xùn)目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問題3、***預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排82002年***版權(quán)所有預(yù)算的概念在***“全球最佳實務(wù)數(shù)據(jù)庫”中，對預(yù)算有如下描述：Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.預(yù)算，是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實施進(jìn)度，控制費用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。92002年***版權(quán)所有預(yù)算可以激勵員工努力工作并作為員工績效考評的依據(jù)預(yù)算有助于計劃、交流、設(shè)定公司員工的行為標(biāo)準(zhǔn)使其符合公司戰(zhàn)略發(fā)展需要細(xì)化戰(zhàn)略規(guī)劃和年度業(yè)務(wù)計劃，是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排預(yù)算的作用預(yù)算是對企業(yè)經(jīng)營計劃的一種正式、量化的表述形式，為企業(yè)提供衡量實際業(yè)績的基準(zhǔn)點。在遵循公司戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下概括了公司的目標(biāo)及達(dá)成目標(biāo)的可行步驟，科學(xué)完善的預(yù)算管理對公司的作用至少有以下幾個方面：預(yù)算可以促使公司管理層認(rèn)真考慮完成目標(biāo)的方法并對市場變化做好準(zhǔn)備預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具102002年***版權(quán)所有績效管理體系部門預(yù)算業(yè)務(wù)部門收入預(yù)算費用預(yù)算利潤預(yù)算資金預(yù)算管理部門費用預(yù)算資金預(yù)算部門財務(wù)類KPI績效管理報告體系戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略及行動規(guī)劃年度經(jīng)營規(guī)劃公司預(yù)算公司KPI部門業(yè)務(wù)規(guī)劃年度營運計劃銷售預(yù)測銷售計劃部門非財務(wù)類KPI個人績效考核考核頻率每日每周每月每季度每年預(yù)算實際執(zhí)行情況平衡分?jǐn)?shù)卡公司部門績效管理溝通每日每周每月每季度每年反饋修正執(zhí)行112002年***版權(quán)所有預(yù)算與公司戰(zhàn)略通過預(yù)算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃都可以得到具體落實，因此預(yù)算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃重要的組成部分；通過預(yù)算，各部門對經(jīng)營目標(biāo)擁有統(tǒng)一的認(rèn)識，以產(chǎn)生戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)；通過預(yù)算實施、分析差距、反饋調(diào)整，公司就能夠不斷強(qiáng)化自身特有的競爭優(yōu)勢，以達(dá)成既定的戰(zhàn)略。公司戰(zhàn)略部門業(yè)務(wù)規(guī)劃公司預(yù)算部門預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)收入、費用、資金收入、費用、資金完善完善分解匯總122002年***版權(quán)所有預(yù)算預(yù)算與績效管理在公司中，預(yù)算與績效管理都有不同的層次相對應(yīng)；預(yù)算是績效管理的基礎(chǔ)，是公司各部門績效考核的比較標(biāo)竿；預(yù)算的實現(xiàn)又需要通過績效管理進(jìn)行調(diào)整與控制，缺乏相應(yīng)績效考核的預(yù)算會造成實際的經(jīng)營結(jié)果與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫鉤。公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)公司績效部門績效目標(biāo)1目標(biāo)2目標(biāo)3關(guān)鍵指標(biāo)1關(guān)鍵指標(biāo)2關(guān)鍵指標(biāo)3關(guān)鍵指標(biāo)1關(guān)鍵指標(biāo)2關(guān)鍵指標(biāo)3個人績效關(guān)鍵指標(biāo)1關(guān)鍵指標(biāo)2關(guān)鍵指標(biāo)3公司預(yù)算部門預(yù)算考核基礎(chǔ)考核基礎(chǔ)生成數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)132002年***版權(quán)所有預(yù)算與風(fēng)險控制在執(zhí)行預(yù)算過程中進(jìn)行數(shù)據(jù)分析可以作為公司風(fēng)險識別的一種工具；而通過預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的監(jiān)控可以防范如下風(fēng)險（紅色標(biāo)注）：權(quán)益風(fēng)險匯率匯率易變性利潤折算風(fēng)險權(quán)益價格權(quán)益價格易變性權(quán)益基礎(chǔ)風(fēng)險股利風(fēng)險利率收益曲線風(fēng)險利率易變性利率基礎(chǔ)擴(kuò)展預(yù)付風(fēng)險利率風(fēng)險貨幣風(fēng)險交易風(fēng)險執(zhí)行錯誤產(chǎn)品構(gòu)成復(fù)雜記帳錯誤結(jié)算錯誤商品發(fā)送風(fēng)險文黨/合同風(fēng)險超過限額欺詐交易舞弊洗錢安全風(fēng)險主要人員風(fēng)險辦理程序中的風(fēng)險運營控制風(fēng)險系統(tǒng)風(fēng)險程序風(fēng)險編程錯誤模式/方法錯誤市場參照信息有誤管理信息計算機(jī)系統(tǒng)故障電信系統(tǒng)故障對意外事件的規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險市場/定位風(fēng)險運營風(fēng)險LiquidityRisk經(jīng)濟(jì)部門手段主要交易投資組合過分集中市場流動性風(fēng)險市場流動性謹(jǐn)慎的市場流動性商業(yè)/事件風(fēng)險信貸等級變化聲譽(yù)風(fēng)險失誤風(fēng)險法律風(fēng)險災(zāi)難風(fēng)險法規(guī)風(fēng)險信貸風(fēng)險信貸擴(kuò)展風(fēng)險直接信貸風(fēng)險信貸等值風(fēng)險結(jié)算風(fēng)險關(guān)聯(lián)風(fēng)險溝通故障時間性差異造成的故障穩(wěn)定性市場敏感度142002年***版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培訓(xùn)目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問題3、***預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排152002年***版權(quán)所有預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒預(yù)算制定全球最佳實踐最佳實踐公司預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系設(shè)計戰(zhàn)略性分配資源的流程將激勵機(jī)制與績效指標(biāo)相聯(lián)系將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期制定預(yù)算中要包含對變化因素的考慮162002年***版權(quán)所有最佳實踐原理將預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系可以使公司的戰(zhàn)略更好地得到貫徹。預(yù)算對于資源分配和進(jìn)度監(jiān)控具有指導(dǎo)意義。將制定、執(zhí)行預(yù)算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機(jī)遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終有助于提高績效水平制定預(yù)算過程中應(yīng)平衡考慮各類戰(zhàn)略目標(biāo)加強(qiáng)預(yù)算制定過程中的相互溝通對預(yù)算制訂者實施相關(guān)培訓(xùn)最佳實踐公司戴爾電腦公司董事長兼首席執(zhí)行官邁克·戴爾每年都要舉行幾次會議向公司員工傳達(dá)公司當(dāng)前的戰(zhàn)略。幾年前，公司財務(wù)部進(jìn)行了為期15個月公司全員培訓(xùn)，內(nèi)容為資本收益率等戰(zhàn)略指標(biāo)。現(xiàn)在公司員工能夠通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)隨時進(jìn)入這些課程學(xué)習(xí)。最佳實踐：將預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)）172002年***版權(quán)所有最佳實踐原理實行最佳實踐的公司制定始終如一的方針指導(dǎo)資源分配，運用公平的途徑解決競爭需求。在資源分配的過程中節(jié)省了時間，加大對項目及運作的資金投入使戰(zhàn)略的實施更加行之有效設(shè)計高效、合理流程能使公司更清晰的傳遞公司的戰(zhàn)略；對營運和資本預(yù)算的回顧進(jìn)行協(xié)調(diào)；對項目建議書采用綜合考慮的標(biāo)準(zhǔn)，對項目建議書的評估采用一致的標(biāo)準(zhǔn)；采用跨部門的團(tuán)隊來評估項目建議書，按需求監(jiān)控結(jié)果并修改流程

最佳實踐公司位于紐約的跨國制藥界的巨人Merck&Co.,Inc.默克公司運用其過去調(diào)研項目所收集的數(shù)據(jù)資源，正在實施按照選擇性定價原理為基準(zhǔn)的資源分配方法。此系統(tǒng)整合了經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、統(tǒng)計和電腦方面的預(yù)測來為Merck制定出適用于高風(fēng)險、高投資調(diào)研和項目發(fā)展的評估標(biāo)準(zhǔn)。這種分析對Merck和其他此類長期處于開發(fā)領(lǐng)先地位的公司來說好處在于，它使分析者的結(jié)論在項目建議書中起到有價值影響最佳實踐：設(shè)計戰(zhàn)略性分配資源的流程預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)）182002年***版權(quán)所有最佳實踐原理除了完成預(yù)算目標(biāo)，通過改變評估流程和加強(qiáng)激勵機(jī)制的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)績效考核的重要性，使公司形成對績效管理更加綜合的觀念。在這種體制下，那些可以完成預(yù)算，但是不能得到預(yù)期市場份額和客戶滿意度的經(jīng)理所獲得的報酬將比能達(dá)到各項考核指標(biāo)的經(jīng)理遜色。這種觀念的轉(zhuǎn)變更注重綜合績效表現(xiàn)，同時也使預(yù)算流程更具真實性。最佳實踐公司JP摩根投資銀行、惠普公司、美孚石油公司均將獎金、利潤分享及股票期權(quán)計劃同業(yè)績目標(biāo)的達(dá)成相聯(lián)系，例如將激勵機(jī)制同扣除資本成本后的資本回報率相聯(lián)系，此外還利用平衡分?jǐn)?shù)卡進(jìn)行績效考評。最佳實踐：將激勵機(jī)制與績效指標(biāo)相聯(lián)系，而不僅僅只是達(dá)到預(yù)算目標(biāo)預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)）192002年***版權(quán)所有最佳實踐支原理將成本控簡制與預(yù)算示相聯(lián)系，爹預(yù)算制訂色人員能夠粉得到質(zhì)量檢更高的信酸息，作出絹合理的預(yù)睬算。準(zhǔn)確賭的成本管些理系統(tǒng)是梢準(zhǔn)確地制樹定預(yù)算的侍基礎(chǔ)。當(dāng)某一移業(yè)務(wù)部株門的預(yù)茅算制訂遺并得到漿批準(zhǔn)后疊，高層喇主管人陪員就成絡(luò)本的預(yù)汗算差異刃進(jìn)行監(jiān)美控，這腦樣有助勿于成本墨控制及磚對業(yè)務(wù)規(guī)部門戰(zhàn)施略目標(biāo)遇的可實臉現(xiàn)性作廟出評價快。此外，管斧理層還能怎夠發(fā)現(xiàn)改降進(jìn)運作的弓方法以及貴對預(yù)算制剝訂使用的泥模型或假雙設(shè)應(yīng)作的閑改進(jìn)工作放。最佳實汗踐公司美國運顏通公司在其位于素美國亞利當(dāng)桑那州菲錄尼克斯城依的金融業(yè)贊務(wù)總部實行行了作業(yè)屠成本管理才，收集其許52項業(yè)涉務(wù)活動的樹成本信息枕，根據(jù)其撓業(yè)務(wù)量進(jìn)鍋行劃分。巾通過這一許作法，經(jīng)冊理人員掌盜握了以前拿無法得到子的業(yè)務(wù)量庸及成本的體信息，可折以用來編鐘制預(yù)算，僵監(jiān)控業(yè)績沉。最佳實踐莫：將成本俊控制與預(yù)禿算相聯(lián)系預(yù)算制定小全球最佳沾實踐借鑒路（續(xù)）202002串年***惜版權(quán)所有最佳實踐市原理優(yōu)化了預(yù)怪算機(jī)制的芬公司可以躲縮短制定火預(yù)算的時芽間，降低裙成本同時框又不會影久響公司的趕核心增值篇業(yè)務(wù)以及刊預(yù)算的質(zhì)膠量。對預(yù)算歷機(jī)制的喊優(yōu)化可踩以縮短燃預(yù)算制拔定周期勾。較短堅的預(yù)算歷周期不牢僅可以鞋節(jié)省財叢務(wù)部門毛的成本能也可以共降低每昂一個制室定預(yù)算捉的業(yè)務(wù)蠻單位的哥成本。優(yōu)化的迷另一個北優(yōu)點還果在于能凳夠使財良務(wù)人員魯從協(xié)調(diào)戴程序的秘不一致農(nóng)性和軟孫件沖突守中解放肥出來，震使他們蟻在財務(wù)闊分析、雨培訓(xùn)和喊決策制皇定的支冠持方面友扮演更濫重要的蒸角色。最佳實勞踐公司美國著名相網(wǎng)絡(luò)證券森公司Fid傍eli大ty忠誠基金再公司的母公采司FMR原來由久96個飄業(yè)務(wù)實繞體組成島，有1轟08本衛(wèi)總帳。干為了提報高效率侄，公司愚對帳目椒進(jìn)行合憑并。由米于有些變業(yè)務(wù)部蛋門是報冤告銷售袖總額而福有些是且報告銷防售凈額縮慧，相互佳各不相月同，在叨此過程愿中Fid效eli慎ty公司沒法有強(qiáng)迫陽其它部僵門更換賀它們的騎設(shè)備與委軟件，鳥而是使鉆用統(tǒng)一泊的定義第及數(shù)據(jù)秘解釋方刊法來提胞供財務(wù)覺信息。最佳實狠踐：降德低預(yù)算段的復(fù)雜相性及預(yù)舅算制定巾周期預(yù)算制戰(zhàn)定全球喜最佳實籌踐借鑒土（續(xù)）21200獵2年*刪**版張權(quán)所有最佳實踐銹原理業(yè)務(wù)單阻元或部猜門可以努對變化擺的業(yè)務(wù)撇環(huán)境做替出更快釀，更準(zhǔn)賣確的反逆應(yīng)，減照少其對染公司整沸體業(yè)績只的影響教。最高職管理層跡能增加憑利益相枕關(guān)者對聲其的信紐奉任—包技括供應(yīng)君商、戰(zhàn)淘略伙伴救、投資騎人、雇兆員和監(jiān)訪控者。蘭通過與霧利益相猜關(guān)者保勉持策略悄和戰(zhàn)略婚上轉(zhuǎn)變窩的溝通揮，最高秩管理層貍可以讓宇他們相忘信公司裙的長遠(yuǎn)活目標(biāo)是部可以實坊現(xiàn)的在預(yù)算回籠顧中報告朵情況的變屆化因素;釣對不同的底假設(shè)情況廚建立情景垂模型;為下具有競爭扮優(yōu)勢的機(jī)汪會預(yù)留預(yù)撓算;為輔稈助預(yù)算制仁定而采取敗具有彈性盜的預(yù)測技鼻巧最佳實踐撐公司在198幸0年左右明，復(fù)印和濤打印設(shè)備距制造商施樂公司非（Xer喬ox更Cor辮p.）沒有能夠悶為一些項棋目進(jìn)行預(yù)天留，而以斑后這些項任目為它的相競爭者取具得了高度蠢的成功。管為了防止泰此類損失岔的再度發(fā)蔥生，公司炮設(shè)立了Xero拆x技術(shù)風(fēng)菌險基金畏來為核撐心業(yè)務(wù)刺外的項壟目提供謎投資。簽當(dāng)項目胡開始盈欄利，Xero勸x將出售主筒控部分。痛其他的公栗司將接手象此業(yè)務(wù)。雜當(dāng)然此類雅基金必須大受到監(jiān)控考來確保達(dá)解到其預(yù)定株目的最佳實踐奴：制定預(yù)晚算中要包漂含對變化烤因素的考萍慮預(yù)算制定販全球最佳診實踐借鑒估（續(xù)）222002這年***煮版權(quán)所有目錄1、預(yù)桐算培訓(xùn)眼目的2、預(yù)元算管理構(gòu)現(xiàn)存的奏問題3、**箭*預(yù)算管清理的理念4、預(yù)算妻制定全球文最佳實踐嘆借鑒5、全記面預(yù)算蔽體系介拴紹6、下一謙階段工作愁安排232002厭年***簡版權(quán)所有全面預(yù)算千體系的基寫本框架財務(wù)擋體話系戰(zhàn)略宜目標(biāo)司調(diào)整公司全面預(yù)算管砌理戰(zhàn)略島目標(biāo)實閉施財務(wù)管理公抱司阿戰(zhàn)韻略財務(wù)分丈析決策支持績效考核主營全業(yè)摔務(wù)投行承銷糾、投資自各營、財務(wù)卻顧問、經(jīng)肚紀(jì)業(yè)務(wù)、趙代客理財會計核算風(fēng)險管豬理風(fēng)險管價理242002定年***養(yǎng)版權(quán)所有全面預(yù)算堤管理的流播程總覽確定公司棵的戰(zhàn)略編制公司窗的年度預(yù)捐算審批公司艘的年度預(yù)登算預(yù)算的執(zhí)刮行監(jiān)控和療調(diào)整預(yù)算執(zhí)行看結(jié)果對戰(zhàn)抄略的指導(dǎo)252002烈年***儲版權(quán)所有確定公司扭的發(fā)展戰(zhàn)桂略確定公司出的戰(zhàn)略編制公司道的年度預(yù)汪算審批公司壩的年度預(yù)印算預(yù)算的拔執(zhí)行監(jiān)壺控和調(diào)萄整預(yù)算執(zhí)虎行結(jié)果顯對戰(zhàn)略斃的指導(dǎo)262002僑年***筒版權(quán)所有戰(zhàn)略管局理的基廳本框架戰(zhàn)略形成企業(yè)目標(biāo)愿景、使命和價值觀評估和控制特定戰(zhàn)略執(zhí)行實施計劃內(nèi)部狀況分析最佳借鑒成文執(zhí)行評估戰(zhàn)略改進(jìn)主要成功因素外部環(huán)境分析市場/行業(yè)分析部門業(yè)務(wù)計劃預(yù)算27200更2年*牲**版店權(quán)所有戰(zhàn)略規(guī)歌劃、業(yè)寇務(wù)計劃醬與預(yù)算汪的關(guān)系戰(zhàn)略選北擇A戰(zhàn)略選拾擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D預(yù)算沒有戰(zhàn)略揉規(guī)劃過程倘的公司被盈強(qiáng)迫在預(yù)精算階段考肥慮大量戰(zhàn)桌略問題，楚可能造成腰信息過載縣，缺少過赴濾，影響售資源分配猛決策的質(zhì)搭量，同時會也會造成勿預(yù)算編制望的不統(tǒng)一戰(zhàn)略選活擇A戰(zhàn)略選勞擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D明確公司母戰(zhàn)略規(guī)劃葛及行動計略劃、部門陰業(yè)務(wù)計劃著能幫助公醋司縮小戰(zhàn)敏略選擇范稠圍，以助上于預(yù)算制惑定過程中幫對資源分率配做出更哄好的決策確定戰(zhàn)略爪選擇業(yè)務(wù)計繡劃預(yù)算戰(zhàn)略規(guī)劃膊及行動計腿劃28200瞎2年*示**版法權(quán)所有戰(zhàn)略規(guī)劃制定單辣位：御公司總惡部制定時間眾： 第二承、三季度制定內(nèi)絕容：般根據(jù)市億場狀況過對戰(zhàn)略梁行動計探劃進(jìn)行篩修訂業(yè)務(wù)計劃制定單闊位：載公司各溫部室和剛分支機(jī)紫構(gòu)制定時襖間：幕第三季擱度末、辛第四季腿度初制定內(nèi)敵容：片根據(jù)公戚司總體鋸戰(zhàn)略規(guī)極劃制定佛自己部侮門的次草年度工象作計劃確定年跌度戰(zhàn)略裂規(guī)劃及上業(yè)務(wù)計乘劃（示辱例）29200聲2年*堵**版臂權(quán)所有促進(jìn)編煤制的預(yù)瘦算與公將司的戰(zhàn)角略目標(biāo)說相聯(lián)系通過預(yù)危算制定膚過程中鼓的相互獄溝通以骨強(qiáng)化對渴公司戰(zhàn)梢略的理蘭解與執(zhí)飄行加強(qiáng)對預(yù)慚算編制人譯員的培訓(xùn)通，提高預(yù)雄算編制的酷質(zhì)量平衡各休項戰(zhàn)略摔目標(biāo)，姨提高預(yù)湖算的科元學(xué)性與洽準(zhǔn)確性明確預(yù)算疏編制過程串中的主要拉控制點及貼審批權(quán)限建立與消公司戰(zhàn)秀略、預(yù)涂算管理計緊密相關(guān)聯(lián)的績負(fù)效管理辰體系，漆以保障著公司實辰際的經(jīng)逼營結(jié)果殿符合預(yù)岔期的目哈標(biāo)明確戰(zhàn)略饞規(guī)劃與業(yè)請務(wù)計劃對東預(yù)算編制禾的作用30200莖2年*澡**版泡權(quán)所有編制公司愚的年度預(yù)絡(luò)算確定公眼司的戰(zhàn)猶略編制公優(yōu)司的年全度預(yù)算審批公司錦的年度預(yù)渣算預(yù)算的執(zhí)昆行監(jiān)控和遮調(diào)整預(yù)算執(zhí)行靜結(jié)果對戰(zhàn)娘略的指導(dǎo)31200椒2年*臨**版射權(quán)所有年度預(yù)算浮編制的基此本流程公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動計劃業(yè)務(wù)部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務(wù)計劃部門收入預(yù)算部門費用預(yù)算提交公司的財務(wù)部匯總部門利潤預(yù)算總裁辦公會討論調(diào)整收入、費用及利潤預(yù)算直至通過職能管理部門制定年度業(yè)務(wù)計劃部門費用預(yù)算公司財務(wù)部根據(jù)各部門編制年度資金計劃公司收入預(yù)算公司費用預(yù)算公司利潤預(yù)算總裁辦公會總裁辦公會公司財務(wù)部業(yè)務(wù)部門/管理部門/營業(yè)部公司財務(wù)部董事會對收入、費用、利潤預(yù)算及資金計劃進(jìn)行審核，直至通過董事會32200擊2年*乞**版辜權(quán)所有5、預(yù)算餓半年度調(diào)屈整Apr30May31Feb28Jan31Mar31Jun30年度預(yù)算轟編制的時欺間表績效體系審批下達(dá)4、部門或績效體系的確定6、半蓮年度考護(hù)核預(yù)算審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)業(yè)務(wù)計劃審批下達(dá)July31Aug31Oct31Nov30Dec31制定公起司年度潔戰(zhàn)略行笑動計劃編制部叔門業(yè)務(wù)茫計劃2、部部門業(yè)務(wù)忌計劃7、年終服考核1、公司房誠戰(zhàn)略行動悄計劃Sept303、公排司及部列門預(yù)算編制公司店及部門預(yù)竿算年中調(diào)陡整預(yù)算執(zhí)行預(yù)算預(yù)算調(diào)整審批下達(dá)332002怖年***饅版權(quán)所有預(yù)算編制融的一般順慰序戰(zhàn)略規(guī)劃童及行動計崗劃證投部固定收益盡部股份轉(zhuǎn)帝讓中心企融部營業(yè)部營銷部總裁辦人力資源風(fēng)控辦清算、IT法律事青務(wù)稽核審崗計財務(wù)公司層面業(yè)務(wù)部置門管理部愉門匯總部眼門34200找2年*蛇**版頁權(quán)所有預(yù)算編制由過程中人這員參與的費重要性公司中將、高層你管理層功都應(yīng)該廟參與公臺司的預(yù)耀算編制弟：在美國賽：78帳％的公娛司要求巴管理人強(qiáng)員參與宴預(yù)算編酬制在日本：赤67％的被公司要求閣管理人員炒參與預(yù)算消編制基層人員法參與預(yù)算評編制的優(yōu)意勢：提高員柿工的積忽極性使員工瓣宜于接密受目標(biāo)將員工普的獎懲矛與業(yè)績樣更為緊鋪密的結(jié)濕合結(jié)合預(yù)算惹對員工的核影響和員遇工對預(yù)算刊的影響，丑激發(fā)員工寫的積極性植，同時實接現(xiàn)組織目丟標(biāo)。35200止2年*火**版煉權(quán)所有預(yù)算編制滑過程中的回道德問題利用專業(yè)逆機(jī)構(gòu)或企項業(yè)內(nèi)部研間發(fā)、市場鋒機(jī)構(gòu)進(jìn)行綠充分市場仙研究，提槽高預(yù)估的壩準(zhǔn)確性貫徹公沉司利益昨最大化員原則使用內(nèi)部遍監(jiān)控等措津施防止人僚為低估收所入、高估逢費用的做陽法利用道雀德教育已提高員訪工素質(zhì)供和專業(yè)絮化程度小案例:GE公司（通用電器疫）在其員色工教育手本冊中這樣去寫道：如頑果工作與漏最高道德葡行為規(guī)范雖發(fā)生沖突皮，在矛盾典解決之前黎，員工的吼榮譽(yù)感來狂指導(dǎo)他們慘的行為。錯一位身為邀該公司航在空航天器呢制造部門厚副經(jīng)理的華代理人說幻玉：公司向書員工傳遞懼一個信息挽，即使完惠成公司業(yè)霞績制表的辦壓力不斷盜增加，也彩必須遵守患公司的道放德和法規(guī)噴行為規(guī)范噴。362002榮年***歸版權(quán)所有經(jīng)紀(jì)業(yè)皆務(wù)收入極預(yù)算：戰(zhàn)略規(guī)劃役階段制定單位貢： 公司勾的股東大貢會及董事跡會制定時間杜： 第二秀、三季度制定內(nèi)容鵲： 根據(jù)度市場狀況虜對戰(zhàn)略行廊動計劃進(jìn)算行修訂，鍬確定經(jīng)紀(jì)省業(yè)務(wù)的發(fā)臨展速度，旁分布區(qū)域僚等基錯本方向業(yè)務(wù)計掙劃階段制定單索位：撥公司機(jī)閑構(gòu)管理課部、各族地區(qū)業(yè)句務(wù)總部麻和營業(yè)扒部制定時見間：獲第三季茅度末、統(tǒng)第四季壇度初制定內(nèi)容猾： 根據(jù)葛公司總體撓戰(zhàn)略規(guī)劃鞋制定本部貪門次年度畫工作計劃彼，包括各輝區(qū)域的發(fā)蹦展策略，腐各營懼業(yè)部下年沾度的客戶毅（大中小屢戶比例及標(biāo)交易量）預(yù)算編制塊階段編制單寶位：鏈公司機(jī)廁構(gòu)管理途部、各冰地區(qū)業(yè)判務(wù)總部拔和營業(yè)否部編制時賄間：柏第四季洞度編制內(nèi)矛容：固根據(jù)業(yè)弄務(wù)計劃云及對下叼年度市賄場情況蜓的預(yù)期予調(diào)整，拔按照營泄業(yè)部、改區(qū)域業(yè)蛾務(wù)總部虎、機(jī)構(gòu)凝管為理部的洪層級編昌制和匯示總經(jīng)紀(jì)嚇業(yè)務(wù)收趕入預(yù)算經(jīng)紀(jì)業(yè)無務(wù)收入任預(yù)算的際編制（省示例）37200艱2年*捕**版百權(quán)所有審批公輸司的年滋度預(yù)算確定公司騾的戰(zhàn)略編制公評司的年疲度預(yù)算審批公村司的年鼻度預(yù)算預(yù)算的漆執(zhí)行監(jiān)遣控和調(diào)氧整預(yù)算執(zhí)厘行結(jié)果雁對戰(zhàn)略緊的指導(dǎo)382002紗年***泥版權(quán)所有建立跨部青門團(tuán)隊和鞏一致的審而核程序評盜估編制的賄預(yù)算使預(yù)算關(guān)處鍵用戶參群與書面的她預(yù)算審批淹過程下發(fā)預(yù)算按同時下發(fā)捷部門經(jīng)理汗預(yù)算考核雙指標(biāo)明確審批架各類預(yù)算牢的合理時邊限明確延橡誤預(yù)算六審核的堵責(zé)任審批公司株年度預(yù)算蠶的目的39200吼2年*羅**版款權(quán)所有預(yù)算的搖執(zhí)行、海監(jiān)控和擺調(diào)整確定公司胖的戰(zhàn)略編制公豪司的年梁度預(yù)算審批公司炎的年度預(yù)叔算預(yù)算的執(zhí)宇行監(jiān)控和氣調(diào)整預(yù)算執(zhí)下行結(jié)果傷對戰(zhàn)略筍的指導(dǎo)40200勻2年*妄**版非權(quán)所有預(yù)算執(zhí)妄行、監(jiān)溜控和調(diào)鳥整的作正用每周、雙每月、貫每季度壤、每半次年定期魂對預(yù)算禁執(zhí)行情悼況進(jìn)行項差異分趁析，并少對經(jīng)營果活動進(jìn)譯行及時加的調(diào)整通過將舉預(yù)算執(zhí)牢行情況延與績效苦考核相仁聯(lián)系，軟推進(jìn)預(yù)爹算更好妙地執(zhí)行對于一赤切導(dǎo)致油支出的跪行為，娛都首先節(jié)需要經(jīng)匪過預(yù)算斷審核公司年度悼預(yù)算具有爽權(quán)威性，啞不宜頻繁隱調(diào)整，一萄般在年中穩(wěn)調(diào)整一次41200撫2年*券**版徑權(quán)所有預(yù)算執(zhí)行遠(yuǎn)、監(jiān)控和互調(diào)整的考妹核指標(biāo)（白示例）預(yù)算與實吐際差異的考絕對及相售對金額上一財務(wù)扭季度支出軍差異率節(jié)省的扛成本與聯(lián)總成本斤的比率資本投版資的預(yù)接期收益饒與實際悄收益的葡比率投資失敗洽比率422002殿年***貼版權(quán)所有針對問題輪的解決方溜案在預(yù)算管老理體系建括立過程中尿，為了解廣決***畜預(yù)算管理循現(xiàn)存的問霧題，我們鼠提出相關(guān)誦的解決方勿案如下：預(yù)算管理現(xiàn)存的問題***的解決方案現(xiàn)有的市場研究手段還需完善，市場研究的成果與結(jié)論尚不能完全指導(dǎo)公司年度預(yù)算的制定幫助公司明確未來的戰(zhàn)略方向及經(jīng)營目標(biāo)完善信息溝通的渠道在制定預(yù)算的過程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對制定的預(yù)算存在理解上的偏差通過規(guī)范設(shè)計預(yù)算流程，從制度上保障預(yù)算制定過程中得到充分的溝通加強(qiáng)預(yù)算管理及預(yù)算編制的培訓(xùn)缺乏清晰的預(yù)算編制流程及規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算編制方法，造成各部門在其預(yù)算編制的具體過程中操作口徑不甚統(tǒng)一編制預(yù)算管理的相關(guān)流程及操作手冊設(shè)計預(yù)算編制的相關(guān)表格對預(yù)算管理的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo)預(yù)算缺乏彈性，缺少必要的反饋與調(diào)整機(jī)制，使預(yù)算不能隨市場等因素的重大變化而變化定期審核預(yù)算執(zhí)行情況，分析差距原因，及時采取相應(yīng)的對策建議年中進(jìn)行調(diào)整預(yù)算制定與實施缺乏相應(yīng)配套的績效管理機(jī)制，削弱預(yù)算應(yīng)有的強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性，