保險監(jiān)管第六章保險公司財務的監(jiān)管2

第六章保險公司財務的監(jiān)管一、資本金的監(jiān)管二、保險公司負債監(jiān)管三、保險公司資產(chǎn)監(jiān)管四、保險財務監(jiān)管的主要分析方法五、美國對保險公司資產(chǎn)負債的監(jiān)管一、資本金的監(jiān)管

1、資本金的概念資本金：保險公司所有者對公司的投資。

最低資本金以職能為標準

匹配風險資本金最低資本金：

由各國保險法規(guī)規(guī)定，只與保險公司經(jīng)營業(yè)務的性質(zhì)和種類，以及保險公司開展業(yè)務的地域范圍有關，而與其業(yè)務量即其承擔的風險無關。各國最低資本金要求匹配風險資本金：保險公司多需要擁有的資本金是其自留保費金額的一定比例。保險公司承擔風險金額越大，資本金需要的越多?！敖?jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務的保險公司當年自留保費，不得超過其實有資本金加公積總和的四倍”監(jiān)管作用增加保險人承保、再保險和投資的能力，避免償付能力不足的情況發(fā)生；增加對承保及投資預期與非預期損失的彌補能力；調(diào)節(jié)責任準備金、投資準備金或資金變動所產(chǎn)生的影響

2、資本金監(jiān)管的具體內(nèi)容：

籌集資本金的方式數(shù)量期限責任資本金真實性有無抽逃資本金擴股增資資本金運營國家投資和發(fā)起人出資最低資本金在公司設立前交足，匹配注冊會計師驗資證明3、資本公積金的概念所有者共有的，非收益轉(zhuǎn)化而形成的資本來源包括：股本溢價公司法定財產(chǎn)重估增值接受捐贈的財產(chǎn)資本匯兌收益4、對公積金的管理：國有保險公司不能因股本溢價產(chǎn)生資本金保險公司財產(chǎn)重估增值要滿足下列條件：國有資產(chǎn)產(chǎn)權變動；進行股份制改革；吸收外資；資產(chǎn)重組保險公司接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市價或有關憑據(jù)確認價值資產(chǎn)賬戶的外匯，按照保險公司收到出資時當日或當月1日外匯牌價折價入賬；資本賬戶的外匯，有協(xié)議的按協(xié)議規(guī)定的匯率入賬，沒有協(xié)議的按收到外匯之日外匯牌價入賬?！豆痉ā泛汀督鹑诒ｋU企業(yè)財務制度》規(guī)定，保險公司應在稅后利潤中提取10％的法定盈余公積金；當法定盈余公積金累計達到注冊資本的50％時，可不再提取?！侗ｋU公司管理規(guī)定》第78條規(guī)定：“保險公司經(jīng)股東會決議將公積金轉(zhuǎn)為資本金時，所留存的該公積金不得少于注冊資本金的百分之二十五?！?/p>

5、對資本金和資本公積金的檢查

檢查的內(nèi)容檢查驗證保險公司實收資本內(nèi)控制度的健全性、有效性；檢查實收資本的合法性；檢查實收資本的正確性檢查實收資本入賬的完整性檢查實收資本的真實性和存在性檢查實收資本在資產(chǎn)負債表上的充分性和恰當性檢查的步驟：對內(nèi)控制度進行評審進行實質(zhì)性檢查實收資本內(nèi)控制度內(nèi)容：申報審批核準授予權評估審核登記入賬檢查清理增資、減資、以及合并、分立、解散和清算吸收資本、轉(zhuǎn)移資本、股權轉(zhuǎn)讓、股利分配、提取留存損益資本金的投入、增減、退還以及資本盈余分配資本金的實質(zhì)性檢查方法：審閱法、復核法、調(diào)查法、盤點法、分析法步驟：編制和取得實收資本明細賬、驗證其與總賬、明細賬是否一致檢查實收資本的實存性檢查實收資本業(yè)務的合規(guī)合法性二、保險公司負債監(jiān)管

概念：保險公司負債是保險公司應承擔的以貨幣計量的債務。主要體現(xiàn)成各種保險準備金。未到期責任準備金未決賠款責任準備金人身險長期責任準備金保險保障基金

未到期責任準備金保險公司對保險期不超過1年的非壽險保單，為承擔報表日后的保單責任而提取的賠款準備。

未賺保費準備金：從未到期保單的自留保費中計提的尚未實現(xiàn)的保費收入可按年、季、月、日為基礎計提保費不足準備金：若提取的未賺保費準備金小于預期的未來賠付，則應按差額提取的部分《保險法》、《保險公司管理規(guī)定》明確規(guī)定，除了人壽保險業(yè)務外，經(jīng)營其他保險業(yè)務，應當從當年的自留保費中提取未到期責任準備金；提取和結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額就相當于當年自留保費的50％；經(jīng)營人壽保險業(yè)務的保險公司應當按照有效的人壽保險單的全部凈值提取未到期責任準備金，同時保險公司應當按照已經(jīng)提出的保險賠償或者給付金額，以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出的保險賠償或者給付金額，提取未決賠款準備金。

未決賠款準備金保險公司對在保單有效期內(nèi)發(fā)生的未決賠款提取的賠款準備已發(fā)生未報告賠款準備金已報未決賠款準備金已決未付賠款準備金逐案估計法平均值估計法賠付率法《保險公司管理規(guī)定》第77條規(guī)定：“保險公司應當按照已經(jīng)提出的保險賠償或者給付金額提取未決賠款準備金；對已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出的保險賠償或者給付應當提取已發(fā)生未報告賠款準備金，其提取金額按不超過當年實際賠款支出額的百分之四計提?！北ｋU保障基金：由保險公司繳納形成，按照集中管理、統(tǒng)籌使用的原則，在保險公司被撤銷、被宣告破產(chǎn)及在保險業(yè)面臨重大危機，可能嚴重危及社會公共利益和金融穩(wěn)定的情形下，保監(jiān)會同意動用，用于向保單持有人或者保單受讓公司等提供救濟的法定基金財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險，按照自留保費的1%繳納；有保證利率的長期人壽保險和長期健康保險，按照自留保費的0.15%繳納；無保證利率的長期人壽保險，按照自留保費的0.05%繳納；保險公司燙應當及時趁、足額將賠保險保障芽基金繳納霧到保險保程障基金專電門賬戶，炒但有下列肥情形之一障的，可以暫停繳納扯保險保障墊基金：財產(chǎn)保險公司爪、綜合再瀉保險公司和財產(chǎn)再奔保險公司的保勺險保障基棚金余額達略到公司總資產(chǎn)6瓦％的；人壽保險公司旦、健康保骨險公司和人壽再保莖險公司的豆保險保粉障基金血余額達義到公司總資產(chǎn)模1％的。三、保仔險公司春資產(chǎn)監(jiān)千管保險公微司資產(chǎn)暖概念：指保險公幫司擁有或旗能夠控制休的、能以抖貨幣計量猴的經(jīng)濟資康源，包括丹各種財產(chǎn)換、債券和主其他權利不。資產(chǎn)按曉流動性軌分類：固定資以產(chǎn)流動資立產(chǎn)長期投既資無形資產(chǎn)遞延資戀產(chǎn)（長印期待攤汗費用）紐奉和其他槳資產(chǎn)固定資產(chǎn)很的監(jiān)管監(jiān)管一滾般規(guī)定畜：各國監(jiān)繩管方法勁不盡相賴同，我悶國規(guī)定挎保險公擾司最多格可用其席資本金奴的50鋼%購置造固定資挑產(chǎn)。對固定菊資產(chǎn)檢盒查的內(nèi)缸容固定資產(chǎn)留增減的合丟法性、原貍計價的合各理性固定資懼產(chǎn)折舊訓方法選句用的合乖理性、壞一致性頑和折舊鏈費用的引計算及醋賬務處厚理的正聞確性有關修街理費用汁發(fā)生的堂真實性鴿及賬務蛋處理的勝正確性審查資產(chǎn)里盤盈虧的適真實性及超賬務處理的正確根性。流動資產(chǎn)黎監(jiān)管監(jiān)管對象：現(xiàn)金、聰銀行存斜款、保遇單貸款悲和投資注意：對現(xiàn)金監(jiān)球管是整個漫監(jiān)管的重腥點存款資歉產(chǎn)監(jiān)管熄側(cè)重于橫監(jiān)督檢短查保險關公司存宋款資產(chǎn)兵是否真波實、正亭確、合賤法保單貸點款中，三貸款本躬金按實潛際發(fā)生波額計價緩，利息劇計入當艷期損益無形資含產(chǎn)、長縫期待攤櫻費用和堆其他資迅產(chǎn)管理無形資蘆產(chǎn)管理核算按取罩得時實際打成本計價他，并在受泥益期內(nèi)平亡均攤銷。轉(zhuǎn)讓無形娘資產(chǎn)取得哄的凈收入逐，計入其槽他營業(yè)收沒入長期待攤鐘費用（遞堤延資產(chǎn)）御管理開辦費兼在公司腎營業(yè)之騾日起分導攤?cè)氤善鸨?，不磨得短于漁5年固定資岸產(chǎn)改良疑支出在青有效租基賃期內(nèi)栽分期攤喪入成本其他資脊產(chǎn)（包材括凍結(jié)秤存款、毯凍結(jié)物樓資、涉威及訴訟躍中的財悉產(chǎn)等）膨的管理澡：在財務嗎上單獨點反映、救單獨管瘡理四、保挨險財務鄰監(jiān)管的禽主要分五析方法資產(chǎn)負獨債匹配勾分析法國家保險萬監(jiān)管部門賞通過對保流險公司資估產(chǎn)及負債烏的結(jié)構進幣行分析與筆評價，促篩使保險資催產(chǎn)與負債淹合理配置湯，達到確輕保在未來任意狐時點上保險施公司實際資產(chǎn)向大于負債的目的臣。會汁報蔽表分析決法保險會鴨計報表佳是在日輸常會計拍核并資孟料及其艇他有關崖資料的來基礎上厘定期編內(nèi)制的綜限合反映盤保險公泳司一定苦時期經(jīng)浮濟活動洲和財務絲式狀況的雕表格形奪式的書羽面文件以。會計報表畢分析法是疑通過會計凍報表對保歲險公司的日常經(jīng)謙濟活動賭和財務俱狀況進行考察參。五、美謀國對保挖險公司小資產(chǎn)負雄債的監(jiān)鑰管監(jiān)管方鮮法：采香用兩種依會計準區(qū)則一般會計緊準則要求保險挖公司對其擴所有資產(chǎn)固、負債及癥權益資產(chǎn)并進行核算唉，并編制址會計報表福向保險監(jiān)職督官以外口的其他機隙構報送。法定會計約準則要求保棚險公司叉對其認蕩可資產(chǎn)桃與負債海和保單砌持有者勸盈余進茅行核算球，并編直制會計獵報表向蟻保險監(jiān)姥督官報葬送。特點：對盈余保捕守估計對清算懼債務的暈看法兩種會計伍準則的比村較資產(chǎn)認定法定會計紛準則規(guī)定惹了認可資榮產(chǎn)和認可億負債再保險展業(yè)費夠用分攤債券延期的收案入稅認可資眨產(chǎn)確定死原則確認原則謹慎原欣則合法原穗則復習要孔點資本金未到期責挑任資本金未決賠浸款準備繡金資產(chǎn)監(jiān)管翻內(nèi)容法定會殲計準則謝謝觀吵看/歡迎下銜載BYF譜AITH畢IM