9-10章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及會計(jì)工作組織管理

第九章

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表1本章主要內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)科目匯總表會計(jì)核算形式第五節(jié)現(xiàn)金流量表2教學(xué)目的和重點(diǎn)教學(xué)目的：

通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)和作用，并能編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表進(jìn)行簡單的財(cái)務(wù)分析。教學(xué)重點(diǎn)：1、資產(chǎn)負(fù)債表的編制2、利潤表的編制3本章與前八章的聯(lián)系是通過設(shè)置會計(jì)科目與賬戶、對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制與審核會計(jì)憑證，按照復(fù)式記賬法、對會計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和在有關(guān)的賬簿中記錄。但是賬簿反映的經(jīng)濟(jì)活動是具體的，比較分散，不便總括地反映經(jīng)濟(jì)活動的狀況；為了充分利用會計(jì)信息，需要根據(jù)賬簿資料定期編制會計(jì)報(bào)表。4思考

會計(jì)賬簿的資料為什么不便企業(yè)為其他職能部門使用？會計(jì)賬簿的資料為什么更不便為企業(yè)外部的有關(guān)部門和有關(guān)人員使用？

51、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表概述

1、企業(yè)日常有了會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿記錄，為什么還要編制會計(jì)報(bào)表？2、會計(jì)報(bào)表能提供什么信息？3、會計(jì)信息的使用者有哪些？

〔1〕會計(jì)報(bào)表的意義會計(jì)報(bào)表是以日常核算資料為依據(jù)，總括地反映會計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的報(bào)告文件，它是會計(jì)核算的最終結(jié)果。

思考6

作用反映財(cái)務(wù)情況加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督有利于進(jìn)行決策

71.會計(jì)報(bào)表為投資者、潛在投資者選擇正確的投資方向提供信息。2.會計(jì)報(bào)表提供的信息，為債權(quán)人合理地貸放資金給正確導(dǎo)向。3.政府的財(cái)政、稅收和綜合方案部門，可根據(jù)報(bào)表信息進(jìn)行宏觀的綜合分析和決策，以調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)的正常開展。4.會計(jì)報(bào)表提供的信息，還能為與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的單位如供貨商、銷貨客戶提供有關(guān)商品交易的信息，為這些供銷商制定未來的經(jīng)營規(guī)劃提供決策依據(jù)。5.會計(jì)報(bào)表提供的信息，還是本企業(yè)管理人員規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營方向和制定預(yù)算的重要依據(jù)。有利于進(jìn)行決策的原因：82、會計(jì)報(bào)表的根本內(nèi)容向企業(yè)的有關(guān)各方反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。表頭內(nèi)容包括報(bào)表名稱、報(bào)表編制單位名稱、時(shí)間(或會計(jì)期間)、報(bào)表編號和計(jì)量單位五局部。表身是報(bào)表最重要的局部，它由一系列相互聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)組成。

表外是對表身未反映的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充或?qū)Ρ砩砦茨茉敿?xì)反映的內(nèi)容作必要的解釋。會計(jì)報(bào)表的目的會計(jì)報(bào)表內(nèi)容表頭表身表外93、會計(jì)報(bào)表間的相互關(guān)系

會計(jì)報(bào)表之間或會計(jì)報(bào)表內(nèi)部存在的這種指標(biāo)的相互聯(lián)系，叫做會計(jì)報(bào)表的相互關(guān)系或會計(jì)報(bào)表的勾稽關(guān)系會計(jì)報(bào)表的相互關(guān)系各種會計(jì)報(bào)表之間的相互關(guān)系表內(nèi)各指標(biāo)間的相互關(guān)系104、會計(jì)報(bào)表的編制

編制會計(jì)報(bào)表的要求數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整計(jì)算準(zhǔn)確報(bào)送及時(shí)編制會計(jì)報(bào)表的程序清查財(cái)產(chǎn)核對賬目整理記錄結(jié)賬編表11

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表其作用主要是向報(bào)表的使用者提供以下會計(jì)信息企業(yè)掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布結(jié)構(gòu)。企業(yè)資金來源的構(gòu)成，包括企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)，以及所有者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。企業(yè)的償債能力。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動情況。1、資產(chǎn)負(fù)債表的意義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表122、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)概念資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)即資產(chǎn)負(fù)債表的工程及其相互結(jié)合的方式資產(chǎn)負(fù)債表的建立依據(jù)會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的工程資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益13資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收股利預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付工資應(yīng)收賬款應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利預(yù)付賬款應(yīng)交稅金應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)交款存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資一年內(nèi)到期長期負(fù)債其他流動資產(chǎn)其他流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)長期投資：流動負(fù)債合計(jì)長期股權(quán)投資長期負(fù)債：長期債權(quán)投資長期借款長期投資合計(jì)應(yīng)付債券固定資產(chǎn)：長期應(yīng)付款固定資產(chǎn)原價(jià)專項(xiàng)應(yīng)付款減：累計(jì)折舊其他長期負(fù)債固定資產(chǎn)凈值長期負(fù)債合計(jì)減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備遞延稅項(xiàng)：固定資產(chǎn)凈額遞延稅款貸項(xiàng)工程物資負(fù)債合計(jì)在建工程少數(shù)股東權(quán)益固定資產(chǎn)清理所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本無形及其他資產(chǎn)：資本公積無形資產(chǎn)盈余公積長期待攤費(fèi)用其中：法定公益金其他長期資產(chǎn)未分配利潤無形及其他資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)按流動性排列負(fù)債和所有者權(quán)益按流動性排列143、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表的表身為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，編制時(shí)分別填寫其年初數(shù)和期末數(shù)。年初數(shù)和期末數(shù)分別根據(jù)賬簿中的年初余額和期末余額填寫。編制資產(chǎn)負(fù)債表要依次填寫資產(chǎn)負(fù)債表的表頭、表身和附注。資產(chǎn)負(fù)債表表頭企業(yè)名稱報(bào)表名稱日期報(bào)表編號計(jì)量單位15(1)根據(jù)總分類賬賬戶的余額直接填寫。(2)根據(jù)假設(shè)干總分類賬賬戶的余額合計(jì)填寫，如存貨。(3)根據(jù)表內(nèi)其他工程的金額計(jì)算填寫。(4)根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額填寫。16

根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例應(yīng)收票據(jù)31800固定資產(chǎn)152600累計(jì)折舊45900無形資產(chǎn)85700短期借款95820應(yīng)付票據(jù)48750長期借款285400實(shí)收資本786500資本公積48400總賬賬戶余額表31800

1526004590085700958204875028540078650048400資產(chǎn)負(fù)債表17

根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列舉例銀行存款2568010現(xiàn)金5870其他貨幣資金69720短期投資57260在途材料10000原材料500000低值易耗品2000庫存商品8000生產(chǎn)成本28500在建工程158400固定資產(chǎn)2547000包裝物5800

賬戶余額表資產(chǎn)負(fù)債表2568010+5870+69720=264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=64430064430018

根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列舉例總賬及明細(xì)賬期末余額表總賬及明細(xì)賬戶期末余額借方貸方應(yīng)收賬款——甲——乙——丙應(yīng)付賬款——A——B——C39100

250003410098502400

20000

1875031000

資產(chǎn)負(fù)債表25000+34100=59100

59100

11980

31000200009580+2400=1198019注意(1)資產(chǎn)工程為貸方余額(累計(jì)折舊除外)或負(fù)債、所有者權(quán)益工程為借方余額時(shí)，表中列示金額前加“—〞號，表示減項(xiàng)。(2)報(bào)表指標(biāo)的計(jì)量單位為元，但填寫金額時(shí)要精確到分，以保證資產(chǎn)負(fù)債表能保持平衡。(3)加算合計(jì)金額時(shí)要注意剔除不應(yīng)加算(重復(fù))的工程，以免影響試算平衡。20資產(chǎn)負(fù)債表的附注，是對表內(nèi)工程的解釋或補(bǔ)充，填寫時(shí)要根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬或備查登記簿資料據(jù)實(shí)填列。資產(chǎn)負(fù)債表下設(shè)三張附表，補(bǔ)充說明表內(nèi)未詳盡說明的事項(xiàng)：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況；所有者權(quán)益〔股東權(quán)益〕增減變動表，反映企業(yè)年末股東權(quán)益增減變動的情況；應(yīng)交增值稅明細(xì)表，反映企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況。213.利潤表的編制

〔1〕利潤表的作用

1．確認(rèn)一定時(shí)期的經(jīng)營成果

2．反映企業(yè)的利潤實(shí)現(xiàn)過程

3．為正確認(rèn)識企業(yè)的未來開展提供依據(jù)〔2〕利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的格式有單步式和多步式兩種概念利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果及其分配情況的報(bào)表利潤表的編制依據(jù)是“收入—費(fèi)用=利潤〞22是將企業(yè)的全部收入和全部費(fèi)用分別單獨(dú)列示在一起，根據(jù)公式“收入—費(fèi)用=利潤〞，用收入總額減去費(fèi)用總額即為本期利潤。單步式利潤表多步式利潤表將“收入—費(fèi)用=利潤〞的計(jì)算公式屢次運(yùn)用，以便分別反映不同經(jīng)營環(huán)節(jié)利潤的實(shí)現(xiàn)情況。多步式利潤表通常采用上下加減的報(bào)告式結(jié)構(gòu)。利潤計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額23凈利潤的計(jì)算：主營業(yè)務(wù)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營業(yè)費(fèi)用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅注24

利潤表編制單位年月單位：元25第三節(jié)利潤表利潤表的編制方法利潤表的附表利潤分配表分部報(bào)表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、本錢、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額的情況根據(jù)利潤表工程計(jì)算填列根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額填列26第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制概念現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價(jià)物的取得和運(yùn)用情況的報(bào)表。現(xiàn)金：泛指現(xiàn)金、銀行存款等能作為支付手段的各項(xiàng)貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物：是指能在短期內(nèi)變現(xiàn)的各種短期投資廣義的財(cái)務(wù)狀況變動表按其編制方法按營運(yùn)資金變化情況編制的報(bào)表〔財(cái)務(wù)狀況變動表〕按現(xiàn)金增減變動情況編制的報(bào)表〔現(xiàn)金流量表〕271、現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在：第二，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況第三，對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中未反映的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充第一，通過現(xiàn)金流量反映企業(yè)的財(cái)務(wù)活動282、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

流入量經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量流出量凈流量流入量現(xiàn)金流量投資活動的現(xiàn)金流量流出量凈流量流入量籌資活動的現(xiàn)金流量流出量凈流量企業(yè)現(xiàn)金凈流量29編制現(xiàn)金流量表要依據(jù)有關(guān)賬戶資料計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)的金額。如“銷售商品收入的現(xiàn)金〞，應(yīng)為“銷售收入貸方發(fā)生額+應(yīng)收賬款期初余額—應(yīng)收賬款期末余額〞等。“本期購置商品支出的現(xiàn)金〞，為“本期存貨增加十應(yīng)付賬款期初余額—應(yīng)付賬款期末余額〞等。其中，本期存貨增加等于“本期營業(yè)本錢+期未存貨余額—期初存貨余額〞等。其他工程根據(jù)有關(guān)總賬或明細(xì)賬資料填寫。3、現(xiàn)金流量表的編制30本章小結(jié)會計(jì)信息以會計(jì)報(bào)告的形式傳遞給使用者利潤表反映一個(gè)企業(yè)特定期間的經(jīng)營成果資產(chǎn)負(fù)債表反映一個(gè)企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入流出情況表外披露是重要的會計(jì)信息披露方式31第十章會計(jì)工作的組織與管理32本章主要內(nèi)容第一節(jié)會計(jì)工作的組織與管理概述第二節(jié)會計(jì)工作結(jié)構(gòu)第三節(jié)會計(jì)工作管理體制第四節(jié)會計(jì)電算化的實(shí)施33教學(xué)目的和重點(diǎn)教學(xué)目的：通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生了解關(guān)于會計(jì)的根本知識，會計(jì)工作機(jī)構(gòu)以及會計(jì)人員管理體制。教學(xué)重點(diǎn)：1、會計(jì)工作結(jié)構(gòu)的構(gòu)成2、會計(jì)工作管理體制34第一節(jié)會計(jì)工作的組織與管理概述涵義主要是指如何安排、協(xié)調(diào)和管理企業(yè)的會計(jì)工作；基本要求遵照相關(guān)的規(guī)定要求；結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理特點(diǎn)；講求工作效率，節(jié)約工作時(shí)間和費(fèi)用；35會計(jì)工作組織的標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)工作組織會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范總會計(jì)師條例會計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例會計(jì)檔案管理辦法會計(jì)電算化管理辦法會計(jì)法36第二節(jié)會計(jì)工作結(jié)構(gòu)1、會計(jì)機(jī)構(gòu)任何單位都需要設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)；相關(guān)法規(guī)要求；遵循一個(gè)根本原那么：量體裁衣，如單位規(guī)模小、會計(jì)業(yè)務(wù)簡單，可不單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，但應(yīng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員，或根據(jù)?代理記賬管理暫行方法?委托會計(jì)師事務(wù)所或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬，以保證會計(jì)工作的正常進(jìn)行；372、內(nèi)局部工原那么效率原則控制原則按照會計(jì)核算的流程設(shè)置責(zé)任崗位，保證會計(jì)工作的順利、有效進(jìn)行內(nèi)部崗位分工，應(yīng)符合內(nèi)部控制制度的要求，以保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的完全完整；38第三節(jié)會計(jì)人員管理體制狹義的會計(jì)人員廣義的會計(jì)人員在單位或有關(guān)會計(jì)機(jī)構(gòu)中從事會計(jì)工作及會計(jì)管理工作的專業(yè)技術(shù)人員；包括會計(jì)中介機(jī)構(gòu)的有關(guān)人員(如注冊會計(jì)師)；391、會計(jì)人員:素質(zhì)要求一般要求根本素質(zhì)；專業(yè)素質(zhì)與技能；自我知識更新要求；會計(jì)電算化系統(tǒng)下的新要求會計(jì)人員能夠更新知識，適應(yīng)要求；大量會計(jì)操作人員被計(jì)算機(jī)取代，需要會計(jì)人員拓展傳統(tǒng)會計(jì)的效勞面；402、會計(jì)人員：任職資格任職資格從事會計(jì)工作的人員,必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書；擔(dān)任會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)的,還另需具備會計(jì)師以上技術(shù)職稱或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷；取得途徑學(xué)歷教育參加資格考試413、會計(jì)人員：技術(shù)職稱技術(shù)職稱：反映會計(jì)人員學(xué)識水平、業(yè)務(wù)能力和工作成就的專業(yè)技術(shù)職稱助理會計(jì)師和會計(jì)員(初級職稱)會計(jì)